- Introducción
- Gerencia y sistema presupuestario
- Presupuesto de gastos relacionados con las ventas
- Presupuesto de mano de obra
- Análisis de casos y problemas explicados
- Preguntas y respuestas
- Conclusiones
- Bibliografía
Introducción
El proceso presupuestario no implica solo el cálculo de cifras. Podríamos decir que es un sistema integral donde se presta particular atención a la fijación de unos objetivos con base en los cuales se planifican y controlan las diferentes actividades que puede realizar una administración. Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un año. El presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos).
El presupuesto financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados presupuestado expresa el estado de situación financiera presupuestado y el estado de flujo de efectivo presupuestado. Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto que una inclinación a nivel contable dañaría la información para la formulación y ejecución de los programas, es preciso que cada una tenga un desarrollo a un nivel y medida justa para su mayor comprensión y manejo tanto en el ámbito fiscal como a nivel de programación y administración. Estas son de gran ayudan pues dotan de información a tiempo para la toma de decisiones y en algunos casos como es la clasificación por objeto de gastos que sirven de auxiliar para mantener un control adecuado de los gastos evitando en muchos casos las malversaciones de fondos y los gastos injustificados.
Gerencia y sistema presupuestario
El sistema presupuestario se puede definir de diversas formas de acuerdo a su uso y su finalidad, estas son algunas definiciones:
a. "Conjunto coordinado de previsiones que pernoten conocer con anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la empresa".
b. "Estimación programada, en forma sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado".
c. "Cómputo anticipado de costos de obras y rentas".
d. "Método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control".
Preiniciación (diagnóstico interno y externo, objetivos, estrategias y políticas).
Elaboración del presupuesto.
Ejecución.
Control.
Evaluación.
El presupuesto de ventas se puede expresar de la siguiente manera:
Mejorar la penetración en el mercado
Elevar la efectividad en ventas
Anticipar pedidos a subcontratistas
Saber de las estrategias de la competencia
Anticipar las peticiones del consumidor
Conocer la necesidad de nuevos productos
Evaluar los canales de distribución
Fijar el nivel de actividad del negocio
Dimensionar el equipo de ventas
Rendimiento del producto: Es necesario considerar que diferentes líneas de productos tienen distintos márgenes de utilidad.
Popularidad del producto: Unos productos son más fáciles de vender que otros.
Condiciones económicas generales: El nivel económico y las condiciones generales en que se desenvuelve un país, pueden influir grandemente en las ventas.
Capacidad del cliente: Si se visita a un cliente de escasos recursos el vendedor tendrá que gastar mucho tiempo para asegurar un pedido minino.
Densidad de población: Esto es por número y concentración del personal (clientes) en un territorio dado. Entre mayor población exista en una área especifica hay probabilidades de colocar mayores pedidos.
Formularlo primeramente en forma global sumándole al presupuesto de ventas en unidades el inventario final deseado y restándole el inventario inicial estimado.
Diseñarlo en relación directa a las ventas, es decir, ligado a las mismas.
Prepararlo desligadamente al presupuesto de ventas, lo cual implica dos posibilidades diferentes: como un programa de producción mensual uniforme o estándar y como un programa concentrado.
Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial.
Obtener adecuados precios de adquisición, lo cual incluiría el máximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras.
Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobre inversión en inventarios.
Estimar el inventario de materias primas y demás materiales al inicio del periodo a presupuestar: a este respecto es indispensable investigar y definir si dentro de este inventario existen artículos dañados, obsoletos, de lento movimiento, etc., que deben eliminarse.
Investigar a actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y determinar con cuáles se trabajará durante el período a presupuestar, obtener sus cotizaciones, definir sus condiciones de pago, plazos de entrega, descuentos, bonificaciones, etc., determinando además si se pueden o deben firmarse contratos para tener garantizados precios, fechas y condiciones a si sólo deben suscribirse pedidos anuales abiertos.
Determinar la anticipación ideal del presupuesto de compras en relación al de producción dando consideración a plazos de entrega de los proveedores seleccionados y a los tiempos de transportación en compras locales y de importación.
El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto
Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial
Horas – hombres requeridas.
Operatividad de maquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la Lesgilación laboral vigente.
Enfoque de la alta dirección.- los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.
Enfoque sobre la base de la organización.- él pronostica se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación.
a. inventario final deseado para hacer frente a las ventas del trimestre enero-marzo de 1977.
1. ¿Cuál es la diferencia entre el presupuesto de operación y el presupuesto financiero?
2. ¿Cuáles son los objetivos del presupuesto?
Consideración del futuro, para que los planes trazados, permitan la obtención de la utilidad máxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.
La coordinación de todas las actividades, para obtener ése fin.
Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva con relación a los objetivos establecidos.
3. ¿Cuáles son los objetivos primordiales del presupuesto de compras de materiales?
Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial.
Obtener adecuados precios de adquisición, lo cual incluiría el máximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras.
Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobre inversión en inventarios.
4. ¿Cuáles son las etapas de la preparación e instalación de un sistema presupuestario?
Preiniciación (diagnóstico interno y externo, objetivos, estrategias y políticas)
Elaboración del presupuesto
Ejecución
Control
Evaluación
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
El presupuesto maestro está constituido por dos presupuestos el de operación y el financiero. El primero de ellos se refiere propiamente a las actividades de producir, vender y administrar la organización, que son las actividades típicas a través de las cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer productos o servicios a la sociedad.
El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros presupuestados, que son reflejo del lugar en donde la administración quiere colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situación global.
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
1. FRED WESTEON, J. (1994). Fundamentos de la Administración Financiera. Décima edición. Mc-Graw Hill. México.
2. FRED WESTON – THOMAS COPELAND. Finanzas en Administración. Vol. 1. Editorial McGrawHill
3. GITMAN LAWRENCE. Administración Financiera Básica, 3ra. Edición. Editorial Harca.
4. THOMAS COPELAND. Finanzas en Administración. Editorial Mc Graw Hill, volumen 1
5. www.google.com
Preparación e instalación de un sistema presupuestario.
El empresario que debe utilizar el presupuesto como una herramienta de planificación y control, por lo cual debe considerar cinco etapas en su preparación, ya sea en sus inicios o cuando ya se tenga efectuado el sistema.
Las etapas para la preparación e instalación de un sistema presupuestario son las siguientes:
Presupuesto de ventas
El pronóstico de ventas es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de utilidades. El hecho de pronosticar las ventas es una tarea que implica mucha incertidumbre Existe una multitud de factores que afectan las ventas, como las políticas de precio, el grado de competencia ínter e intraindustrial, el ingreso disponible, la actitud de los compradores, la aparición de nuevos productos, las condiciones económicas, etc. Sin embargo, muchas compañías grandes han desarrollado técnicas muy refinadas para efectuar sus pronósticos y pueden lograr regularmente una realización de ventas de 97% o 98%. La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas queda a cargo del departamento de ventas. Tanto en este como en los demás presupuestos, el análisis debe realizarse contemplando las tres fases fundamentales: previsión, presupuesto y control.
Este pronóstico se puede basar en un análisis interno, uno externo o ambos. Con el interno se les pide a los vendedores que proyecten las ventas para el próximo periodo. Los gerentes de ventas revisan estos estimados por productos y los consolidan en estimados de ventas por líneas de productos. Los estimados para las diversas líneas de productos se combinan después en un estimado global de ventas para la empresa. Con el enfoque externo los analistas económicos hacen pronósticos de la economía y de las ventas de la industria para varios años en el futuro. Pueden usar el análisis de regresión para estimar la asociación entre las ventas de la industria y la economía en general. Por lo general, el pronóstico externo debe servir como base para el presupuesto final de ventas, con frecuencia modificado por pronóstico interno. Por ejemplo, la empresa podría esperar recibir varios pedidos grandes de los clientes y estos pedidos quizás no aparezcan en el pronóstico externo. El pronóstico final de ventas debe basarse en la probable demanda, no modificado inicialmente por limitantes internas como la capacidad física. La decisión de eliminar estas limitaciones dependerá del pronóstico. No se puede exagerar el valor de los pronósticos exactos de ventas, pues la mayor parte de los demás pronosticas, en cierta medida, se basan en las ventas estimadas.
Presupuesto de Ventas = volumen de ventas estimado x precio unitario esperado
Ventajas del presupuesto de ventas
Presupuesto de gastos relacionados con las ventas.
Incluye todos los gastos del departamento de ventas tanto del principal como de otras subdivisiones que existan y estén adscritas a la empresa principal. Para elaborar dicho presupuesto es condición importante tener presente a! personal de ventas, sus sueldos y comisiones, ya que realmente son ellos quienes visitan a los clientes y hacen que estos formulen pedidos. Ciertos gerentes fijan sueldos a cada uno de sus vendedores según los ingresos promedios por ventas, o fijan como tal un porcentaje sobre lo que éstos realmente venden.
El volumen de ventas de cada cual depende de factores básicos que inciden en la demanda de los productos, ellos son:
Presupuesto de producción e inventarios.
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.
Para la valuación de los presupuestos de producción, inventarios y costo de producción y / o adquisición de los artículos vendidos, la situación ideal sino es que la única mejor alternativa, es la utilización de costos estándar, que constituyen las metas a lograr en el campo de la eficiencia y, dentro de esto, el estándar marginal representa la mejor posibilidad potencialmente aplicable; los costos estimados serían la segunda alternativa, básicamente en entidades de mediana y poca magnitud. La responsabilidad de este presupuesto debe fijarse directamente en el ejecutivo de más jerarquía en el área de producción, por tratarse de la persona que tiene poder de mando o modo de tomar decisiones a este respecto, quien a su vez puede delegar funciones y autoridad pero no responsabilidad.
Las alternativas en cuanto a la programación mensual detallada del presupuesto de producción se refiere a:
Presupuesto de producción, es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Presupuestos de inventarios, Se refiere al inventario de artículos terminados para su venta, dado que puede considerarse que el de materias primas y otros materiales son parte del presupuesto de compras de artículos terminados además de que el proceso no es práctico determinarlo sino sólo para su efecto en la proyección del costo de producción de los artículos vendidos. Por ello son válidas las consideraciones formuladas en el apartado del presupuesto de compras en cuanto al punto de reorden, máximos y mínimos, margen de seguridad o al dar efecto a eventos como vacaciones generales de la planta, suspensión temporal de la producción por incosteabilidad de mantener en operación a la planta todo el año, etc.
Presupuesto de compras y materiales directos.
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.
Dentro de los objetivos que presente le presupuesto de compra y materiales directos se pueden mencionar los siguientes:
Dentro de la formulación del presupuesto de compras se tienen que tener en cuenta algunos aspectos como:
El presupuesto de mano de obra debe estar en armonía con la planificación realizada para la producción de unidades a fabricarse, razón por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto. A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisión y utilización futura será determinantes para el manejo y rendimiento de la producción, para lo cual es necesario considerar los siguientes aspectos:
Administración de mano de obra | Determinación del costo de mano de obra | Inclusión de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la M.O |
Necesidad de trabajadores calificados o no | Clasificación en mano de obra directa o indirecta | Costos estándares |
Contratación y entrenamiento | Costos normales y extraordinarios | Estimados directos del supervisor |
Negociación con el sindicato | Métodos de pago de los salarios | Efectividad en la contratación |
Administración de sueldos y salarios | Det. del listado de mano de obra a utilizarse | Entrenamiento y adiestramiento |
Desarrollo del presupuesto de mano de obra
En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los siguientes aspectos:
El tiempo necesario esta dado por el Gerente de producción a través de experiencias anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de producción o por la contratación de un grupo asesor externo.
El presupuesto de mano de obra se calcula de la siguiente forma:
Presupuesto mano de obra = Producción presupuestada
X horas mano de obra por producto
= Total horas mano de obra presupuestada
X costo por hora de mano de obra
= Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de costos de fabricación.
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
Presupuesto de gastos administrativos.
Son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más justo posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.
El presupuesto de gastos administrativos posee las siguientes características:
Presupuesto de capital.
El presupuesto de capital comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados. Este presupuesto abarca. Compra activo tangible eintangible.
Elaboración del presupuesto maestro
El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeación estratégica". El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos. El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado. Cuenta con los siguientes enfoques.
Presupuesto de efectivo.
Premite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, el departamento financiero de la empresa en casi todas las ocasiones presta atención a la planeación de excedentes de caja como a la planeación de sus déficit, ya que al obtener remanentes estos pueden ser invertidos, pero por el contrario si hay faltante planear la forma de buscar financiamiento a corto plazo.
Los factores fundamentales en el análisis del presupuesto de caja se encuentran en los pronósticos que se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y los propios de la organización, todos los Inputs y output de efectivo y el flujo neto de efectivo se explicarán a continuación sus planteamientos básicos.
El presupuesto de caja le ofrece a los encargados de la dependencia financiera de la empresa, una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas de efectivo en un período determinado, permitiéndole tomar las decisiones adecuadas sobre su utilización y manejo. El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de ventas.
Sistemas de control y ajustes presupuestarios.
A) El presupuesto como instrumento de control
El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posibles ciertos objetivos, pero por sí sólo, no evita las desviaciones de ése rumbo o asegura la realización de las metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo trazado, es una de las funciones primarias de la gerencia general. Podemos considerar que la dirección planteada por el presupuesto, se representa por una línea. Esta línea es la resultante de las fuerzas que actúan en sentido contrario, el predominio de unas o de otras trae consigo la desviación de la línea original. La función del presupuesto es trazar no solamente los resultados netos de las operaciones y su curso, sino también considera el importe y la dirección de las fuerzas determinantes, de cuya actuación resulta la directriz. Toda desviación debe identificarse por la comparación de las diversas fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron. La localización de las fuentes de variación señalará las posibles medidas correctivas.
B) Respaldo o corrección del presupuesto
Las cifras reales deben comprarse con las presupuestadas a intervalos frecuentes, para que las diferencias determinadas se analicen y sean ejecutadas las medidas correctivas oportunamente. Los resultados no satisfactorios requieren la aplicación de presión sobre los individuos responsables o de las correcciones de las condiciones que contribuyeron a la obtención de tales resultados. En otros casos, la comparación puede señalar la conveniencia de modificar el presupuesto y no la de imponerlo. Si se considera que en la preparación del presupuesto no se tomaron en cuenta todos los factores determinantes, o si se encuentra con que las condiciones han cambiado materialmente, el remedio consiste en la corrección del presupuesto. No obstante el presupuesto debe ser lo suficientemente flexible, para permitir diferencias tolerables, si ésas diferencias son de significación, desde luego es imperativo corregir el presupuesto.
Análisis de casos y problemas explicados
CASO 1
Estudios para seleccionar al precio unitario estándar de compra y al proveedor artículo "xya"
Plazo en días Precio Presupuestos de compras.
De Descuento Bonificación
Compra por sobre Precio Unidades MONTO
Proveedor Entrega Pago unitario pto. Pago volumen neto
A 60 90 $ 3,900 2% 10% $ 3,440 1000 $3,440,000
B 15 contado 3,850 – - 3,850 1000 3,850,000
C 30 30,60 y 90 4,000 2 15 3,332 1000 3,332,000
D 15 30 3,950 – - 3,950 1000 3,950,000
POLITICAS ESTABLECIDAS EN EL MANUAL COMO METAS A LOGRAR EN COMPRAS.
Plazo de entrega: máximo de 30 días
Plazo para el pago: máximo posible en este caso = 90 días.
No pagar intereses
Aprovechar descuentos por pronto pago
Aprovechar bonificaciones sobre volumen
ESTUDIO DE ALTERNATIVAS Y TOMA DE DECISIONES.
Proveedor Efectos conexos y, en su caso, causas de rechazo Decisión:
A Plazo de entrega inadecuado y precio neto alto rechazado
B Pago de intereses (15% probablemente) por el
incurrimiento de préstamos directos con instituciones de crédito y, además precio neto elevado rechazado
C Plazo de entrega y de pago satisfactorios. Precio neto seleccionado como costo estándar sin considerar el aprovechamiento del descuento por pronto pago a diez días $3,400
D Precio neto alto rechazado.
CASO 2
Presupuesto del inventario de artículos terminados
Presupuestos :
Fecha Producción Ventas Inventario
Inicial 6000 6000
Enero 2000 2000 6000 Enero 1783 2000 5783
Febrero 2000 2050 5950 Febrero 1783 2050 5516
Marzo 2000 1950 6000 Marzo 1783 1950 5349
Abril 675 800 5875 Abril 1783 800 6332
Mayo 675 700 5850 Mayo 1783 700 7415
Junio 675 700 5825 Junio 1783 700 8498
Julio 675 500 6000 Julio – 500 7998
Agosto 675 300 6375 Agosto – 300 7698
Septiembre 675 100 6950 Septiembre – 100 7598
Octubre 2000 900 8050 Octubre 1783 900 8481
Noviembre 2000 1500 7550 Noviembre 1783 1800 7764
Diciembre 2000 1800 7550 Diciembre 1786 1800 7750
16050 13900 16050 13300
Existen varias posibilidades dentro de la teoría de presupuesto flexible, una de ellas sería separar los presupuestos de inventarios y producción desarrollando la combinación de un programa de producción desligado al de ventas, con una cuota mensual estándar y buscando un margen de seguridad de 4000 unidades, por ejemplo.
Presupuesto
Fecha producción ventas inventarios Inicial 6000
1976
enero 1337 2000 3337
febrero 1337 2050 4624
marzo 1337 1950 4011
abril 1337 800 4548
mayo 1337 700 5185
junio 1337 700 5822
julio 1337 500 6659
agosto 1337 300 7696
septiembre 1337 100 7933
octubre 1337 900 8370
noviembre 1337 1500 8207
diciembre 1343 1800 7750 (a) 16050 13300
PROBLEMA 1
Sistema de control de Inventario.
Método ABC.
Clasificación | Costo Anual | Porcentaje % |
A | 170000 | 72,4 |
B | 53000 | 22,7 |
C | 10450 | 4,4 |
PROBLEMA 2
Kelsen Vogel, contratista de La Defensa, elabora un presupuesto de caja para los meses de octubre, noviembre y diciembre. Sus ventas en agosto y septiembre fueron de $100, 000, $200 000 (Dólares), respectivamente. Se han pronosticado ventas para octubre, noviembre y diciembre por $400 000, $300 000 y $200 000, respectivamente. De manera histórica, el 20% de las ventas de la empresa se realizan en efectivo, el 50% genera cuentas por cobrar en un mes y el 30% restante origina cuentas por cobrar en dos meses. Los gastos por deudas incobrables son insignificantes. La empresa recibirá en diciembre un dividendo de $30 000 por ser tenedora de las acciones de una subsidiaria. Representar el calendario de las entradas de efectivo esperadas por la compañía.
Pronóstico de ventas Esta entrada inicial es sólo informativa. Se le incluye corno punto de referencia para calcular otros conceptos relacionados con las ventas.
Pronostico de ventas | Agosto $100 mil | Septiembre $200 mil | Octubre $400 mil | Noviembre $300 mil | Diciembre $200 mil | |
Ventas en Efectivo | $20 | $40 | $80 | $60 | $40 | |
Cobros de C/C: | ||||||
En un mes (0.5) | 50 | 100 | 200 | 150 | ||
En dos meses (0.3) | 30 | 60 | 120 | |||
Otras entradas de efectivo | 30 | |||||
Entradas de efectivo totales | $210 | $320 | $340 | |||
El presupuesto de operación son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio; en cambio el presupuesto financiero Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.
Formalmente, el empresario que debe utilizar el presupuesto como herramienta de planificación y control debe considerar cinco etapas en su preparación, ya se trate de comenzar o cuando ya se tenga implementado el sistema. Las etapas son:
Las cinco etapas tienen intima relación y dentro de un año, no se podría dar la una sin la otra.
Autor:
Arrayete, Matías
Campos, Jessica
Grippo, Susana
Subero, Olidys
Profesor:
Ing. Andrés Blanco
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA
"ANTONIO JOSÉ DE SUCRE"
VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL.
INGENIERÍA FINANCIERA
CIUDAD GUAYANA, ENERO DE 2006