Guía de revisión integral para Instituciones Financieras de Crédito y Comercio

Enviado por Celia Alicia Silva López

Resumen

En el presente trabajo se diseñar una guía de revisión integral para el departamento de Banca Comercial de las Instituciones Financieras de Crédito y Comercio, que abarque todas las etapas del proceso de otorgamiento de un crédito y el resto de las actividades que no se incluyen en dichas etapas.

Se trataran además aspectos relacionados con el origen y surgimiento de los bancos y el crédito bancario, y una valoración de los errores posibles en el cálculo del respaldo material de un crédito aprobado, así como los incumplimientos más frecuentes, de los procedimientos establecidos en el Manual de Instrucciones y Procedimientos.

La investigación muestra las causas que ocasionaron los errores detectados a partir de la aplicación de la Guía diseñada, en Instituciones Financieras y plantea recomendaciones para lograr una revisión más profunda al hacer efectivo el otorgamiento de un crédito.

Summary

This dissertation is entitled "Comprehensive Review Guide for the Commercial Banking division of Credit and Commerce Bank", whose overall objective is to design a comprehensive review guide for the Commercial Banking department of the Bank of Credit and Commerce, BANDEC, covering all stages of the process of granting credit and other activities not included in those stages.

At the end of the investigation we show the causes responsible for the mistakes detected and the necessary recommendations to avoid the occurrence of such mistakes in the future.

To carry out this investigation we used different audit techniques such as: investigation, confrontation, new calculations, revision of documents and receipts and analysis of the evidence presented.

Introducción

El banco es un intermediario financiero que se encarga de captar recursos en forma de depósitos, denominados operaciones pasivas, por lo cual se remunera al depositante mediante el pago de un interés (interés de captación).Con estos fondos depositados, conceden préstamos y créditos a otros clientes, cobrando, a cambio de estas operaciones denominadas de activo, otro tipo de interés (interés de colocación).

Los tipos de interés de colocación, en la mayoría de los países, son más altos que los intereses de captación, de manera que los bancos cobran más por dar recursos que lo que pagan por captarlos. A la diferencia entre la tasa de interés de colocación y la de captación, se le denomina margen de intermediación. Por tanto, mientras más grande sea el margen de intermediación, mayores serán las ganancias.

Dentro de los ingresos de la banca han jugado un papel importante los ingresos por intereses, lo que demuestra la importancia de las diferentes variantes del crédito y otras fuentes de financiación, tanto en moneda nacional como en divisas.

El análisis y control del riesgo crediticio dentro de una entidad financiera es de vital importancia, partiendo del hecho de que el otorgamiento de préstamos en sus distintas modalidades es la razón de ser de estas instituciones, por tal motivo un buen control del proceso de otorgamiento de los préstamos reduce considerablemente la exposición de la institución con respecto a su cartera de clientes y por ende, elimina o reduce la posibilidad de insolvencia de estas entidades.

En la situación económica actual, las empresas acuden cada vez con más frecuencia al financiamiento bancario, por lo que se hace necesario que exista un mayor control sobre los préstamos otorgados.

La guía parte de considerar todas las variantes del crédito desde el momento de su solicitud hasta su recuperación, pude ser aplicada, tanto por un trabajador de la sucursal como por un auditor, y da la posibilidad de detectar oportunamente errores cometidos, verificar el cumplimiento de los procedimientos establecidos en el Manual de Instrucciones y Procedimientos (MIP) del BANDEC, y recomendar medidas para la subsanación de errores o para evitar que estos ocurran

Desarrollo

El Banco Central de Cuba es la entidad bancaria central, cuyas principales funciones son regir, regular y supervisar las demás instituciones financieras del país, emitir los billetes y acuñar las monedas de curso legal, proponer y aplicar la política monetaria del Estado, ejercer como asesor y agente fiscal del gobierno cubano, procurando el equilibrio económico y la estabilidad monetaria.

Fue fundado con la intención de dividir las funciones desempeñadas hasta entonces por su predecesor, el Banco Nacional de Cuba, el que no desaparece, sino que cedería sus funciones como banco central al nuevo organismo y mantendría las propias de un banco comercial.

Un aspecto fundamental para las entidades resulta la obtención de facilidades crediticias y la tarea del Banco es brindarles apoyo en las distintas modalidades que ofrecemos, tales como, préstamos, garantías y avales, créditos documentarios, autorización de sobregiros temporales, descuento de efectos, leasing y factoring entre otros.

En realidad son múltiples los conceptos de crédito, pero el más adecuado en la actualidad, lo define desde el punto de vista financiero como una operación o transacción de riesgo en la que el acreedor (prestamista) confía a cambio de una garantía en el tomador del crédito o deudor (prestatario), con la seguridad que este último cumplirá en el futuro con sus obligaciones de pagar el capital recibido (amortización de la deuda), más los intereses pactados tácitamente (servicio de la deuda.)

Los créditos se otorgarán mediante las siguientes modalidades: Crédito simple, línea de crédito, línea de crédito evolvente, descuento comercial, arrendamiento financiero, operaciones de comercio exterior e interior y crédito sindicado

Los intereses se calcularán sobre la base de los saldos deudores de las cuentas de crédito, por lo que todas las operaciones relacionadas con los financiamientos otorgados por los Bancos, están sujetas al pago de intereses a partir de la fecha de su otorgamiento.

La comprobación periódica de la corrección de los datos mostrados en los registros del Banco, garantiza que los balances e informes económicos que se utilicen reflejen fielmente lo sucedido. Además, mediante las comprobaciones anteriores se mantiene la imprescindible vigilancia sobre el efectivo, bienes y valores asignados o bajo la custodia de las oficinas, así como también del cumplimiento de los procedimientos y medidas de control establecidas.

Para dar cumplimiento a lo anterior, los distintos niveles del BANDEC ejecutan las pruebas y revisiones establecidas en el MIP 285-05 Pruebas y Revisiones, a las diferentes cuentas del balance atendiendo a las particularidades, de cada una.

A partir de las deficiencias detectadas por la auditoría en el Departamento de Banca Comercial del BANDEC, así como entrevistas realizadas a los trabajadores de dicho departamento, se observó que el sistema de revisión existente, es de carácter semestral, por lo que la muestra seleccionada no es representativa del universo de las operaciones realizadas.

A partir de esta situación, la guía integral de revisión diseñada, tiene como requisito fundamental su aplicación mensual dentro de los primeros cinco días hábiles del mes, con el objetivo de revisar la totalidad de los créditos aprobados en el mes anterior y los que se vencen en el mes en curso, para ver el seguimiento que se les ha dado y la posibilidad de recuperación o necesidad de renegociar, reestructurar o llevar a vencido la deuda.

La misma puede ser aplicada por cualquier trabajador de la sucursal o por un auditor, y dota a la sucursal de un instrumento capaz de detectar oportunamente errores cometidos y tomar medidas para subsanarlos y evitar que los mismos se repitan.

El diseño de la guía que se propone para el departamento de Banca Comercial en BANDEC, parte de las diferentes etapas que atraviesa el crédito .Además, existen otras revisiones que no tienen lugar dentro de las etapas antes mencionadas y se encuentran reflejadas dentro de la presente guía. Al final de cada revisión se hace referencia al Manual de Instrucciones y Procedimientos, MIP.

Las comprobaciones a efectuar, según la Guía propuesta, parte de análisis y solicitud de documentación que se presentara para cada momento, los cuales detallamos a continuación y hacemos referencia de algunos de los aspectos a verificar:

1. Solicitud del crédito

Condición de sujeto de crédito.
Que los modelos de solicitud estén correctamente cumplimentados.
Que las solicitudes de financiamientos aceptadas se anoten en el "Registro de Solicitudes" habilitado para ello.

2. Análisis del crédito

Cálculo del respaldo material.
Que la base de cálculo aplicada a los financiamientos, tanto en MN y MLC, sea de 360 días, utilizando el método de cálculo 3.

3. Presentación al Comité de Crédito y aprobación

Que el comité de crédito se encuentre constituido correctamente, funcione de acuerdo a sus facultades y las decisiones tomadas queden plasmadas en el acta elaborada al efecto, con el formato de la Pro forma establecida, siendo firmada por todos los miembros efectivos del Comité y archivada por orden consecutivo.
Que por cada financiamiento aprobado o denegado, el Comité de Crédito confeccione la Pro forma "Dictamen sobre el Financiamiento Evaluado" y que la misma sea firmada por los funcionarios facultados para ello.

4. Formalización y Contratación

Que el resultado del análisis realizado por el Comité de Crédito de la Sucursal se comunique por escrito al cliente en un término de dos días hábiles posteriores a la fecha en que sesionó dicho Comité, detallando, en caso de aprobación, los términos y condiciones del financiamiento autorizado.
Se confeccione un contrato por cada financiamiento aprobado que exprese claramente los términos y condiciones del mismo, así como los derechos y obligaciones de las partes, que no tengan tachaduras, borrones o enmiendas y que se hayan anotado en el Registro de Contratos Firmados con todos los datos requeridos.

5. Otorgamientos

El documento presentado para hacer las transferencias de fondos de la cuenta de crédito a la de operaciones, esté firmado por el personal facultado para ello, dejándose evidencia de la revisión efectuada junto al importe en número de este documento, además se comprobará que el concepto de pago y el fin específico se ajuste al crédito aprobado, así como que se presente los instrumentos de pago, dejando evidencia en este documento del número de instrumento de pago presentado y su importe.

6. Seguimiento y Control

Comprobar se realice el seguimiento y control sistemático de los financiamientos, mediante la comprobación física y documentaria de la utilización de los mismos, así como que se cumple lo pactado con el cliente en el contrato de crédito.

7. Recuperación del crédito

Los modelos 106-598 Comprobante de Liquidación que emite el sistema se encuentren debidamente archivados en el Expediente de Crédito y firmados por el cliente en señal de conformidad.

8. Otras Revisiones

Conclusiones

El objetivo de los bancos consiste en obtener un beneficio pagando un tipo de interés por los depósitos que reciben, inferior al tipo de interés que cobran por las cantidades de dinero que prestan.

Los cambios operados en el Sistema Bancario y las propias transformaciones de la economía cubana llevaron al origen y surgimiento de Bancos Comerciales, entre ellos el Banco de Crédito y Comercio, sucesor del Banco Nacional de Cuba, el cual tiene entre sus principales funciones brindar facilidades crediticias a las entidades que lo necesiten a través de las distintas modalidades que ofrece, actividad que se realiza en el departamento de Banca Comercial.

En el trabajo se diseñó una guía de revisión integral para el departamento de Banca Comercial de BANDEC, teniendo en cuenta las diferentes etapas por las que atraviesa el proceso de otorgamiento de un crédito y otras actividades que se realizan en dicho departamento y que no se encuentran dentro de las etapas antes mencionadas, dando cumplimiento así al objetivo propuesto.

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Autor:

Lic. Celia Alicia Silva López

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Categoría Docente: Profesora Asistente.

MSc. Edelmis Chapis Cabrera

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Categoría Docente: Profesora Asistente.

Lic. Liset Fernández Rangel

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Categoría Docente: Profesor Instructor