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Sistema de control interno y efectividad municipal (página 4)

Partes: 1, 2, 3, 4

Lista de verificación: Actividades de control

ELEMENTOS

SI

NO

N/A

Procedimiento de Autorización y Aprobación

1 Los procedimientos de autorización y aprobación para los procesos, actividades y tareas están claramente definidos en manuales o directivas y son realizados para todos los procesos y actividades

2 Los procedimientos de autorización y aprobación para los procesos, actividades y tareas han sido adecuadamente comunicados a los responsables

Segregación de funciones

3 Las actividades expuestas a riesgos de error o fraude han sido asignadas a diferentes personas o equipos de trabajo

4 Se efectúa rotación periódica del personal asignado en puestos susceptibles a riesgos de fraude

Evaluación Costo-Beneficio

5 El costo de los controles establecidos para sus actividades está de acuerdo a los resultados esperados (beneficios)

6 Se toma en cuenta que el costo de establecer un control no supere el beneficio que se puede obtener

Controles sobre el acceso a los recursos o archivos*

7 Se han establecido políticas y procedimientos documentados que se siguen para la utilización y protección de los recursos o archivos

8 El acceso a los recursos o archivos queda evidenciado en documentos tales como recibos, actas entre otros

9 Periódicamente se comparan los recursos asignados con los registros de la entidad (por ejemplo arqueos, inventarios u otros)

10 Se ha identificado los activos expuestos a riesgos como robo o uso no autorizado, y se han establecido medidas de seguridad para los mismos

11 Los documentos internos que genera y reciben las unidades orgánicas están debidamente numerados y protegidos

Verificaciones y conciliaciones

12 Las unidades orgánicas periódicamente llevan a cabo verificaciones sobre la ejecución de los procesos, actividades y tareas

13 Periódicamente se comparan los resultados con los registros de los procesos, actividades y tareas utilizando para ello distintas fuentes

Evaluación de desempeño

14 La municipalidad cuenta con indicadores de desempeño para los procesos, actividades y tareas

15 La evaluación de desempeño se hace con base en los planes organizacionales, disposiciones normativas vigentes

Rendición de cuentas

16 La municipalidad cuenta con procedimientos y lineamientos internos que se siguen para la rendición de cuentas

17 La administración municipal exige periódicamente la presentación de declaraciones juradas a su personal

18 Conoce sus responsabilidades con respecto de las rendiciones de cuenta

Documentación de procesos, actividades y tareas

19 El personal conoce qué procesos involucran a su unidad orgánica y qué rol le corresponde en los mismos

20 Los procesos , actividades y tareas de la entidad se encuentran definidas, establecidas y documentadas al igual que sus modificaciones

Revisión de procesos, actividades y tareas

21 Se revisan periódicamente con el fin de que se estén desarrollando de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente

22 Se implementan las mejoras propuestas y en caso de detectarse deficiencias se efectúan las correcciones necesarias

Controles para las tecnologías de Información y comunicaciones

23 Se cuenta con políticas y procedimientos escritos para la administración de los sistemas de información

24 Es restringido el acceso a la sala de computo, procesamiento de datos, a las redes instaladas, así como al respaldo de la información (backup)

25 Los sistemas de información cuentan con controles y sistemas que evitan el acceso no autorizado a la información

26 La entidad cuenta con un Plan Operativo Informático

27 El Área de informática cuenta con un Plan de Contingencias

28 Se han definido los controles de acceso general (seguridad Física y Lógica de los equipos centrales)

29 Se han creado perfiles de usuario de acuerdo con las funciones de los empleados, creación de usuarios con accesos propios(contraseñas) y relación de cada usuario con el perfil correspondiente

30 Los programas informáticos (software) de la entidad cuentan con licencias y autorizaciones de uso

31 La entidad cuenta con un adecuado servicio de soporte técnico para las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC) Contraloría General de la República

32 Se lleva el control de los nuevos productos ingresados a desarrollo así como de las modificaciones de los existentes en carpetas documentadas.

33 La entidad ha definido políticas sobre el cambio frecuente de contraseñas, sobre su uso y cuando el personal se desvincule de las funciones.

34 La entidad ha establecido controles para la adquisición paquetes software

Lista de verificación: Información y comunicación

ELEMENTOS

SI

NO

N/A

Funciones y características de la información

1 La información municipal es seleccionada, analizada, evaluada y sintetizada para la toma de decisiones

2 Se han definido niveles para el acceso del personal al sistema de información

Información y responsabilidad

3 Los titulares y funcionarios identifican las necesidades de información de todos los procesos y han implementado los controles necesarios en las áreas respectivas

4 Se cuenta con políticas y procedimientos que garantizan el adecuado suministro de información para el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades

Calidad y suficiencia de la información

5 La información interna y externa que maneja la entidad es útil, oportuna y confiable en el desarrollo de sus actividades

6 Se han diseñado, evaluado e implementado mecanismos para asegurar la calidad y suficiencia de la información

Sistemas de información

7 La municipalidad está integrada a un solo sistema de información y se ajusta a las necesidades de sus actividades

8 Periódicamente se solicita a los usuarios opinión sobre el sistema de información registrándose los reclamos e inquietudes para priorizar las mejoras

Flexibilidad al cambio

9 Se revisan periódicamente los sistemas de información y de ser necesario se rediseñan para asegurar su adecuado funcionamiento

Archivo institucional

10 La municipalidad cuenta con una unidad orgánica que se encarga de administrar la documentación e información generada por la entidad

11 La administración de los documentos e información se realiza de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos para la preservación y su conservación (archivos electrónicos, magnéticos y físicos)

12 Los ambientes utilizados por el archivo institucional cuenta con una ubicación y acondicionamiento apropiado

Comunicación interna

13 La municipalidad ha elaborado y difundido documentos que orienten la comunicación interna

14 La administración mantiene actualizado a la Alcaldía respecto al desempeño, desarrollo, riesgos, principales iniciativas y cualquier otros eventos resultantes

15 La municipalidad cuenta con mecanismos y procedimientos para la denuncia de actos indebidos por parte del personal

Comunicación externa

16 La municipalidad cuenta con mecanismos y procedimientos adecuados para informar hacia el exterior sobre su gestión institucional

17 El portal de transparencia de la municipalidad se encuentra adecuadamente actualizado

18 La municipalidad cuenta con mecanismos y procedimientos para asegurar la adecuada atención de los requerimientos externos de información (Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública)

Canales de comunicación

19 Se ha implementado alguna política que estandarice una comunicación interna y externa, considerándose diversos tipos de comunicación: memorando, paneles informativos, boletines, revistas

20 Estos canales de comunicación permiten que la información fluya de manera clara, ordenada y oportuna

Lista de verificación: Supervisión

ELEMENTOS

SI

NO

N/A

Actividades de prevención y monitoreo

1 En el desarrollo de las labores municipales, se realizan acciones de supervisión para conocer oportunamente si éstas se efectúan de acuerdo con lo establecido, quedando evidencia de ello

2 Las unidades orgánicas municipales realizan acciones para conocer oportunamente si los procesos en los que interviene se desarrollan de acuerdo con los procedimientos establecidos (monitoreo)

Seguimiento de resultados

3 Las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo se registran y comunican con prontitud a los responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su corrección

4 Cuando se descubre oportunidades de mejora continua institucional, se disponen medidas para desarrollarlas

5 Se realiza el seguimiento a la implementación de las mejoras propuestas a las deficiencias detectadas por el Organo de Control Institucional.

Compromiso de mejoramiento

6 La municipalidad efectúa periódicamente autoevaluaciones que le permite proponer planes de mejora continua que son ejecutados posteriormente

7 Se implementan las recomendaciones producto de las autoevaluaciones realizadas

8 Se implementan las recomendaciones que formulan los Órganos de control, las mismas que constituyen compromisos de mejoramiento continuo institucional.

PROGRAMA DE AUDITORIA

EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA

Período del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 20XX

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

HECHO

POR:

FECHA

REF.

P/T

OBJETIVO GENERAL

Emitir Opinión sobre la Razonabilidad del Marco Presupuestal de la Municipalidad Provincial de XXX a fin de determinar su consistencia y legalidad del Proceso Presupuestario de acuerdo a los dispositivos vigentes.

Procedimientos Generales:

  • 1. Instalación de la Comisión de Auditoría y comunicación al Titular del inicio del Examen Especial.

  • 2. Solicitar la siguiente documentación:

  • Denuncias recepcionadas por Contraloría General de la República, que tengan relación con el Examen Especial a ejecutarse.

  • Relación del personal que labora bajo la Jefatura de la Gerencia de Planeamiento y Presupuesto, incluyendo las Sub Gerencias correspondientes, con indicación: Apellidos y Nombres, cargo, documento de designación o encargo, dirección domiciliaria actualizada y Documento de Identidad.

  • Archivo de las Planillas de Pagos de los Servidores y Obreros, correspondiente al periodo 2010.

  • Plan Operativo Institucional (POI) correspondiente al ejercicio 2010.

  • Plan Estratégico Institucional (PEI) para el ejercicio 2010.

  • Presupuesto Institucional Modificado (PIM) correspondiente al período 2010.

  • Evaluaciones Presupuéstales Trimestrales de Ingresos y Gastos correspondiente al período 2010.

  • .Evaluación Financiera de Ingresos Semestral y Anual correspondiente al período 2010.

  • Evaluación Financiera de Gastos Semestral y Anual correspondiente al período 2010.

  • Oficios remitidos a la Dirección Nacional de Presupuesto Público sobre Aprobación, Modificación y Evaluación Presupuestaria.

  • Informes remitidos al Señor Alcalde sobre ejecuciones efectuadas tanto en Ingresos como en Gastos del ejercicio 2010.

  • Libro de Actas de Sesiones de Concejo

  • Documento de Aprobación por el Pleno del Concejo Municipal del Presupuesto Institucional de Apertura del ejercicio 2010.

  • Acuerdo de Concejo que aprueba la Distribución del Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN)

  • Documento de Aprobación por el Pleno del Concejo del Saldo de Balance del ejercicio 2010.

  • Informe si la Sub Gerencia de Trámite Documentario ha recepcionado denuncias referentes al Presupuesto Municipal u otros asuntos afín

  • Libro Banco de la Cuenta Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN..

  • 3. Evaluar si la información remitida a la Dirección Nacional de Presupuesto Público ha sido presentada en forma oportuna.

  • 4. Evaluar la razonabilidad de los Ingresos y Egresos de la Municipalidad Provincial XXX

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

  • 5. Evaluar el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) con relación a las Funciones, Programas, Sub. Programas, Actividades y Proyectos.

  • 6. Verificar si las Modificaciones Presupuestales se encuentran legalmente autorizadas.

  • 7. Verificar si se ha cumplido con la presentación oportuna de información a Organismos Superiores.

  • 8. Verifique si se informa mensualmente al Titular del Pliego, sobre las ejecuciones realizadas tanto en Ingresos como en Gastos.

  • 9. Verifique si existe Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilización del Sistema Presupuestal.

  • 10. Verifique si las Conciliaciones con el Marco Presupuestario son consistentes.

  • 11. Verificar las conciliaciones del Marco Legal con el Sistema Nacional de Contabilidad.

  • 12. Verificar el Acuerdo de Concejo sobre Distribución y Control del Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN).

  • 13. Verificar si existe Directiva Interna que guarde relación con la Ley de Racionalización de Gastos Públicos.

  • 14.  Elabore la Cédula Sumaria conformante de los rubros de Ingresos y Gastos discriminando por Fuente de Financiamiento y verifique que los Egresos hayan sido cubiertos con los Ingresos provenientes de la misma Fuente de Financiamiento.

 

  • 15. Evaluación del Ambiente de Control considerando los siguientes elementos:

Estructura Organizacional

Estructura Funcional

 

  • 16. Aplique el Cuestionario de Control Interno, validando las respuestas afirmativas e incluyendo las causas de las negativas a efecto de determinar las debilidades de Control Interno.

 

 

  • 18. En todos los casos en los cuales se determine observación se deberá obtener copia autenticada de los documentos que correspondan al hecho observado.

  • 19. Evaluar los descargos y elaborar observaciones con los elementos de Condición, Criterio, Causa y Efecto.

  • 20. En caso de Observaciones se deberá determinar el Tipo de responsabilidades que incurren las personas que participaron en dichos actos.

  • 21. Formular Conclusiones y Recomendaciones del Trabajo realizado.

 

SEGUIMIENTOS DE MEDIDAS CORRECTIVAS

22. Del Reporte de Seguimiento de Medidas Correctivas, al 31 de Diciembre del 2010, elaborar una cédula que contenga la situación de las recomendaciones a dicho período.

23. Emitir una conclusión confirmando el Estado Situacional de las Recomendaciones o precisando si debe modificar alguna.

 

Conclusiones

CONCLUSION GENERAL

El sistema de control interno es el instrumento facilitador de la efectividad de las municipalidades.

(RECOMENDACION GENERAL)

CONCLUSIONES ESPECÍFICAS:

  • 1. La sinergia de componentes del sistema de control interno facilita la eficiencia y economía de las municipalidades (RECOMENDACION No.1)

  • 2. El control interno previo, simultáneo y posterior facilita la mejora continua de las municipalidades. (RECOMENDACION No.2)

  • 3. La evaluación y retroalimentación del sistema de control interno facilita la optimización de las municipalidades (RECOMENDACION No.3)

  • 4. El ejercicio del control en las Municipalidades se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso. (Recomendación No. 4).

  • 5. Es responsabilidad del Alcalde fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. (Recomendación No. 5).

  • 6. La acción de control es la herramienta esencial del sistema de control interno, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la municipalidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. (Recomendación No. 6).

Recomendaciones

RECOMENDACION GENERAL:

Se recomienda a las autoridades municipales diseñar, implementar y evaluar un sistema de control interno que se constituya en el instrumento facilitador del logro de las metas, objetivos y misión institucional.

(CONCLUSION GENERAL)

RECOMENDACIONES ESPECÍFICAS:

  • 1. Se recomienda a las autoridades, funcionarios, empleados y vecinos de las municipalidades, establecer una sinergia entre los componentes del sistema de control interno para facilitar la eficiencia y economía de este tipo de entidades. (CONCLUSION No.1)

  • 2. Se recomienda a los jefes de las dependencias municipales aplicar el control interno previo y simultáneo para facilitar la mejora continua institucional. En ese mismo contexto se recomienda al Organo de Control Institucional ejecutar el control interno posterior como medio para entrar en un proceso de mejora continua de las municipalidades (CONCLUSION No.2)

  • 3. Se recomienda al Organo de Control Institucional llevar a cabo la evaluación del sistema de control interno para facilitar la optimización de las municipalidades; y, en ese mismo contexto se recomienda a las autoridades municipales aplicar la retroalimentación del sistema de control interno para concretar la optimización institucional (CONCLUSION No.3)

  • 4. Se recomienda a las autoridades municipales, así como al Organo de Control Institucional llevar a cabo el ejercicio del control interno en las Municipalidades, con los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes emanados de la Contraloría General de la República. (Recomendación No. 4).

  • 5. Se recomienda al Alcalde de la municipalidad, fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el ejercicio efectivo de la rendición de cuentas, propendiendo a que dicho sistema contribuya a la economía, eficiencia, efectividad y transparencia institucional. (Recomendación No. 5).

  • 6. Se recomienda a los vecinos tener confianza en las acciones de control realizadas para la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la municipalidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. (Recomendación No. 6).

Bibliografía

  • 1. Aldave & Meniz (2005) Auditoria y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

  • 2. Beas Aranda José Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial Norma.

  • 5. Cepeda Alonso, Gustavo (1996) Auditoría y control interno. Bogotá. Editorial Mc Graw Hill.

  • 6. Contraloría General de la República (2004) Manual de Auditoría Gubernamental. Lima. Editora Perú.

  • 7. Contraloría General de la República (2004) Manual de Auditoría Gubernamental. Lima. Editora Perú.

  • 9. Drucker Peter F. (2004) La Gerencia en la Sociedad Futura. Bogotá. Grupo Editorial Norma.

  • 10. Gómez Bravo, Luis (2006) Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la Habana –Cuba.

  • 11. Johnson, Gerry & Scholes, Kevan (1999) Dirección Estratégica: Análisis de la Estrategia de las Organizaciones. Barcelona. Closas Orcoyen S.L.

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  • 13. Marchiaro Rafaelino Enrique (2008) El derecho municipal como derecho posmoderno: Casos, método y principios jurídicos. Buenos Aires. Editora Ediar.

  • 14. Ruiz Villar María Cristina y Díaz Cerón Ana María (2006) Mejora continua y productividad. México. Universidad Nacional Autónoma de México.

  • 15. Stoner, Freeman Gilbert (2000) Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

  • 16. Terry George (1990) Principios de Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

  • 17. Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

TESIS:

  • 1. León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

  • 2. Guardia Huamaní, José Manual (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración.

  • 3. Guardia Huamaní, José Manuel (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración.

  • 4. Hernández Celis, Domingo (2008) Control eficaz y Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales. www.monografías.com

  • 5. Pérez Reyes Fiorela (2004). Tesis "Calidad de servicio al cliente. Evaluación y aplicación. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración.

  • 6. Rázuri Laguna, Mario (2004). Tesis "Los sistemas motivacionales su relación con las expectativas de sus trabajadores y el cumplimiento de la responsabilidad social". Universidad San Martín de Porres. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración.

  • 7. Vega Ramírez, Mario (2004) Tesis: "Satisfacción de los clientes a través de las estrategias de calidad de servicio implementadas en los bancos comerciales de santo domingo 2000-2003". Universidad de Santo Domingo, presentada para optar el Grado de Magíster en Administración.

  • 8. Barco Celis, Olga Victoria (2008) Tesis: La ética y la responsabilidad social empresarial en el Perú frente a la colectividad. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.

 

 

Autor:

Domingo Hernández Celis

 

[1] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada por José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración.

[2] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada por José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración.

[3] León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: el proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[4] Hernández Celis, Domingo (2008) Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales: el caso de la municipalidad provincial de Huaraz. www.monografías.com

[5] Barco Celis, Olga Victoria (2008) La ética y la responsabilidad social empresarial en el Perú frente a la colectividad. Tesis presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.

[6] El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida. Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones: · American Accounting Association (AAA); · American Institute of Certified Public Accountants (AICPA); · Financial Executive Institute (FEI); · Institute of Internal Auditors (IIA); · Institute of Management Accountants (IMA); La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.

[7] Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).

[8] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[9] Contraloría General de la República (2004) Manual de Auditoría Gubernamental. Lima. Editora Perú.

[10] Cepeda Alonso, Gustavo (1996) Auditoría y control interno. Bogotá. Editorial Mc Graw Hill.

[11] Contraloría general de la República (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[12] Contraloría general de la República (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[13] Contraloría general de la república (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[14] Osorio Sánchez Israel (2005) Auditoría 1: Fundamentos de Auditoría de Estados Financieros. Lima ECAFSA.

[15] Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2004) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Dias de Santos SA.

[16] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.

[17] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.

[18] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.

[19] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.

[20] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.

[21] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[22] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[23] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[24] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[25] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[26] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[27] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[28] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[29] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[30] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[31] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[32] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[33] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[34] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[35] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[36] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[37] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.

[38] Terry George (1990) Principios de Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

[39] Marchiaro Rafaelino Enrique (2008) El derecho municipal como derecho posmoderno: Casos, método y principios jurídicos. Buenos Aires. Editora Ediar.

[40] Marchiaro Rafaelino Enrique (2008) El derecho municipal como derecho posmoderno: Casos, método y principios jurídicos. Buenos Aires. Editora Ediar.

[41] Beas Aranda José Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial Norma.

[42] Beas Aranda José Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial Norma.

[43] Ruiz Villar María Cristina y Díaz Cerón Ana María (2006) Mejora continua y productividad. México. Universidad Nacional Autónoma de México.

[44] Chiavenato Idalberto (1998) Introducción a la Teoría General de la Administración. México. Mc Graw Hill.

[45] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

[46] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

[47] Asociación de Municipalidades (AMPE) Municipios. www.ampeperu.gob.pe. Fecha de visita: 25.01.2009

[48] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

[49] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

[50] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

[51] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

[52] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

[53] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio

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