Variante óptima de costo en la combinación de ambas categorías de aeronaves (página 2)

Las ventas de carga en este mercado se reportan con una frecuencia de 15 días, pero solo se cobran a los 45 días de realizadas, toda vez que las agencias de ventas de este mercado se encuentran agrupadas en un gremio (ALAICO), el que establece en sus estatutos y prerrogativas el pago en este tiempo.

La estructura de las ventas de este mercado está compuesta por carga seca y perecederos, siendo la fundamental los perecederos, que son hierbas aromáticas y frutas hacia Canadá y flores hacia Europa. Estas cargas transitan por la Habana donde son almacenadas bajo condiciones de refrigeración hasta conectarlas con su destino final.

Esta ruta históricamente se ha volado con Boeing 727-200 arrendado, el cual está basificado en Bogotá, realizando escala técnica en Barranquilla para gasear. Este avión gasea en tres ocasiones; a su despegue en Bogotá, en la escala técnica y a su regreso en la Habana; vuela para Cubana de Aviación bajo la modalidad de avión arrendado ACMI que considera los gastos del casco y la tripulación teniendo Cubana que correr con el pago de combustible, los servicios aeronáuticos y aeroportuarios y todos los restantes gastos que se derivan de la operación.

El precio de una (1) hora de arrendamiento según contrato es de 1 650.00 CUC. A partir del primer trimestre del año 2009 está propuesto que en esta ruta se comience a volar con el avión TU-204 C propio de Cubana Cargo.

Los ingresos promedios por operación de esta ruta son 41 800.00 CUC, debido a que la tarifa media del mercado es 2.20 CUC por kg, que permite una utilidad de 4 851.00 CUC por operación.

En el año 2008, en esta ruta se efectuaron 90 vuelos con Boeing 727-200 con un nivel de carga transportada de 1 982 210 KG; los ingresos obtenidos ascendieron a 4 437 381 CUC, para un total de gastos de operaciones de 4 044 147 CUC, siendo la utilidad de 393 233 CUC

2.2 Clasificación y registro de los gastos de las operaciones de carga de Cubana Cargo.

La Empresa Cubana de Aviación S.A, ha clasificado sus gastos atendiendo a las características del sector de transporte aéreo. Esta agrupación tiene como objetivo sistematizar el cálculo, el análisis y la información necesaria para la determinación del costo del servicio, el control y la toma de decisiones.

Los Gastos de Operaciones se planifican por la empresa y están compuestos por los siguientes elementos:

• Combustible de Aviación

• Servicios Aeroportuarios

• Servicios Aeronáuticos

• Seguro de Aeronave

• Comisión de Agente de Ventas de Carga

• Depreciación

• Arrendamientos de Aeronaves

• Mantenimiento y Reparaciones de Aeronaves

• Salarios

• Tripulación en Vuelo

• Capacitación de Tripulantes

• Otros Gastos Directos

• Gastos de Administración

• Gastos de Dirección

• Gastos Financieros

• Otros Gastos Indirectos

Combustibles de Aviación

El plan de combustible se calcula a partir de los Kg. de Turbo combustible reflejados en la Ficha Técnica del Vuelo, y el precio del combustible, en el mercado.

Para determinar el consumo real, se calcula a partir del turbo combustible quemado en Kg, reflejado en la bitácora del vuelo, y el precio del Kg de combustible en el mercado. El precio del Kg de turbo combustible en el exterior es el pactado con el proveedor en Colombia y en Cuba es a través de ECASA

Servicios Aeroportuarios

Se consideran servicios aeroportuarios los ofrecidos dentro de las instalaciones aeroportuarias que garantizan y facilitan el movimiento de la carga así como las necesidades básicas de la limpieza y acondicionamiento de la aeronave para su próxima salida. Técnicamente estos servicios se nombran Handling (manipulación de aeronaves), Landing – Parking (aterrizaje y estacionamiento de aeronaves). En el territorio nacional Cubana contrata estos servicios a ECASA en Moneda Nacional y en el exterior a la compañía estatal o privada encargada de prestar los mismos.

El aterrizaje y estacionamiento de las aeronaves (Landing-Parking) depende fundamentalmente del país y del horario en que se producen estas operaciones (si es horario pico o no), y se tiene en cuenta el máximo peso de despegue como componente fundamental para el cálculo. Se calcula por vuelo, de acuerdo a las tarifas publicadas en los manuales IATA.

La manipulación de aeronaves (Handling) comprende un paquete con los servicios que se necesiten para garantizar la operación. Este contrato es diferente para cada tipo de aeronave y destino, la tarifa varía generalmente al año con la renovación del mismo y se establecen según el acuerdo de asistencia en tierra emitido por la IATA.

El paquete incluye los siguientes servicios:

• Direccionamiento de aeronave

• Carga y descarga de la carga y correo

• Servicios de aguas negras,

• Servicios de agua potable,

• Servicio de planta eléctrica,

• Direccionamiento de salida y de empuje (push back),

• Tráfico.

Se calcula por vuelo, de acuerdo a las tarifas de los contratos existentes con los diferentes aeropuertos.

Traslado y Manipulación de Cargas

Este elemento de gasto refleja la cuantía cobrada por las empresas aeroportuarias especializadas en el almacenaje y traslado de la carga hasta la aeronave tanto en destino como en origen.

Cada empresa de traslado y manipulación de carga tiene su propia tarifa contratada, siendo el precio promedio de este servicio 0.06 CUC/KG

Servicios Aeronáuticos

El sobrevuelo es el gasto en que incurre una línea aérea al utilizar los corredores aéreos por sobrevolar un territorio ajeno al suyo. Al cálculo de este monto se dedica el departamento de itinerario que analiza los documentos emitidos por la IATA que son actualizados periódicamente y recogen las tarifas de cada territorio y los requerimientos por cada tipo de avión.

En el caso de Cuba, a las aerolíneas extranjeras se le factura de acuerdo con el paso por nuestros cuatro (4) corredores, pero a las compañías nacionales no se les cobra en ningún caso, aunque cuando la aerolínea extranjera realiza el vuelo por el interés de alguna aerolínea nacional también se exceptúa del pago de este servicio.

El importe total está compuesto por el sobrevuelo puro más los cargos de navegación, estos últimos registrados en el manual de cargos de aeropuertos y sobrevuelos por la utilización de sistemas de comunicación y ayuda (torre de control, etc.) pagando una tasa fija por cada despegue y aterrizaje.

Seguro de aeronaves

Este concepto comprende el pago de la póliza por la responsabilidad del traslado de la carga, asumiendo la compañía aseguradora los gastos que genere la ocurrencia de catástrofes o accidentes y comprende los daños a terceros en superficie.

La cuantía de la póliza es determinada en todos los casos por la compañía de seguro y se establece a través de contrato entre las partes.

Comisión de agentes de ventas de carga

Se registra en este elemento la cuantía que se paga a las agencias que realizan la venta de la carga de la aerolínea, como promedio se paga entre un 5 y un 7 porciento del valor total de la venta.

En el caso de Colombia es un 5 % del total de la venta y se paga a Girag Air Bogota, compañía que realiza esta función para Cubana en ese país.

Depreciación de aviones y motores

Por la importancia que representa el valor de estos activos dentro de la Contabilidad, se definió el método más adecuado para considerar los aspectos que determinan el tiempo de vida útil de estos medios, como son: tiempo calendario, horas de vuelo y cantidad de aterrizaje.

En nuestro caso, el factor limitante son las horas de vuelo, siendo este el indicador que utilizaremos para calcular la tasa de depreciación de estos activos.

Esta se determina dividiendo las horas de vuelos establecidas en las normativas técnicas del avión entre el régimen de explotación anual, obteniendo de este resultado, los años de vida útil, posteriormente, por regla de tres se calcula la tasa de un año en por ciento (1/años de vida útil*100)

Según las normas técnicas para el avión TU-204, este tiene 66 000 horas de vuelo, con un régimen anual de explotación de 6 000 horas, es decir, 11 años de vida útil, determinándose una taza de depreciación de 9.1 % anual. El valor de la taza esta dentro de los porcentajes anuales máximos aplicables al valor de adquisición de estos bienes, según se establece en la Resolución 379-2003 del Ministerio de Finanzas y Precios.

El costo de la depreciación de Aviones y Motores se registra en CUP.

Arrendamiento de aeronaves

Para los arrendamientos de aeronaves a Compañías extranjeras las tarifas son contratadas con el arrendador sobre la base de las horas de vuelo. Este concepto comprende el valor del Air Craft contratado y el valor de la tripulación extranjera y los gastos por el alojamiento y transportación de las mismas.

El costo por hora de vuelo se determina según contrato entre el arrendador y el arrendatario.

Arrendamiento de equipos

Existe la modalidad de arrendar a compañías extranjeras partes y piezas fundamentales de aviones, básicamente motores. El costo por millas voladas de explotación del motor se determina a través de contrato entre la compañía arrendadora y la arrendataria.

Mantenimiento y reparación de aviones y motores.

Comprende los trabajos no rutinarios y los rutinarios. Los trabajos no rutinarios son aquellos que se derivan de la corrección de las desviaciones y defectos surgidos en la inspección técnica programada, los Ítems de cambio y/o los intercambios de agregados mayores y/o menores, chequeos físicos o cualquier trabajo adicional que se le realice a la aeronave.

Las tarifas para los trabajos no rutinarios serán en correspondencia con la cantidad de horas hombres para el costo de la mano de obra, materiales, insumos, instalaciones y medios utilizados en su realización y por conceptos.

Los trabajos rutinarios son aquellos que se realizan por tecnología de ejecución de cada servicio, trabajo o inspección técnica programada, tomando como base la carta de trabajo aprobada por la Dirección de Ingeniería y Aeronavegabilidad para cada tipo de aeronave, sin incluir la corrección de las desviaciones o defectos presentados en la acción de revisión efectuada.

Las tarifas para servicios técnicos de mantenimientos programados serán establecidas en correspondencia con los Trabajos Rutinarios a realizar en cada revisión programada, donde se incluyen los gastos por consumos de misceláneas, gastables, materiales menores, además de la mano de obra y partes y piezas de aviación.

Los trabajos rutinarios a la aeronave se planifican de acuerdo a las horas de vuelos, aterrizajes y/o por períodos, teniendo en cuenta los gastos en las distintas Formas, que se le aplican hasta la reparación capital, que también se incluye.

El cálculo del costo de la hora consiste en la división del total de estos gastos entre las horas de vuelos planificadas a volar.

Salario de tripulantes y personal técnico.

El gasto de salario de tripulantes y el personal técnico es en CUP, se calcula por un coeficiente por horas de vuelo, el que se determina dividiendo el gasto del salario de Tripulantes y el Personal técnico entre el total de horas de vuelos de la empresa, por aeronaves, en el mismo período. Este elemento de gasto solo se aplica para avión propio

Seguro de responsabilidad civil y daños a terceros

La póliza de la responsabilidad civil se calcula por ESICUBA mediante el análisis de la nacionalidad de la carga a transportar, para los vuelos cargueros se le asignan 100 000.00 CUC en el año y se distribuyen por horas de los vuelos cargueros.

Gastos de tripulaciones en el vuelo

En este elemento se agrupan todos aquellos gastos relacionados con la tripulación tales como: la dieta, transportación, comisaría y el estímulo.

La dieta se otorga según la Resolución 138/2000 del MFP, se establecen las dietas escalonadas diarias por países y áreas geográficas por la cantidad de tripulantes en el vuelo.

La transportación de tripulantes se realiza en La Habana, consistiendo en el traslado de los mismos de sus domicilios al aeropuerto y viceversa, función que realiza la piquera de tripulantes.

Al vuelo se le garantiza para los tripulantes un refrigerio y agua lo que desde el punto de vistas de costos se clasifica como comisaria de tripulantes. Este servicio se contrata con la empresa Cubacatering al precio pactado según contrato.

Capacitación de tripulantes

Representa los gastos incurridos en la capacitación a las tripulaciones. Comprende las acciones de capacitación en sus diferentes modalidades. El gasto total por este concepto se distribuye entre las diferentes rutas, tomando en cuenta las horas de vuelo.

Otros gastos directos de operaciones

Comprenden la suma de todos los restantes gastos operacionales no descritos de forma específica en la ficha de costo debido al carácter irrelevante de los mismos desde el punto de vista de su cuantía, como son: los gastos incurridos en los servicios a terceros que prestan los talleres de reparaciones aeronáuticas de La Habana y Santiago de Cuba que se distribuyen entre las diferentes rutas cargueras, la estimulación de los tripulantes y la seguridad operacional así como la estimulación que reciben cuando se exceden de las horas de vuelo previstas, entre otros.

Gastos de Administración de Unidades

Son los gastos en que se incurren en la administración de las oficinas de Cubana de Aviación S.A. tanto en Cuba como en el exterior. Se incluyen fundamentalmente los gastos de depreciación de los equipos de apoyo, la explotación de equipos de transporte y de comunicación de apoyo a la actividad principal, salarios de ingenieros, técnicos y especialistas que apoyan los servicios, estimulación, gastos relacionados con la protección y seguridad del trabajo, entre otros.

Estos gastos se determinan teniendo en cuenta el monto de los mismos y la cantidad de vuelos en cada unidad, los que se distribuyen entre las mismas.

Gastos de Dirección

Son los gastos en que se incurren en el Nivel Central de Cubana de Aviación, S.A. El gasto real por este concepto, se calcula a través de un coeficiente por horas de vuelo, es decir, el total de gastos de dirección entre las horas de vuelos, siendo distribuido por todas las unidades de la empresa.

Incluyen los salarios, estimulación y materiales entre otros del personal vinculado a la dirección de la empresa.

Gastos Financieros.

Se calcula por un coeficiente por horas de vuelo, a través del cual se distribuyen el total de los gastos financieros de la compañía. Comprenden, los intereses, gastos y comisiones bancarias pagadas, gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, sanciones, pérdidas por cambio de monedas en dudas, cancelaciones de cuentas por cobrar cuando no se ha creado la provisión correspondiente.

Otros gastos indirectos (ver con cubana)

2.3 Análisis del costo de la ruta en estudio a través de la evaluación de las fichas de costo.

La información que brindan los costos puede ser utilizada entre otros propósitos para la elaboración de los presupuestos de gastos que permitan controlar y analizar más racionalmente el uso de los recursos materiales, laborales y financieros existentes en las condiciones previstas en el plan con el fin de obtener un volumen dado de producción o servicios con un alto grado de economía, eficiencia y eficacia.

El presupuesto es, además, la expresión cuantitativa de los objetivos de la gerencia, estos comúnmente proporcionan pronósticos de la actividad sobre una base de costo total más sobre una base de costo unitario.

En la actualidad no se puede hablar de costos unitarios sin tener en cuenta los costos estándares. Estos son aquellos en que debería incurrirse en un proceso particular de producción bajo condiciones normales por lo que no reemplazan los costos reales, sino que se complementan entre si y son utilizados por la gerencia para establecer comparaciones y analizar las desviaciones del real respecto a lo planificado en un período determinado.

El costo estándar constituye, por tanto, la técnica más avanzada para el cálculo del costo predeterminado y se refleja mediante la ficha de costos. Esta requiere de la utilización de normas y normativas de consumo las que, multiplicadas por el volumen o nivel esperado de actividad conformarían el presupuesto.

El documento normativo que tiene como finalidad registrar el consumo de materias primas y materiales, los gastos de fuerza de trabajo y otros gastos directos e indirectos en la fabricación de un artículo o reflejar el costo en la ejecución de las actividades, si se trata de prestar un servicio es: la ficha de costo.

La ficha resume el valor de los elementos de gastos básicos (directos e indirectos) y se debe diseñar de forma tal que suministre la información que requiere la administración, se agrupan de acuerdo al grado de dependencia con respecto al vuelo.

Por las características de esta actividad, basada en la prestación de servicios, se elaboró una ficha de costo para la presente investigación la que fue avalada por expertos del grupo de costo de la empresa donde se realizó este trabajo.

A continuación presentaremos el análisis de la ficha de costos en la ruta objeto de estudio para los dos tipos de aeronaves en la ruta seleccionada.

2.3.1 Evaluación de la ficha de costo de B- 727-200 carguero arrendado.

La ruta HAV/BOG/BAQ/HAV, técnicamente se considera por las horas de duración del vuelo una ruta de mediano alcance. Las horas de duración del vuelo comprenden desde que la aeronave sale y llega a su origen, que en términos técnicos se denomina vuelo redondo, es decir completo.

Teniendo en cuenta lo expresado en el párrafo anterior, el tiempo promedio de duración de un vuelo en esta ruta es de seis horas, inferior a las 10 horas, es por ello que la ruta se cubre con B-727-200; un equipo cuya autonomía de vuelo lo hace ideal por la cantidad de combustible capaz de llevar la aeronave consigo.

La aeronave B-727-200 que se utiliza en esta ruta es arrendada. Esta modalidad establece que el arrendatario se responsabiliza con suministrar el air-craft o casco, la tripulación, los mantenimientos y otros gastos de operación que intervienen en la disponibilidad de vuelo del equipo; mientras que el arrendador asume los gastos por gaseo (combustible), todos los gastos por servicios aeroportuarios y aeronáuticos (aterrizaje y estacionamiento, manipulación de la aeronave, sobre vuelos y los gastos por el traslado y la manipulación de la carga), gastos por concepto de seguro de aeronave y pago de comisión a los agentes de carga, así como la parte alícuota (determinada por prorrateo) de los gastos de dirección y de administración de la compañía

El costo total del vuelo en esta ruta con avión arrendado es de 40 524.27 miles de pesos, siendo el 85.55 % (34 667.39 MCUC) y el 14.45 % (5 856.88 MCUP); el costo de la hora de vuelo es de 6 030.40 miles de pesos. Los gastos que representan mayor peso específico dentro del total son:

El combustible de aviación refleja la cantidad de toneladas de combustible gaseado que se requiere para la realización del vuelo, este representa el 33.48 % del total de gastos y en valores, 12 920.71 es de CUC y 647.72 en CUP. Con relación al total de gastos directo es el 38.31 %.

Este tipo de aeronave para un trayecto de 2787 millas de recorrido, que es el caso de esta ruta, necesita un promedio de 22.85 toneladas de combustible incluyendo la reserva para contingencias (2 toneladas aproximadas.), distribuidas por sector de la siguiente manera: HAV-BOG 10.85 TM, BOG-BAQ 4.08 TM, BAQ-HAV 7.92 TM

El B-727-200 consume 3.4 toneladas de turbo combustible por hora de vuelo, los gaseos tienen lugar en su base en Bogotá (BOG), aquí gasea la menor cantidad debido a que es el punto del trayecto donde tiene que hacer el mayor esfuerzo para el despegue dada la altura del Aeropuerto de "El Dorado ", despegando con una limitación de 19 toneladas de peso de carga, de 22 toneladas posibles a levantar.

En Barranquilla (BAQ), la única función que realiza es de reabastecerse o sea, gasear para continuar hacia el destino final Habana (HAV), desde aquí realiza el regreso a la base que es en la mayoría de los casos un trayecto ferry, es decir sin carga, en cada estación el gaseo se paga al precio del mercado, el cual por reglamentaciones internacionales de la OACE es fijo mensual, pero variable en cada mercado.

En Cuba, el precio del turbo combustible es de 527.54 CUC la tonelada en el segmento HAV-BOG; este avión gasea 10.85 TM con una duración de vuelo de 3:19 horas, para un consumo de 5 721.70 CUC. El consumo por horas de vuelo es de 1 793.64 CUC

En el exterior, este avión hace dos escalas para gasear y en cada una de ellas el precio varía. En el segmento BOG-BAQ, el precio es de 615.54 CUC la tonelada y gasea 4.08 TM con una duración de vuelo de 1: 20 horas, teniendo un consumo de 2 511.40 CUC siendo el consumo por hora de vuelo de 2 092.83 CUC, mientras que en el segmento BAQ-HAV, el precio es de 591.72 CUC la tonelada, donde gasea 7.92 TM para 2: 33 horas de vuelo y un consumo de 4 686.42 CUC y el de la hora de vuelo es de 2 011.34 CUC.

El segmento HAV-BOG es el de menor consumo de combustible por horas de vuelo a pesar que es donde este avión gasea mayor cantidad de toneladas y mayor cantidad de horas de vuelo; esto es posible porque en Cuba el combustible es más barato que los precios en el exterior. Sin embargo el precio se encarece más en el segmento BOG-BAQ, que es donde existe mayor consumo por horas de vuelo.

El arrendamiento de aeronave representa para Cubana Cargo en esta ruta el 25.33 % del total de los gastos, y en valores asciende a 10 266.67 MCUC, considerándose este un gasto directo de la operación.

Como ya hemos explicado esta aeronave vuela para Cubana Cargo bajo las condiciones de un arrendamiento ACMI. El precio de una hora de arrendamiento según contrato es de 1 650.00 CUC y se paga a la aerolínea Colombiana Líneas Aéreas Sudamericanas (LAS), el que se ha mantenido desde que se introdujo esta modalidad de arrendamiento para las operaciones cargueras.

Este gasto varía en dependencia de las horas de vuelo para cada segmento, es decir, el segmento HAV-BOG tiene programado 3: 19 horas de vuelo por un precio de 1 650.00 CUC por hora, tiene un gasto de 4 873.61 CUC, el que representa el 47.47 % del total de gasto por este concepto.

Los segmentos BOG-BAQ y BAQ-HAV, tienen una duración de 1:20 y 2:33 horas de vuelo cada uno al mismo precio, para un gasto de 1 833.33 CUC y 3 559.72 CUC, representando el 17.86 y el 34.67 % respectivamente.

En el año 2008 en la ruta que analizamos, se produjo por concepto de arrendamiento de aeronave un gastos de 924 000.03 CUC, lo que representa el 23.00 % del total de gastos (4 044 147.87 CUC) en este período, lo que significa que se realizaron 604 800 horas de vuelo con un total de 90 vuelos en el año.

Los servicios aeroportuarios y aeronáuticos ascienden a 6 544.25 miles de pesos y representan el 16.15 % del total de gastos que se reflejan en la ficha de costo para esta aeronave. Incluyen los aterrizajes y estacionamiento (Landing) con 1 494.94 CUC, manipulación de aeronaves (Handling) con 1 411.74 MP, sobre vuelos con 1 141.09 CUC, así como el traslado y manipulación de carga con 2 500.00 CUC.

Existen otros gastos directos que representan el 12.43 % que por su carácter irrelevante lo agrupamos y están conformados por: seguro de aeronaves, comisión de agentes de ventas de carga y otros.

Los gastos que inciden indirectamente en la operación con este tipo de aeronave alcanzan el 12.59 % del total, es decir, 5 105.48 MCUC. Estos están representados por los gastos de administración, dirección, financieros y otros.

Hasta inicio del mes de agosto de 2009, en esta misma ruta se han realizado 51 vuelos, de ellos, 36 vuelos con este avión, es decir, 241 920 horas de vuelo, transportando 711.3 MKG, con un ingreso de 1 328.5 MCUC, con un gasto de 1 208.6 MCUC, para una utilidad de 119.9 MCUC

Al observar el costo promedio real en esta operación (33 500.00 CUC), se determinó que los mismos son inferiores a los costos predeterminados en la ficha de costo (34 667.39 CUC), con un ahorro promedio de 1 167.39 CUC por operación

2.3.2 Análisis del costo de la ruta en estudio a través de la evaluación de la ficha de costo de TU-204 carguero propio.

A partir de la adquisición a mediados de 2008 de la aeronave carguera TU-204 por parte de Cubana de Aviación y la adquisición de otra del mismo tipo en 2009, se hace necesario realizar el estudio del costo de esta ruta con este tipo de avión con la finalidad de no tener que incurrir en arrendamiento de aeronaves a otras compañías por las implicaciones negativas que esto tiene en la gestión de la empresa tanto operacionales como financieras.

En esta ruta se comienza a volar con el avión TU-204 a partir de la primera quincena del mes de junio de 2009, realizándose hasta los primeros días del mes de agosto del mismo año 15 vuelos con una frecuencia de 2 vuelos semanales, con un nivel de ingresos de 544.4 MCUC y de gastos de 533.2 MCUC, para una utilidad de 11.2 MCUC, por lo que ha transportado 298.3 MKG en este período.

El costo total del vuelo en esta ruta con avión propio es de 51 666.36 miles de pesos, siendo el 65.27 % (33 721.05 MCUC) y el 34.73 % (17 945.31 MCUP); el costo de la hora de vuelo es de 8 945.31 miles de pesos. Los gastos que representan mayor peso específico dentro del total son:

El gasto total de combustible de aviación es de 13 529.85 miles de pesos, que representa el 26.19 % del total de gastos en esta ruta y el 28.90 % de los gastos directos según ficha de costo con avión propio. Del gasto total de combustible, el 95.23 % (12 920.71), es en CUC.

Esta aeronave para cubrir esta ruta con una distancia de 2787 millas necesita 22.79 toneladas de combustible en 6.33 horas de vuelo incluyendo la reserva para contingencia (2 toneladas). La distribución por sector es como sigue: HAV-BOG 10.51 TM, BOG-BAQ 3.89 TM, BAQ-HAV 8.39 TM.

La operación con esta aeronave comenzaría en La Habana (HAV) que es donde el avión tiene su base, volando ferry, es decir sin carga hasta Bogotá (BOG), donde abordaría la carga con la misma limitación de peso por la altura, o sea sólo 19 toneladas de carga, de 25 toneladas posibles, realizaría una escala técnica en Barranquilla (BAQ) para reabastecerse hasta La Habana (HAV).

El consumo de combustible por horas de vuelo en esta aeronave es de 3.6 toneladas, gasea en la Habana 10.51.TM aun precio de 527.54 CUC la tonelada para hacer un trayecto de 2:92 horas de vuelo con un gasto de 5 545.50 CUC. El gasto por hora de vuelo es de 1 899.14 CUC.

En el segmento BOG-BAQ, se toman los precios de este mercado, siendo el mismo de 615.54 CUC la tonelada, donde gasea 3.89 toneladas con una duración de vuelo de 1:08 horas y un consumo de 2 393.22 CUC, mientras que en el segmento BAQ-HAV, el precio también varía teniendo en cuenta el mercado, el que es de 591.72 CUC, la duración del vuelo en este trayecto es de 2: 33 horas y consume 4 963.35 CUC, siendo el consumo por horas de vuelo de 2 130.19 CUC.

Del análisis anterior, se explica que el segmento de menor consumo de combustible por horas de vuelo en este avión es el de HAV-BOG, a pesar de tener mayor cantidad de horas de vuelos, sin embargo el precio del combustible en Cuba es menor que en los demás mercados donde gasea esta aeronave, mientras que el segmento de mayor consumo de combustible es el de BOG-BAQ, el que se ve afectado por ser el de mayor precio dentro de la ruta.

Los servicios aeroportuarios y aeronáuticos que se reflejan en la ficha de costo para esta aeronave ascienden a 7 070.03 miles de pesos y representan el 13.68 % del total de gastos. Incluyen los aterrizajes y estacionamiento (Landing) con 1 158.85 CUC, manipulación de aeronaves (Handling) con 2 092.12 MP, sobre vuelos con 1 319.07 CUC, así como el traslado y manipulación de carga con 2 500.00 CUC.

La depreciación constituye un gasto directo de la operación que representa el 10.23 % (5287.58 CUP) del total de gastos y el 11.30 % del los gastos directos. Este gasto tiene la característica de ser fijo porque se registra por una taza anual y a la vez es variable porque esta relacionado a las horas de vuelo. En este tipo de operación este gasto a diferencia de la operación con avión arrendado se carga al costo de la ruta.

Los gastos por mantenimientos y reparaciones de aeronaves son todos los gastos operacionales en que se incurre para que la nave este técnicamente lista para realizar el vuelo, todos van por cuenta de Cubana de Aviación al ser la dueña del avión, incluye el valor de las partes y piezas, los acumuladores, los neumáticos, los lubricantes y carburantes de aviación. Estos ascienden a 5 971.53 miles de pesos, siendo el 11.56 % del total de gastos por este concepto.

El 80.32 % de los mantenimientos previstos a las aeronaves cargueras, corresponden a gastos en CUC, es decir 4 796.27 CUC.

Al ser una aeronave propia son los gastos en que la compañía incurre asociados a la tripulación, desde el pago de sus salarios y viáticos hasta la parte alícuota de los gastos de capacitación de las tripulaciones.

Otros Costos de Operación, elemento 9999:

Es la parte alícuota de los gastos generales de dirección, administración y financieros en que incurre la compañía en el período de un año, los cuales se distribuyen mediante el método de prorrateo entre las rutas regulares que se operan.

Una vez abordados los elementos de gastos que conforman la ficha de costos en su totalidad se hace preciso destacar cuales de ellos tienen una función relevante en el costo total de la ruta.

Gastos relevantes en el costo de la ruta BOG/BAQ/HAV/BOG con B-727 – 200.

Turbo combustible, elemento de gasto 3016:

Este elemento de gasto es el de mayor relevancia en la determinación del costo total de la ruta, importando $ 12 601.51 CUC de un costo total de $ 35 643.95 CUC, por lo que representa el 35.0 % del costo total, en este nivel de incidencia el peso fundamental lo tiene el precio del turbo combustible, superior a los $ 500.00 CUC la tonelada, de forma ponderada.

Arrendamiento de Aeronave, elemento de gasto 8302:

El precio de la hora de arrendamiento $ 1650.0 CUC por hora recoge los gastos por explotación del casco del equipo, los gastos de mantenimiento y reparación, así como gastos asociados a la tripulación por concepto de salarios y viáticos, es un gasto de $ 10 266.67 CUC, que representa el 29.0 % del total del costo.

Gastos aeroportuarios y aeronáuticos:

Con un valor de $ 5 873.24 CUC representan el 16.0 % del total del costo.

Turbo- combustible, elemento de gasto 3016:

Este elemento de gasto es el de mayor relevancia en la determinación del costo total de la ruta, importando $ 12 597.97 CUC de un costo total de $ 36 556.90 CUC, por lo que representa el 34.0 % del costo total, en este nivel de incidencia el peso fundamental lo tiene el precio del turbo combustible, superior a los $ 500.00 CUC la tonelada, de forma ponderada.

Mantenimiento y reparación de aeronaves:

Incluye los elementos de gasto 2120-Partes y piezas de aviación, 2122-Neumático para aviones, 8150–Mantenimiento y reparación de aeronaves, 3019– Otros combustibles líquidos de aviación, entre otros.

Son todos los gastos operacionales en que se incurre para que la nave este técnicamente lista para realizar el vuelo, todos van por cuenta de Cubana de Aviación al ser la propietaria del avión, su importe según ficha de costo es de $ 7 054.72 CUC, para un 19,0 % del costo total.

Gastos aeroportuarios y aeronáuticos:

Con un valor de $ 6 374.97 CUC representan el 16.0 % del total del costo.

2.3.3 Análisis comparativo de los costos de la ruta en estudio con B-727 carguero y TU-204 carguero.

Una vez realizado el análisis de la ruta en estudio con los dos tipos de aeronaves a través de la evaluación de las fichas de costos en cada una de los casos podemos señalar que los costos son similares $ 35 643.95 CUC, para el B-727 carguero y $ 36 556.90 CUC, para el TU-204 carguero, o sea solamente $ 912.95 CUC, lo que solo representa un 2 % de aumento del costo de un equipo con relación al otr

Como hemos observado el elemento diferenciador fundamental es la hora de arrendamiento del B-727-200 carguero con respecto a los gastos de mantenimiento y reparaciones del TU-204 carguero, ya que ambas naves tienen igual norma de consumo del turbo combustible por tener autonomías similares, los restantes gastos en que se incurre no tienen variación, sea cual fuere la aeronave que se utilice ya que responden a determinaciones por tarifas y distribución alícuotas de gastos.

Se puede concluir que ambas naves son factibles para cubrir la ruta, siendo por razones estratégicas recomendable el uso de la nave propia por las conveniencias operacionales y financieras que esto implica, pero teniéndose en cuenta que el uso alternativo de B-727 carguero, bajo estas condiciones de arrendamiento es permisible ya que no implica gastos superiores.

Autor:

Sergio F. Muñoz Delgado