Disposiciones (página 3)

Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes fabricados parcial o totalmente por las empresas y que se encuentran disponibles para la comercialización Dinamica Débitos

• a) Por el valor de la producción terminada y despachada ó trasladada a los almacenes de las empresas, de acuerdo con los reportes de producción.

• b) Por el valor de los productos devueltos por los clientes .

• c) Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físico efectuados, debidamente aprobadas.

• d) Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas.

Por el valor de los subproductos, que han que han sido producidos en la operación normal para ser vendidos ó utilizados.

Créditos

• a) Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida.

• b) Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devolución defectuosas, roturas accidentales, entre otros.

• c) Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados .

• d) Por el valor del ajuste de mayor costo de venta determinado.

• e) Por el valor de la pérdida de productos.

• f) Por el costo de los productos entregados como muestra.

Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos ó trasladados.

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Registra los montos provisionados por la organización, para cubrir eventuales pérdidas en sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro ó pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito. Dinamica Débitos

• a) Por baja de inventarios obsoletos.

• b) Por pérdida, deterioro ó faltantes de inventarios.

• c) Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión.

• d) Por merma, evaporación ó disminución siempre que estas obedezcan a causas naturales.

Créditos

Por el valor estimado para constituir ó incrementar la provisión Por el valor del ajuste por inflación.

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Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza la organización en el desarrollo de sus actividades, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios ó causen los costos ó gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que trascurre el tiempo; los seguros durante las vigencias de las pólizas; los arrendamientos durante el período prepagado, los mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Créditos

• a) Por el valor amortizado durante el período causado del gasto.

Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A.

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor de la organización, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución ó compensación con liquidaciones futuras. Dinamica Débitos

• a) Por los valores girados como anticipos.

• b) Por las retenciones en la fuente practicadas a las empresas por los diferentes conceptos establecidos en la ley.

Créditos

• a) Por aplicación del impuesto año gravable al cual corresponde.

• b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución.

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Registra el valor de las deudas a favor de la organización, y a cargo de las empresas ó filiales originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos ú operaciones directamente realizadas con ésta a largo plazo.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios.

• b) Por el valor emitido como préstamo.

• c) Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de oficina Principal.

Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

• b) Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales ó totales, por venta de productos, prestación de servicios ó de cancelación de préstamos.

• c)  Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina Central, por concepto de devolución de productos.

Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

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Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por la organización en sociedades por acciones y/ ó asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición. Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado ó realización sea inferior al costo de adquisición. una vez re-expresado como consecuencia de la inflación si fuera del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presento la pérdida del valor y sí es superior mediante valorización acreditada a la cuenta superávit por valorización de Inversiones. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal ó secundaria, así como para el descuento por amortizar ó prima por amortizar, según sea el caso. Dinamica Débitos

• a) Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de la organización.

• b) Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades por acciones y /ó asimiladas.

• c) Por el valor del traslado de los depósitos recibidos para futuras suscripción de acciones.

Por el valor de las acciones recibidas en pagos de dividendos.

Créditos

• a) por el costo de adquisición ó ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso.

Por el castigo o baja en libro ocasionados por la pérdida de la inversión.

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Registra el costo de las inversiones que la organización ha realizado en valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo inversiones.

Dinamica Débitos

• a) Por el costo de adquisición de la inversión.

• b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

por la venta, donación ó redención de la inversión.

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Registra el valor de los terrenos donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad de la organización, así como los destinados a futuras ampliaciones ó construcciones para el uso ó servicio del mismo.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinamica Débitos

• a) Por el costo de adquisición.

• b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.

• c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) por el costo de los terrenos vendidos.

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Los edificios deben mostrarse al costo en el Balance General, menos su depreciación, entendiéndose por costo lo siguiente, de acuerdo a estas situaciones:

• 1) Si el edificio se compró de contado, su costo esta formado por el precio que tuvo que pagarse por la obtención del titulo de propiedad, los honorarios de tipo legal, las contribuciones pendientes de pago, pólizas de seguro no vencidas.

• 2) Si el edificio fue adquirido mediante la emisión de acciones ú obligaciones, será el valor de las acciones u obligaciones, mas los gastos incurridos.

Si el edificio es construido por la propia empresa, su costo serán los materiales, mas la mano de obra y la proporción de gastos generales. Dinamica Débitos

• a) por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra.

• b) Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.

• c) Por el valor determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación ó aporte.

Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

• a) Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas ó rematadas.

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Registra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre la organización. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición. El valor de la maquinaria y equipo recibida en cambio se determinará por avalúo técnico y el de aporte por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos ó aprobado por las entidades de control, según sea el caso Dinamica Débitos

• a) Por el costo de adquisición.

• b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.

• c) Por el valor determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión, donación ó aporte.

Por el valor del ajuste por inflación. Créditos Por el costo registrado en libros del bien vendido.

• d) Por el costo de adquisición de la maquinaria y equipo retirado por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción ó destrucción.

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Registra el costo de adquisición de los equipos de computación comprados por la organización para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización. Dinamica Débitos

• a) Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes.

• b) Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se pongan en utilización.

• c) Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento.

• d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

• a) Por el costo total del bien por venta, retiro ó donación del mismo.

Por devolución de equipos ó parte de ellos a los proveedores.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el costo de adquisición de las unidades de trasporte y equipos de movilización propiedad de la organización, destinados al trasporte de carga y repartos para el desarrollo de sus actividades. Dinamica Débitos

• a) Por el costo de adquisición.

• b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo.

• c) Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables.

• d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

Por el costo en libros del equipo vendido.

Por el costo en libros del equipo retirado por cesión, desmantelamiento, pérdida ó destrucción.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad de la organización, utilizado para el para el desarrollo de sus operaciones.

Dinamica Débitos

• a) Por el costo de adquisición de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico más las cuotas adicionales para su instalación.

• b) Por el costo de adquisición de los muebles y equipos de oficina entregados a las respectivas empresas ó dependencias.

• e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

Por el costo en libros del equipo vendido.

Por el costo en libros del equipo retirado por robo, pérdida, caso fortuito ó fuerza mayor..

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Registra el monto de las depreciaciones calculadas por la organización sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran depreciables las propiedades, plantas y equipos tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje. La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de los factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos ó tablas de depreciación de reconocido valor técnico Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total ó parcialmente depreciado, la organización deberá depreciarlo teniendo en cuenta la vida útil restante.

El valor de las propiedades, plantas y equipos que tiene una vida útil limitada, deberán observarse lo siguiente:

– La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años.

Dinamica Débitos Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservible, pérdida ó sustracción.

Créditos

• a) Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de Resultados.

• b) Por el valor del ajuste por inflación.

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Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios ó ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos ó utilidades por medio de su empleo en la organización, estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.

Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Patentes, Marcas de Fábricas, Derecho de autor, Créditos Mercantil, Franquicias y Licencias.

Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.

Los activos intangibles adquiridos debes ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el aumento de valor pagado en la compra de una empresa activa, sobre el valor en libros ó sobre le valor calculado ó convenio de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora.

• b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

por la pérdida ó disminución del valor de la plusvalía, una vez comprobado técnicamente.

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Registra el costo ó valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte de la organización.

Dinamica Débitos

• a) por el valor pagado por la licencia respectiva.

• b) Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos.

• c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

• a) Por la cancelación de la licencia.

Por reajustes a favor del costo de las licencias. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el privilegio exclusivo concedido por un fabricante ó distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio especifico. Dinamica Débitos

• a) Por el costo de adquisición de la franquicia.

Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

Por la venta o terminación de la franquicia según las disposiciones legales y/ ó contractuales.

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Los activos intangibles de vida limitada, están sujetos a la amortización. El coto total del activo debe cargarse contra los ingresos durante el período en que sea útil. Este proceso se efectúa sobre la base de línea recta y se abona a la cuenta de activo.

El período de amortización debe establecerse con base a los factores económicos pertinentes. Los activos fijos intangibles de vida ilimitada, normalmente no se hallan sujetos a amortización. Entre ellos tenemos las marcas de fabrica, los gastos de organización ó instalación, la plusvalía, entre otros.

Los costos de estos activos no pueden amortizarse porque no existen una base para establecer un plazo susceptible de medirse, aplicable al costo, sin embargo, algunos autores recomiendan su amortización. Dinamica Débitos

• a) Por el saldo que tenga al momento de su venta.

• b) Por el saldo que tenga cuando se cancela el activo por desuso.

Créditos

Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo a sus características ó condiciones.

Por el valor del ajuste por inflación.

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Registra los costos y gastos en que incurre la organización en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamientos.

Los descuentos en colocación de Bonos obligatoriamente convertibles en acciones.

Los útiles y papelería.

La publicidad y propaganda.

Los impuestos.

Las contribuciones y afiliaciones La amortización de los cargos diferidos, deben ser:

• Por concepto de mejoras a propiedad arrendada, se amortizaran en el periodo menor entre la vigencia del respectivo contrato(Sin considerar las prorrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.

• Por concepto de Útiles y Papelería , se amortizara en función directa con el consumo.

• Por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones, durante el plazo para la redención ó conversión de los títulos.

• Por concepto de publicidad y propaganda, se amortizaran durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.

• Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagadas.

Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente. Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizara mensualmente durante el termino establecido para el diferido correspondiente. Dinamica Débitos

• a) por el valor de los cargos diferidos.

• b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al Estado de Resultados .

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Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente catálogo, tales como: depósitos en garantía, construcciones en proceso, material publicitario, entre otros. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor del dinero entregado por la organización con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodias de bienes y demás obligaciones contraídas con personas naturales ó jurídicas. Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los depósitos realizados en entidades financieras por garantía de contratos ó de los servicios propiamente dichos.

• b) Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de mercancías ó productos.

• c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre las sumas entregadas en moneda extranjera.

Créditos

• a) Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de créditos por importaciones ó giros al exterior.

• b) Por el valor de la devolución ó reembolso de los depósitos en importaciones realizadas.

• c) Por el valor del reintegro ó devolución de los depósitos.

• d) Por el valor correspondiente a la utilización ó aplicación de los depósitos.

• e) Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.

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Registra los costos incurridos por la organización en la construcción ó ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, almacenes, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas ó administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes.

El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, gastos financieros y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.

Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.

El costo del terreno en el cual se esta levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta de terrenos. Dinamica Débitos

• a) por los desembolsos efectuados por la organización.

• b) Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta de la organización.

Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por la organización.

Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor causado por la organización por concepto de servicios de publicidad y propagandas. Una vez consumida la totalidad del contrato, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes de gastos.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor pagados ó causado por el concepto de publicidad.

• b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

• a) Por la transferencia de saldos a la cuenta correspondiente al gasto.

Por el ajuste del saldo al cierre del ejercicio económico Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por las empresas en desarrollo del giro ordinario de sus actividades, pagaderas en dinero, o en bienes, o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos y gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, las provisiones, entre otras. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

El termino pasivo circulante, también recibe las denominaciones de pasivos a corto plazo, pasivo corriente ó pasivo flotante y se utiliza principalmente, para agrupar las obligaciones de las empresas, cuyo vencimiento es un plazo no mayor a un año.

Dentro de esta categoría en el Balance General, se incluyen:

• las Cuentas comerciales por pagar.

• Los saldos deudores de proveedores.

• Los pagares.

• Los efectos por pagar comerciales.

• Los intereses de documentos por pagar

• Los dividendos por pagar; y

Los pasivos y comisiones acumuladas por pagar a corto plazo. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la organización, mediante la obtención de recursos provenientes de entidades financieras del país o del exterior.

Por lo general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

• b) Por el valor de las notas de crédito por abonos ó cancelación de obligaciones.

• c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Créditos

por el valor de las financiaciones ó préstamos recibidos.

• a) Por el valor de las notas de debito recibidas.

• b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuera el caso.

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Los efectos ó documentos por pagar son los importes nominales de los giros o pagarés que deben ser cancelados a los proveedores de mercancía, servicios ó equipos.

Los documentos por pagar a corto plazo, tienen generalmente varias causas: 1) La firma de letras de cambio a los proveedores, como una forma de diferir el pago hasta después de que termine el período de crédito comercial normal.

• 2) Pagarés otorgados a los proveedores, por las mercancías ó servicios recibidos.

En el Balance General se observa el uso de financiamiento a través de los puntos mencionados, como una actividad más o menos permanente, en parte debido a su bajo costo de intereses y también porque, con frecuencia, puede ajustarse el importe de los prestamos a corto plazo para solventar necesidades urgentes, con mas rapidez y en forma mas sencilla, que la requerida para la obtención de préstamos a largo plazo. Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.

• b) Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

Créditos

Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas.

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Registra el valor de las obligaciones que tiene la organización con otras compañías vinculadas ó asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, entre otros, para el desarrollo del objeto social. Dinamica Débitos

• a) por el valor del abono o cancelación del giro.

• b) Por el valor de la notas de debito que se envíen.

Créditos

• a) por el valor del giro.

• b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de materiales.

• c) Por el valor de las notas de crédito recibidas.

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Comprende las obligaciones contraídas por la organización a favor de los proveedores por la adquisición de bienes ó servicios para la fabricación ó comercialización de los productos para la venta , en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con las actividades de las empresas. Dinamica Débitos

• c) Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.

• d) Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

Créditos

• a) Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas.

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Registra el valor de las obligaciones que contraen las empresas y a favor de la organización ó entes vinculados del mismo grupo, por concepto diferentes a los definidos en la cuenta de proveedores. Dinamica Débitos Por el valor de los pagos parciales ó totales que re realicen.

Por el valor de las notas de crédito que se envíen por los diferentes conceptos.

Créditos

Por el valor de las obligaciones.

Por el valor de los servicios recibidos por la organización.

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Los gastos acumulados se originan debido a que las fechas de pago son posteriores a la del cierre del ejercicio contable En esta categoría entran las cuentas:

• Acumulados por pagar Nómina

• Acumulados por pagar vacaciones

• Acumulados por pagar Utilidades

• Acumulados por pagar Bonificaciones

• Acumulados por pagar Prestaciones Sociales.

• Otros Gastos Acumulados por pagar .

Estos pasivos acumulados, se registran mediante los asientos de fin de ejercicio económico, llamados asientos de ajustes.

Para efectuar el ajuste de un gasto acumulado, se carga el importe correspondiente a una cuenta de gastos y se abona el mismo a una cuenta de pasivo.

Comprende entonces, el valor de los pasivos a cargo de la organización y a favor de los trabajadores, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo ó contratos colectivos. Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.

• b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar , al finalizar el ejercicio.

Créditos

• a) por el valor mensual estimado para cubrir las obligaciones por concepto de gastos acumulados.

• b) Por el valor de las liquidaciones de nomina, quincenalmente, vacaciones, utilidades, bonificaciones y prestaciones sociales anualmente.

• c) Por el valor del traslado mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones laborales.

• d) Por el valor de defecto que se presente en la estimación.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los valores adeudados por la organización por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como: comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, contratistas, entre otros. Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los pagos parciales ó totales a los beneficiarios.

Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

Créditos

• a) Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos.

• b) Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere la organización producto de las operaciones comerciales.

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Registra aquellos pasivos de la organización originados por la prestación de servicio de seguro ó pólizas colectivas Dinamica Débitos

• a) por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la acusación de los servicios.

• b) Por el pago total ó parcial de los intereses y rendimientos.

• c) Por el valor de la liquidación de las cuentas de cobro ó facturas.

Créditos

• a) Por el valor de los servicios recibidos por la organización, de acuerdo a las facturas ó recibos de cobros correspondientes.

• b) Por la caución de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas.

• c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio ó reajuste, si fuere el caso.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor pendiente de pago por concepto de retención de impuestos sobre la renta del respectivo ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de rentas correspondientes, así como los montos a años anteriores sujetos a revisión oficial, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso.

• b) Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.

Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos.

Créditos

• a) Por el valor de la liquidación efectuada con base a las declaraciones de rentas presentadas.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los importes recaudados por la organización a los contribuyentes ó sujetos pasivos del tributo a título de retención a favor de la administración de Impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes, le han impuesto a las empresas, como consecuencia, del desenvolvimiento normal del negocio, cuyas actividades y operaciones con objeto de gravamen. Dinamica Débitos

• a) por los montos cancelados a la administración de Impuestos nacionales.

Créditos

por el importe de la retención efectuada por la organización.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y / ó recibidos – gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo de la organización, producto de las diferentes transacciones ya que se tratan de una cuenta simple. Dinamica Débitos

• a) Por el valor del impuesto facturado a la organización por la adquisición de bienes y servicios.

• b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas.

• c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos meses.

• d) Por el valor del traslado de los saldos a favor cuando se solicita devolución.

Créditos

Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes ó servicios gravados.

• a) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolución en las compras ó servicios a proveedores ó a contratistas.

Por el IVA de las financiaciones causadas, así como del IVA recaudado por intereses de mora. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Al pasivo a largo plazo, a veces también se le denomina pasivo fijo ó pasivo consolidado e incluye las deudas de la empresa, cuyo vencimiento es mayor a un año. Si todos los fondos necesarios se obtiene de un solo prestamista, con el prestatario puede suscribirse una hipoteca y en el documento se establecen las condiciones (fecha de vencimiento, cuotas, intereses,). La hipoteca gravará cierta propiedad, como garantía.

Cuando no es posible obtener todo el dinero de un solo prestamista, puede ofrecerse al público una emisión de obligaciones. Las obligaciones a largo plazo, se encuentran a un año de su vencimiento, deben ser traspasados al pasivo a corto plazo. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los efectos ó documentos por pagar son los importes nominales de los giros o pagarés que deben ser cancelados a los proveedores de mercancía, servicios ó equipos.

Comprende las obligaciones contraídas por la organización a favor de los proveedores por la adquisición de bienes ó servicios para la fabricación ó comercialización de los productos para la venta , en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con las actividades de las empresas.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.

Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

Créditos

Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende los valores apartados y / ó reservados por la organización por concepto de obligaciones para gastos tales como aporte patronal de S. S. O. , INCE, Paro Forzoso, L. P. H., I. S. L. R, entre otros. Igualmente crea reservas para remodelaciones de locales, remuneraciones por pagar y pago de utilidades.

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Registra el valor estimado y provisionado por la organización para atender pasivos originados por la relación laboral, que tienen una exigibilidad a corto plazo ó en ocasiones requiere de un pago inmediato, estas son efectuadas con bases en las liquidaciones de las nominas y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. Este importe se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones:

• Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraída.

• El pago es exigible y

Su importe se puede estimar razonablemente. Dinamica Débitos

• a) Por el valor del traslado a las cuentas acreedoras respectivas.

Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio contable.

Créditos

• a) Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones patronales.

Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la organización para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y remodelación de instalaciones en los locales, cuyo monto exacto se desconocen pero que para efectos contables y financieros deben causarse oportunamente.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.

• b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

• c) Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

Créditos

• a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones.

• b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las reservas mensuales efectuadas por la organización para atender las obligaciones por concepto de utilidades de los trabajadores, correspondientes al ejercicio económico en Curso, esto con el propósito de provisionar el gasto, y para los efectos contables y financieros que deben causarse oportunamente Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.

• b) Por el valor del traslado a gasto de personal, al finalizar el ejercicio.

• c) Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

Créditos

• a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de utilidades.

• b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados ó distribuidos. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las sumas que la organización ha recibido por anticipado a buena cuenta por intereses, prestación de servicio, comisiones, arrendamientos y honorarios, entre otros. Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los servicios suministrados.

• b) Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio ó entregado la contraprestación correspondiente.

• c) Por el valor de los intereses y comisiones devengados por la organización.

Créditos

• a) Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por la organización.

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Registra la suma de dinero recibidas por la organización, de clientes como anticipos originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimientos de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos.

• b) Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación.

Por el valor de las devoluciones parciales ó totales de los anticipos.

Créditos

• a) Por los valores de los depósitos recibidos de clientes.

• b) Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos de la organización que han sido suministrados por los propietarios de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia de las actividades ordinarias del negocio. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, las Ganancias apropiadas, los Fondos de destinación especificas, las Revalorización de patrimonio, los Dividendos y participaciones decretadas en Acciones ó Cuotas, los resueltos del ejercicio, resultados de Ejercicios anteriores y el superávit por valorización Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A.

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas ó compañías ponen a disposición de la organización mediante cuotas, acciones ó monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución ó reformas, o suscripción de acciones según el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones estará constituido por el capital autorizado, el suscrito y el pagado, cuyo registro se hará por separado para cada uno por el monto correspondiente. El autorizado estará representado por la suma fijada en la escritura pública de constitución ó reforma; el suscrito por el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad; y el pagado por el ingreso real al patrimonio de la sociedad, equivalente por lo menos a la tercera parte del valor de cada acción de capital que se suscriba.

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Registra el ingreso real al patrimonio de la organización aportado por los accionistas.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor del capital por suscribir.

Registro de la suscripción: previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades del caso en el acto mismo de la suscripción, se procede así:

• a)  Por el valor del capital suscrito.

Registro de pago:

• a)  Por el valor efectivamente recaudado con

cargo a caja o banco, según sea el caso.

• b)  Por el valor capitalizado

• c) Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedición de los títulos pertinentes. Así como de la inscripción en el libro registro de accionistas.

• d)  Por el valor del capital suscrito por cobrar.

• e) Por el pago del capital suscrito.

Créditos

Registro de la autorización:

• a) Por el valor del capital autorizado.

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Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la organización, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias ó para fines específicos.

"Las Pérdidas se enjugaran con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo así lo decida la Asamblea".

Sí la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicaran a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes.

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Registra el valor apropiado de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger le patrimonio social.

La Reserva Legal corresponde a la apropiación del 10% de las utilidades liquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Venezuela.

Dinamica Débitos

• a) Por el cambio de destino de la respectiva reserva, por mandato de la Asamblea General ó Junta de Socios de acuerdo con las normas legales.

• b) Por el valor de la utilización de la reserva Legal destinada a enjugar pérdidas.

Créditos

• a) por las apropiaciones de las utilidades liquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios, según corresponda.

• b) Por las apropiaciones de las utilidades liquidas en las sucursales de sociedades extranjeras.

• c) Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición de la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios y por pérdidas acumuladas no enjugadas.

Dinamica Débitos

• a) por el valor de la apropiación ó distribución de las utilidades acumuladas.

Créditos

• a) Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición de la Asamblea de Accionistas ó Junta de Socios.

Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de las utilidades ó pérdidas obtenidas por la organización al cierre del ejercicio económico.

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Registra el valor de los resultado positivos obtenidos por la organización, como Consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.

Permanecerá en esta cuenta hasta la fecha en que la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios, les de su destino especifico de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores de la organización.

Dinamica Débitos

• a) Por el valor de la apropiación ó distribución de las utilidades del ejercicio, sean esto dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios.

Créditos

• a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta ó costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Autor:

Yelitza Peñaloza.

yjpenaloza[arroba]icnet.com.ve