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Disposiciones (página 2)

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Partes: 1, 2, 3

Se encuentra estructurada sobre las bases de los siguientes niveles:

99

edu.red Nivel 4 (Sub-Cuenta) Cien subdivisiones del 00 al 99.

Los Siete primeros Dígitos.

99

edu.red Nivel 3 (Cuenta) Hasta Cien subdivisiones del 00 al 99 Los Cuatro primeros Dígitos.

Nivel 2 (Grupo) Diez subdivisiones del 0 al 9.

9

edu.red Los Dos primeros Dígitos.

Nivel 1 (Clase) Se puede obtener hasta Diez

9

edu.red subdivisiones, es decir, del 0 al 9 El Primer Dígito. Obsérvese que la estructura del código tiene siete dígitos y cuatro niveles.

Por otra parte, las clases que identifican el primer dígito, son: Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Balance General.

Clase 3: Patrimonio Clase 4: Ingresos Clase 5: Costo de Ventas Clase 6: Gastos Estados de Resultados.

Clase 7: Ingresos financieros

Clase 8: Gastos Financieros

Clase 9: Impuestos Las clases 1, 2 y 3 son las que comprenden las cuentas que conforman el Balance General y son las que se han tomado en consideración para el desarrollo de la presente guía.

Las clases 4, 5 ,6 ,7 ,8 y 9 corresponden a las Cuentas de Resultados quedando abierta la alternativa para el desarrollo de una nueva investigación. CATÁLOGO DE CUENTAS REALES:

Clase

1000000

ACTIVO

Grupo

1100000

CIRCULANTE DISPONIBLE

Mayor

1110000

CAJA Y BANCOS

Cuenta

1111000

Caja

Subcuenta

1111001

Caja Principal

1111002

Caja Chica Bolívares

1111003

Caja Chica Moneda Extranjera

1111004

Fondo Operativo

Cuenta

1112000

Bancos

1112001 al 030

Bancos en Cuentas Corrientes

1112101 al 116

Bancos en F.A.L.

1112206 al 209

Bancos en Participaciones

Grupo

1200000

CIRCULANTE EXIGIBLE

Mayor

1120000

EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

Cuenta

1121000

Efectos por Cobrar

Subcuenta

1121001

Efectos por Cobrar Clientes

1121002

Otros Efectos por Cobrar

Cuenta

1122000

Cuentas por Cobrar

Subcuenta

1122001

Cuentas por Cobrar Clientes

1122002

Provisión Cuentas Incobrables

1122003

Cuentas por Cobrar Cheques Devueltos

1122004

Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas

1122005

Cuentas por Cobrar Compañías Afiliadas

1122006

Cuentas por Cobrar en Recuperación

1122007

Cuentas por Cobrar Intertiendas

Cuenta

1123000

Otras Cuentas por Cobrar y Adelantos

1123001

Adelantos a Proveedores

1123002

Préstamos al Personal

1123003

Cuentas por Cobrar Socios

1123004

Cuentas por Cobrar varias

1123005

Cuentas por Cobrar S.S.O.

1123006

Reclamos de Seguros

Grupo

1130000

CIRCULANTE REALIZABLE

Mayor

1131000

INVENTARIOS

Subcuenta

1131001

Inventario Inicial

1131002

Compras

1131003

Bonificaciones Recibidas en Compras

1131004

Descuentos en Compras

1131005

Descuentos Pronto Pago

1131006

Devoluciones en Compras

1131007

Costo de Ventas

1131008

Pérdida en Inventarios por Siniestro

1131009

Diferencia Cambiaria

1131010

Gastos de Aduana

1131011

Compras Intertiendas

1131012

Devolución Compras Intertiendas

1131013

Descuentos Compras Intertiendas

1131014

Mercancía en Transito

1131015

Materia Prima

1131016

Material de Empaque

1131017

Productos Semi Terminados

1131018

Productos Terminados

1131019

Inventarios de Paleta

1131020

Reserva de Inventario

Grupo

1140000

CIRCULANTE PRE-PAGADO

Mayor

1141000

PRE-PAGADOS.

Subcuenta

1141001

Seguro Pagado por Anticipado

1141002

Impuestos Pagados Por Anticipado

1141003

Intereses Pagados por Anticipado

1141004

Gastos Pagados Por Anticipado

1141005

Seguro Colectivo Empleados

1141006

Gastos Varios Prepagados

1141007

Patente de Industria y Comercio

1141009

Mantenimiento de Equipos de Computación

Grupo

1200000

LARGO PLAZO e INVERSIONES

Cuenta

1210000

Largo Plazo

Subcuenta

1210001

Efectos por Cobrar Compañías Relacionadas

1210002

Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas

Cuenta

1220000

Inversiones

Subcuenta

1220001

Inversiones en Acciones de Compañías Relacionadas

1220002

Otras Inversiones

Grupo

1300000

FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES

Cuenta

1310000

NO DEPRECIABLE

Subcuenta

1310001

Terrenos

Cuenta

1320000

DEPRECIABLES

1320001

Edificios

1320002

Maquinarias y Equipos

1320003

Equipos de Computación

1320004

Vehículos

1320005

Mobiliarios y Equipos de Oficina

1320006

Mejoras a Instalaciones

1320007

Vehículos Leasing

Cuenta

1330000

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Subcuenta

1330001

Depreciación acum. Edificio.

1330002

Depreciación acum. Maquinaria y Equipos

Subcuenta

1330003

Depreciación acum. Equipos de Computación

1330004

Depreciación acum. Vehículos

1330005

Depreciación acum. Mobiliario y Equipos de Oficina

1330006

Depreciación acum. Mejoras a Instalaciones.

1330007

Depreciación acum. Vehículos Leasing.

Cuenta

1340000

INTANGIBLES

Subcuenta

1340001

Plusvalía

1340002

Programas y Licencias de Computación

1340003

Franquicias

Cuenta

1350000

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Subcuenta

1350001

Amortización acum. Plusvalía

1350002

Amortización acum. Programas y Licencias

1350003

Amortización acum. Franquicias

Grupo

1400000

CARGOS DIFERIDOS

Cuenta

1410000

Cargos Diferidos

Subcuenta

1410001

Gastos de Instalación y Mejoras al Local.

Grupo

1500000

OTROS ACTIVOS

Cuenta

1510000

Otros Activos

Subcuenta

1510001

Depósitos en Garantía

1510002

Construcciones en Proceso

1510003

Material Publicitario

Clase

2000000

PASIVOS

Grupo

2100000

CIRCULANTE

Mayor

2110000

CORTO PLAZO

Cuenta

2111000

Préstamos Bancarios por Pagar

Subcuenta

2111001 al 30

Pagares Bancarios.

Grupo

2120000

EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR

Cuenta

2121000

Efectos por Pagar

Subcuenta

2121001

Efectos por Pagar Proveedores

2121002

Otros Efectos por Pagar

Cuenta

2122000

Cuentas por Pagar

Subcuenta

2122001

Cuentas por Pagar Proveedores

2122002

Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas

2122003

Cuentas por Pagar Compañías Afiliadas

2122004

Cuentas por Pagar Intertiendas

Cuenta

2123000

Gastos acum. Por Pagar

Subcuenta

2123001

Acumulado por Pagar Nomina

2123002

Acumulado por Pagar Vacaciones

2123003

Acumulado por Pagar Utilidades

2123004

Acumulado Por Pagar Bonificaciones

2123005

Acumulado Por Pagar Prestaciones Sociales

2123006

Otros Gastos Acum. Por Pagar

Cuenta

2124000

Otros Efectos y Cuentas por Pagar

Subcuenta

2124001

Cuentas por Pagar Otros Proveedores

2124002

Seguros Por Pagar

Grupo

2130000

IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES P/ PAGAR

Cuenta

2131000

IMPUESTOS

Subcuenta

2131001

I.S.L.R. Retenido al Personal

2131002

I.S.L.R. Retenido por Persona Jurídica

2131003

I.S.L.R. Retenido por Persona Natural

2131004

I.S.L.R. Retenido a Compañía Relacionada

2131005

I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta Directiva

2131006

I.S.L.R. Retenido a Socios

Cuenta

2132000

RETENCIONES

Subcuenta

2132001

Retenciones por pagar al S.S.O.

2132002

Retenciones por pagar al INCE.

2132003

Retenciones por pagar L.P.H.

2132004

Retenciones por pagar Misceláneos.

2132005

I.V.A. por Pagar

Grupo

2200000

LARGO PLAZO

Mayor

2210000

EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR

Cuenta

2211000

Efectos por Pagar

Subcuenta

2211001

Efectos por Pagar

2211002

Otros Efectos por Pagar

Cuenta

2212000

Cuentas por Pagar

Subcuenta

2212001

Cuentas por Pagar Proveedores

2212002

Cuentas por Pagar Socios

Grupo

2300000

APARTADOS Y RESERVAS

Cuenta

2310000

APARTADOS

Subcuenta

2310001

Apartado S.S.O. Aporte Patronal

2310002

Apartado INCE Aporte Patronal

2310003

Apartado Paro Forzoso Aporte Patronal

2310004

Apartado L.P.H. Aporte Patronal

2310005

Apartado Estimación de I.S.L.R

Cuenta

2311000

RESERVAS

Subcuenta

2311001

Reserva por remodelación de Locales

2311002

Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores

2311003

Reserva para Pago de Utilidades

Grupo

2400000

CREDITOS DIFERIDOS

Subcuenta

2410001

Intereses cobrados por Anticipado

2410002

Cobro de Adelantos a Clientes

Clase

3000000

CAPITAL ó PATRIMONIO

Grupo

3100000

Capital

Grupo

3200000

Reserva Legal

Grupo

3300000

Utilidad ó Perdida del Ejercicio Anterior

Grupo

3400000

Utilidad ó Perdida del Ejercicio Actual.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo:

Cuenta:

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organización, que por lo general son fuente potencial de beneficios presentes ó futuros. Comprende los siguientes grupos: El disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades, Plantas y Equipos; Los Intangibles; Los Diferidos; Los Otros Activos y Las Valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza deudora, con excepciones de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

La organización deberá ajustar sus activos de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación, de conformidad con lo previsto en los Principios Contables Generalmente Aceptados (P.C.G.A) y las disposiciones emitidas por La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (F.C.C.P.V).

Estos ajustes se realizaran anualmente con el cierre del ejercicio económico correspondiente a cada período fiscal.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 11. Circulante Disponible

Cuenta:

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total ó parcial con que cuenta la organización y que puede utilizar para fines generales ó específicos; dentro de los cuales se pueden mencionar: La caja principal, los depósitos en Bancos y otras entidades financieras; las inversiones temporales.

Clase: 1. Activo

Grupo: 11. Circulante Disponible

Cuenta: 1111. Caja

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Esta cuenta registra la existencia en dinero en efectivo ó en cheques, en moneda nacional, con que cuentan las empresas en moneda nacional y su disponibilidad es en forma inmediata.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 11. Circulante Disponible

Cuenta: 1111001.Caja Principal

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

En esta cuenta se registra el control del efectivo de cada una de las empresas, las medidas establecidas están orientadas a reducir los errores y perdidas. La recepción del dinero en efectivo ó en cheque, puede hacerse por tres vías; 1) Operaciones en el Mostrador (Ventas Contando) ; 2) Ingresos realizados por cobranzas (Ventas Crédito); 3) Otros Ingresos (sobrantes de Caja).- 1) Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en las tiendas, entre sus medidas de control se encuentran:

" El uso de la máquina registradora con la emisión de facturas, para realizar el cuadre diario correspondiente.

" Los Depósitos y " Conciliaciones Bancarias.

2) Los Ingresos realizados por cobranzas, se controlan manteniendo siempre vigilancia sobre los cobradores, preparando 2) Cobro equivocado de las facturas por inversión de cantidades, por contar mal el dinero recibido;diariamente una relación de todas las facturas ó documentos al cobro; que al final del día debe ser entregada al gerente ó encargado junto con el efectivo y cheques cobrados.

3)Otros Ingresos (Sobrantes de Caja): se entiende por este concepto las posibles diferencia que puedan existir al final de cada cierre diario, producto de diferencias en cambios ó vueltos dejados por los clientes, para esto se debe preparar una relación que describa los conceptos y luego anexar a los reportes diarios a fin de que el departamento de contabilidad tenga conocimiento de lo sucedido.

Cabe señalar que se pueden presentar también faltantes de caja, los cuales se clasificaran como otros egresos, estos registran los derechos a favor de la empresa originados por diferencias en arqueos de caja, y pueden ser detectados por los siguientes conceptos: 1) Duplicidad en la facturación; 2) Cobro equivocado de las facturas por disparidad de cantidades, mal conteo de dinero recibido.

3) Por robo ó hurto de terceras personas; 4) Por sustracción ó fraude por parte del personal encargado.

Dinamica Débitos

  • a.) Por la entrada de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquiera de los conceptos antes descritos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal.

  • b.) por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

Créditos

  • a.) Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias, de ahorro ó de fondos de activos líquidos.

Por los faltantes en caja al efectuar los arqueos de caja. Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos, se contabilizaran en las subcuentas 8100002, auxiliar 02 ingresos varios, cuando se trate de sobrantes de caja; y en las cuentas 1123002, Cuentas por cobrar empleados, 1123005 Cuentas por cobrar socios, cuando se trate de faltantes de caja. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 11. Circulante Disponible

Cuenta: 1111002.Caja Chica en Bs. 1111003.Caja Chica Moneda Extranjera 1111004.Fondo Operativo

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Este fondo fijo es creado para hacer frente a los pagos en efectivo destinados a gastos menores regulares ó corrientes, de acuerdo a las políticas establecidas por cada una de las empresas, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera .

Esta cuenta permite conocer que cantidad de dinero tiene disponible cada empresa para realizar pequeñas operaciones, su manejo deberá ser soportado con la documentación pertinente y debidamente autorizada.

El responsable exigirá que se cumplan las disposiciones referentes a su manejo y los reembolsos se efectuaran luego que los comprobantes hayan sido revisados y verificados para el control previo sobre los gastos.

Dinamica Débitos

  • a) Se genera al momento de crear el fondo fijo en cada una de las empresas, su saldo permanece en el tiempo y/ ó hasta que se autorice su incremento.

Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado Los Reembolsos, se contabilizan de gastos generales

Créditos

  • a) Se registra en el caso de una posible disminución.

b) Por el Valor de la negociación de la divisa.

directamente en las respectivas cuentas Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 11. Circulante Disponible

Cuenta: 1112001 al 030 Bancos Cuenta Corriente

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

La apertura y cierre de cuentas corrientes Bancarias deben ser autorizadas por la máxima autoridad de la empresa.

Las Cuentas Corrientes serán abiertas a nombre de la empresa y su número se limitará a lo mínimo posible, con el fin de mantener un mejor control interno sobre las mismas.

El manejo de estas cuentas es centralizado por la Oficina Central y para su movilización es necesario como mínimo dos de las firmas de los funcionarios ó personal autorizado.

Para todos los desembolsos deberán hacerse por medio de cheques, debidamente enumerados y emitidos en forma secuencial, a nombre del beneficiario correspondiente,salvo los autorizados para efectuarse en efectivo para reponer el fondo fijo de Caja Chica.

Las conciliaciones bancarias se efectuaran mensualmente por la persona encargada de la empresa, sin embargo, deben ser supervisadas por el departamento de contabilidad quien no tiene responsabilidad en el manejo del efectivo, ni en el registro ó emisión de cheques. Con el propósito de mantener confiabilidad en la información es necesario confirmar periódicamente con las entidades financieras los movimientos y saldos de las cuentas de las diferentes empresas.

Dinamica Débitos a) Por los depósitos realizados mediante consignaciones.

b) Por las notas de crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos, tales como:

" Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.

" Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas ó remesas negociadas.

" Por consignaciones nacionales de clientes.

" Abonos originados por el reintegro de exportaciones.

" Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad de la empresa en su respectivo banco.

c) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.

d) Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización.

e) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos a) Por el valor de los cheques girados.

b) Por el valor de las notas de debito expedidas por las entidades financieras, de acuerdo con conceptos, tales como: " Cargos originados por el no pago de cheques.

" Cargos por gastos a favor de la entidad crediticia, como: Comisiones, intereses, chequeras, entre otros.

" Cargos por reembolsos de cartas de créditos por importaciones ó compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.

" Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de las empresas en el respectivo banco. a) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.

b) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 11. Circulante Disponible

Cuenta: 1112101 al 116 Bancos Fondos de Activos Líquidos Inversiones Temporales.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Comprenden las cuentas que registran las inversiones en cuotas ó partes de interés social , títulos valores, papeles comerciales ó cualquier otro documento negociable adquirido por las empresas, con carácter temporal, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades ó para cumplir con disposiciones legales ó reglamentarias. Se registra la existencia de fondos a la vista ó a termino constituido por las empresas en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente les producen algún tipo de rendimiento. Dinamica Débitos

  • b) Por los depósitos realizados.

  • c) Por el valor de la corrección monetaria ó los rendimientos devengados.

Créditos

  • a) Por el valor de los retiros efectuados.

  • b) Por el valor de las notas de debito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible de las empresas en la respectiva cuenta.

Por las notas de debito por concepto de la devolución de cheques emitidos y/ ó depositados. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 11. Circulante Disponible

Cuenta: 1112206 al 209 Banco Participaciones

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Registra el monto de las inversiones realizadas por las empresas en certificados de depósitos (Plazos Fijos), emitidos por entidades financieras legalmente autorizadas y deben ser documentados de conformidad con lo previsto en la Ley General de Bancos, mediante la cual se dispone que la emisión de Certificados de Depósitos negociables o no negociables por parte de los Bancos y otros institutos de crédito no podrán realizarse por montos inferiores a Bs. 250.000 y por un plazo no menor a 90 días. Dinamica Débitos

  • a) Por el costo de adquisición de los certificados comprados.

  • b) Por el valor del ajuste por corrección monetaria y/ ó diferencia en cambio; ó los rendimientos devengados.

Créditos

Por el costo de adquisición de los certificados vendidos.

Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos. El tratamiento contable para el Descuento por Amortizar ó Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a:

  • Descuentos por Amortizar: mientras que la inversión que la originó exista, a titulo de Inversión Disponible, permanecerá en su cabalidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al valor nominal se le deduce el importe del descuento por amortizar siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente. Se acredita por la compra y se debita por la reducción del titulo. No se le debe dar el tratamiento de Pasivo Diferido, sino el de cuenta valuativa de la inversión.

  • Prima por Amortizar: Mientras la inversión que la originó exista a titulo de inversión disponible permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si el valor nominal se le suma el importe de la prima por amortizar siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente. Se debita por la compra y se acredita por la reducción del título. No se le debe dar el tratamiento de Activo Diferido, sino el de cuenta valuativa de la inversión.

Organización "Zuccaro Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta:

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Comprenden las cuentas que registran derechos originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos ó cualquier otro concepto análogo.

La cantidad que se muestra en el Activo Circulante Exigible, debe comprender únicamente la suma que debe cobrarse a los deudores por las operaciones propias de la Organización.

Entre ellas se pueden mencionar : Los Efectos por cobrar, las cuentas por Cobrar , adelantos a proveedores, prestamos al personal Reclamos a seguro, entre otras.

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1120000. Efectos y Cuentas p/ Cobrar

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Corresponde al valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de las empresas, incluidas las comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: Clientes, Cheques devueltos, compañías relacionadas, afiliadas, intertiendas en recuperación, adelantos a proveedores, préstamos a empleados, préstamos a socios y accionistas, reclamos a seguros.

En este grupo también se incluyen el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito constituida para cubrir las contingencias de pérdidas la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1121001.Efectos p/ Cobrar Clientes. 1121002.Otros Ef.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Los efectos por cobrar son instrumentos que suministran la evidencia de que se ha llevado a cabo una transacción de crédito y especifican la obligación que existe entre las partes, y se fijan las condiciones de plazo en que se acordó la operación.

En esta cuenta se debe mostrar, únicamente, los documentos a corto plazo que proceden d e los clientes, para reflejar así la partida en el Activo Circulante Exigible. Los efectos a largo plazo y aquellos garantizados con hipotecas deberán registrarse en cuentas con diferentes denominación. Igual tratamiento debe aplicarse a los pagarés que se han entregado como garantía de pago por los funcionarios ó accionistas; este tipo de documento no es de fácil negociación y por lo tanto no debe presentarse en el Circulante Exigible. Dinamica Débitos

  • a) Por el valor de una deuda contraída a la cual se desee una garantía especifica del crédito.

  • b) Cuando se carguen intereses sobre la deuda, por prolongarse el plazo de pago mas de lo acostumbrado.

Créditos

  • a) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.

  • b) Por su naturaleza de negociable, puede ser traspasado a otro propietario, a cambio de efectivo, o para cancelar una deuda.

Por enviarlos al descuento en una entidad financiera, ó quien lo compre. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1122001.Cuentas p/ Cobrar Clientes

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Registra los valores a favor de las empresas y a cargo de clientes nacionales y / ó extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de productos ó servicios prestados en desarrollo del objeto social principal así como el financiamiento de los mismos. Dinamica Débitos

  • a) Por el valor de los productos y /ó servicios vendidos a crédito.

  • b) Por el valor de notas de debito que originen las empresas a cargo de sus clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados; reajustes en precios de productos ó servicios; por cambio en productos de diferentes precios; entre otros.

  • c) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.

  • d) Por el valor de las devoluciones de productos ó servicios no aceptados.

  • e) Por el valor de los ajustes , descuentos ó bonificaciones de cualquier concepto.

  • f) Por el traslado a cuentas de difícil cobro.

  • g) Por el valor de las notas de crédito que originen las empresas a favor de sus clientes.

Créditos

Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la cuenta acreedores del sistema al momento de hacerse la entrega del bien ó servicio prestado.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1122002. Provisión Cuentas Incobrables.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Registra los montos provisionados por la organización para cubrir eventuales perdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudor. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito. El método que utiliza la organización consiste en efectuar una estimación de los incobrables, basándose en el saldo de las cuentas por cobrar. Es menos científico que otros métodos, pero, es conveniente cuando las condiciones económicas estén cambiando o en períodos de recesión.

La experiencia de las empresas indica que un tanto por ciento dado sobre los saldos pendientes en cualquier fecha, resultará incobrable, la provisión total necesaria se obtendrá de multiplicar los saldos abiertos por el porcentaje que arroja la experiencia, en cuanto a pérdidas. Dinamica Débitos

  • a) Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis del porcentaje sobre las cuentas por cobrar abiertas.

Créditos

  • a) Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables.

  • b) Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.

Por la recuperación de las cuentas, realizada en períodos posteriores al que fue castigada la cuenta. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1122003.C x C Cheques Devueltos

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

  • Los Cheques a favor de las empresas, desaparecen su existencia al momento de su depósito en bancos, práctica ésta usada como gestión de cobranza o de convertibilidad en Moneda de curso legal. Es pues cuando se obtiene información del banco de su imposibilidad de cobranza, cuando se habla de cheque devuelto y regresa nuevamente a caja para: gestionar su cambio, en caso de que la devolución de haya efectuado por error en la elaboración ó endoso.

Ordenar su convertibilidad en cuentas por cobrar, cuando la devolución obedece a falta de fondos u otras causas que evidencien imposibilidad de cobranza. Dinamica Débitos

  • a) Por el valor de la nota de débito bancarias por concepto de devolución de cheques.

Créditos

a) Por la recuperación del valor del cheque, en efectivo. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1122004. C x C. Compañías Relac. 1122005. C x C. Compañías Afiliad 1122007. C x C. Intertiendas.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Registra el valor de las deudas a favor de la organización, y a cargo de las empresas ó filiales originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos ú operaciones directamente realizadas con ésta. Dinamica Débitos

  • a) Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios.

  • b) Por el valor emitido como préstamo.

  • c) Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de oficina Principal.

  • d) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales ó totales, por venta de productos, prestación de servicios ó de cancelación de préstamos.

  • a)  Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina Central, por concepto de devolución de productos.

Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1122006.C x C. En Recuperación.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Las cuentas que han sido difíciles de cobrar ó que se encuentran en gestión legal de cobranza son transferidas a esta cuenta con el objeto de mantener las cuentas por cobrar clientes actualizadas, su tratamiento es similar a la de una cuenta incobrable, solo que no se relegan al olvido ya que en ocasiones, se logra cobrar en una fecha posterior. Cuando se efectúa algún cobro, pueden utilizarse dos métodos para contabilizar las recuperaciones: uno, que considera la recuperación como un asiento contrario al que se registró cuando se hizo la cancelación original; el otro, que la considera como una disminución al cargo de cuentas malas. De los dos métodos, se utiliza el de reversión del asiento inicial ya que permite una mejor comparación de las cuentas malas , con los ingresos Brutos de Ventas Dinamica Débitos

  • a) Por el traslado del valor pendiente en las cuentas por cobrar clientes.

Créditos

Por el valor de la recuperación a favor de la empresa.

  • a) Por el valor castigado contra la provisión para cuentas incobrables.

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Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1123001. Adelantos a Proveedores.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo ó cheque por las empresas a personas naturales ó jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos como: adelantos a proveedores, contratistas, agentes de aduana y concesionarios. Dinamica Débitos

  • a) Por los valores trasferidos en la compra de bienes, servicios o según la estipulación en los respectivos contratos de obras civiles ó trabajos a realizar.

  • b) Por las sumas transferidas para la nacionalización de importaciones.

  • c) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores.

  • a) Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de almacén de las compras.

  • b) Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entregas parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos de acuerdo con los contratos o convenios establecidos.

  • c) Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota de débito del Banco local corresponsal.

Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A." Registra los valores entregados en dinero o en especies a los socios ó accionistas y los pagos efectuados por la organización a terceros por cuenta de éstos.

Dinamica Débitos

  • a) Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista.

  • b) Por el valor pagado a nombre del socio o accionista.

  • c) Por el valor del saldo por concepto de condiciones por cobrar en colocación de acciones.

  • d) Por el saldo por concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones.

Créditos

Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista.

  • a) Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista

  • b) Por los pagos en especie.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 12. Circulante Exigible

Cuenta: 1123007. C x C S.S.O. 1123008 Reclamos de Seguros.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Registra el valor de la indemnizaciones y reclamos por recibir de entidades estadales y/ ó compañías aseguradoras a favor de la organización. Dinamica Débitos

  • a) por el valor de las reclamaciones a las entidades ó compañías de seguros, solicitando el reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes conceptos.

Créditos

por el valor de la nota de crédito bancaria ó entidad financiera que reconoce la reclamación y que cubre le pago respectivo.

  • a) Por el valor cancelado.

  • b) Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido.

  • c) Por fallo en contra con la debida autorización.

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Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131000 Inventarios 1131001 Invent. Inicial

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Comprenden todos aquellos artículos físicos que sufren desgaste y que se tienen para la venta ó para ser utilizados en procesos de transformación ó consumo dentro de las actividades ú operaciones propias de la organización.

Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, productos terminados, almacén de materiales, compras de mercancías.

Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas emitidas en los PCGA y las disposiciones vigentes de la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela.

Por regla general, el total de las compras efectuadas mensualmente, se carga a la cuenta compras y al final del ejercicio económico, se ajusta el monto del inventario; mediante un recuento de la mercancía, se le aplica el precio y se obtiene el total. La cantidad resultante es el Inventario de Mercancía Final.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 11310002. Compras

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Se registran en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por las empresas tanto para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan a los almacenes como compras del período.

Dinamica Débitos

  • a) por el costo de adquisición de los productos y accesorios, en el interior ó exterior.

  • b) Por el valor del ajuste por inflación.

Por los sobrantes de inventarios

Créditos

por el costo de los productos y accesorios, consumidos, vendidos o retirados por deterioro.

  • a) Por el valor de los ajustes originados en faltantes.

  • b) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse ó disminuirse, siempre que esta obedezca a causas naturales.

Por productos devueltos a proveedores.

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Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131003. Bonific. recibidas compras 1131004.Descuentos en compras 1131005.Descuentos Pronto Pago.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Los descuentos en compras: Es el importe que de acuerdo con el proveedor se disminuye del monto de las facturas, con el fin de ajustar los precios de los artículos comprados ó por motivo de alguna concesión especial en la compra.

Los descuentos por pronto pago: al igual que el anterior, solo que en este caso el proveedor ofrece un tanto por ciento de descuentos si las facturas son canceladas antes de su fecha de vencimiento.

Ambas cuentas demuestran por sus movimientos que están destinadas a registrar operaciones que constituyen una disminución del costo de las mercancías compradas Dinamica Débitos

  • a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio

Créditos

Por el valor del porcentaje otorgado en la mercancía de los proveedores.

Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131006.Devoluciones en compras.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Se registra el costo de las mercancías que son devueltas por no haber llegado a la empresa de acuerdo con las especificaciones con que fueron pedidas ó por encontrarse en mal estado.

Dinamica Débitos a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos

  • a) Por el valor de la mercancía devuelta a los proveedores.

  • b) Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131007.Costo de Ventas.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1

Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/ ó ejecución de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada en un período determinado, así como por el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las normas legales vigentes. Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelaran con cargo al grupo de Ganancias y Pérdidas.

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Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131008.Pérdida en Inventario por Siniestro

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Registra el valor de las pérdidas en que incurre la organización al presentarse incendios ó hurtos de los bienes almacenados y destinados a la venta. Dinamica Débitos

  • a) Por el valor de la Pérdida en siniestro de mercancías.

  • b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

por la transferencia de saldos al cierre del ejercicio.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131009 Diferencia Cambiaria. 1131010. Gastos de Aduana.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Registra el valor de los montos causados, durante le período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades de las empresas ó solucionar dificultades momentáneas de fondos.

Incluye conceptos tales como: gastos de aduanas, diferencias cambiarias, comisiones, descuentos comerciales, intereses.

Dinamica Débitos

  • a) Por el valor de la diferencias en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube.

  • b) Por Notas de créditos bancarias ó por ordenes de pago, según sea el caso.

  • c) Por el valor de ajustes, si es el caso.

Créditos

  • a) Por el valor de la diferencias en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado baja.

  • b) Por el traslado ó cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131011 Compras Intertiendas.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Comprende el valor pagado o causado por las tiendas en la adquisición de mercancías para ser utilizadas en la comercialización para el desarrollo de la actividad principal, durante un período determinado.

Estas compras son ajustadas por medio de cruce de cuentas por cuentas por cobrar ó saldos a favor de las mismas. Dinamica Débitos

  • a) por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período.

Créditos

Por el cruce de cuentas entre tiendas.

Por la transferencia de saldo al cierre del ejercicio económico.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131012 Devolución compra Intertienda

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Se registra el costo de las mercancías que son devueltas por no haber llegado a la tienda de acuerdo a las especificaciones con que fueron solicitadas ó por encontrarse en mal estado.

Dinamica Débitos a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos

  • a) Por el valor de la mercancía devuelta a los proveedores.

  • b) Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131013 Descuento compra Intertienda

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Los descuentos en compras: Es el importe que de acuerdo con el proveedor se disminuye del monto de las facturas, con el fin. de ajustar los precios de los artículos comprados ó por motivo de alguna concesión especial en la compra Dinamica Débitos a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio

Créditos

Por el valor del porcentaje otorgado en la mercancía de los proveedores.

  • a) Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131014 Mercancía en Tránsito.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por la organización tanto para la importación como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan al deposito ó almacén como compra del período.

Dinamica Débitos

  • a) Por el valor de los bienes en tránsito.

  • b) Por el valor de ajuste por inflación.

Créditos

Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131015 Materias Primas.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional ó internacional, para el uso en el proceso de fabricación ó producción y que requiere procesamiento adicional.

El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo mas los cargos incurridos hasta colocarlos en los depósitos ó almacenes para ser utilizados; también se incrementará, posteriormente, con la diferencia en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en moneda extranjera contraída para su adquisición, si le es identificable.

Dinamica Débitos

  • a) por el costo de materia primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto trasformado.

  • b) Por el valor de los sobrantes de inventario.

  • c) Por los ajustes de inventario de materia prima.

  • d) Por el valor de las materia primas devueltas por los clientes.

Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

  • a) por el valor de las materias primas que se entreguen para ser utilizadas en la producción.

  • b) Por las notas de debito a proveedores por devolución de materias primas.

  • c) Por el costo de las ventas de materias primas.

  • d) Por el costo de las materia primas dañadas.

Por los ajustes de inventarios de materias primas.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131016 Material de Empaque. 1131019 Inventario de Paletas

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque ó envase de productos, tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos, entre otros.

Dinamica Débitos

  • a) por el precio de la compra de los elementos que conforman este rubro mas seguros, fletes, cargos de manipuleo, otros.

  • b) Por los sobrantes de inventarios.

  • c) Por el valor de la devoluciones

  • d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

por el costo del material de empaque que entregue el almacén.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131017 Productos semi terminados

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.

Dinamica Débitos

  • a) por el valor de los diferentes materiales directos entregados a los departamentos de producción para ser consumidos ó transformados en el proceso.

  • b) Por el valor de los sueldos, jornales, prestaciones sociales de los trabajadores que laboran directamente en los procesos de producción y transformación

  • c) Por el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos indirectos de fabricación.

  • d) Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados.

Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

  • a) por el valor de los traslados a los productos terminados.

  • b) Por el costo de los productos dados por rotura o desperfectos.

  • c) Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos.

  • d) Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados.

Descripción y Dinámica Catalogo Único de Cuentas Contables Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase: 1. Activo

Grupo: 13. Circulante Realizable

Cuenta: 1131018 Productos Terminados.

Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2

Partes: 1, 2, 3
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