El presupuesto empresarial

Introducción

El proceso de planeación es fundamental para la empresa, ya que será a través de ella que se defina el camino a seguir para alcanzar las metas trazadas y los objetivos del negocio. En este orden de ideas, hay preguntas que siempre debemos tener presente en el proceso de planeación:

• 1. ¿Estamos todos en el mismo barco?

• 2. ¿Estamos todos en la misma dirección?

• 3. ¿Estamos remando en dirección correcta?

Si todas estas respuestas son afirmativas, no hay motivo por qué preocuparse; pero, una respuesta negativa a cualquiera de estas preguntas puede conducir a la empresa al fracaso. Es por eso que el administrador financiero debe proveerse de las herramientas de planificación adecuadas para evitar que esto suceda, y el presupuesto es precisamente una de estas herramientas.

El presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organización. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización y son de suma importancia en la mayoría de las organizaciones utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, por medio de estos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables, también sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

Presupuesto

El presupuesto es una herramienta de planificación, coordinación y control de funciones que presenta en términos cuantitativos las actividades a ser realizadas por una organización, con el fin de dar el uso más productivo a sus recursos, para alcanzar determinadas metas. En otras perspectivas, es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresadas en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.

Lleva implícito los siguientes elementos básicos

• Totalidad: Comprende la totalidad de la empresa

• Tiempo: Es un plan de operaciones para un período futuro y determinado

• Unidad de comparación: Es un plan expresado en términos monetarios

La presupuestación supone:

• Una planificación general previa, que comprende la determinación de políticas y objetivos futuros por parte de la Dirección.

• La elaboración de programas detallados y analíticos que traduzcan los objetivos generales en políticas.

• La cuantificación, en términos monetarios, de los planes operativos.

• El control, es decir, la verificación que los planes dispuestos en el presupuesto se cumplen regularmente o en caso contrario, el análisis de las variaciones, sus causas y posibles correctivos y reajustes.

El presupuesto debe estar orgánicamente estructurado en base al sistema contable de la organización.

Propósitos y ventajas de la Presupuestación

Ventajas

• Determina las políticas fundamentales de la empresa y sus efectos.

• Involucra a todos los niveles de organización en el análisis y toma de decisiones

• Señala con antelación las metas y suministra expectativas definidas, las cuales servirán de marco de referencia para la actuación subsecuente.

• Obliga a planificar las actividades a realizar acorde con los planes y objetivos generales.

• Expresa cuantitativamente el QQDCC-PQ (Qué debe hacerse, quién debe hacerlo, donde debe hacerse, cuando debe hacerse, con qué recursos debe hacerse, y porque debe hacerse)

• Controla el uso de los recursos para lograr el uso más eficiente con el menor desperdicio posible.

• Formaliza y asigna responsabilidades evitando el "escurrir el bulto"

• Facilita la coordinación y cooperación entre los actores de modo que los objetivos de la organización armonicen con los de sus partes.

• Detecta antemano las necesidades de financiamiento, facilitando su oportuna obtención.

• Facilita el control, permitiendo anticipar los cambios futuros y la adaptación a ellos sin traumas.

Propósitos

• La adopción de decisiones oportunas, encauzando a la organización hacia sus objetivos.

• El presupuesto constituye un plan general de acción para la organización.

• Como las distintas tareas planeadas responden a diferentes departamentos o sectores, el presupuesto fomenta la asunción de responsabilidades de quienes se hallan a cargo de los mismos.

• El sistema presupuestario es una herramienta fundamental para el control de gestión.

Desventajas de la presupuestación

No todo son ventajas, también hay desventajas o limitaciones que deben ser previstas:

• Están basados en estimados y su efectividad dependerá del buen criterio utilizado en su preparación.

• Requieren continuo monitoreo para el control, evaluación y ajustes, es decir, por tratarse de una actividad dinámica, requieren continuas adaptaciones a las circunstancias que se vayan presentando.

• No es un substituto de la gerencia, sino una herramienta y, para garantizar su éxito, debe estar consciente de cómo opera el sistema y cuáles son sus objetivos.

Responsables de la Presupuestación

• El responsable directo es el Gerente de Finanzas que tendrá a su cargo la tarea de coordinación y preparación formal de los presupuestos

• Los titulares de los respectivos departamentos dentro de cada área son los responsables por la confección de sus respectivas estimaciones sectoriales.

• En la elaboración de los planes y presupuestos deben participar todos los niveles de la administración.

Generación del Presupuesto

Los distintos responsables preparan sus planes, que son aprobados por la dirección, convirtiéndose así en decisiones que la organización debe cumplir.

La preparación de Presupuestos se puede resumir en tres sub procesos:

• Sub Proceso de Estimación: Se basa en estimaciones, datos históricos, pronósticos. Consiste en la preparación de pronósticos y las consecuentes propuestas de presupuestos por los responsables a la Gerencia de Finanzas. El proceso de estimación se da en sentido ascendente desde los niveles jerárquicos más bajos a los más altos.

Ejemplo: En el caso de presupuesto de ventas se comienza por las estimaciones que realiza cada supervisor de las ventas futuras por producto, zona o canal de distribución. Estas estimaciones son pasadas a la Gerencia de Comercialización para su revisión y ajuste, obteniéndose así la propuesta presupuestaria de la gerencia.

• Sub Proceso de Planeamiento: La Dirección aprueba las propuestas presupuestarias. Las propuestas se convierten en decisiones para la organización en forma de planes concretos. El proceso de planeamiento se da en sentido descendente desde los niveles jerárquicos más altos a los más bajos.

• Sub Proceso de Control de Gestión: Se inicia con la aprobación del presupuesto. Implica la preparación de informes periódicos, comprobando lo real con lo presupuestado. Las variaciones o desvíos entre lo presupuestado y lo real se enfatizan en estos informes, se analizan las variaciones y se determina y publican las causas que las originaron. La información podrá ser detallada, solo cuando se requiera, y por excepción, ya que solo mostrará los desvíos producidos pudiéndose además seleccionar únicamente los desvíos significativos (rangos de desvíos).

Para efectuar el control presupuestario se deberán archivar los conceptos presupuestarios, de tal manera que a medida que se vayan produciendo las operaciones normales de la empresa se puedan ir comparando con lo presupuestado, de esta forma se tendrá un control continuo. (Se estará por lo tanto en la 2º etapa de la Evolución de los Sistemas de Información: Epata de los "Comparadores")

La presupuestación puede adoptar según las empresas mayor o menor detalle, según las unidades operativas que implique el detalle con que se elaboran los planes sectoriales. Es así que algunas empresas confeccionan presupuestos para toda la empresa y otras solo lo hacen a nivel de algunos sectores o aspectos específicos de la gestión.

El período abarcado por el presupuesto dependerá del tipo de actividad de la empresa y de las características del contenido, en general los presupuestos son elaborados por un lapso anual, discriminándose las cifras mensuales.

Siempre resulta conveniente que el lapso presupuestado coincida con el ejercicio económico de la empresa para facilitar el control de las cuentas de Ganancias y Pérdidas, entre lo presupuestado y lo real.

Se pueden encarar ajustes por períodos menores sobre todo cuando existen períodos de inestabilidad. Para facilitar esos ajustes se suele ir agregando períodos y descartando los ya transcurridos, es decir, si los ajustes son trimestrales, cada tres meses se agrega un nuevo trimestre a los ya presupuestados y se elimina el trimestre ya transcurrido.

Funciones de la Presupuestación

Las funciones se pueden subdividir en

• Ejecución y Coordinación. La responsabilidad de la ejecución material y de la coordinación del sistema presupuestario recae en el área de Finanzas y Control. Es el Gerente de Finanzas el responsable ante la Dirección de esta labor. Sus funciones en el tema comprenden:

• Elaboración de pronósticos y presupuestos, coordinando su actividad con la de los demás responsables, que le deberán suministrar datos e informaciones.

• Transmitir las modificaciones o correcciones parciales ocurridas en un sector, que puedan afectar la acción de otro u otros.

• Analizar los informes que periódicamente se deben presentar para la revisión y verificación del presupuesto vigente, determinar las causas de las variaciones y aconsejar la acción correctiva a seguir.

• Verificar el cumplimiento de las acciones correctivas.

• Mantener actualizada la presentación de informes, de acuerdo al cambio continuo que experimenta la empresa.

• Asesorar técnicamente a los responsables de los distintos presupuestos.

• Participar en las reuniones del Comité Ejecutivo cuando se trate el presupuesto.

• Informar al Comité Ejecutivo sobre la aplicación, marcha y control del sistema.

• 2. Aprobación. La aprobación del presupuesto estará a cargo del Comité Ejecutivo (Representantes de las distintas áreas y del Directorio). Tendrá a su cargo la revisión y aprobación de los presupuestos, así como el control de su cumplimiento y marcha. Sus funciones comprenderán:

• Estudiar, aconsejar modificaciones y aprobar las estimaciones y presupuestos definitivos.

• Estudiar los informes periódicos de control. Considerar y aconsejar sobre las acciones correctivas.

• Recomendar la revisión total o parcial del presupuesto cuando las circunstancias lo requieran.

• 3. Toma de Decisiones. Cada responsable ejecutivo debe ajustar su acción a las líneas presupuestarias. La toma de decisiones debe seguir el plan de operaciones aprobado. Si ello no fuera posible, por haber variado considerablemente la situación, deberá solicitar una revisión.

• 4. Suministro de los Datos. Poseer un buen sistema de información es vital para el presupuesto. Es necesario tener la información sistematizada a través de un medio de procesamiento electrónico de datos que agilice el suministro de estadísticas e información.

• 5. Ejecución. Una vez aprobados los distintos presupuestos se encarga a los distintos responsables su ejecución. La responsabilidad del cumplimiento del presupuesto recae sobre los gerentes, jefes de departamento y en general en quienes se delega responsabilidad de decisión.

• 6. Control. El control del cumplimiento del presupuesto lo efectúan:

• Los responsables ejecutivos de cada sector, que en caso de desvíos deben adoptar las medidas pertinentes.

• El Gerente de Finanzas por medio de los informes periódicos de cumplimiento, quién dictamina sobre la situación.

• El Comité Ejecutivo, quien recibe los informes periódicos dictaminados por el Gerente de Finanzas y efectúa el control superior definitivo.

Presupuesto e Inflación

Se argumenta que cuando la tasa inflacionaria es de cierta consideración todo el sistema presupuestario se torna inaplicable ya que:

• Los objetivos expresados en términos monetarios, por ejemplo volúmenes de ventas, son distorsionados y dados que estos se hallan distorsionados, cualquier tipo de control carece de efectividad.

A estos argumentos se los sobrepone ya que además de los ajustes que habrá que hacer al presupuesto, este obliga a:

• Planear y por lo tanto prever la probable tasa de inflación. La falta de previsión en épocas de inflación puede llevar a problemas aún mayores que los encontrados en períodos de estabilidad.

• El control se hace más difícil pero no se torna imposible si se practican ajustes.

• La existencia de un presupuesto que permita apreciar cuanto la inflación ha perjudicado los planes existentes o cuáles son los beneficios sobre lo planeado atribuibles a la inflación, facilita la adopción de medidas tendientes a contrarrestar sus efectos.

Para suplir los inconvenientes existen distintas técnicas

• Presupuestar en valores expresados en moneda fuerte.

• Presupuestar ajustando con una tasa estimada de inflación.

• Presupuestar en moneda constante y ajustar periódicamente.

Tipos de Presupuestos

Dentro de los tipos de presupuesto por su forma de elaboración, tendríamos

Fases del Presupuesto en base cero.

• Preparación de unidades de decisión para cada área.

• Detalle de las acciones a realizar cuantificadas, objetivo, importe del gasto, resultado, indicador medible del resultado, consecuencias de la no acción y alternativas posibles.

• Establecer los niveles mínimos de esfuerzo por debajo de los cuales la actividad no merece la pena.

• Priorizar las acciones a realizar de entre las planteadas en cada área o departamento, fijar el nivel de esfuerzo determinado y la valoración de gastos e inversiones. Establecer el punto de corte, aprobar y eliminar acciones.

• Elaborar el presupuesto.

Otra clasificación de los presupuestos está dada en

Presupuesto maestro: Es el conjunto de todos los presupuestos que se elaboran en un proceso presupuestario. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.

Expresa el plan general de la gerencia e incluye planes, tanto de operaciones como financieros, que interactúan armónica y coordinadamente, para generar los estados financieros proyectos, acorde con los objetivos de una organización. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.

Beneficios

• Define objetivos básicos de la empresa.

• Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.

• Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.

• Facilita el control de las actividades.

• Permite realizar un auto análisis de cada periodo.

• Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones

• El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.

• El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.

• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

• Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Este Presupuesto es un modelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión.

Elaboración del presupuesto maestro

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeación estratégica". El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos.

El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

Enfoques

• Enfoque de la alta dirección. Los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.

• Enfoque sobre la base de la organización. Él pronostica se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación presupuestal.

Por lo general, incluye los siguientes presupuestos:

• Presupuesto de operación

Es aquel que va desde la adquisición de la materia prima hasta la transformación de la misma, con la utilización de los recursos técnicos, tecnológicos y humanos que sean para la obtención de un producto útil. Esta actividad termina con el almacenamiento de estos productos. El presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

• Presupuesto financiero

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, bajo este concepto incluimos el "poner en blanco y en negro" todas las estimaciones hechas; es decir, cuantificar todo lo que se prevee se va hacer y evaluar si es factible lograrlo y si cumple con los objetivos y metas de la organización.

Comprende:

• Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

• Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)

• Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)

• Caja final.

• Caja inicial.

• Caja mínima.

Se incluyen bajo este los siguientes presupuestos o estados:

Presupuesto de efectivo: tanto la planificación financiera como el proceso presupuestario, una de las herramientas más importantes es el presupuesto efectivo. En el cado del presupuesto, es esta herramienta la que evaluará so los flujos de efectivos son suficientes para cubrir las actividades previstas y de no ser así, anticipar como se va a financiar la diferencia. Incluye lo siguiente:

• Estimado de ingreso de efectivo

• Estimado de costo y gastos

• Estimados de inversiones

• Política de caja

Estado de resultado proforma: resumen de los ingresos y gastos proyectados de la empresa, tomando en consideración las ventas presupuestadas y los costos y gastos necesarios para hacerlas posible, concluyendo finalmente con la utilidad o pérdida neta para el período presupuestario. De nuevo, la resultante final debe ser comparada con la meta de organización, a objeto de evaluar su razonabilidad incluye:

Presupuesto de ingresos

• Presupuestos de gastos financieros

• Efectos de la posición monetaria en inflación

• Efectos y tasas de impuestos

Balance general proforma: A partir de los saldos iníciales (o reales), se hacen todos los cambios previstos en el presupuesto, tales como, días de inventarios, días de cuentas por cobrar y por pagar, nuevas inversiones, etc. Para obtener un buen estimado de los saldos de las cuentas reales. Se debe tener en cuenta los siguientes aspectos:

• Política capital de trabajo

• Política de inversiones

• Política de endeudamiento

• Capitalización

Estado de movimiento del efectivo proforma: este estado aun cuando en el proceso presupuestario coincide con los resultados del presupuesto de efectivo y flujo de caja, se hace necesaria su preparación, ya que debe ser presentado agrupando los movimientos en actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiamiento, que posteriormente servirán de parámetro de comparación de los movimientos reales.

El presupuesto general de una empresa está estructurado básicamente por cuatro presupuestos

Presupuesto Económico

Tiende a la obtención de la presunción sobre la marcha económica del negocio. Para ello deberán incorporarse todas aquellas variables que se consideren relevantes en la obtención de resultados.

Es fundamental para la marcha económica de la empresa el conocer la rentabilidad esperada dentro del período, para realizar los ajustes que correspondan, si esta no es adecuada con el plan de utilidades de la empresa.

Se integra con el cuadro de Ganancias y Pérdidas Proyectado.

Está compuesto generalmente, por los siguientes presupuestos

Presupuesto de Ventas

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo. Señala la cifra de ventas que tiene más posibilidad de ser realizada en el período futuro. Para elaborar las estimaciones de ventas, debe tenerse en cuenta los lineamientos de la empresa sobre ventas (actitud de la competencia, servicios a clientes, etc.) situación del producto, situación interna de la empresa, situación de la empresa respecto al mercado y situación económica del país.

Por lo tanto, las estimaciones de ventas tendrán como base los siguientes aspectos:

• Productos que comercializa la empresa (Vender)

• Condiciones de venta a aplicar

• Cantidades a vender

• Servicios que prestará.

• Los ingresos que percibirá.

• Los precios unitarios de cada producto o servicio.

• El nivel de venta de cada producto.

La determinación del volumen de ventas a un precio determinado depende de:

Cuanto vender: A través de métodos de pronóstico, que le darán mayor o menor exactitud al pronóstico de ventas.

Cuanto se debe vender: Es la relación entre las cifras de ventas y los objetivos de la empresa, en el sentido de indicar la venta necesaria para arribar a la ganancia propuesta.

Observaciones:

Ya que el presupuesto de venta constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, pues de él dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros, y es punto de partida para el presupuesto de inversiones de capital. Esta preponderancia hace que sea de gran importancia para mecanismo para estimar las ventas y su exactitud, no siendo ni muy optimistas ni muy pesimistas. Para la mayor precisión posible se recomienda tener en cuenta una serie de factores:

• Patrones de ventas anteriores y tendencias

• Relaciones precio-costo-volumen

• Comportamiento de la demanda

• Cambios en el producto o en el marcado

• Cambios en la política de ventas o créditos

• La economía general

Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

• Producción

• Compras

• Gastos de ventas

• Gastos administrativos

Elaboración de un presupuesto de venta.

Se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.

Presupuesto de Inventario de Productos Elaborados

Su objetivo es mantener el inventario balanceado en relación con las estimaciones mensuales de ventas. Se determina la cantidad de existencias que se van a manejar durante el período presupuestado, basándose su idea de una rotación satisfactoria de inventarios. Esta rotación a menudo es un factor automático que generan los sistemas de control de inventarios.

Las consideraciones a favor de un nivel óptimo de inventario son:

• Mínima inversión de stock.

• Reducción del costo representado por capital inmovilizado.

• Menor gasto de seguros requeridos sobre inventarios.

• Menor espacio de almacenaje ocupado y menores gastos de manipuleo.

• Menores posibilidades de desuso u obsolescencia.

• Menores riesgos en los cambios en la demanda de los consumidores.

Los niveles de inventarios dependen de 3 factores.

• Límite mínimo que permita las ventas normales.

• Límite máximo que impida costosas inmovilizaciones.

• Conveniencia de comprar grandes cantidades, en prevención de escasez, o en condiciones ventajosas, cuyo ahorro considera el costo de la inmovilización.

Presupuesto de Compras

Determinados los niveles de ventas y de inventarios surge el monto necesario a comprar en cada período.

Gastos comerciales

Gastos administrativos

Presupuestos gastos

A ciertas funciones de servicios que forman parte de la organización se les asignan cantidades específicas, para limitar la extensión de sus actividades. Estas actividades se pueden llevar a cabo en grande o pequeña escala, de acuerdo con lo que la empresa quiera financiar. En cada caso la administración establece la cantidad máxima que está dispuesta a erogar para esas funciones. La cantidad máxima que se asigna a cada departamento de servicio se da a conocer con frecuencia mediante un programa llamado presupuesto de gastos.

Las características principales de presupuesto por concepto de gasto incluyen

Existen una variedad extensa de presupuestos de gastos, aquí se mencionaran algunos como son

• 1. Presupuesto de Gastos de Comercialización

Consiste en la estimación de todas las erogaciones a realizar en el período a presupuestar, para el ciclo completo de comercialización.

Tiene por objetivo

• Lograr la aplicación óptima de estos gastos.

• Controlar los gastos realizados.

Dado que estos gastos están íntimamente ligados a las ventas, el presupuesto de ventas será el dato básico de este presupuesto. Para realizar las estimaciones de gastos además del presupuesto de ventas se tendrá en cuenta los métodos de comercialización, la experiencia histórica (se obtendrá de la contabilidad), los costos de las erogaciones a incurrir y la previsión de probables variaciones en el curso del período a presupuestar.

Según sea la modalidad de comercialización de cada empresa, se obtendrá de la contabilidad datos sobre años anteriores, para presupuestar los siguientes gastos:

• Gastos de depósitos de productos terminados

• Gastos de expedición

• Gastos del departamento de ventas

• Gastos de publicidad

• Gastos de locales de ventas

Se separaran cada uno de los gastos presupuestados en conceptos fijos (sueldos, cargas sociales, gastos varios, etc.) y conceptos variables (fletes, transportes, comisiones, cargas sociales sobre comisiones, gastos varios, etc.)

El presupuesto de comercialización una vez aprobado se distribuirá a los encargados de las secciones que realizan estas erogaciones.

El control de los gastos se efectuará mensualmente, teniendo los informes las mismas características que los anteriores.

• 2. Presupuesto de Gastos de Administración

Son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.

Características

• Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación.

• Son gastos indirectos.

• Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.

• Rigen su aspecto legal en la legislación laboral vigente.

Observaciones

Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país.

Se presupuestan todos aquellos gastos que se incurran en la empresa y que no corresponden específicamente a comercialización:

Está compuesto por los siguientes gastos

• Gastos de Dirección

• Gastos de Contaduría

• Gastos de Compras

• Gastos Financieros

• Gastos Varios:

• Impuestos

• Seguros

• Bonificaciones

• Gastos Bancarios

Su finalidad es

• Proporcionar el volumen de estos gastos al nivel presupuestario de operaciones.

• Ejercer el control sobre los gastos de este tipo.

• Medir la eficiencia financiera de las distintas secciones administrativas.

• Ubicar el nivel económico de las erogaciones.

Para presupuestar estos gastos el Contador General tomará en cuenta ejercicios anteriores y estimará el nivel de actividad que se desarrollará en el ejercicio a presupuestar.

Para la evaluación monetaria del nivel de actividad tendrá que considerar los costos actuales y las probables variaciones que sufran en el curso del ejercicio a presupuestar.

• Presupuestos de gastos financieros netos

Una herramienta de gravitante importancia para poder disponer de información fundamentada en la estimación de los resultados financieros netos, está representada por el presupuesto financiero y sus saldos emergentes. El conocimiento anticipado de la generación de excedentes financieros o de surgimiento de déficits financieros habilita el desarrollo alternativo de decisiones anticipadas. Ante la necesidad de cubrir saldos financieros negativos se han de analizar las distintas fuentes de recursos, tales como: bancarias, financieras, proveedores, accionistas; En cuanto a su factibilidad y costo. A partir de allí se podrán determinar los gastos financieros estimados de ese endeudamiento o fuente.

Resulta fundamental sustentar de una manera consistente las hipótesis de trabajo que se asumen en relación a la evolución de las distintas funciones de las tasas de interés, índices. Crecimiento de precios, rendimientos; para arribar a una razonable determinación de los resultados financieros proyectados.

El objetivo es determinar apriorísticamente para el período de la proyección los resultados financieros netos emergentes de la obtención y la concesión de financiación.

Teniendo en consideración las partidas que, generalmente, conforman los resultados financieros netos,

Podemos desglosarlos de la siguiente manera:

• Descuentos

• Intereses

• Ajustes de capital

• Diferencias de cambio

• Rendimientos de colocaciones financieras

• Dividendos de títulos y acciones

• Resultados de operaciones de compra-venta de títulos y acciones

• Resultados monetarios o por exposición a la inflación

Descuentos: Cuando por una decisión financiera se conceden o se obtienen

• 4. Presupuestos de gastos de mantenimiento

Es pertinente cuantificar los recursos que demandaran la remuneración y la adquisición de repuestos. En el primer caso será imprescindible recurrir a la información sobre política salarial, en tanto que en materia de repuestos es aconsejable conocer el consumo de los más importantes, a sea, de aquellos con mayor frecuencia de cambio, ya que el consumo y el análisis de juego de inventarios se integran para conocer las compras. El diagnóstico del tiempo acumulado de uso de los diferentes equipos también da luces para precisar cuáles pueden demandar mantenimiento de tipo recuperativo, de modo que la solicitud de cotizaciones ante empresas especializadas en el ramo soporten los presupuestos respectivos.

• 5. Presupuestos de gastos de servicios públicos

Al correlacionar los coeficientes técnicos de consumo de energía y agua, con los volúmenes de producción o al disponer de estándares de consumo de tales elementos (consumo de metros cúbicos de agua o Kwatts de energía por hora-máquina), deben presupuestarse las necesidades en este frente del gasto, con el soporte de las siguientes variables y fórmulas de cálculo:

CAE = H [(AxCA) + (ExCE)]

Siendo:

A = estándar de consumo de agua por hora-maquina

E = estándar de consumo de energía por hora-maquina

H = hora-maquina pronosticada con base en el plan de producción seleccionado

CA = Costo estimado del metro cúbico de agua

CE = Costo estimado del Kwatts de energía

AE = Costo previsto de energía y agua

• 6. Gastos generales de producción

Se presupuestan por separado los gastos variables y fijos. En los variables, el objetivo es obtener un coste unitario variable por hora (o ratio por hora) previa aceptación de la hipótesis de que estos gastos se encuentran correlacionados con los tiempos de mano de obra, es decir, estos gastos no son directamente asignables a cada medallón (al contrario que las onzas y la mano de obra directa) y, por ello, se imputaran los medallones a través de las horas de mano de obra directa.

El ratio por hora se obtiene mediante el cociente entre el presupuesto de cada uno de los costes variables de producción y las horas de mano de obra directa

Presupuesto de Inversiones

Es un resumen de un conjunto de proyectos, para cada uno de los cuales existe generalmente un legajo u hoja donde se analiza su viabilidad, conveniencia e impacto económico y financiero.

El propósito fundamental es el de determinar la necesidad de las inversiones, el momento oportuno en que deben realizarse y los fondos disponibles para su financiación.

Comprende las adquisiciones

• Rubro Bienes de Uso (terrenos, edificios, instalaciones, equipos, maquinarias, etc.)

• Rubro de Inversiones (participación en otras empresas, compra de acciones, etc.)

Persigue las siguientes finalidades

• Establecer el monto que puede ser invertido.

• Someter a prueba todo proyecto de expansión, por medio del incremento en el volumen de ventas y de utilidades.

• Examinar las inversiones propuestas con el objeto de reducir los costos y aumentar los ingresos.

• Planear las inversiones de manera tal que sean efectuadas en los períodos más oportunos, de acuerdo con sus prioridades.

• Proveer una base para la planeación de los recursos financieros.

• Restringir las inversiones a los montos autorizados o al plan de prioridades.

• Para este presupuesto, las presentaciones de proyectos estarán a cargo de los Gerentes en sus respectivas áreas.

Presupuesto Financiero