- Finanzas públicas
- Aspectos de la política fiscal
- Tributación
- Presupuesto publico
- Casos
- Conclusiones
- Bibliografía
La ciencia de las Finanzas Públicas atiende todo lo relacionado con la forma de satisfacer las necesidades que demande la comunidad de personas que integran un Estado, se inclinan a cubrir las exigencias del colectivo, donde predomina el interés general.
Actividad Financiera del Estado:
Finanzas públicas venezolanas; Función de las finanzas públicas en el proceso de desarrollo.
Función de las finanzas públicas.
Elementos que la Integran:
Las Necesidades Públicas
Servicios Públicos
Gasto Público
Recursos Públicos
Renta Nacional
Gasto público
Es el gasto que realizan los gobiernos a través de inversiones públicas. Un aumento en el gasto público producirá un aumento en el nivel de renta nacional, y una reducción tendrá el efecto contrario.
Gasto Programable:
Es el agregado que más se relaciona con la estrategia para conservar la política fiscal, requerida para contribuir al logro de los objetivos de la política económica.
Clasificación del Gasto Público:
Gastos funcionales
Gastos Económicos
Factores que determinan la composición del gasto público:
Factores demográficos
Cambios Sociológicos
Factores tecnológicos
Factores ambientales
Financiamiento del gasto público:
Costear los servicios públicos no es un problema de dinero para el Estado, porque éste tiene la máquina para hacer billetes; el problema reside en la necesidad de diversificar recursos de un uso hacia otro. Para que el Estado produzca bienes y servicios, el país tiene que dejar de producir otros.
Aspectos de la política fiscal
Una parte importante del esfuerzo que los gobiernos deben dedicar a hacer política económica se consume en la formulación de la política fiscal. Al hacerlo deben atender a por lo menos a tres propósitos básicos, a saber:
Estabilización Económica
Asignación de Recursos
Equidad
En la procura del primer objetivo el gobierno debe considerar la fase del ciclo económico en la que pueda estar la economía nacional. Cuando la economía está en una situación dominada por tendencias a la recesión corresponderá aplicar una política fiscal expansiva, que estimule a la inversión y contrarreste el desempleo.
Pero cuando la presión sobre la situación viene desde el lado de los precios, la política deberá ser más bien contractiva de la demanda agregada. No existe, según este punto de vista y en estas circunstancias, un objetivo o meta singular o explícita en relación con cuál es, o debe ser, el nivel óptimo para el gasto público (y de sus condiciones de financiamiento) que vaya más allá de los argumentos propios de la política contra cíclica. En las economías en desarrollo, además, debe atenderse a los propósitos de crecimiento económico. Se admite entonces, la conveniencia de la presentación de programas de inversión pública, de mediano y largo plazo, orientados a influir en la disponibilidad per-cápita de bienes y servicios y en la calidad de vida de la población. No escapa de este análisis la discusión relacionada con la efectividad de las políticas económicas. Al aceptar la opinión generalizada de que en América Latina la poca profundidad de los mercados financieros impide independizar a la política fiscal de la política monetaria, debe considerarse los límites que esta última impone a la primera. Al respecto se conviene en que la política fiscal, cuando está en presencia de una política monetaria centrada en la estabilidad de las tasas de interés, alcanza su máxima capacidad para influir en la estabilización y el crecimiento económico. En cualesquiera otras circunstancias la política fiscal pudiera no tener eficacia suficiente para conseguir sus propósitos, asumiéndose entonces que sólo la política monetaria pudiera tener la potencia debida para lograr metas de estabilización económica. En cuanto al segundo fin, de asignación, el gobierno debe resolver lo relativo a la asignación de los recursos disponibles en la sociedad, entre aquellos que se dedicarán a la producción de bienes y servicios públicos o sociales y los asignados a la producción de bienes privados. En este caso, el gasto público debe corresponderse con las preferencias de la sociedad en relación con la provisión de los bienes sociales.
La política de recaudación fiscal se formula, a estos efectos, atendiendo principalmente a las necesidades de financiación del gasto público, en el entendido de que se emplean siempre las técnicas productivas más avanzadas y eficientes, pues en realidad lo que se decide es cuánto del ingreso se dedicará a la satisfacción del consumo de bienes privados. Cuando así se hace, se habla de la calidad o eficiencia del gasto público. La relación con la equidad, el último de los propósitos, refiere a la necesidad que tiene la sociedad de intervenir para corregir aquellas situaciones de distribución de los bienes y servicios, públicos y privados, que contradicen los valores éticos, morales y sociales que prevalecen en la comunidad. Es entonces, de un lado, una función de redistribución del ingreso, pero del otro, de un diseño de gasto público orientado a mejorar las condiciones sociales generales de los sectores más desfavorecidos de una comunidad.
El problema básico es lograr un adecuado balance entre estos tres fines de la política fiscal dado que, con frecuencia, aparecen contradicciones entre ellos. La necesidad de crecer aceleradamente puede generar cierta inestabilidad macroeconómica, especialmente cuando se acude al financiamiento externo. La llegada de recursos extranjeros puede modificar las preferencias sociales y expresarse como variación en el precio relativo de los bienes y servicios o en el tipo de cambio, afectando la asignación de recursos para la producción, entre bienes y servicios comerciables y no comerciables internacionalmente. El sistema de precios siempre contiene, al lado de la función de asignación de recursos, un efecto de movilización de ingresos que pude crear relativas desigualdades en las oportunidades de generar ingresos entre los agentes económicos.
Impuesto
Es la prestación de dinero o en especies que establece el estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto publico y sin que haya para ellas contraprestaciones o beneficio especial, directo e inmediato.
Actualmente en el país se aplican los siguientes impuestos (no petroleros).
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal)
ISLR (Impuesto sobre la renta)
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas)
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
TF (Timbres Fiscales)
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos).
Clasificación de los impuestos:
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Progresivos
Impuestos Regresivos
Tasas
Tasas:
Es la prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el estado y relacionada con la prestación efectiva o potencial de una actividad de interés publico que afecta al obligado. Se destaca especialmente el carácter obligatorio de la tasa, ya que desde el momento de que el estado organiza el servicio y lo pone a disposición del particular este no puede rehusar al pago aun cuando no haga uso de aquel, porque los servicios tienen en mira el interés general.
Diferencia de las tasas con los impuestos:
El criterio de diferenciación radica en la naturaleza de la relación entre el llamado organismo publico y el usuario del servicio o la persona a quien le interesa la actividad, y en ese sentido debe analizarse si hay de por medio una relación contractual (pago fundado en la voluntad de las partes) o una relación legal (pago por mandato de ley; independiente de la voluntad individual). Si la relación por consiguiente es contractual habrá ingreso de derecho privado (impuestos) y si es legal será tasa.
Características del poder tributario:
Abstracto
Irrenunciable
Permanente
Indelegable
Principios del sistema tributario:
Neutralidad
Justicia o equidad
Suficiencia
Economicidad
Elasticidad
DEUDA
División de la Deuda:
Deuda Consolidada
Deuda Flotante
Deuda Interna
Deuda Externa
Deuda Directa
Deuda Indirecta
Deuda Negociable
Situaciones Presentes en el Presupuesto Público:
Presupuestos deficitarios
Presupuestos superávit
Requisitos del presupuesto público:
1. El presupuesto debe ser agregable y desagregable en centros de producción.
2. Las relaciones entre los recursos asignados y los productos resultantes de esa asignación deben ser perfectamente definidas.
3. Una parte de la producción expresada en el presupuesto es un requisito directo de las políticas y otra parte sólo es un requisito indirecto de tales políticas.
4. El presupuesto debe expresar la red de producción donde cada producto es condicionado y, a la vez, condiciona a otros productos de la red, existiendo así unas determinadas relaciones de coherencia entre las diversas producciones que se presupuestan.
Principios del presupuesto público:
Programación
Equilibrio
Flexibilidad
Continuidad
Periodicidad
Especificación
Claridad
Acuciosidad
Unidad
Exclusividad
Universalidad
Integralidad
Tipos de clasificación presupuestaria:
De los Recursos (Ingresos Públicos):
De acuerdo a su periodicidad
Económica
Por sector de Origen
De los egresos públicos: (gastos públicos):
Institucional
Económica
Regional
Por naturaleza de gastos
Sectorial
Mixta
Tipos de Presupuesto Público:
Presupuesto Tradicional
Presupuesto por Programas
Sistema de Planeamiento–Programación– Presupuestación (PPBS)
Presupuesto Base Cero
Diferencias entre el sistema tradicional y el sistema base cero:
Ventajas del presupuesto Base Cero:
Ahorros significativos y se aplicarían los recursos en forma equitativa y justa.
Reduce los esfuerzos al identificar los paquetes con sus actividades.
El importe del presupuesto seria el deseado y eliminaría gastos innecesarios
Permite hacer una clara diferencia entre las actividades que son productivas y las que no son.
Brinda la oportunidad de integrar el personal en torno a unos objetivos deseados.
Limitaciones del presupuesto Base Cero:
El desconocimiento de la técnica de las personas que trabajan en las empresas
A las personas no les gusta que las controlen.
Debido al mayor número de personas que deben participar en su formulación algunas podrían considerar al sistema como algo intrascendente.
En los primeros años el proceso de formulación conlleva tiempo y ello puede verse como pérdida de tiempo.
Puede haber demasiado subjetivismo
Acerca de la rectificación y reprogramación presupuestaria:
Modificaciones Presupuestarias
Tipos de Modificaciones Presupuestarias
Reprogramaciones Presupuestarias
Tipos de Modificaciones Presupuestarias:
Créditos Adicionales
Rectificaciones
Insubsistencias o anulaciones de crédito
Ajustes en los Créditos por reducción de ingresos
Traspasos de Créditos
Reprogramación de contratos de Obras
Ley del Presupuesto Público
Esta ley es el núcleo motor a través del cual el gobierno electo busca conseguir las metas que persigue tanto en materia Fiscal, Monetaria y Cambiaria.
La ley Presupuestal tiene, por su contenido, una singular capacidad para afectar el tejido socioeconómico de un país. Se decide que cantidad de recursos se asignará a las distintas actividades tales como Educación, Salud, Defensa, Justicia, etc.
En esta Ley se decide que tipo de actividades productivas o de consumo pagarán más o menos impuestos, que ingresos (Salarios, ganancias, rentas, etc.) serán los que estarán gravados y cuales no lo estarán.
Instituciones públicas que ayudan al desarrollo de la economía:
OCEPRE
SENIAT
Comisión de Finanzas de la Asamblea Nacional
Ministerio de Planificación y Desarrollo (CORDIPLAN)
Banco Central de Venezuela (BCV)
Fondo de Inversión para la Estabilización Macroeconómica
CASO 1: REFORMA TRIBUTARIA EXCLUYE OBSERVACIONES DEL OFICIALÍSMO
La Reforma del Impuesto del Valor Agregado (IVA) que entregó el Ministerio de Finanzas a la Asamblea Nacional no incluye las observaciones que realizan los representantes del oficialismo. La propuesta prevé un incremento de la olicuota de 14.5% a 16%, así como la eliminación de las exenciones a alimentos como: mortadela, salchicha, jamón endiablado, mantequilla, azúcar, aceite y agua mineral no gaseosa embotellada.
También se reduce las exenciones para el transporte aéreo nacional, entradas a espectáculos culturales y deportivos mayores a 2 unidades Tributarias, el consumo de electricidad cuando supere las 500 Kilovatios al mes y el servicio de agua mayor a 100 m3.
El Presidente de la Comisión de Finanzas, Rodrigo Cabezas, insiste que la Reforma será aprobada en la primera discusión con los condicionamientos de la bancada oficialista. "Los diputados de la fuerza del cambio tienen sus observaciones que se están discutiendo en el interior de la bancada". Aunque varios parlamentarios del oficialismo han manifestado su desacuerdo con el incremento de la tasa y con la eliminación de algunas exenciones, Cabezas asegura que la reforma será aprobada con los votos del MVR. "Soy optimista, porque sigo la tendencia de Felipe Pérez".
El Ejecutivo entregó el martes en la tarde la propuesta y se estima que hoy será repartida entre los parlamentarios, de manera que será la próxima semana cuando se realice la primera discusión.
Según Cabezas se requerirán de sesiones extraordinarios para aprobar las modificaciones en el tributo.
Los cambios en el Impuesto al Débito Bancario (IDB), que ya se aprobaron en primera discusión serán consultados con todos los sectores del próximo 25 de Julio.
El Presidente de la Comisión expreso que cuando la administración de Rafael Caldera solicitó una reforma similar hizo objeciones debido a que no tenía visión global. "En estos momentos vemos lo global y lo estructural".
CASO 2: OTRA QUERELLA AL TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA
El diputado Elias Mata (Causa Radical) introdujo otra querella ante el TSJ por el dinero que no se depositó en el Fondo de Inversión para Estabilización Macroeconómica, en este caso por los 698,8 millardos de bolívares que forman parte de la mitad del excedente de los ingresos petroleros percibidos por encima de $9 por barril en el tercer trimestre de 2001.
El parlamentario explico que esta denuncia se suma a la que presento a la máxima instancia judicial por los 2,3 billones de bolívares que no se acumularon en el FIEM por el dinero que entro por las exportaciones de crudo en el cuarto trimestre de 2000 y en el primer semestre de 2001.
El Contralor General de la República, Clodosbaldo Russián, evitó hacer cualquier declaración con respecto al caso, debido a que su despacho también realiza una investigación sobre el Fondo de Estabilización.
El funcionario aseguró que esa averiguación está adelantada: "Tan pronto concluyamos, con el mayor gusto la vamos a enviar tanto a la Comisión de la Contraloría como a la Fiscalía General de la Republica".
Russián prometió que "no quedará nada oculto".
Aprovecho para negar que la ex tesorera Leyda Betancourt, que ahora trabaja en la contraloría este al frente de la investigación.
CASO 3: VENEZUELA, EL FONDO DE ESTABILIZACIÓN MACROECONÓMICA
La diferencia entre el precio de la cesta venezolana y la meta de realización (venta) del petróleo establecido en el Presupuesto de la Nación es lo que alimenta el Fondo de Estabilización Macroeconómica. La idea es que esta diferencia se utilice nuevamente cuando las cotizaciones del crudo sean bajas y, de esta manera, resolver coyunturas de déficit fiscal…
La Ley que regula el Fondo establece como condición que el excedente que se dé en la cesta petrolera debe ser igual o superior al promedio del precio de realización de los últimos cinco años (14,67 dólares por barril).
Trimestralmente, el Banco Central de Venezuela y Pdvsa revisan el precio y si es igual o mayor que los últimos cinco años se depositan los recursos en el Fondo.
En 1994, 1995, 1996, 1997 y 1998 el precio de realización para las exportaciones de hidrocarburos fue de 13,23, 14,84, 18,39, 16,32 y 10,57 dólares el barril, respectivamente
Podemos concluir que la Política Fiscal es de gran importancia para el desarrollo económico de cualquier nación, esta debe ser adaptada a las realidades de cada nación, cuidadosamente estudiada y ser aplicada con la más estricta disciplina, a fin de lograr los objetivos de crecimiento económico y desarrollo que persigue la Teoría Económica.
Hemos visto como la política fiscal puede estar orientada hacia dos corrientes principales; las políticas de demanda o teoría Keynesiana; y las políticas de Oferta defendida pos Friedman, ambas, sin embargo, buscan el equilibrio macroeconómica necesario para lograr el crecimiento sostenido y el desarrollo de las naciones, aunque a través de distintos métodos.
Las políticas de oferta por su parte arguyen que las políticas de demanda generan un efecto devastador a largo plazo como lo es la inflación y el endeudamiento, así como una nueva plaga económica: la estanflación, producto de la excesiva aplicación de políticas de demanda las cuales auspician un incremento en el gasto público del Estado con el fin de activar el crecimiento económico, aunque se incurra en déficits fiscales.
– GITMAN, LAWRENCE.. "FUNDAMENTOS DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA". 7MA. EDICIÓN
– DROMOS, WILLIAM. "FINANZAS Y CONTABILIDAD PARA EJECUTIVOS FINANCIEROS". 3ERA. EDICIÓN.
– BREALEY, RICHARD; MAYERS, STEWART. "PRINCIPIOS DE FINANZAS CORPORATIVAS". 4TA. EDICIÓN.
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA
"ANTONIO JOSÉ DE SUCRE"
VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
INGENIERÍA FINANCIERA
PUERTO ORDAZ, FEBRERO DE 2009
Profesor: Ing. Andrés Eloy Blanco.
Autor:
Carati, Edgar.
Di-sabatino, Ariannys.
Idrogo, Anibal.
Silva, Luis.