Aplicación del Control Interno en Unidades de Salud del territorio de Colón (página 2)

Tal situación materializó un objetivo fundamental; definir un nuevo marco conceptual del Control Interno, capaz de integral las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones, de la auditoria interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, y una visión integradora que satisfaga las demandas de todos los entes involucrados. En tal sentido, el Ministerio de Finanzas y P recios pone en vigor la Resolución No. 297 del 2003 que comprende la definición de Control Interno, el contenido de los componentes y las normas para su implementación y evaluación.

En Cuba, en la Resolución Económica del V Congreso del Partido Comunista de Cuba se consigna: "…En las nuevas condiciones en que opera la economía, con un mayor grado de descentralización y más vinculados a las exigencias de la competencia internacional, el control oportuno y eficaz de la actividad económica es esencial para la dirección a cualquier nivel…" y más adelante se precisa "…Condición indispensable en todo este proceso de transformaciones del sistema empresarial será la implantación de fuertes restricciones financieras que hagan que el control del uso eficiente de los recursos sea interno al mecanismo de gestión y no dependa únicamente de comprobaciones externas …" 

El Control Interno ha sido preocupación de las entidades, en mayor o menor grado, con diferentes enfoques y terminologías, lo que ha permitido que al pasar del tiempo se hayan planteado diferentes concepciones acerca del Control Interno, sus principios y elementos que se deben conocer e instrumentar en la entidad cubana actual.

Teniendo en cuenta la importancia del tema los autores proponen dar cumplimiento al siguiente:

Problema científico

Inexistencia y desconocimiento en la aplicación del Control Interno por las instituciones de Salud en el territorio de Colón.

HIPÓTESIS

Si se realiza de una manera sistemática el Control Interno en cada una de las unidades, entonces se disminuyen gradualmente las deficiencias en las mismas.

Donde los objetivos de la presente investigación son:

OBJETIVO GENERAL

Demostrar la escasa aplicación, por desconocimiento del Control Interno en Unidades de Salud en el territorio de Colón.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 1. Demostrar el alcance e importancia que tiene la aplicación del control interno para lograr un estadio superior en la gestión empresarial de las instituciones de salud en el territorio de Colón

• 2. Exponer a los directivos de las instituciones de salud, las ventajas que proporciona la aplicación del control interno en las mejoras de la eficiencia y la eficacia de todas las operaciones.

Marco Teórico Conceptual

ANTECEDENTES Y ASPECTOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

Desde la primera definición del control interno establecida por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados-AICPA en 1949 y las modificaciones incluidas en SAS N. 55 en 1978, este concepto no sufrió cambios importantes hasta 1992, cuando la Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta en los Estados Unidos, conocida como la "Comisión Treadway", establecida en 1985 como uno de los múltiples actos legislativos y acciones que se derivaron de las investigaciones sobre el caso Watergate, emite el documento denominado "Marco Integrado del Control Interno"(Framework Internal Control Integrated), el cual desarrolla con mayor amplitud el enfoque moderno del control interno en el documento conocido como el Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).

El Informe COSO, brinda el enfoque de una estructura común para comprender al control interno, el cual puede ayudar a cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeño y en su economía, prevenir pérdidas de recursos, asegurar la elaboración de informes financieros confiables, así como el cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en entidades privadas, como en públicas. El concepto de control interno discurre por cinco componentes: 1) ambiente de control, 2) evaluación del riesgo, 3) actividades de control 4) información y comunicación; y, 5)supervisión,

Estos componentes se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia, los que permiten que los directores se ubiquen en el nivel de evaluadores de los sistemas de control, en tanto que los gerentes que son los verdaderos ejecutivos, se posicionen como los propietarios del sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el cumplimiento de sus objetivos.

En el ámbito público, después de haber sido materia de discusión el tema del control interno en sucesivos Congresos internacionales, en 1971 se define el concepto de control interno. Ello ocurre en el Seminario Internacional de auditoría Gubernamental realizado en Austria en 1971, bajo el patrocinio de la Organización de Naciones Unidas e INTOSAI, definiéndose el control interno de la siguiente manera:

Es…" El plan de organización y el conjunto de medidas y métodos coordinados, adoptados dentro de una entidad pública para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y el grado de confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la observación de la política…"

El interés por este tema respondía a dos hechos importantes: en primer lugar, a partir de la década de los 70' el sector público había crecido de manera significativa en los países en desarrollo, tanto en magnitud como en volumen de operaciones, y, en segundo lugar, las entidades públicas eran muy reacias a efectuar cambios para disponer de una administración moderna y eficaz, a pesar que se encontraban en un escenario distinto.

Con ocasión del XII Congreso Mundial de Entidades Fiscalizadoras Superiores realizado en Washington, en 1992, se aprueban las directrices del control interno que fueron elaboradas por la Comisión de Normas de Control interno integrada por diversas Instituciones Superiores de auditoría. Estas directrices fueron instituidas, con el propósito de fortalecer la gestión financiera en el sector público, mediante la implementación de controles internos efectivos. En su contenido se define con claridad los objetivos del control interno en el ámbito público, así como las responsabilidades de cada entidad en la creación, mantenimiento y actualización de su estructura de control interno.

INTOSAI, establece que la estructura de control interno es el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección que, dispone una institución para ofrecer una garantía razonable de que han sido cumplidos los siguientes

Objetivos: a) preservar las operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces y los productos y servicios de calidad, acorde con la misión que la institución debe cumplir; b) preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraude e irregularidades; c) respetar las leyes, reglamentos y directivas de la dirección; y, d) elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables y presentarlos correctamente en informes oportunos.

El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.

Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:

? American Accounting Association (AAA)

? American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

? Financial Executive Institute (FEI)

? Institute of Internal Auditors (IIA)

? Institute of Management Accountants (IMA)

La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.

Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoría interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.

En Colombia se ha institucionalizado la aplicación del control interno en las entidades y organismos del Estado mediante la ley 87 de 1993, esta ley establece los objetivos que busca la administración se cumplan en aras del bienestar común buscando una adecuada gestión y control ciudadano conforme a las características estudiadas y analizadas en el informe COSO para su adecuado diseño, interpretación, implementación y evaluación; ley de gran trascendencia para el cumplimiento de objetivos públicos en el desarrollo de las actividades propias de cada entidad, así como también facilita el accionar de los organismos de control del estado como la contraloría general de la nación en sus procesos de evaluación, recientemente la Contaduría General de la Nación en la resolución 196 de julio 23/01 se pronuncio sobre el diseño y operación del control interno para las entidades públicas especificando que este debe garantizar la supervisión permanente y continua de los procesos y operaciones esta resolución modifica la No 373 de 1999 y es el resultado de un estudio adelantado por la entidad que demuestra como los sistemas de control interno siguen siendo débiles en el sector publico.

Cultura de control interno

Cultura de la organización que hace hincapié en la importancia de los controles internos y demuestra dicha importancia en todos los niveles del personal, ya que todos los trabajadores tienen la necesidad de entender su papel en el proceso de los controles internos y de estar totalmente dedicados dentro del mismo.

DEFINICIÓN Y OBJETIVOS

El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías:

? Eficacia y eficiencia de las operaciones.

? Confiabilidad de la información financiera.

? Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.

Completan la definición algunos conceptos fundamentales:

? El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo.

? Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos.

? Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción.

? Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común.

Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.

Según la Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser definido como el plan de organización, y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:

? Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada.

? Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades.

? Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma.

? Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de informes oportunos.

Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados con economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de un esquema básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento.

Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica.

Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una versión amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carácter de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.

Necesidad e importancia del tema 

? El control interno es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de las entidades.

? El desarrollo de nuevos términos relacionados con el Control Interno a diferencia de lo que hasta ahora se identificaba, es decir, solo contable.

? La introducción de nuevas cuestiones que aporten elementos generalizadores para la elaboración de los Sistemas de Control Interno en cada entidad.

  Obligatoriedad

? Los Sistemas de Control Interno de cada entidad, a partir del estudio de sus características, debe establecer sus acciones y medidas de control interno y deben cumplirse por todas las personas involucradas y responsabilizadas con su funcionamiento.

? Es de aplicación para todo el Sistema Empresarial del país, las unidades presupuestadas, el Sistema Bancario Nacional y el Sector Cooperativo, en lo adelante entidades.

? Los manuales de procedimientos deben confeccionarse teniendo en cuenta los criterios establecidos en las Normas Generales de Control Interno.

Principios del control interno

División del trabajo: Este principio descansa en el hecho de que cada trabajador de la entidad ejecuta funciones muy específicas dentro del marco de las actividades que realiza la entidad económica de manera que las actividades que son iniciadas por una persona son concluidas por otra.

Fijación de responsabilidad: Este principio nace de la organización como elemento primordial de cada proceso de control, significa que cada departamento o individuo reciba la responsabilidad que le corresponda de acuerdo con las funciones que debe rendir, es importante destacar que la responsabilidad se delega pero la autoridad no.

Cargo y descargo: El objetivo es extender el control hasta el máximo para lograr que se contabilizaron y registraron los cargos de todo lo que entra y los cargos de lo que sale, debe ser analizada cualquier anotación que no esté acorde con los procedimientos de contabilidad establecidos para la entidad.

El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión:

Características generales del Control Interno 

• 1 Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo.

• 2 Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos.

• 3 En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad independientemente de categoría ocupacional que tengan.

• 4 Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u operaciones en la empresa

• 5 Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en relación con el logro de los objetivos fijados.

• 6 Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y responsabilidad de los colectivos laborales.  

El Sistema de Control Interno en entidades pequeñas, establecimientos y unidades de base, debe ser sencillo, con el uso de pocos empleados que manejen y procesen poca información, previendo que el máximo dirigente o alguien designado por él, se responsabilice con la revisión y supervisión de las operaciones.

Limitaciones del control interno

• 1 El concepto SEGURIDAD RAZONABLE está relacionado con el reconocimiento explícito de la existencia de limitaciones inherentes del Control Interno.

• 2 En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como resultado de interpretaciones erróneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distracción y fatiga.

• 3 Las actividades de control dependientes de la separación de funciones, pueden ser burladas por colusión entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para dañar a terceros.

• 4 La extensión de los controles adoptados en una organización también está limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible establecer controles que proporcionan protección absoluta del fraude y del desperdicio, sino establecer los controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.

– Componentes y Definición del Control Interno y sus Normas 

La característica de proceso, adjudicada en el concepto de control interno, refiere que sus elementos se integran entre sí e implementarse de forma interrelacionada, influenciados por el estilo de dirección. 

El adoptar sistemas más avanzados y rigurosos, asimilables por la economía de las entidades, influirá también en el estilo de dirección, teniendo en cuenta que nuestras entidades no se supeditan a un Único propietario o a un pequeño grupo de ellos y que, por ende se obliga a una necesaria retroalimentación de los sistemas de control interno y de las disposiciones y regulaciones establecidas por los Órganos y organismos del Estado competentes.

Los componentes del control son: 

• 1 Ambiente de Control.

• 2 Evaluación de Riesgos.

• 3 Actividades de Control.

• 4 Información y Comunicación.

• 5 Supervisión o Monitoreo.

Ambiente de control

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.

Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización

Evaluación de riesgos

El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la actividad.

El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos. Si bien aquéllos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo.

Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la información financiera y con el cumplimiento), pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares. Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores críticos del éxito y determinar los criterios para medir el rendimiento.

A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución.

Actividades de control

Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que estén relacionados:

? Las operaciones

? La confiabilidad de la información financiera

? El cumplimiento de leyes y reglamentos

En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen ayudar también a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento normativo, y así sucesivamente.

Información y comunicación

Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos.

La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.

La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones.

Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.

Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de información acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rápidamente. Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades estratégicas, a través de la evolución desde sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control de las mismas.

Supervisión

Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestión que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.

El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.

Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que, ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas dinámicas a las circunstancias sobrevivientes

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

NORMAS DE AMBIENTE DE CONTROL

• INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

• COMPETENCIA PROFESIONAL

• ATMÓSFERA DE CONFIANZA MUTUA

• FILOSOFÍA Y ESTILO DE LA DIRECCIÓN

• MISIÓN, OBJETIVOS Y POLÍTICAS

• ORGANIGRAMA

• ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

• POLÍTICAS Y PRACTICAS EN PERSONAL

• COMITÉ DE CONTROL

NORMAS DE EVALUACIÓN DE RIESGO

• IDENTIFICACIÓN DEL RIESGO

• ESTIMACIÓN DEL RIESGO

• DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL

• DETECCIÓN DEL CAMBIO

NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

• SEPARACIÓN DE TAREAS Y RESPONSABILIDADES

• COORDINACIÓN ENTRE Áreas

• DOCUMENTACIÓN

• NIVELES DEFINIDOS DE AUTORIZACIÓN

• REGISTRO OPORTUNO Y ADECUADO DE LAS TRANSACCIONES Y HECHOS

• ACCESO RESTRINGIDO A LOS RECURSOS, ACTIVOS Y REGISTROS

• ROTACIÓN DEL PERSONAL EN LAS TAREAS CLAVES

• CONTROL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

• CONTROL DE LA TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN

• INDICADORES DE DESEMPEÑO

• FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA INDEPENDIENTE

NORMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

• INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD

• CONTENIDO Y FLUJO DE LA INFORMACIÓN

• CALIDAD DE LA INFORMACIÓN

• EL SISTEMA DE INFORMACIÓN

• FLEXIBILIDAD AL CAMBIO

• COMPROMISO DE LA AUTORIDAD SUPERIOR

• COMUNICACIÓN, VALORES ORGANIZACIONALES Y ESTRATEGIAS

• CANALES DE COMUNICACIÓN

NORMAS DE SUPERVISIÓN

• EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• EFICACIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

¿Qué no puede hacer el control interno?

Infortunadamente, algunas personas tienen expectativas mayores e irreales. Consideran que:

? El Control Interno puede asegurar el éxito de una entidad, esto es, el cumplimiento de los objetivos básicos del negocio, o cuando menos, la supervivencia.

El control interno efectivo sólo puede ayudar a que una entidad logre sus objetivos. Puede proporcionar información administrativa sobre el progreso de la entidad, o hacia su consecución. Pero no puede cambiar una administración ineficiente por una buena. Y, transformándolas en políticas o programas de gobierno, acciones de los competidores o condiciones económicas puede ir más allá del control administrativo. El control interno no asegura éxito ni supervivencia.

? El control interno puede asegurar la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones.

Esta convicción es equivocada. Un sistema de control interno, no importa qué tan bien ha sido concebido y operado, puede proveer solamente seguridad razonable – no absoluta – a la administración y a la junta directiva mirando la consecución de los objetivos de una entidad. La probabilidad de conseguirlos está afectada por limitaciones inherentes a todos los sistemas de control interno, por ejemplo los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos y las fallas pueden ocurrir por simples errores o equivocaciones. Adicionalmente los controles pueden estar circunscritos a dos o más personas, y la administración tiene la capacidad de desbordar el sistema. Otro factor de limitación es que el diseño de un sistema de control interno puede reflejar estrechez de recursos y los beneficios de los controles se deben considerar con relación a sus costos. 

Determinación de los incumplimientos generales en las distintas unidades en el cumplimiento del control interno

• 1. No se ha elaborado un administrador de riesgos por cada una de las áreas que permita eficientemente enfrentar la ocurrencia de riesgos que puedan poner en peligro la concesión de los objetivos y metas propuesto por cada una de las áreas de la entidad

• 2. La no existencia de un plan de rotación en los puestos claves que garantice la continuidad de las actividades que son determinantes en el buen funcionamiento de las áreas de trabajo

• 3. Desconocimiento por parte de algunos directivos y trabajadores de su responsabilidad en cuanto al cumplimiento de las normas que establece el control interno

• 4. Dificultades en cuanto a la adquisición de tecnologías de punta

• 5. Morosidad en el suministro de recursos que garantizan el correcto funcionamiento del los Comité de Control Interno

• 6. Dificultades en cuanto a el apoyo de la alta dirección a los Comité de Control Interno en el cumplimiento de sus funciones

• 7. Falta de algunos de las normas y procedimientos que establecen el correcto funcionamiento de las áreas

• 8. No aplicación de los procedimientos de Control Interno

• 9. Falta de sistematicidad en el cumplimiento de las acciones correctivas que faciliten el cumplimiento de los supuestos asumidos

• 10. Deficiencias en el trabajo de supervisión y monitoreo del Comité de Control

Diseño Metodológico

La presente investigación es un estudio de tipo descriptivo transversal retrospectivo realizada en el período del mes de febrero al mes de abril, visitando las diferentes Unidades de Salud de nuestro municipio, a través de visitas a dichos centro en los cuales se comprobó que existe la situación planteada en el problema científico.

Universo y muestra

De un total de 18 en el municipio de colón en el sector de la salud, se tomó como muestra 10 Unidades de Salud las cuales se visitaron en el período de Febrero a Abril.

Métodos del estudio:

Como método general se utilizó el dialéctico – materialista.

Métodos empíricos

En la presente investigación se utilizaron los siguientes métodos:

– Analítico – Sintético

– Inductivo – Deductivo

– Sistematicidad

Métodos teóricos

– Observación

– Entrevista

Operalización de las variables

Variable dependiente: El incumplimiento de las normas técnicas del Control Interno.

Variable independiente: Sistematización en los controles de las unidades de salud.

Criterio de inclusión: Todas la Unidades de Salud del Municipio de Colon incluidas en la muestra, que incumplen con las normas del Control Interno.

Criterio de exclusión: Todas la Unidades de Salud del Municipio de Colon incluidas en la muestra, que cumplen con las normas del Control Interno o que se encuentran fuera de la muestra.

Parámetros éticos

El presente estudio cumple con cada uno de los cuatro parámetros de tipo ético, esta a ha tenido en cuenta el respeto a las personas, la beneficencia de los factores encuestados, la no maleficencia y el de justicia. Además de no utilizar la invasión médica a ninguno de los objetos estudiados.

Métodos e instrumentos para la recolección de datos

La recogida de la información como paso importante, en la recopilación de los datos del presente Informe Final se procedió mediante diferentes métodos para la validación científica del mismo.

A la hora de recolectar se utilizaron las diferentes fuentes como:

Fuente primaria: mediante la obtención de datos de las visitas realizas a los centros.

Fuente secundaria: a través de los diferentes informes que nos brindaron las dificultades existentes a la hora de realizar el control interno en cada una de las unidades de salud que se visitaron.

Técnicas y procedimientos para dar salida a los objetivos con el plan de tabulación y análisis de datos en cada caso.

En el procesamiento y tabulación de los datos se tuvieron en cuenta los siguientes aspectos:

• 1 Los datos se recolectaron de forma digital, procesados por el Microsoft Excel que es un programa de análisis aritmético matemático de alta calidad y exactitud, además de que el mismo es uno de los más estándares a la hora del cálculo de contables en una solución determinada.

• 2 En la representación de las tablas utilizadas en el presente estudio los autores tuvieron en cuenta los criterios brindados por los especialistas de Control Interno en cada una de las unidad.

Todo esto nos llega a plantear que para dar solución a la tabulación y el análisis de los datos del presente estudio se utilizo el método estadístico matemático.

Análisis y discusión de los resultados

Teniendo en cuenta los resultados obtenidos en las anteriores tablas nos permiten realizar un análisis detallado de los principales incumplimientos de las normas que establece el Control Interno en las diferentes unidades de Salud del municipio.

Conclusiones

Después de haber realizado un análisis de los aspectos generales del control interno así como de su forma de manifestarse en las distintas unidades de salud podemos llegar a la conclusión de que:

• 1. Se hace necesario la correcta aplicación de todas las normas que establece el Control Interno

• 2. Es de vital importancia para garantizar una continua aplicación del C I mantener un suministro estable de recursos a las entidad

• 3. Garantizar un adecuado apoyo de la alta dirección a los Comité de Control Interno

• 4. Realizar una adecuada supervisión de las medidas correctivas que se apliquen con el fin de garantizar un buen desempeño del centro

• 5. Elaborar los manuales de organización y procedimientos de todas las áreas de cada unidad

• 6. Elaborar y dar cumplimiento a los cronogramas de trabajo para la implementación del C I

Recomendaciones

• 1. Que se brinde un mayor apoyo por parte de los directivos de las unidades de salud a los Comité de Control Interno, para que desarrollen una mayor y mejor función en los procedimientos y regulaciones que rigen esta actividad

• 2. Constatar los servicios de la Consultoría CANEC.SA para una mejor comprensión en cuanto a la aplicación del procedimiento de Control Interno.

• 3. Continuar desarrollando otras investigaciones sobre este tema teniendo en cuenta la importancia que representa para lograr la excelencia empresarial en las unidades de salud

Bibliografía

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• Artículos de varios autores tomados de Internet.

• Control Interno. Estructura Conceptual Integrada. Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO).

• Documento: Asesoría en el diagnóstico e implantación de las medidas sobre el Control Interno, según la Resolución 297 del MFP, elaborado por CANEC, S.A.

• Edición Original 1973. Aguilar S.A. Madrid. España

• Paúl de Bruyne.

• Enciclopedia Practica de la Contabilidad.

• Oceano Centrum. A. Goxens/ M. A. Goxens

• Enciclopedia de la Auditoria. Océano Centrum. España

• El pensamiento innovador en la Empresa.1992.

• Guía suplementaria para la elaboración del diagnóstico del Control Interno.

• Indicaciones para la comprobación nacional del Control Interno, nov/04.

• Indicaciones del área de Organización Empresarial para elaborar el Informe del Diagnóstico de Control Interno.

• Informe COSO.

• .Isaac Guzmán Valdivia.

• La Ciencia de la Administración. Primera Edición 1966, de Editorial Limusa-Wiley, S. A. Méjico

• Normas Internacionales de Auditoria. IFAC. Cuarta Edición, Agosto de 1999 del Instituto Mexicano de Contadores Público, A.C.

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• Normas Internacionales de Contabilidad 2001. International Accounting Standards Board. 

• Resolución 297/03 del MFP

• Teoría Moderna de la Administración de Empresas.

• Tomas L. Quick. Ediciones paidos. España.

Autor:

Lic. Irina Fernández Martín

Lic. Regla C. Hernández Valdés

Lic. Yusniel García González

Enviado por:

Ing. Camilo Santana Perdomo

Asesores: Ing. Juan M. Herrera Cartaya.

Supervisor CANEC SA

2009

Año del 50 aniversario del triunfo de la revolución

FILIAL TECNOLOGICA DE LA SALUD

Dr. Mario Muñoz Monrroy.

COLON.