La evaluación de riesgo como componente básico para el sistema de control interno

introducción Las Universidades comprometidas buscan la eficacia y la eficiencia de los servicios como los de la sociedad, evolucionando a un modelo gerencial que pretende generar respuestas ágiles a las necesidades formativas e investigadora. La Universidad ampliará el desarrollo de sus actividades a un entorno internacional y global a través de redes de universidades y convenios bilaterales de colaboración con la aspiración de llegar a ser lugar de encuentro entre instituciones análogas de Europa, los países africanos próximos y Latinoamérica. Las actuaciones que deben ser acometidas por las instituciones universitarias para la consecución de tales objetivos, considerando que se logra una actuación satisfactoria cuando, al menos, Los objetivos, políticas, planes e indicadores de gestión se definen con claridad. Se desglosa a continuación los riesgo de Financiamiento como componente para el sistema de gestión interna del ULPGC.

CapÍtulo 1

1. Objetivos asociados a las fuentes de financiamiento Conservación de capital Minimizar su riesgo de pérdida y busca mantener su poder de compra. Apreciación de capital El inversor quiere que su cartera crezca a lo largo del tiempo  Generar una renta Complementar sus ganancias con renta generada por la cartera para aumentar sus gastos corrientes. Retorno total Busca incrementar el valor de la cartera, tanto con las ganancias de capital como reinvirtiendo la renta actual

Otros objetivos Minimización de perdidas Mantenimiento de una imagen pública Maximización de ventas. Calidad del Servicio

CapÍtulo 2

2. Vinculación entre los objetivos y la evaluación de riesgos Riesgo Financiero: es la posibilidad de sufrir una perdida de valor económico.

El riesgo de crédito Es la posible pérdida que asume un agente económico como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones contractuales que incumben a las contrapartes con las que se relaciona Fiabilidad de la información: Son aquellas incidencias que pueden influir una perdida de fiabilidad de la información utilizada para producir necesidades de gestión

Evaluación de Riesgos

CapÍtulo 3

  La subvención global fijada anualmente por la Comunidad Autónoma constituye la principal fuente de financiación de la ULPGC y, por tanto, cualquier impacto es significativo en términos de intensidad, alcance, persistencia, reversibilidad y reacción 3. Aportaciones de la Administración Educativa de la Comunidad Autónoma

3.1. Riesgo financiero   Consideramos que nuestro trabajo no es el lugar idóneo para discernir sobre los planteamientos alternativos que se vienen realizando por expertos en economía de la educación o responsables directos en el sistema universitario, pero sí creemos necesario manifestar como incuestionable la presencia de una opinión muy mayoritaria que reclama cambios sustanciales en las estructuras,

3.1. Riesgo financiero Es de destacar como durante las dos últimas décadas se han producido cambio destacados en bastantes países de la OCDE, que han venido sustituyendo los sistemas incrementalistas por modelos más objetivos en la determinación de las subvenciones directas recibidas de las administraciones públicas de tutela

3.1.1. Asignación de recursos ordinarios sobre la base del coste estándar   La asignación de recursos ordinarios sobre la base de costes estándar constituye la primera y principal línea de financiación establecida en el contrato–programa, teniendo como propósito financiar los gastos ordinarios de la actividad universitaria (gastos de personal y otros gastos corrientes) 36

3.1.2. Fondos presupuestarios complementarios  La financiación complementaria constituye una línea presupuestaria especial que, de acuerdo al texto del contrato-programa, puede ser absorbida parcialmente atendiendo a la evolución positiva de la financiación básica calculada, siempre y cuando no exceda de las cantidades programadas

3.1.3. Financiación adicional para la implantación de nuevas titulaciones   El contrato-programa destina una línea de financiación específica para la implantación de nuevas titulaciones sujeta a los criterios establecidos en la Financiación Básica Inicial, con la diferencia de que establece un número fijo de 50 estudiantes a tiempo completo, tal y como se puede constatar en la siguiente expresión:   FBIT = X% 3CEi x 50 Financiamiento Estudiantes

CapÍtulo 4

De acuerdo a la Ley 8/1989, de Tasas y Precios, de 13 de abril, las denominadas comúnmente tasas académicas tienen la consideración de precios públicos, no sólo por participar de las características de estos últimos, dado el carácter contractual y voluntario de quien lo paga frente al obligatorio y coercitivo de la tasa, sino también porque la disposición adicional quinta dispone que “A partir de la entrada en vigor de la presente Ley, las tasas académicas y demás derechos a que se refiere la letra b) del apartado 3º del artículo 54 de la Ley Orgánica 11/1983, de 25 de agosto, de Reforma Universitaria, tendrán la consideración de precios públicos y se fijarán y regularán de acuerdo con lo establecido en el citado artículo” 4. Tasas académicas de cursos reglados

4.1. Riesgo financiero   Obviando las consecuencias que pueden derivarse de una disminución de la matrícula en la enseñanza universitaria reglada, la participación de los usuarios en la financiación de las universidades depende, al menos en lo que respecta a los estudios de grado, de la política de precios establecida por las autoridades académicas Política de Precios Autoridades

4 .2. Riesgo de crédito   Las autoridades académicas vienen admitiendo un pago fraccionado de los títulos oficiales, con independencia de las condiciones económicas y sociales de los usuarios, quedando las universidades expuestas a riesgos de crédito, además las consecuencias desfavorables que se derivan por una desvinculación entre la corriente real del servicio prestado y los flujos financieros recibidos de los beneficiarios directos

CapÍtulo 5

5. ATRIBUCIONES PATRIMONIALES DE OTRAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS El objetivo fundamental de cualquier administración pública debe ser la consecución, dentro de su ámbito territorial y competencial, orientando todos sus recursos y estrategias a la producción sostenible de riqueza, como fuente de bienestar social y, si bien el sector productivo empresarial tiene un protagonismo incuestionable en este propósito Su actuación se rige por intereses propios, por lo que la administración pública puede contribuir a crear las condiciones más propicias para su adecuado fortalecimiento en términos de competitividad

5.2 Subvenciones aportadas por el Plan Nacional de Investigación  La Ley estatal 13/1986, de 14 de abril, de Fomento y Coordinación General de la Investigación Científica y Técnica se promulgó en el cumplimiento del mandato constitucional del artículo 149.1.15.a. Esta Ley establece los instrumentos necesarios para definir las líneas prioritarias de actuación en materia de investigación científica y técnica, programar los recursos y coordinar las actuaciones entre los sectores productivos, los centros de investigación y las universidades

5.2.1 Riesgo financiero Se debe entender por riesgo financiero, el coste de oportunidad que supone no aprovechar la financiación adicional que pueda obtenerse del Plan Nacional de I+D+I (2000-2003). Financieramente hablando, las universidades en los próximos años pueden aumentar sus recursos si consideramos que, entre los objetivos estratégicos del Plan Nacional de I+D+I (2000-2003), se ha propuesto incrementar el nivel de la ciencia y la tecnología. Los instrumentos financieros están previstos para su aplicación en función del grado de dificultad o riesgo técnico característico a cada una de las actividades, utilizando las subvenciones para aquellas acciones que tengan un componente de investigación científica o desarrollo tecnológico más avanzado. En cualquier caso, las convocatorias públicas de ayudas se pronuncian con el fin de que su destino sea la realización de proyectos, adquisición de material científico y tecnológico, formación de recursos humanos, etc.

5.2.2 Riesgo de crédito En cuanto a los flujos financieros, la importación de las ayudas recibidas en virtud de los planes nacionales de I+D se vienen librando por anticipado quedando el pago de las siguientes anualidades condicionado a la presentación de los correspondientes informes de seguimiento científico-técnico y valoración positiva de los mismos El libramiento anticipado de las ayudas del plan nacional de I+D reduce el riesgo de crédito A diferencia de los proyectos europeos, el conocimiento de los costes totales no aporta una mayor financiación, aunque si permite conocer las sumas que cubre la Universidad con medios propios o han de ser cofinanciados por otras instancias Para estudiar los riesgos de crédito es necesario estudiar las causas que regulan los flujos monetarios a lo largo de los proyectos de investigación, así como los costos que son considerados como financiables

5. 3 Subvenciones de I+D de la Comunidad Autónoma

5.3.1 Riesgo financiero El grado de madurez de los sistemas de ciencia y tecnología de cada comunidad autónoma, así como los recursos financieros aportados, presentan una situación heterogénea en el ámbito nacional, por lo que las universidades están en una situación desigual en función del territorio de pertenencia De este modo, la estructura regional de aplicación del gasto de I+D nacional presenta una fuerte concentración, tanto por *Los recursos captados de las iniciativas nacional o europea *El número de investigadores localizados en las distintas Comunidades Autónomas   Las aportaciones financieras que las Comunidades Autónomas conjuntamente han venido aportando al denominado Sistema de Investigación y Desarrollo español son notoriamente superiores a las otorgadas por el Plan Nacional de I+D

5.3.2 Riesgo de crédito Un estudio del riesgo de crédito requiere analizar las normas y procedimientos que regulan los recursos financieros a lo largo de los proyectos de investigación, los costos que son considerados como financiables, así como las contingencias que puedan derivarse de la justificación de tales atribuciones patrimoniales La política financiera es similar a la establecida en los proyectos nacionales y europeos, aunque con requerimientos específicos que añaden complejidad a su gestión, máxime si tenemos en cuenta que la Orden establece sus propias limitaciones cuantitativas y cualitativas sobre las adquisiciones que pueden ser objeto de financiación

Para el análisis de los riesgos que puedan afectar a la fiabilidad de la información financiera asociada a las subvenciones públicas de I+D, hemos considerado necesario exponer la complejidad de su gestión Gestión interna de proyectos de investigación: un caso de financiación afectada La gestión de las subvenciones de investigación es desarrollada por la propia Universidad, a través de un servicio especializado inserto en la estructura de la gerencia (Unidad de Gestión de Investigación) La Unidad de Gestión de Investigación es un servicio técnico-administrativo centralizado que tiene como finalidad principal la administración de los fondos generados en la investigación 5.4 Riesgo en la fiabilidad de la información

CapÍtulo 6

Ingresos de actividades económicas complementarias y servicios internos El núcleo básico de la educación superior lo constituyen las actividades docentes De investigación De estudio Con el propósito de satisfacer necesidades de la sociedad en general, aunque las universidades, como entidades esencialmente prestacionales, también están facultadas para ofrecer servicios que complementan a la docencia e investigación estudio

6.1. Riesgo financiero El riesgo financiero asociado a estos ingresos depende, entre otros extremos, de la política de precios y de las directrices establecidas para la provisión efectiva de tales servicios Cuando la universidad tiene como propósito mejorar su capacidad de financiación es palpable que precisa conocer los costes de sus servicios complementarios y adecuar los precios a las características de cada uno de ellos

6.2. Riesgo de crédito El cobro de los servicios que se rigen por derecho privado -servicio de publicaciones y actividades deportivas- se produce con anterioridad a la prestación del servicio Por lo que el riesgo de crédito es nulo La prestación del servicio requiere la satisfacción previa de la tarifa establecida

6.3. Riesgo en la fiabilidad de la información La prestación del servicio de publicaciones acontece prácticamente de forma simultánea a la recepción del cobro, por lo que el principio de devengo viene coincidir con el principio de caja Y por este hecho, la ULPGC recibe por anticipado el precio de las actividades deportivas (cursos y actividades externas) Al cierre del ejercicio, pueden ser personificados en el supuesto de que su prestación efectiva se proyecte en el siguiente ejercicio presupuestario

CapÍtulo 7

FUENTES DE FINANCIACIÓN GESTIONADAS EXTERNAMENTE MEDIANTE CONVENIOS DE COLABORACIÓN se fomento una fuerte vinculación entre estas entidades FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DE LAS PALMAS (FULP) La ULPGC Externalizar gran parte de su actividad económico-financiera

7.1. Alcance de la gestión delegada en actividades complementarias La FULP puede ser observada como un modelo de gestión que colabora en una amplia gama de actividades no básicas mediante convenios de colaboración Ha venido prestando una asistencia al profesorado al liberarles del sobreesfuerzo de la gestión administrativa LOS BENEFICIOS Neutralizar la imposición existente sobre las aportaciones recibidas

Contratos para la realización de trabajos de carácter científico, humanístico, técnico y artístico: un caso ilustrativo Los contratos para la realización de trabajos de carácter científico, humanístico, técnico y artístico alcanzan una diversidad importante como consecuencia de las múltiples posibilidades que tienen las universidades de satisfacer intereses mutuos con los agentes económicos de su entorno de influencia

7.2.1. Riesgo financiero El riesgo financiero de los contratos de investigación, lo influyen diversos factores los cuales son similares a los señalados en las subvenciones de investigación Los contratos se caracterizan por la confluencia de intereses recíprocos entre la universidad y los agentes económicos, públicos y privados Presentan claros efectos positivos a nivel institucional

Procedimiento administrativo y sistema de autorización Las universidades vienen prestando una atención más o menos exhaustiva sobre el procedimiento a seguir a través de sus estatutos Algunas universidades han desarrollado a través de reglamentos con el propósito de responder con mayor eficacia a la complejidad e incipiente crecimiento de los contratos de investigación De acuerdo a los preceptos establecidos en el Real Decreto

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