Proyecto de Inversión empresa Free Life S.R.L (página 5)

6.2 Manual de Cuentas

Es el instrumento en donde se establecen las normas, procedimientos y las explicaciones necesarias para el uso de cada cuenta, destinado al sistema contable de una empresa determinada.

Seguidamente se expone el Manual de Cuentas redactado en función al Plan de Cuentas expuesto precedentemente:

CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organización, que por lo general son fuente potencial de beneficios presentes ó futuros y por tal motivo se lo divide en Activo Corriente y Activo No Corriente. Comprende los siguientes sub grupos dentro del Activo Corriente: Disponibilidades, Inversiones Temporales, Créditos, Inventarios, Anticipos, Otros Activos. Dentro del Activo No Corriente integran los siguientes sub grupos: Créditos, Propiedad, Planta y Equipo, Activos Intangibles, Otros Activos.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza deudora, con excepciones de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total ó parcial con que cuenta la organización y que puede utilizar para fines generales ó específicos. Son el conjunto de bienes y derechos que son realizables a corto plazo, en un tiempo menor a un año.

Esta cuenta registra la existencia en dinero en efectivo, es de naturaleza deudora. Y muestra su disponibilidad en forma inmediata.

1) Las operaciones que se realizan en el salón de ventas de la empresa en cuanto a medidas de control se refiere son:

" Emisión de facturas, en duplicado por cada operación comercial que se realice.

" Informe del cierre del movimiento diario de efectivo del día.

2) Los Ingresos realizados por cobranzas, se vigilan a través del arqueo de Caja.

3) Cobro equivocado de las facturas por inversión de cantidades, por contar mal el dinero recibido; diariamente una relación de todas las facturas ó documentos al cobro; que al final del día debe ser entregada al gerente ó encargado junto con el efectivo y cheques cobrados.

4) Otros Ingresos (Sobrantes de Caja): se entiende por este concepto las posibles diferencia que puedan existir al final de cada cierre diario, producto de diferencias en cambios ó vueltos dejados por los clientes, para esto se debe preparar una relación que describa los conceptos y luego anexar a los reportes diarios a fin de que el departamento de contabilidad tenga conocimiento de lo sucedido.

Cabe señalar que se pueden presentar también faltantes de caja, los cuales se clasificaran como otros egresos, estos registran los derechos a favor de la empresa originados por diferencias en arqueos de caja, y pueden ser detectados por los siguientes conceptos:

1) Duplicidad en la facturación;

2) Cobro equivocado de las facturas por disparidad de cantidades, mal conteo de dinero recibido.

3) Por robo ó hurto de terceras personas;

4) Por sustracción ó fraude por parte del personal encargado.

Débitos:

1. Por la entrada de dinero en efectivo, tal operación debe realizarse en moneda de curso legal.
2. Por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

Créditos:

1. Por los faltantes en caja al efectuar los arqueos de caja.

Esta cuenta registra la existencia en dinero en efectivo o en cheques, que debe ser depositado al día siguiente de su obtención, es de naturaleza deudora. Y muestra su disponibilidad en forma inmediata.

Débitos:

1. Por la entrada de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquiera de los conceptos antes descritos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal.
2. Por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

Créditos:

1. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias, de ahorro ó de fondos de activos líquidos.

El fondo fijo es creado para hacer frente a los pagos en efectivo destinados a gastos menores regulares ó corrientes, de acuerdo a las políticas establecidas por cada una de las empresas, es de naturaleza deudora.

Esta cuenta permite conocer que cantidad de dinero tiene disponible cada empresa para realizar pequeñas operaciones, su manejo deberá ser soportado con la documentación pertinente y debidamente autorizado.

El responsable exigirá que se cumplan las disposiciones referentes a su manejo y los reembolsos se efectuaran luego que los comprobantes hayan sido revisados y verificados para el control previo sobre los gastos.

Débitos

Se genera al momento de crear el fondo fijo en cada una de las empresas, su saldo permanece en el tiempo y/ ó hasta que se autorice su incremento.

1. Los Reembolsos, se contabilizan de gastos generales.

Créditos

1. Se registra en el caso de una posible disminución, por las erogaciones que lo ha representado.

La apertura y cierre de cuentas corrientes Bancarias deben ser autorizadas por la máxima autoridad de la empresa.

Las Cuentas Corrientes serán abiertas a nombre de la empresa y su número se limitará a lo mínimo posible, con el fin de mantener un mejor control interno sobre las mismas.

El manejo de estas cuentas es centralizado por la Oficina Central y para su movilización es necesario como mínimo dos de las firmas de los funcionarios ó personal autorizado.

Para todos los desembolsos deberán hacerse por medio de cheques, debidamente enumerados y emitidos en forma secuencial, a nombre del beneficiario correspondiente, salvo los autorizados para efectuarse en efectivo para reponer el fondo fijo de Caja Chica.

Las conciliaciones bancarias se efectuaran mensualmente por la persona encargada de la empresa, sin embargo, deben ser supervisadas por el departamento de contabilidad quien no tiene responsabilidad en el manejo del efectivo, ni en el registro ó emisión de cheques.

Con el propósito de mantener confiabilidad en la información es necesario confirmar periódicamente con las entidades financieras los movimientos y saldos de las cuentas de las diferentes empresas.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones bancarias.
2. Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques.
3. Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques. Según avisos del abono del banco.

Créditos:

1. Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa.
2. Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, chequeras, etcétera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuento de cheques, según avisos del cargo al abono.
3. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones financieras.

Tiene por objetivo contabilizar los valores (efectivo, cheques, giros, etc.) que se depositan en Caja de ahorro, por el cual la entidad depositaria (Banco, Financiera, etc) paga un interés al depositante, conforme a la escala establecida generalmente pro el Banco Central. Es una cuenta analítica por su contenido y patrimonial por su naturaleza.

Débitos:

1. Por el valor del efectivo depositado en Banco.
2. Por los intereses depositados en la cuenta por el Banco

Créditos:

1. Por las boletas u órdenes de extracción emitidos.
2. Por los cheques de terceros rechazados, incluidos en depósitos.
3. Por el importe de su saldo, para saldarla.

Saldo:

El Saldo solamente puede ser deudor y representa el monto en efectivo depositado en Bancos, en disponibilidad del depositante.

Se deben realizar controles periódicamente, al igual que la cuenta Bancos Cta. Cte., se debe efectuar la conciliación de cuentas bancarias, sobre todo si existen muchos movimientos y los montos son significativos.

Comprenden las cuentas que registran las inversiones en cuotas ó partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales ó cualquier otro documento negociable adquirido por las empresas, con carácter temporal, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades ó para cumplir con disposiciones legales ó reglamentarias.

Se registra la existencia de fondos a la vista ó a término constituido por las empresas en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente les producen algún tipo de rendimiento.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización.
2. Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo.

Créditos:

1. Por la venta de inversiones temporales a precio de costo.
2. Por el importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de realización, el cual representa el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los gastos que se incurran en su enajenación.

Tiene por objeto contabilizar las deudas de clientes por ventas documentadas con pagarés u otros valores. Es una cuenta analítica de primer grado por su contenido y patrimonial por su naturaleza. Si el pagaré documenta deudas que no sean por ventas correspondería a la clasificación de otros créditos.

Periódicamente se recomienda efectuar el arqueo de los documentos, cotejando el libro de vencimientos con los de los documentos, y el saldo en libros de la cuenta con el importe de los pagarés pendientes de cobro, como así mismo deben analizarse los procesos de cobranzas de los créditos vencidos a fin de aplicar las cargas financieras por falta de cumplimiento.

Débitos:

1. Por el valor nominal de documentos a cobrar existentes en carteras.
2. Por el valor nominal de los documentos a cobrar recibidos de clientes con su firma o endosados por ellos a favor de la empresa.

Créditos:

1. Por la cobranza de los documentos, a su vencimiento, por su valor nominal.
2. Del importe del valor nominal de los documentos vencidos impagos y se transfieren a otras cuentas.
3. Por el valor nominal de los documentos a cobrar endosados a terceros con nuestra firma, descontados en pago antes de su vencimiento.
4. Por el valor nominal de los documentos que se liquidan por incobrables.
5. Por el importe del saldo, para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los documentos que obran en poder de la empresa pendientes de cobro.

Esta cuenta tiene por objeto registrar las ventas a créditos de mercaderías, productos o servicios efectuados por la empresa a las personas físicas y jurídicas.

Como mecanismo de control, los registros que se efectúan en el Mayor general bajo esta cuenta, serán registrados también en detalle en libro auxiliar o en fichas u hojas intercambiables, destinando una cuenta a cada uno. Mensualmente debe compararse el total arrojado por la cuneta Clientes con la suma de los saldos del libro auxiliar o fichas individuales de clientes que deben coincidir. También se controlan los vencimientos a fin de aplicar las cargas financieras a los créditos vencidos.

Débitos:

1. Por el saldo inicial a favor de la empresa.
2. Por el importe de las mercaderías o servicios vendidos a crédito.
3. Por los gastos de su cuenta pagados por la empresa.
4. Por el importe de los intereses que se le aplique por mora en el pago de sus cuentas.

Créditos:

1. Por el importe de los pagos que efectúa el cliente a cuenta o en cancelación de su deuda.
2. Por el importe de la devolución que efectúa de las mercaderías que compró a crédito.
3. Por el importe de los descuentos que se le efectúa sobre su deuda por puntualidad o pago adelantado.
4. Por los gastos pagados por cuenta de la empresa.

Saldo:

El saldo es deudor y representa el importe adeudado por los clientes a la empresa. En caso de presentar saldo acreedor (a causa de reposición anticipada de fondos, devolución de mercaderías una vez liquidada la factura), se registrará bajo otra cuenta y se consignará en el pasivo, en vez de efectuar compensaciones.

Esta es una cuenta con saldo original Acreedor pero es una cuenta regularizadora del Activo. El directorio de la sociedad en las juntas fija un monto a aplicar sobre la cartera de créditos, según el riesgo de incobrabilidad que ellos detenten.

Débitos:

1. Cuando se da de baja a un crédito que tiene regulación.
2. Cuando se cobra el crédito.
3. Cuando se tengan que realizar ajustes sobre el saldo, para disminuir la previsión con respecto a los créditos.

Créditos:

1. En el momento en que se realiza la previsión sobre el crédito
2. Cuando se tengan que realizar ajustes sobre el saldo, para aumentar la previsión con respecto a los créditos.

Saldo:

Su saldo es acreedor, pero se expone de bajo de los créditos en el activo con signo negativo.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco.
2. Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la adquisición de mercancías, bienes o servicios.

Créditos:

1. Del importe del impuesto trasladado que se cancelo por una devolución, rebajo o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un servicio.
2. Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes.
3. Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
4. Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar la compensación del mismo.

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor de la empresa, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución ó compensación con liquidaciones futuras.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar la devolución o compensación contra otros impuestos a cargo de la entidad.
2. Del importe de los pagos provisionales del I5 efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio.

Créditos:

1. Del importe de los saldos a favor cuya devolución se solicita y se hizo efectiva o la compensación realizada contra otros impuestos.
2. Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del ejercicio.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la empresa de solicitar la devolución al Ministerio de Hacienda o la compensación contra otros impuestos a cargo.

Registra los valores entregados en dinero o en especies a los socios ó accionistas y los pagos efectuados por la organización a terceros por cuenta de éstos.

Débitos:

1. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio.
2. Por el valor pagado a nombre del socio.
3. Por el valor del saldo por concepto de condiciones por cobrar en colocación de acciones.
4. Por el saldo en concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones.

Créditos:

1. Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista.
2. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio.
3. Por los pagos en especie.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los adelantos concedidos a socios; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado.

Registra los valores entregados en dinero o en especies a los empleados de la empresa y los pagos efectuados por la organización a terceros por cuenta de éstos.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la empresa a exigir a los funcionarios y empleados el pago de los préstamos efectuados.
2. Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios o empleados.
3. Del importe de los intereses normales y moratorios.
4. Del importe de los intereses moratorios.

Créditos:

1. Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación de su adeudo efectúen los funcionarios o empleados.
2. Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables.
3. Del importe de su saldo para poder saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado.

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo ó cheque por las empresas a personas naturales ó jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos como: adelantos a proveedores, contratistas, agentes de aduana y concesionarios, entre otros.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.
2. Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Créditos:

1. Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de estas mercancías o servicios.
2. Del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido la mercancía o el servicio.
3. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Se registran en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por las empresas tanto para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan a los almacenes como compras del período.

Débitos:

1. Por el costo de adquisición de los productos y accesorios, dentro o fuera del país.
2. Por el valor del ajuste por inflación.
3. Por los sobrantes de inventarios.

Créditos:

1. Por el costo de los productos y accesorios, consumidos, vendidos o retirados por deterioro.
2. Por el valor de los ajustes originados en faltantes.
3. Por la merma en elementos susceptibles de desperfectos, roturas ó desgastes, siempre que esta obedezca a causas naturales.
4. Por productos devueltos a proveedores.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad.

Esta es una cuenta con saldo original Acreedor pero es una cuenta regularizadora del Activo, por tal motivo se expone con signo negativo en el balance bajo la cuenta Mercaderías. El directorio de la sociedad en las juntas fija un monto a aplicar sobre el saldo de mercaderías para la previsión que es un colchón que sirve para proteger los intereses de la compañía, para que en caso de existir un deterioro en los bienes de cambio, no sea tan perjudicial y golpee en forma inesperada los resultados del ejercicio.

Débitos:

1. En caso de que la regulación tenga un saldo mayor al correcto, se realiza una reversión, por ajuste
2. Cuando se da de baja una mercadería.

Créditos:

1. En el momento en que se realiza la previsión sobre el saldo de mercaderías.
2. Cuando se tengan que realizar ajustes sobre el saldo, para aumentar la previsión con respecto al saldo de mercaderías.

Saldo:

Su saldo es acreedor, pero se expone de bajo de la cuenta mercaderías en el activo con signo negativo.

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza la organización en el desarrollo de sus actividades, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios ó causen los costos ó gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que trascurre el tiempo; los seguros durante las vigencias de las pólizas; los arrendamientos durante el período prepagado, los mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Débitos:

Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Créditos:

Por el valor amortizado durante el período causado del gasto.

Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

Saldo:

Su saldo es deudor ya que representa el derecho que tiene la empresa de usufructuar por un servicio que se pagó por anticipado.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organización, que por lo general son fuente potencial de beneficios presentes ó futuros que no poseen disponibilidad o liquidez inmediata.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza deudora, con excepciones de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad de la organización, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina.
2. Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado.
3. Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.
4. Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones.
5. Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor.
6. Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social.

Créditos:

1. Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.
2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la empresa.

Registra el monto de las depreciaciones calculadas por la organización de los muebles y equipos sobre la base del costo ajustado por inflación.

Débitos:

1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con abono a los resultados del ejercicio.
2. Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente depreciado.
3. Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende mobiliario.
4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio.
5. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1. Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina.
2. Del importe de la depreciación de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados.
3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos.
4. Del importe de la depreciación del nuevo mobiliario y equipo adquirido.
5. Por cualquiera de los conceptos anteriores.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, pero se considera como una disminución del Activo, por tal motivo, ésta es una cuenta regularizadora del Activo.

Registra el costo de adquisición del móvil o vehículo de la organización, utilizado para la movilidad al realizar las gestiones pertinentes del negocio.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad.
2. Del precio de costo del equipo de transporte adquirido.
3. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
4. Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donación.
5. Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algún deudor.
6. Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital social

Créditos:

1. Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja por terminar su vida útil.
2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad.

Débitos:

1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte.
2. Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente depreciado.
3. Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el equipo de transporte.
4. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron durante el ejercicio.
5. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1. Del importe de su saldo acreedor el cual represento la depreciación acumulada del equipo de transporte.
2. Del importe de la depreciación del equipo de transporte.
3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos.
4. Del importe de la depreciación del nuevo equipo de transporte.
5. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la empresa tenga establecida la política de aplicar la depreciación anual.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición del equipo de transporte, pero representa una disminución en el Activo.

Registra el costo de adquisición de los equipos de computación comprados por la organización para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización.

Débitos:

Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes.

1. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se pongan en utilización.
2. Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento.
3. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos:

1. Por el costo total del bien por venta, retiro ó donación del mismo.
2. Por devolución de equipos ó parte de ellos a los proveedores.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los equipos de informática propiedad de la entidad.

Débitos:

1. Del importe de las disminuciones efectuados a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto.
2. Del importe de su saldo cuando se da de baja el equipo de informática que esté totalmente depreciado.
3. Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el equipo de informática.
4. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante el ejercicio.
5. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1. Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de equipos de informática.
2. Del importe de la depreciación del equipo de informática.
3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos.
4. Del importe de la depreciación del nuevo equipo de informática.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de informática que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del precio.

Constituyen todas aquellas erogaciones que realiza la empresa para lograr su Constitución.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor el cual representa el precio de costo de los gastos de constitución.
2. Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la constitución de la empresa como sociedad mercantil.

Créditos:

1. Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.
2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados de la empresa para constituirse como sociedad mercantil.

Esta es una cuenta se utiliza para representar erogaciones que realiza la empresa en concepto de organización y/o reorganización de la misma y que se estiman, estos trabajos durarán durante todo el periodo de vida de la empresa. Ejemplo: Contratar a un consultor para que arme el manual de funciones de la empresa, el organigrama, toda la estructura administrativa, entre otros trabajos relacionados.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que llevaron acabo la organización del negocio.
2. Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresa.

Créditos:

1. Del importe de su saldo por su cancelación definitiva.
2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización o reorganización de la misma.

Esta cuenta tiene por objetivo contabilizar el valor pagado, en virtud del renombre, la popularidad o el crédito atribuido a la empresa que se adquiere. Es una cuenta analítica de primer grado por su contenido y patrimonial por su naturaleza.

Débitos:

1. Por el precio de costo de la llave que se adquiere.
2. Por el importe de la llave de negocio que falta amortizar.

Créditos:

1. Por el precio de adquisición, cuando se venda antes de amortizarse totalmente.
2. Por las amortizaciones anuales que se practiquen al rubro.
3. Por el importe de su saldo, para saldarla.

Saldo:

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el importe a precio de costo de la llave, propiedad de la empresa.

Tiene por objetivo contabilizar los valores invertidos en las instalaciones eléctricas, telefónicas y telegráficas, radiales, televisivas y de sonorización, de refrigeración y calefacción, ornamentación de provisión de agua, de servicios de incendio y otros. Es una cuenta analítica de primer grado por su contenido y patrimonial por su naturaleza.

Como mecanismo de control, para esta cuenta se recomienda verificar las sumas de los registros analíticos de esta cuenta y cotejar los totales con el libro mayor, y además examinar los documentos respaldatorios que acrediten la propiedad.

Débitos:

1. Por el precio de costo de las instalaciones existentes
2. Por el precio de costo de las instalaciones que se adquieren
3. Por el importe de las mejoras, reparaciones y revalúo de las instalaciones existentes.

Créditos:

1. Por el precio de costo de las instalaciones que se venden
2. Por el precio de costo, neto de depreciaciones, de las instalaciones que se den de baja por inservibles
3. Por el importe de su saldo, para saldarla

Saldo:

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el costo de las instalaciones, propiedad de la empresa.

Esta cuenta representa los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

Débitos:

1. Por el precio de costo de las investigaciones y/o estudios realizados.
2. Por el importe de los Gastos de Investigación y Desarrollo que falta amortizar

Créditos:

1. Por el valor de adquisición, cuando se venda antes de amortizarse totalmente.
2. Por las amortizaciones anuales que se practiquen al rubro.
3. Por el importe de su saldo, para saldarla.

Saldo:

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el importe a precio de los Gastos en concepto de Investigación y Desarrollo, financiados por la empresa.

Tiene por objeto registrar en forma acumulativa la cuota de amortización periódica (generalmente anual) de los bienes intangibles, a fin de distribuir entre varios ejercicios los gastos que ocasionan su adquisición. Es una cuenta regularizadora del activo.

Débitos:

1. Por el importe acumulado al momento de su salida por venta o transferencia.
2. Por el importe de su saldo, para saldarla.

Créditos:

1. Por el importe de las amortizaciones anuales de los bienes intangibles.

Saldo:

El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el monto de las amortizaciones acumuladas de los bienes intangibles.

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente catálogo, tales como: depósitos en garantía, construcciones en proceso, material publicitario, entre otros.

Registra el valor del dinero entregado por la organización con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodias de bienes y demás obligaciones contraídas con personas naturales ó jurídicas.

Débitos:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios.
2. Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios.

Créditos:

1. Del importe del valor nominal de los dep6sitos en garantía devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos.
2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas a cuenta para garantizar bienes o servicios.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por las empresas en desarrollo del giro ordinario de sus actividades, pagaderas en dinero, o en bienes, o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos y gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, las provisiones, entre otras.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza acreedoras.

El término Pasivo Circulante, también recibe las denominaciones de pasivos a corto plazo, pasivo corriente ó pasivo flotante y se utiliza principalmente, para agrupar las obligaciones de las empresas, cuyo vencimiento es un plazo no mayor a un año.

Dentro de esta categoría en el Balance General, se incluyen:

• Las Cuentas comerciales por pagar.
• Los saldos deudores de proveedores.
• Los pagares.
• Los efectos por pagar comerciales.
• Los intereses de documentos por pagar.
• Los Préstamos Bancarios.
• Las Provisiones.
• Los dividendos por pagar; y

Los pasivos y comisiones acumuladas por pagar a corto plazo.

Tiene por objeto contabilizar las deudas a favor de las personas físicas o jurídicas de quienes se adquieren bienes y servicios, con la condición de pagar a futuro.

Como mecanismo de control, los registros que se efectúan en el Mayor General bajo esta cuenta, serán registrados también en detalle en libro auxiliar o fichas u hojas intercambiables, destinando una cuenta a cada uno. Mensualmente debe compararse el total arrojado por la cuenta Proveedores con la suma de los saldos del libro auxiliar o fichas individuales de proveedores que deben coincidir. También se controlarán sus vencimientos a fin de evitar el pago por intereses moratorios por falta de cumplimiento.

Débitos:

1. Proveedores.

2. Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidación del adeudo con
3. Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito.
4. Del importe de los rebajas sobre compras de mercancías a crédito.
5. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de las empresas de pagar o sus proveedores por las compras de mercancías a crédito, documentadas o no.
2. Del importe de compras de mercancías o crédito, documentadas o no.
3. Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por las cuales adquiere la obligación de pagar.

Tiene por objetivo contabilizar los documentos librados a favor de los acreedores. Es una cuenta analítica de primer grado por su contenido y patrimonial por su naturaleza.

Débitos:

1. Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen.
2. Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se cancelen.
3. Del importe de su saldo paro saldarla.

Créditos:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los títulos de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago.
2. Del importe del valor nominal de los títulos de crédito firmados a cargo de la empresa.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito por los cuales se adquiere la obligación de pagar.

Esta cuenta tiene por objeto registrar las deudas que la empresa mantiene con terceras personas por operaciones que no son típicas de la actividad que desarrolla la empresa (Ejemplo: una empresa de compraventa, ocasionalmente, acepta un préstamo a corto plazo de una persona particular). Se recomienda también anotar bajo esta cuenta las compras a crédito de mercaderías efectuadas esporádicamente de un comerciante que no tiene la condición estricta de proveedor habitual.

El movimiento de esta cuenta, la significación del saldo y el control es idéntico a la cuenta de Proveedores.

Débitos:

1. Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidación del adeudo con los acreedores varios.
2. Del importe de las devoluciones sobre compras varias realizadas a crédito.
3. Del importe de las rebajas sobre compras varias a créditos o préstamos recibidos de terceros.
4. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1.- Por el saldo inicial de la deuda, ya sea por compras varias o por préstamos adquiridos de terceros que no sean documentadas.

2.- Por los gastos que paguen los Acreedores Varios a cuenta de nuestra empresa.

3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen los acreedores por mora en el pago.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la responsabilidad que tiene la empresa por la obligación contraída con terceros por compras varias o préstamos recibidos de particulares que no estén documentadas.

Los sobregiros en una cuenta corriente bancaria corresponden a todos aquellos giros efectuados en la cuenta sin que existan fondos disponibles, constituyendo, por lo tanto, créditos que el banco librado concede al comitente.

Estos sobregiros pueden obedecer a una modalidad de crédito previamente acordada con el titular de la cuenta corriente (sobregiros pactados), o bien, pueden originarse por una contingencia o una operación especial, sin que al comitente le asista un derecho contractual para sobregirar la cuenta (sobregiro sin pacto previo).

Débitos:

1. Del importe amortizado por los sobregiros realizados en cuenta corriente.
2. Del importe de la cancelación total sobregirada en cuenta corriente.
3. Del importe de su saldo, para saldarla

Créditos:

1. Por el valor del sobregiro realizado y que la empresa debe a la entidad bancaria.
2. Del importe de otros sobregiros acumulados hasta el tope máximo en cuenta corriente.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el monto que la entidad bancaria ha cubrido en representación de la empresa ante terceras personas y que luego el banco debitará este monto de nuestra cuenta con otros depósitos que se realice para compensar el monto más los intereses generados en esta operación.