Cuaderno administrativo. Empresa de propiedad social directa e indirecta comunal

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ Introducción El Cuaderno Contable, es un instrumento educativo cuyo objetivo es facilitar a los productores y las productoras integrantes de la organización socioproductiva, Empresa de Propiedad Social Directa Comunal (EPSDC) y a la Empresa de Propiedad Social Indirecta Comunal y a la Unidad Productiva Familiar (UPF), en primer lugar, orientación sobre el registro adecuado de las transacciones u operaciones financieras, económicas y sociales de la organización, de manera tal, que facilite la administración eficiente de los recursos financieros y no financieros administrados, y la entrega de cuentas a los productores y productoras, al consejo comunal o comuna, según sea el caso, y al ente u órgano que facilito el recurso, con base a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal, su Reglamento, lo establecido en sus Estatutos Sociales, en sus reglamentos Internos, y en las distintas normas emanadas del ente rector. Así como también, será muy útil para la comunidad, consejo comunal, comuna, universidad, estudiantes en todos los niveles, pues instruye sobre la definición, características, organización, registro y controles que deben llevarse en la contabilidad de estas empresas tan importantes, en la construcción del Nuevo Modelo Productivo Socialista. El contenido del Cuaderno Contable Para las Empresas de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal, esta presentado en dos (2) secciones, relacionadas entre si, las cuales son facilitadas con base a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal, su Reglamento, y la experiencia o conocimientos en el área contable social. La primera Sección “La Contabilidad es una herramienta indispensable para la Gestión Administrativa efectiva y eficaz, que facilita el control de los recursos administrados, y la rendición de cuenta por la Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal”, y la Segunda Sección “Plan de Cuentas y Manual de Normas Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal”. La primera Sección “La Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal”, su contenido demuestra como la contabilidad es una herramienta indispensable en la gestión administrativa eficiente y eficaz. La segunda Sección “Plan de Cuentas y Manual de Normas Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal”, en su desarrollo demuestra las cuentas contables a ser utilizadas según lo dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal y su Reglamento. 4

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ Acompañada de la propuesta contable realizada y desarrollada por la autora, en la demostración práctica del llenado de los libros de contabilidad de Diario, Mayor e Inventario, y del sugerido Plan de Cuentas Contables y las Normas contables aplicables a las organizaciones socioproductivas, y su utilización en la preparación de los asientos contables en el libro Diario, y de los estados financieros en el Libro de Inventario. Esta iniciativa surge de seguir el legado de nuestro maestro eterno, Comandante Supremo Hugo Rafael Chávez Frías, quien de seguro, estaría generando ideas para el debate sobre este tema, e invitándonos a presentar propuestas para acompañar todas estas iniciativas comunales, transformadoras del modelo pñroductivo capitalista, bajo la concepción “inventamos o erramos”, algo que caracterizó a nuestro líder. La autora espera que esta propuesta administrativa presentada como cuaderno sirva de guía a los interesados y a las interesdadas en este tema, novedoso y muy poco desarrollado, ofreciendo ideas para el debate constructivo del como a través de la contabilidad en las organizaciones socioproductivas, específicamente, empresas de propiedad social directa e indirecta comunal, en el transitamos del camino de la construcción del Nuevo Modelo Productivo Socialista. Lic. Juana M. Morgado de Sayago 5

Y a el Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ LA CONTABILIDAD ES UNA HERRAMIENTA INDISPENSABLE PARA LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA EFECTIVA EFICIENTE, QUE FACILITA EL CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS ADMINISTRADOS Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS, POR LA EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL. _________________________________________________________________________ La Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal (2010) describe la responsabilidad de la organización socioproductiva en la administración de los recursos financieros y no financieros, propios o asignados para desarrollar políticas y proyectos socioproductivos que le son otorgados a través de las instituciones del Estado y otras fuentes de financiamiento; en este sentido, es indispensable llevar la contabilidad y la utilización de los libros contables, los cuales son de carácter obligatorio. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD? producción, los fines de suministrar información suficiente para la toma de La contabilidad es una herramienta que decisiones. permite adecuado reconocimiento, Además, la contabilidad nos permite clasificación y registro de los recursos financieros y no financieros recibidos, los ingresos obtenidos por la venta del bien o suministro de servicios, de los costos y gastos clasificar todos los soportes legales y así realizar los respectivos registros contables en los diferentes libros obligatorios, de manera resumida y clara, tanto en lo cualitativo como causados que son necesarios para la en lo cuantitativo y posteriormente emitir o 7

y la Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ comunicar los resultados obtenidos durante el ejercicio contable. En otras palabras, la IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: contabilidad proporciona información financiera sobre las transacciones efectuadas La contabilidad en las organizaciones por la organización socioproductiva, que socioproductivas garantiza una gestión permite a sus integrantes tomar decisiones de manera eficaz y oportuna. La contabilidad es un sistema de información que sirve para: ? Analizar la información contable para saber cuál es la situación económica de la organización socioproductiva. ? Tomar decisiones y justificarlas. ? Rendir cuentas. transparente, facilitando la contraloría social ante la comuna y por la comuna; en otras palabras, la importancia de contabilizar se deriva de la necesidad de dar cumplimiento a los deberes legales de llevar los libros contables y hacer efectiva la rendición pública de cuentas. También permite conocer los ingresos, costos y gastos que se originan en un período ? Utilizar los recursos de manera de tiempo determinado, necesario para la eficiente. ? Corregir errores oportunamente. ? Mantener un equilibrio entre el gasto y el ingreso o excedente disponible. ? Mantener la confianza de toda la organización. ? Facilitar el proceso de contraloría social. toma de decisiones y la aplicación de los correctivos oportunos. CICLO CONTABLE: Para que la contabilidad cumpla su fin debe aplicarse el ciclo contable. En este ciclo, se procesa la documentación o eventos Al llevar la contabilidad, se puede económicos, administrativos, financieros, contar con información razonada acerca del sociales y ambientales originados por la estado financiero de la organización organización socioproductiva interna socioproductiva. Dicha información contable es el resultado de registrar diariamente todas externamente, que permiten cumplir con la contabilidad de la misma, y suministrar la las operaciones que se han realizado en la información necesaria para toma de misma. decisiones. El ciclo contable está estructurado de la siguiente manera: a) Registro de las transacciones mediante los Asientos en el Libro Diario. 8

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ b) Pase de los asientos del Libro Diario al Libro Mayor (mayorización): c) Pase de las cuentas del libro Mayor al Libro de Inventario según la estructura ¿QUÉ ES UNA CUENTA? Es o son las que conforman el asiento contable y su nombre o título suele representar del estado financiero: Balance General, bienes, derechos, obligaciones, ingresos, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo y del Estado de Costos de producción. A continuación se desarrollará el ciclo contable con la aplicación práctica baso supuestos, que facilitarán socializar la estructura de cada libro contable, su contenido y su llenado. ¿QUÉ ES UNA TRANSACCIÓN U OPERACIÓN CONTABLE? Es el intercambio de objetos, bienes y servicios por dinero. Otra representación de una transacción se refiere al intercambio de bienes, objetos y servicios que se reciben a crédito, es decir, a cambio de una promesa de pago que se hace al proveedor (factura por pagar). La transacción genera e indica qué tipo de cuenta se va a utilizar en el asiento contable que se registra en el Libro Diario. ¿QUÉ ES UN ASIENTO CONTABLE? Es el registro de las cuentas que se originan de una operación o transacción contable en el Libro Diario. costos y gastos. Las cuentas se clasifican en cuentas Reales o de Balance General (Activo, Pasivo y Patrimonio), y en cuentas Nominales o de Resultado. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Las cuentas contables se clasifican en: 1) Cuentas reales o de Balance General, y 2) Cuentas Nominales o de estado de resultado. ? Las Cuentas Reales: reflejan los activos, pasivos y el patrimonio de la organización socioproductiva; muestran todos los bienes, el efectivo y su equivalente, de los cuales se dispone para realizar operaciones, así como también las obligaciones que se generan en esas operaciones y que se deben cumplir. Se presentan en el Balance General. Entre las cuentas reales encontramos el ACTIVO, EL PASIVO, Y EL PATRIMONIO: ? El Activo: son los bienes y derechos que posee la organización socioproductiva, tales como efectivo en caja, efectivo en banco, cuentas por cobrar, inventario de materiales y mercancías, terrenos, inmuebles, vehículos, maquinaria, mobiliarios, equipos de oficina, muebles y enseres, etc. 9

? ? ? Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ El Pasivo: son las obligaciones y deudas LOS LIBROS CONTABLES: que adquiere la organización socioproductiva con terceros; entre ellos tenemos, las cuentas por pagar, efectos por La administración de las organizaciones socioproductivas implica llevar los libros pagar (giros, pagarés, entre otros), contables: Libro Diario, Libro Mayor, y el préstamos y financiamientos. El Patrimonio: está conformado por los Recursos Financieros Retornables y No Retornables (donaciones, asignaciones, transferencias y adjudicaciones), y los Recursos No Financieros, los tres Fondos Libro de Inventario y/o Balances, de acuerdo a lo establecido en el artículo 27, numeral 5 de la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal, y en el artículo 26 de su Reglamento. La responsabilidad de llevar los libros contables es directamente de la Unidad Internos de la organización Administrativa de la organización socioproductiva que indica la Ley socioproductiva. Orgánica del Sistema Económico Es importante señalar que los libros Comunal denominados: Fondo de contables no deben presentar, enmiendas, Mantenimiento Productivo, Fondo de Atención a los Productores y Productoras, Prosumidores y Prosumidoras, y el Fondo Comunitario Para la Reinversión Social. Las Cuentas Nominales: son todas las borrones, tachaduras; tampoco se pueden arrancar sus hojas, y se deben realizar los asientos con bolígrafo preferiblemente para efectos de la presentación usar la misma tinta en todo el libro. cuentas que permiten determinar el resultado de las operaciones realizadas por la organización socioproductiva en un período de tiempo determinado; por ejemplo, los ingresos, costos y gastos. Las cuentas nominales son las que conforman el Estado de Resultado, lo que exige contablemente el cierre de estas cuentas para determinar el resultado del ejercicio económico, es decir, el excedente o déficit (pérdida). LIBRO DIARIO: Es aquel donde se registran los asientos contables de cada transacción u operación realizada durante el día, en orden numérico secuencial. Es un libro de contabilidad de dos columnas que puede ser de 100 o 200 folios, el cual antes de llenarse debe ser presentado ante la Oficina de Registro del Poder Popular para su autorización. Se iniciará su llenado con el 10

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ asiento de apertura, cuyo soporte será el Acta Constitutiva y Estatutos. Este Libro presenta la siguiente estructura: Folio Nº (de dónde proviene el recurso). Una cuenta se carga o debita en el Debe; mientras que se abona o acredita por el Haber. La suma de los montos de los cargos realizados por la AÑO MES DÍA DETALLE ——Nº—- Ref DEBE HABER columna del DEBE y los montos de los abonos que se registran por la columna del HABER, debe ser igual porque todo lo que se ? FECHA: representada en dos columnas que indica el año, mes y día en que se realiza el asiento. ? DETALLE: no es más que las cuentas contables utilizadas en el asiento y la explicación al detalle del origen de la transacción. Antes de anotar las cuentas que intervienen en el asiento, se debe escribir el número de asiento el cual debe llevar un orden numérico (…..1……). ? Referencia: se abrevia “REF”, allí se describe el número del folio del Libro Mayor donde será anotados los movimientos de la cuenta. ? DEBE y HABER: en estas columnas se reflejan las cifras o montos en términos monetarios, que responden a la teoría del acreditó en una parte se debitó en la otra. A. EL CARGO: ?Las cuentas REALES de ACTIVO aumentan con un cargo por la columna del DEBE. ?Las cuentas REALES de PASIVO y PATRIMONIO disminuyen con un cargo por la columna del DEBE. ?Las cuentas NOMINALES de EGRESOS (Gastos) aumentan con un cargo por la columna del DEBE. ?Las cuentas NOMINALES de INGRESOS disminuyen con un cargo por la columna del DEBE. B. EL ABONO cargo y el abono. ? Las cuentas REALES de ACTIVO TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO Se trata de aquella teoría que indica a disminuyen cuando se abonan por la columna del HABER. ? Las cuentas REALES de PASIVO y PATRIMONIO aumentan cuando se abonan por la columna del HABER. cuáles cuentas se les carga (DEBE) y a cuáles ? Las cuentas NOMINALES de se les abona (HABER). Se carga a una cuenta, implica hacer el registro contable por el DEBE (a dónde va el recurso), mientras que abonar es hacer el registro contable por el HABER INGRESOS aumentan cuando se abonan por la columna del HABER. ? Las cuentas NOMINALES de EGRESOS disminuyen cuando se abonan por la columna del HABER. 11

el 1 2 3 4 5 6 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ La dinámica sobre los movimientos por la columna del DEBE y la Columna del HABER se describe en el Manual de Normas Contables que forma parte de este cuadernillo. ___________________________________________________________________ ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO ASIENTO DE APERTURA: DE CONTABILIDAD Es el primer asiento que se registra en Los asientos contables que se registran en el Libro Diario pueden clasificarse en: el Libro Diario, cuyo soporte es el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la 1. Asiento de Apertura. organización socioproductiva. Bajo 2. Asiento de Transacciones del día a día. 3. Asientos de Ajustes y de Cierre. siguiente supuesto se ejemplificara sobre el llenado del Libro Diario de contabilidad con el asiento de apertura. Ejemplo: La Empresa de Propiedad Social Directa Comunal denominada “Vencedoras en Revolución” se legalizó en fecha 23-02-2014, su patrimonio según acta constitutiva y estatutos sociales está conformado por el financiamiento otorgado por el Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI), por un monto de Bs. 600.000,00 distribuido así: 4 Máquinas de Coser Industriales por un valor de Bs. 140.000, 01 Cortadora por Bs. 60.000,00, 01 Mesa de Corte por Bs. 20.000,00, 02 Máquinas Bordadoras por Bs. 40.000,00, 4 estantes por Bs. 24.000,00 y el resto fue depositado en el Banco de Venezuela, cuenta corriente Nº 00-000, es un Recurso Retornable según contrato de financiamiento. El Asiento de Apertura de los Libros en el libro Diario de Contabilidad: Folio Nº 2014 Febrero 23 DETALLE ————————-1————————- REF DEBE HABER Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-000 Máquinas de coser industriales Cortadora Mesa de corte Máquinas bordadoras Estantes Recurso retornable FONDEMI 316.000,00 140.000,00 60.000,00 20.000,00 40.000,00 24.000,00 600.000,00 Para registrar el patrimonio social comunal al inicio (aquí usted debe especificar los seriales de cada bien.———————————————- 12

8 1 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ ¿Cómo determinar qué va por la columna del DEBE en el asiento? Nos preguntamos: ¿Qué recibe la organización socioproductiva en esta transacción? Respuesta: un financiamiento representado en máquinas de coser industriales, una cortadora, una mesa de corte, dos máquinas bordadoras, 4 estantes y dinero que fue transferido en la cuenta de la organización socioproductiva; es decir, las cuentas utilizadas en esta transacción. ¿Qué va por la columna del haber en una transacción contable? Nos preguntamos: ¿Qué da a cambio la organización socioproductiva? Respuesta: un compromiso, la obligación de reintegrar el dinero del financiamiento recibido, según lo establecido en el contrato convenido con el Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI). ASIENTOS DE TRANSACCIONES DEL DÍA A DÍA: Son los asientos que permiten el registro en el libro Diario de las operaciones o transacciones realizadas en el día: Ejemplo: compra telas por Bs. 150.000, con el cheque Nº 0001 del Banco de Venezuela, en fecha 20-04-2014. El asiento en el Libro Diario de Contabilidad es el siguiente: Folio Nº 2014 Abril 20 DETALLE —————————-2———————— REF DEBE HABER Compra de materia prima Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-000 150.000,00 150.000,00 Para registrar la compra de 50 metros de tela, según factura N°245863, proveedor. xxxxx, cheque N°0001.———————— ¿Cómo determinar lo que va por el debe? Nos Preguntamos: ¿Qué recibe la organización socioproductiva en esta transacción? Respuesta: materia prima (telas), ¿qué cuenta utiliza? Compras de materia prima, y ¿qué va por el haber en una transacción contable? ¿Qué da a cambio? 13

9 1 9 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ Respuesta: un cheque del Banco de Venezuela registrado en la cuenta Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-0000, cheque Nº 001. OTRO EJEMPLO: Vende según factura Nº 0001, 100 camisas al Consejo Comunal Buena Ventura, por un monto de Bs. 15.000,00 de contado, en fecha 30-04-2014. 2014 DETALLE REF DEBE HABER Abril 30 ————————3——————– Efectivo en Caja 15.000,00 Ventas 10 15.000,00 Para registrar la venta de 100 camisas al Consejo Comunal Buena Ventura de contado según factura Nº 00001———– ¿Cómo determinar lo que va por la columna del DEBE en el asiento? Nos Preguntamos: ¿Qué recibe la organización socioproductiva en esta transacción? Respuesta: efectivo; ¿qué cuenta utiliza? Efectivo. ¿Qué va por la columna del haber en una transacción contable? ¿Qué da a cambio? Respuesta: venta de camisas. OTRO EJEMPLO: El día 02-05-2014, deposita el efectivo de la venta del día 30-04-2014 en la cuenta del Banco de Venezuela, Cta. Cte. Nº 00-000, según depósito Nº 25612. Folio Nº 2014 Mayo 02 DETALLE —————————4—————————- REF DEBE HABER Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-000 Efectivo en Caja 15.000,00 15.000,00 Para registrar el depósito del efectivo de la venta del día 30-04-2014 en la cuenta del Banco de Venezuela Cta. Cte. N° 00-0000, según depósito N° 25612.————————- Ahora bien, no podemos dejar de mencionar lo que origina un asiento y su soporte contable, para ello, se define lo siguiente: 14

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ SOPORTE CONTABLE: Toda transacción u operación contable que motiva un asiento en el Libro Diario debe imprenta, siendo éste el comprobante usado como soporte para el momento en que se realice un desembolso de dinero (emisión de pago con cheque), en el cual se dejará estar debidamente soportada o respaldada por constancia de la transacción contable una factura de compras o ventas, recibo de pago, contrato de financiamiento, notas de débito y notas de crédito bancario, cheque, planilla de depósito, entre otros. No se puede registrar ningún costo, gasto, ingreso, activo o pasivo que no tenga ningún documento o algún equivalente, como lo es la nota de entrega o despacho. realizada, esto es en el caso del pago de los costos y los gastos realizados necesarios para la producción del bien o el servicio prestado. La elaboración de los comprobantes de egreso asegurará el registro de todas las operaciones realizadas en la organización socioproductiva, para lo cual se anexa el soporte que justifique el desembolso. Es necesario utilizar los comprobantes de egresos preenumerados elaborados por El comprobante de egreso tiene la siguiente estructura: EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL “VENCEDORAS EN REVOLUCIÓN” COMPROBANTE DE EGRESO TARJETA DE SEGURIDAD PARA DUPLICAR EL CHEQUE BANCO: de Venezuela CUENTA TIPO: corriente Nº 00-000 COMPROBANTE DE EGRESO Nº 0001 CUENTA DETALLE DEBE HABER Compra de 50 metros de tela. Cheque Nº 0001, Según factura Nº 245863, proveedor xxxxx. 150.000,00 150.000,00 Son ciento cincuenta mil bolívares con 00/100ctms 150.000,00 Total Bs. 150.000,00 Realizado por: Autorizado por: Beneficiario: Firma: C.I. Nº Contabilizado por: 15

? 31 1 9 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ El COMPROBANTE DE EGRESO correlativo del número asignado al facilitará el archivo adecuado de los soportes contables, ya que están pre-enumerados y los comprobante, la cuenta y el banco que moviliza. mismos contienen anexa la factura que No se pueden mezclar los conllevó a realizar dicho desembolso. En el caso en el que la organización movilice el efectivo a través de varias cuentas comprobantes de egreso, cada banco o cuenta bancaria, debe tener un archivo diferente, para llevar mejor control. bancarias, deberá archivar en orden según el ASIENTOS DE AJUSTES Y DE CIERRE: Los asientos de Ajustes y Cierres contables, se realizan en el Libro Diario de Contabilidad. Los Asientos de Ajustes permiten hacer las modificaciones a los asientos contables, una vez verificados las variaciones en cálculos, etc. Así como también permiten el reconocimiento de las depreciaciones y las amortizaciones correspondientes al ejercicio económico al cierre contable. Los Asientos de Cierre, se les llama así, porque permiten trasladar los saldos de las cuentas de Ingresos y Egresos registradas en el libro de mayor a la fecha de cierre para determinar el “Excedente o Déficit del Ejercicio”. Los asientos de Cierre en el Libro Diario de Contabilidad son los siguientes: Con este asiento se crea el Inventario final al cierre del ejercicio contra el Costo de Venta, y se cierran los saldos de las cuentas que intervienen en la determinación del Costo de Venta. (Véase el Plan de Cuentas) Folio x 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre —————————14———————– Inventario de Mercancías Final Costo de Venta Costo de Venta Compras de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Primas Asiento Para registrar y determinar el Costo 150,00 300,00 150,00 150,00 200,00 100,00 de Producción del bien o servicio producido cerrando las cuentas del costo contra la Cuenta Costo de Venta. Reconociendo los Inventarios Finales.—————————– 16

? 31 ? 31 ? 31 ? Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ El siguiente asiento de cierre en el Libro Diario será para cerrar las cuentas de ingreso contra la Cuenta Excedente o Déficit. Folio X 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre ——————————-15———————- Se identifican las cuentas de Ingresos Excedente o Déficit del Ejercicio 500,00 500,00 Parra cerrar las cuentas de ingresos y determinar El Resultado del ejercicio económico.————- Con otro asiento cerramos la cuenta de Costo de Venta contra la Cuenta Excedente o Déficit. 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre ————————-16——————– Excedente o Déficit del Ejercicio Costo de Venta Parra cerrar la cuenta de costo de venta y trasladar Su monto a la cuenta Excedente o Déficit”.———————- Se cierran las cuentas de Gastos Operativos: 150,00 150,00 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre —————————-17————————- Excedente o Déficit del Ejercicio Identificar cada una de las cuentas de Gastos 250,00 250,00 Parra cerrar la cuenta de gasto y trasladar sus montos contra la cuenta Excedente o Déficit— El último asiento de cierre en el Libro Diario es “Creación de los Fondos”: Se reparten por los porcentajes asignados a cada fondo interno, según lo acordado por la Asamblea de Productores y Productoras de la organización Socioproductiva: 17

31 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ Folio Nº 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre ——————————18—————————– Excedente o Déficit del Ejercicio Fondo de Mantenimiento Productivo Fondo de Atención Productores y P, Prosumidores Fondo Comunitario Para La Reinversión Social 100,00 70,00 20,00 10,00 Asiento para registrar la creación de los fondos internos nos de la Organización : 70% FMP, 20% FAPP y 10% FCPRS al cierre del ejercicio.———- Culminados los asientos en el Libro Diario procedemos a Mayorizar, es decir a trasladar las cuentas y sus montos señaladas en el asiento contable en el Libro Diario: LIBRO MAYOR: Es un libro de contabilidad de tres columnas que puede ser de 100 ó 200 folios. Antes de su llenado, debe presentarse ante la Oficina de Registro del Poder Popular para su autorización. En este libro se asigna un folio para cada cuenta movilizada en el asiento contable, la cual recogerá los movimientos por la columna del debe y por la columna del haber según el asiento registrado en el Libro Diario de contabilidad. Al finalizar las filas del folio asignado a cada cuenta, se totalizarán los montos y se remitirá el saldo de existir alguno, sea por el DEBE o por el HABER, al folio a ser utilizado indicando en el detalle se asignará la cuenta para colocar sus movimientos se indicará “vienen del folio Nº”____. Para representar el ejemplo de un registro en el Libro Mayor, se mayorizará el primer asiento reflejado en el Libro Diario (23-02-2014). ¿QUÉ ES LA MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS? Es cuando se trasladan las cuentas y el respectivo monto del asiento contable que se registró en el Libro Diario al Libro Mayor; cuando se realiza este procedimiento, se trasladan los montos de la cuenta según el DEBE o el HABER reflejado en dicho asiento. “van al folio Nº____” y al inicio del folio que 18

1 1 1 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ La estructura del Libro Mayor de contabilidad está representada de la siguiente manera: Folio 1 BANCO DE VENEZUELA, CTA. CTE. Nº 00-0000 AÑO Febrero 23 DETALLE Recurso Retornable FONDEMI, transferencia. REF DEBE 316.000,00 HABER SALDO 316.000,00 ? FECHA: representada en dos columnas que indica el año, mes y día en que se realizó el asiento en el Libro Diario. ? DETALLE: debe especificarse el detalle de la operación indicando tipo de soporte (factura, cheque, depósito, recibo, nota de crédito, nota de débito, entre otros), que está plasmado al final de cada asiento contable registrado en el Libro Diario y será indicado en el espacio de una sola línea por anotación. ? REFERENCIA: se abrevia “REF”; allí se indica el número del folio del Libro Diario donde se encuentra registrado el asiento contable. ? DEBE: indica el monto que viene del asiento contable. ? HABER: indica el monto que viene del asiento contable. ? SALDO: es el resultado de restar el monto en Bs. reflejado en la columna del debe menos el monto señalado en la columna del haber. Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 2 MÁQUINAS DE COSER INDUSTRIALES AÑO Febrero 23 DETALLE 4 Máquinas a Bs. 35.000,00 c.u. REF DEBE 140.000,00 HABER SALDO 140.000,00 Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 3 CORTADORA AÑO Febrero 23 DETALLE 1 CORTADORA Bs. 60.000,00 REF DEBE 60.000,00 HABER SALDO 60.000,00 19

1 1 1 1 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 4 MESA DE CORTE AÑO Febrero 23 DETALLE 1 mesa de corte a Bs. 20.000,00. REF DEBE 20.000,00 HABER SALDO 20.000,00 Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 5 MÁQUINAS BORDADORAS AÑO Febrero 23 DETALLE 2 máquinas bordadoras Bs.20.000,00 c.u REF DEBE 40.000,00 HABER SALDO 40.000,00 Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 6 ESTANTES AÑO Febrero 23 DETALLE 4 estantes a Bs. 6.000,00 c.u. REF DEBE 24.000,00 HABER SALDO 24.000,00 Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 7 RECURSO RETORNABLE FONDEMI AÑO Febrero 23 DETALLE Financiamiento por FONDEMI REF DEBE HABER 600.000,00 SALDO 600.000,00 El Libro Mayor nos permite conocer y determinar el saldo de cada cuenta contable a una fecha determinada según la necesidad de la información. 20

de Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ ¿CÓMO SABER O DETERMINAR SI EL SALDO DE LA CUENTA ES POR LA COLUMNA DEL DEBE O POR LA COLUMNA DEL HABER? Esto depende de la naturaleza de la cuenta, si la cuenta es Real o de Balance General (Activo) o es una cuenta Nominal de Costos y Gastos, aumenta por La columna del antes de su llenado, debe presentarse ante la Oficina de Registro del Poder Popular para su autorización. Su primer asiento es el Inventario Inicial o Balance de Apertura que se origina de la mayorización, es decir, del asiento de apertura registrado en el Libro Mayor; en este caso, se traslada el nombre de la cuenta y su saldo. DEBE, y disminuye por la columna del Tradicionalmente en el Libro de HABER; y para el caso de las cuentas Reales Inventario después de su primer asiento “el de Pasivo y Patrimonio y las cuentas Inventario Inicial o Balance de Apertura” Nominales de Ingresos, aumentan por la columna del HABER y disminuyen por la columna del DEBE. Una vez realizadas las anotaciones y montos desde el Libro Diario al Libro Mayor se podrá contar con información para la elaboración de varios tipos de estados se anotan el Estado de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio contable. Sin embargo, para el caso de la organización socioproductiva, en el libro de Inventario se asentará el Balance de Comprobación, el Estado de Resultado, el Balance General, el financieros, entre ellos: Balance de Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Comprobación, Estado Resultados, Costos de Producción del bien producido o Balance General, Estado de Flujo del Efectivo y los distintos reportes de ventas, de efectivo y el Estado de Costos. A continuación se describirá lo que debe contener el Libro de Inventario y cada estado financiero, los cuales son elaborados con base en la información que arroja el Libro Mayor. servicio prestado al final de cada trimestre, es decir al 31 de marzo, al 30 de junio, al 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada año; y a la fecha de cierre del cierre del ejercicio contable se anotara el Balance General, el Estado de resultado y el Estado de Flujo del Efectivo. LIBRO DE INVENTARIO A continuación se presenta ejemplificando el llenado del libro de Es un libro de contabilidad de dos Inventario de Contabilidad. columnas; puede ser de 100 ó 200 folios y 21

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ LA ECUACIÓN PATRIMONIAL: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Folio 1 La Organización Socioproductiva “Vencedoras en Revolución” realiza su Inventario inicial al 23/02/2014 ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE DEBE HABER Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-00000 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO Maquinarias: 04 Máquinas de coser industriales A Bs. 35.000,00 cu 01 Cortadora costo Bs. 60.000,00 02 Máquinas bordadoras a Bs. 20.000,00 cada una TOTAL MAQUINARIAS Muebles y Enseres 01 Mesa de corte 04 Estantes a Bs. 6.000,00 cada uno TOTAL MUEBLES Y ENSERES TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO No Refleja PATRIMONIO PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL Recurso Retornable FONDEMI TOTAL PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 316.000,00 316.000,00 140.000,00 60.000,00 40.000,00 240.000,00 20.000,00 24.000,00 44.000,00 284.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00 22

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ Los estos financieros trimestrales servirán de base para la fijación o determinación del precio del bien producido o del servicio prestado. Además suministrarán información financiera para la toma de decisiones en Asamblea Ordinaria de productores y Productoras, la cual se celebrara cuatro (4) veces al año, según lo establecido en la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal y su Reglamento. ¿QUÉ ES UN EJERCICIO LOS ESTADOS FINANCIEROS: ECONÓMICO? ¿Que son los Estados Financieros? Es un periodo de tiempo determinado en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales Los estados financieros, también de la organización socioproductiva, fijado denominados estados contables, son informes para determinar los resultados de las que se emplean para reflejar la situación operaciones realizadas por esta. Su primer ejercicio económico inicia económica y financiera de una organización a una fecha o periodo de tiempo determinado, desde la fecha de su legalización o que facilitan la toma de decisiones; dentro de inscripción por ante la Oficina de Registro del Poder Popular y finaliza el 31 de diciembre de ese mismo año en que se constituyó, el cual puede ser menor de 12 meses y es considerado un ejercicio irregular. Los siguientes ejercicios iniciaran el 1ero de enero de cada año y culminarán el 31 de diciembre; cabe resaltar que en esa fecha se hace el cierre económico de ese período contable. Como se observo en párrafos anteriores los mismos se encuentran: ? Balance de Comprobación, ? el Balance General, ? el Estado de Resultados, ? el Flujo del Efectivo y ? el Estado de Costos de Producción. En este sentido, es la presentación de los datos contables trasladados del Libro Mayor bajo la estructura o esquema según el tipo de estado financiero a presentar o a asentar en el libro Inventario de contabilidad. “asientos de Cierre” para determinar si la organización tuvo un Excedente o un Déficit en su actividad productiva. —————————————————————————————————————- 23

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago _______________________________________________________________________________ BALANCE DE COMPROBACIÓN Es un informe financiero que permite informar a una fecha determinada las cuentas movilizadas y sus respectivos saldos, el cual puede servir de punto de partida para la evaluación de los ajustes al cierre del ejercicio económico y para la elaboración de los estados financieros, el Estado de Resultados, el Balance General, el Estado de Flujo del Efectivo y el Estado de Costos de Producción. Existen dos métodos para la elaboración del Balance de Comprobación, sin embargo para efectos de este cuadernillo trabajaremos con el “Método Por Saldos”. A continuación ejemplificaremos como se prepara y asienta en el Libro de Inventario este estado financiero: Folio 2 EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL “VENCEDORAS EN REVOLUCIÓN” BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-03-2014 DETALLE DEBE HABER Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-000 04 Máquinas de coser industriales Cortadora Mesa de corte Máquinas bordadoras Estantes Recurso Retornable FONDEMI 316.000,00 140.000,00 60.000,00 20.000,00 40.000,00 24.000,00 600.000,00 SUMAS IGUALES 600.000,00 600.000,00 Para la elaboración de este balance fueron trasladadas las cuentas y sus respectivos saldos ya determinados (DEBE o HABER) del libro mayor. El Balance de Comprobación, también sirve de base para la elaboración de la Conciliación Bancaria. 24