La gestión administrativa y contable en la unidad productiva familiar (página 2)

a Cuaderno Gestión Administrativa Contable en la Unidad Productiva Familiar (UPF) Autora: Juana M. Morgado de Sayago Contabilidad al “Libro Mayor” de Orgánica del Sistema Económico Comunal Contabilidad “Mayorización de Asientos”. ? Cuarta Fase: Preparación del Balance de Comprobación con las cuentas y sus montos establece lo siguiente: “Artículo 26. Las empresas de propiedad social directa e indirecta comunal y las unidades productivas tomados del Libro Mayor de contabilidad. familiares deben llevar, en ? Quinta Fase: Al cierre del ejercicio económico contable, se elabora la “Hoja de cumplimiento del numeral 5 del artículo 27 de la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal, los Trabajo”, partir del Balance de siguientes Libros debidamente certificados por el Registro Publico Comprobación a la fecha, a titulo de Borrador, para redactar los asientos de: Ajustes, y cierre, para determinar el Costo de las Venta, el excedente o déficit del ejercicio, la creación de los fondos internos, y la preparación de los estados financieros: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de estructura de Costos, y otros que se requieran para la toma de decisiones. El ciclo contable se repite no se detiene. LA CONTABILIDAD Y LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES, ES UN DEBER LEGAL del Sistema Económico comunal: 1. Libros de contabilidad: Libro Diario, Libro Mayor y Libro de Inventario. 2. Libros sociales: Libro de Actas de Asambleas, Libro de Asistencia de Asamblea, Libro de Minutas de cada Unidad Interna y Libro de Asistencia a Reuniones de cada Unidad Interna. 3. Los demás que sean establecidos por el Ministerio del Poder Popular para las Comunas y Movimientos Sociales.” Los libros de contabilidad antes de su uso deben ser certificados ante el Registro Público del sistema Económico Comunal, de acuerdo a lo establecido en el artículo 9 del Reglamento de la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal. La contabilidad en la Unidad Productiva Familiar (UPF), según lo dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal y su Reglamento Parcial, esta asociada al deber legal de llevar “los Libros de Contabilidad”, en los cuales se aplica el ciclo contable. De hecho, el artículo 26 del Reglamento de la Ley LIBRO DIARIO DE CONTABILIDAD El Libro Diario de contabilidad, se adquiere en cualquier Librería, de dos (2) columnas, y este pude ser de 100 o 200 folios. En este libro, se asentaran las transacciones u operaciones sociales y financieras realizadas 22

y Cuaderno Gestión Administrativa Contable en la Unidad Productiva Familiar (UPF) Autora: Juana M. Morgado de Sayago durante el día, en forma de “Asiento Contable”. Un asiento contable por cada operación realizada, no asientos resumen. Si se realizan asientos resumen, es decir, que suman varias operaciones realizadas durante el día, la organización socioproductiva deberá llevar libros auxiliares, para cada uno de los conceptos sumados para el registro. Ejemplo: Compras, ventas, gastos, etc., a los fines de detallar operación por operación realizada constitutiva y estatutos sociales de la UPF. Este asiento se hace una solo vez cuando se constituye la organización. Seguido al asiento de apertura, se Irán anotando los asientos de cada una de las operaciones realizadas, en el día, y así sucesivamente, hasta llegar a la fecha de cierre de cierre del ejercicio contable, el 31 de diciembre del año de su registro o constitución. Los asientos de cierre tienen como durante el día. finalidad, determinar reconocer las El Libro Diario tiene la siguiente estructura: Folio X existencias de mercancías, productos en proceso, materia prima, productos terminados al cierre del ejercicio económico; para Año Detalle Ref Debe Haber determinar el costo de venta del bien o mes día ———- x——- servicio vendido, cerrar los montos de las Cuenta cuenta Año: según la factura o soporte. Mes: Según la factura o soporte. 21,00 21,00 cuentas nominales de resultado (ingresos, egresos, gastos y costos) a los fines de determinar el excedente o el déficit resultante de sus operaciones sociales y económicas. Determinado el resultado del ejercicio se Detalle: inicia con el número de asiento traslada a los fondos internos de la La cuenta con monto por el DEBE organización socioproductiva según los La cuenta con monto por el HABER. Ref: Se anota el número del folio del libro Mayor de Contabilidad a donde va el monto de la cuenta. Debe: se escribe el monto en bolívares. Haber: se escribe el monto en bolívares. El libro Diario inicia sus registros con el asiento de apertura cuyo soporte es el acta porcentajes aprobados o acordados por la Asamblea Familiar. Concluidos los asientos de cierre, se inicia de nuevo el ciclo contable, incluso el número de asiento es el 1 hasta el mes de cierre y sus asientos. Los Asientos contables, se realizan con fundamento en comprobantes debidamente 23

Cuaderno Gestión Administrativa Contable en la Unidad Productiva Familiar (UPF) Autora: Juana M. Morgado de Sayago soportados, los hechos económicos se deben registrar en libros, en idioma castellano, por el sistema de partida doble. Los asientos, deben registrarse en orden cronológico, en orden en que ocurran según la fecha. LOS SOPORTES CONTABLES Los soportes contables, son las facturas de ventas, las facturas de compras de bienes, materia prima, de servicios luz, agua, aseo, teléfono, pago de remuneración de la fuerza productiva, etc., que justifican las cuentas utilizadas en el asiento contable del Libro Diario. Estos soportes deben conservarse y 4. Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera "desde el N°. hasta el N°.". 5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor. 6. Fecha de emisión constituida por ocho (8) dígitos. 7. Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad o pasaporte, del adquirente o receptor. 8. Descripción de la venta del bien o de la archivarse en orden cronológico, para su prestación del servicio, con indicación de verificación y control social. LA FACTURA DE VENTA la cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en aquellas prestaciones de servicio que por sus características ésta no pueda expresarse. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el impuesto al valor agregado, deberá La unidad productiva familiar al aparecer al lado de la descripción o de su momento de vender el bien o servicio producido deberá emitir una factura, que cumpla con las disposiciones legales exigidas por el SENIAT, sea de forma manual o por la maquina fiscal. La factura es un documento precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E). 9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá mercantil que le permite demostrar la indicarse la descripción y valor de los propiedad del bien o el servicio. La factura debe contener: 1. Contener la denominación de "Factura". 2. Numeración consecutiva y única. 3. Número de Control preimpreso. mismos. 10. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado. 24

Cuaderno Gestión Administrativa Contable en la Unidad Productiva Familiar (UPF) Autora: Juana M. Morgado de Sayago 11. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable. 12. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde. 13. Contener la frase "sin derecho a crédito fiscal", cuando se trate de las copias de las facturas. EL CHEQUE Es un medio de pago, que autoriza al banco a pagar al beneficiario el monto señalado con el dinero de la Unidad productiva familiar en su cuenta corriente. Este es un modelo del llenado del cheque: Las normas señaladas a la factura de venta, también se deben exigir que se cumpla cuando la unidad productiva compra bienes y servicios. Modelo de la factura: El cheque es parte de la Chequera que le entrega el banco al cliente, en este caso la unidad productiva familiar para movilizar el dinero depositado en su cuenta corriente. Modelo Factura emitido por la Maquina fiscal SENIAT: Observe el talón de la chequera al cual se adhiere el cheque, una vez llenado el talón de la chequera como el cheque, este se desprende, quedando el talón del cheque en la chequera, el cual sirve para verificación posterior. El o los responsables de la emisión del cheque, deben garantizar el llenado del talón del cheque, que quedará en la chequera. 25