- Objetivo de la auditoría
- Metodología
- Marco de referencia que se utilizará para realizar la evaluación
- Antecedentes
- Carta propuesta
- El negocio
- Sistemas contables
- Empresa en marcha (continuación del negocio)
- Riesgo inherente (Entorno)
- Enfoque de auditoría
- Otros servicios y asesoramiento de negocios
- Organización
Ejercicio terminado el: 31 diciembre del 2012 Elaborado
AI
Fecha:
30/10/12
Objetivo de la auditoría
El objetivo general de esta auditoría es poder evaluar a la empresa para luego pasar el informe a la junta encargada de revisarla y así asegurarse de que todo se mantenga en orden estableciendo los criterios básicos que se debe considerar para su elaboración y remisión a los destinatarios correspondientes.
ROL DEL AUDITOR
En esta realización de auditoría la firma ha constatado aplicar una auditoria basada en riesgo, tomando en cuenta el mejor método de acuerdo al rubro que está dedicada la entidad, ya que tienen diferentes métodos que emplean para su distribución de producto lo que se tomara en cuenta cada uno de los detalles ya que son de mucha ayuda para elaborar este determinado informe.
ENFOQUE Y DURACION DE LA AUDITORIA
El principal enfoque se basara en el más alto riesgo de acuerdo con los diferentes elementos identificados los cuales evaluaremos para poder reducir de manera amplia el riesgo el cual se reflejara en los estados financieros.
El tiempo estimado para ejecutar la auditoría externa se estima en 540 horas.
Metodología
La metodología para elaborar la presente auditoria debe permitir obtener un ordenamiento de los procesos y las áreas o unidades de la entidad sobre la base de prioridades que consideran la valoración de los riesgos que afectan el logro de los objetivos de la entidad. Al respecto, deberá dirigir sus actividades programadas sobre los procesos más riesgosos de la entidad. Los objetivos estratégicos que formula la entidad enmarcan y guían la gestión operativa hacia el cumplimiento de su misión. En este sentido, el principal insumo está representado por los objetivos estratégicos de la entidad que constituyen una condición necesaria para su elaboración. También será relevante el conocimiento de las metas o resultados previstos por la entidad para las gestiones Los factores de riesgo, como también, los eventos relacionados y su importancia relativa constituyen información de la entidad que forma parte de su gestión de riesgos.
Se evaluara el resultado obtenido de la auditoría interna el cual estará evaluado por auditores internos, pero también por personal de Gerencia General, Junta Directiva y demás personal calificado para evaluar esta auditoría, después de tener los resultados de la auditoría interna nos basaremos en los estados de resultado haber si coinciden los datos con las cifras y toda la evidencia.
Marco de referencia que se utilizará para realizar la evaluación
Las normas que se aplicarían son:
Normas Internacionales de Auditoria NIA
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
Código de Comercio
Código Tributario
Ley de impuesto sobre la renta y reglamento
Ley de impuesto sobre ventas y reglamento
Ley del activo neto
Reglamento de depreciación y agotamiento de activos
Iso 9001
REQUISITOS DE INFORMACION OBLIGADOS A PRESENTAR ANTE LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI) Y OTRAS ENTIDADES
Según el Acuerdo 043-2011 los Grandes Contribuyentes deberán cumplir sus obligaciones tributarias OBLIGATORIAMENTE haciendo uso de las Declaraciones Electrónicas de Tributos DET. (En este caso el DET 5.5).
Las declaraciones y formularios a presentar son las siguientes:
Declaración mensual de impuesto sobre ventas
Declaración mensual de retención en la fuente a empleados
Declaración mensual de retención del 1% a proveedores
Declaración mensual de retención del 12.5% a proveedores
Recibos de pagos a cuenta del Impuesto sobre la renta y aportación solidaria
Recibos de ganancia de capital
Declaración anual de Impuesto sobre la renta, aportación solidaria temporal y activo neto.
Con otras entidades:
Presentación y pago de las planillas del Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS)
Presentación y pago de las planillas del Régimen de Aportaciones Privadas
Pago del uno (1%) de aportación al Instituto de Formación Profesional (INFOP)
COBERTURA DE LA AUDITORIA
La auditoria será realizada solo a la empresa LA CASA DE PIEDRA, S. A. de CV ubicada en el centro de Villanueva, Cortes, Honduras.
La extensión en que los componentes son auditados por otros auditores.
Tolo es auditado por la misma firma auditora Grant Thornton Herrera Guzmán & Asoc S. de R.L.
MONEDA A REPORTAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
La moneda a utilizar para la auditoria de los estados financieros será el Lempira ya que es la moneda funcional del país.
Antecedentes
La Compañía con domicilio legal en la ciudad de Villanueva, Cortes, Honduras, obtuvo la personería Jurídica mediante acuerdo No. 17 del 23 de marzo de 1995, e inscrita bajo el No.27
Este es el segundo año de auditoría con el cliente.
Carta propuesta
Una copia de la última carta propuesta, fechada el 19/10/2012 está archivada en
Los papeles de trabajo del cliente donde se especifica que se le dará el servicio siguiente: Auditoría de estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre del 2012
INFORMES REQUERIDOS
Debemos emitir los siguientes informes:
Se prevé emitir los informes el: 30/03/13, se nos han pedido No. 2 ejemplares.
Descripción del informe | Fecha del informe | Cantidad de informes |
Carta de Gerencia | 30/03/2013 | 2 ejemplares |
Informes auditados | 30/03/2013 | 2 ejemplares |
REUNION DE PLANIFICACION
Se efectuaron dos reuniones de planificación en (Especificar donde y la fecha)
Oficinas del cliente el Martes: 16/10/12 |
Oficina del Gerente el día Jueves 18/10/12 |
Participaron en la primera reunión (NOMBRES Y CARGOS)
Lic. Luz Marina Gonzales, Socio a Cargo del Trabajo |
Lic. Rodolfo Álvarez a cargo del trabajo |
Por parte del Cliente: |
María Teresa Cardona, Gerente General y propietaria |
Karen Patricia Villafranca, Gerente Financiero |
Pedro Arturo Giménez, Auditor Interno |
Carlos Luis Acosta, Contador General |
Participaron en la segunda reunión (NOMBRES Y CARGOS)
Lic. Luz Marina Gonzales, Socio a Cargo del Trabajo |
Lic. Rodolfo Álvarez a cargo del trabajo |
Por parte del Cliente: |
María Teresa Cardona, Gerente General y propietaria |
Karen Patricia Villafranca, Gerente Financiero |
Pedro Arturo Giménez, Auditor Interno |
Carlos Luis Acosta, Contador General |
El negocio
La Compañía se dedica a la compra-venta, de material para la construcción de viviendas y en general toda actividad licita del comercio amparado por las leyes Hondureñas.
5.1 Evolución y cambios en las operaciones de la Compañía identificados en la reunión de planificación de la auditoría.
Durante este año 2011 la Compañía, estableciendo un plan estratégico con vigencia del 2011 al 2012 con lo cual se tienen programados diversos cambios para el 2012 como ser remodelaciones en la tienda para dejar una estructura adecuada, mas amplia y conforme a las necesidades de la compañía. |
5.2 Resultados recientes de la Compañía.
Al 31/12/11cerró con una utilidad de L. 1,300,824,56 |
Al 31/12/12 se espera una utilidad de L. 2,00,000.00 |
Sistemas contables
A continuación describimos nuestra comprensión de los sistemas contables operados por la compañía así:
Durante el 2009 no se realizaron cambios a los sistemas contables en forma significativa. |
El sistema contable (computarizado) está compuesto por: |
Área de caja |
Área de contabilidad |
Bodega de artículos |
Modulo de clientes |
Modulo de capital social |
Área de venta |
Basándonos en nuestra evaluación preliminar, consideramos que estos procedimientos son: adecuados para las características del cliente.
Los sistemas soportan adecuadamente el crecimiento del negocio, la captura de la información contable, y la preparación de los estados financieros.
Empresa en marcha (continuación del negocio)
A efectos de asegurar que el concepto de empresa en marcha sigue siendo adecuado como base de preparación de los estados financieros, (DETALLE LOS PROCEDIMIENTOS)
De acuerdo a las principales razones financieras realizadas por la compañía contenida en el análisis de variaciones, la compañía presenta un mejoramiento continuo en sus operaciones y en sus finanzas. Adicionalmente tiene planes a corto plazo donde se espera una mayor captación de clientes, apertura de nuevas tiendas que permitirá un auto sostenibilidad y fortalecimiento institucional. |
Basándonos en nuestra evaluación preliminar, consideramos que estos procedimientos son adecuados para las características del cliente.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES
Ver revisión analítica comparativa de cuentas de balance y resultados en el documento respectivo.
Riesgo inherente (Entorno)
Hemos calificado al riesgo del entorno como de RIESGO BAJO El papel de trabajo para la evaluación del entorno se encuentra en Archivo de Planificación.
Cambios críticos en el entorno respecto del año anterior.
Para el 2012, no se presentan cambios críticos en el entorno de la Compañía. |
Enfoque de auditoría
Ciclos críticos
Con base en nuestra evaluación preliminar del riego del entorno, del conocimiento del negocio del cliente, de la información obtenida en el desarrollo de este memorando de planeación y del entendimiento del sistema de contabilidad y controles internos, se han identificado los siguientes ciclos críticos.
Ciclo | Motivo por el cual es crítico | Estrategia de Auditoría | Detalle de cambios del Programa Estándar | |||
Cuentas y documentos por cobrar Existencia/Ocurrencia Valuación Neta | 1. Alto volumen de transacciones 2. Sistema contable no está totalmente automatizado en todas las filiales 3. Por el alto juicio que involucra la administración en determinar la reserva. | A A B | ||||
Ventas Existencia/Ocurrencia | 1) Por el sistema de contabilidad de las tiendas que no está en línea con el sistema contable de la central. 2) Volumen de transacciones. | B | ||||
Inventarios Integridad Existencia/Ocurrencia | 1) Volumen de transacciones 2) Facturación de productos que no se encuentran en existencia 3) Inventarios de lenta rotación. | B |
a. Ciclos no críticos
Ciclo | Detalle de Cambios respecto del Programa Estándar |
Efectivo | |
Inversiones temporales | |
Inversiones permanentes | |
Propiedad, planta y equipo | |
Otros activos | |
Deuda financiera | |
Patrimonio | |
Gastos | |
Compensación de empleados |
b. Situaciones ocurridas el año anterior que se estima que se repetirán.
Situación | Tratamiento |
No se identificaron situaciones. |
c. Problemas potenciales referidos a tratamientos contables y de auditoría
Problema potencial | Tratamiento |
1. Creación de la reserva para cuentas incobrables. | Serán determinados por la Junta Directiva y las políticas de la institución. |
d. Determine la evaluación del riesgo de control de las aseveraciones críticas
Ciclo | Aseveraciones críticas | Riesgo de control | ||
Inventario | Existencia/Ocurrencia Vencimiento | Alto | ||
Ventas | Existencia/Ocurrencia | Medio | ||
Compras de Inventarios | Integridad Existencia/Ocurrencia | Alto Bajo |
e. Materialidad para la planificación
La materialidad para planificación es L. 3,000,000basada en cifras preliminares al 30/11/2012.
f. Programas de auditoría
Los programas de auditoría fueron generados adaptados de acuerdo con la evaluación de los riesgos.
Se requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea de importancia relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del auditor con la entidad sobre la honradez e integridad de la administración y de los encargados del gobierno corporativo. NIA 200
g. Archivo Permanente ( CAF )
Hemos revisado el archivo permanente y será necesario efectuar las siguientes actualizaciones durante el trabajo de campo:
Carta propuesta
Copia de estatutos sociales ( si aplica )
Copia del libro de actas del Consejo de Administración
Copia de contratos importantes ( alquiler, arrendamientos, etc. )
Copia de los contratos o resumen de las cláusulas de contratos significativos con clientes o proveedores.
Memorias anuales
Otros servicios y asesoramiento de negocios
Otros trabajos a ser realizados durante la auditoria
Revisión del sistema contable y sistema de inventarios por un Auditor de Sistemas |
Asuntos comerciales a ser considerados durante la auditoria
Ninguno. |
Organización
En los papeles de trabajo se encuentra el detalle de los papeles a ser preparados por el cliente y las fechas de recepción respectivas.
Cronograma:
Actividad | Fecha | Fecha de recepción o confirmación | ||
Iniciación del trabajo de planificación (preliminar). | ||||
Iniciación del trabajo de campo (preliminar) | ||||
Iniciación de trabajo de campo (final) | ||||
Revisión del supervisor de auditoria | ||||
Revisión del socio | ||||
Reunión con el cliente | ||||
Emisión de los estados financieros |
Personal asignado
Socio | Lic. Mirian L. Gomez |
Supervisor | Lic. Ivonne Ortiz |
Supervisor y encargado de Trabajo | Lic. DoricelyVelasquez |
Asistente | Dagnny Lemus |
13. Honorarios
Se determino el costo de la auditoria en $30,000.00 (Treinta mil dólares) los cuales se encuentran en la carta propuesta, fechada el 20/11/2012.
Preparado por: ____________ Fecha: __29/11/12_____
Revisado por Gerente: ____________ Fecha: ________________
Aprobado por Socio: ____________ Fecha: ________________
Autor:
Maty Velasquez