Estrategia general de Auditoría basada en riesgos

Ejercicio terminado el: 31 diciembre del 2012 Elaborado

AI

Fecha:

30/10/12

Objetivo de la auditoría

El objetivo general de esta auditoría es poder evaluar a la empresa para luego pasar el informe a la junta encargada de revisarla y así asegurarse de que todo se mantenga en orden estableciendo los criterios básicos que se debe considerar para su elaboración y remisión a los destinatarios correspondientes.

ROL DEL AUDITOR

En esta realización de auditoría la firma ha constatado aplicar una auditoria basada en riesgo, tomando en cuenta el mejor método de acuerdo al rubro que está dedicada la entidad, ya que tienen diferentes métodos que emplean para su distribución de producto lo que se tomara en cuenta cada uno de los detalles ya que son de mucha ayuda para elaborar este determinado informe.

ENFOQUE Y DURACION DE LA AUDITORIA

El principal enfoque se basara en el más alto riesgo de acuerdo con los diferentes elementos identificados los cuales evaluaremos para poder reducir de manera amplia el riesgo el cual se reflejara en los estados financieros.

El tiempo estimado para ejecutar la auditoría externa se estima en 540 horas.

Metodología

La metodología para elaborar la presente auditoria debe permitir obtener un ordenamiento de los procesos y las áreas o unidades de la entidad sobre la base de prioridades que consideran la valoración de los riesgos que afectan el logro de los objetivos de la entidad. Al respecto, deberá dirigir sus actividades programadas sobre los procesos más riesgosos de la entidad. Los objetivos estratégicos que formula la entidad enmarcan y guían la gestión operativa hacia el cumplimiento de su misión. En este sentido, el principal insumo está representado por los objetivos estratégicos de la entidad que constituyen una condición necesaria para su elaboración. También será relevante el conocimiento de las metas o resultados previstos por la entidad para las gestiones Los factores de riesgo, como también, los eventos relacionados y su importancia relativa constituyen información de la entidad que forma parte de su gestión de riesgos.

Se evaluara el resultado obtenido de la auditoría interna el cual estará evaluado por auditores internos, pero también por personal de Gerencia General, Junta Directiva y demás personal calificado para evaluar esta auditoría, después de tener los resultados de la auditoría interna nos basaremos en los estados de resultado haber si coinciden los datos con las cifras y toda la evidencia.

Marco de referencia que se utilizará para realizar la evaluación

Las normas que se aplicarían son:

Normas Internacionales de Auditoria NIA

Normas Internacionales de Información Financiera NIIF

Código de Comercio

Código Tributario

Ley de impuesto sobre la renta y reglamento

Ley de impuesto sobre ventas y reglamento

Ley del activo neto

Reglamento de depreciación y agotamiento de activos

Iso 9001

REQUISITOS DE INFORMACION OBLIGADOS A PRESENTAR ANTE LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI) Y OTRAS ENTIDADES

Según el Acuerdo 043-2011 los Grandes Contribuyentes deberán cumplir sus obligaciones tributarias OBLIGATORIAMENTE haciendo uso de las Declaraciones Electrónicas de Tributos DET. (En este caso el DET 5.5).

Las declaraciones y formularios a presentar son las siguientes:

Declaración mensual de impuesto sobre ventas

Declaración mensual de retención en la fuente a empleados

Declaración mensual de retención del 1% a proveedores

Declaración mensual de retención del 12.5% a proveedores

Recibos de pagos a cuenta del Impuesto sobre la renta y aportación solidaria

Recibos de ganancia de capital

Declaración anual de Impuesto sobre la renta, aportación solidaria temporal y activo neto.

Con otras entidades:

Presentación y pago de las planillas del Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS)

Presentación y pago de las planillas del Régimen de Aportaciones Privadas

Pago del uno (1%) de aportación al Instituto de Formación Profesional (INFOP)

COBERTURA DE LA AUDITORIA

La auditoria será realizada solo a la empresa LA CASA DE PIEDRA, S. A. de CV ubicada en el centro de Villanueva, Cortes, Honduras.

La extensión en que los componentes son auditados por otros auditores.

Tolo es auditado por la misma firma auditora Grant Thornton Herrera Guzmán & Asoc S. de R.L.

MONEDA A REPORTAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

La moneda a utilizar para la auditoria de los estados financieros será el Lempira ya que es la moneda funcional del país.

Antecedentes

La Compañía con domicilio legal en la ciudad de Villanueva, Cortes, Honduras, obtuvo la personería Jurídica mediante acuerdo No. 17 del 23 de marzo de 1995, e inscrita bajo el No.27

Este es el segundo año de auditoría con el cliente.

Carta propuesta

Una copia de la última carta propuesta, fechada el 19/10/2012 está archivada en

Los papeles de trabajo del cliente donde se especifica que se le dará el servicio siguiente: Auditoría de estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre del 2012

INFORMES REQUERIDOS

Debemos emitir los siguientes informes:

Se prevé emitir los informes el: 30/03/13, se nos han pedido No. 2 ejemplares.

REUNION DE PLANIFICACION

Se efectuaron dos reuniones de planificación en (Especificar donde y la fecha)

Participaron en la primera reunión (NOMBRES Y CARGOS)

Participaron en la segunda reunión (NOMBRES Y CARGOS)

El negocio

La Compañía se dedica a la compra-venta, de material para la construcción de viviendas y en general toda actividad licita del comercio amparado por las leyes Hondureñas.

5.1 Evolución y cambios en las operaciones de la Compañía identificados en la reunión de planificación de la auditoría.

5.2 Resultados recientes de la Compañía.

Sistemas contables

A continuación describimos nuestra comprensión de los sistemas contables operados por la compañía así:

Basándonos en nuestra evaluación preliminar, consideramos que estos procedimientos son: adecuados para las características del cliente.

Los sistemas soportan adecuadamente el crecimiento del negocio, la captura de la información contable, y la preparación de los estados financieros.

Empresa en marcha (continuación del negocio)

A efectos de asegurar que el concepto de empresa en marcha sigue siendo adecuado como base de preparación de los estados financieros, (DETALLE LOS PROCEDIMIENTOS)

Basándonos en nuestra evaluación preliminar, consideramos que estos procedimientos son adecuados para las características del cliente.

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES

Ver revisión analítica comparativa de cuentas de balance y resultados en el documento respectivo.

Riesgo inherente (Entorno)

Hemos calificado al riesgo del entorno como de RIESGO BAJO El papel de trabajo para la evaluación del entorno se encuentra en Archivo de Planificación.

• Cambios críticos en el entorno respecto del año anterior.

Enfoque de auditoría

• Ciclos críticos

Con base en nuestra evaluación preliminar del riego del entorno, del conocimiento del negocio del cliente, de la información obtenida en el desarrollo de este memorando de planeación y del entendimiento del sistema de contabilidad y controles internos, se han identificado los siguientes ciclos críticos.

• a. Ciclos no críticos

• b. Situaciones ocurridas el año anterior que se estima que se repetirán.

• c. Problemas potenciales referidos a tratamientos contables y de auditoría

• d. Determine la evaluación del riesgo de control de las aseveraciones críticas

• e. Materialidad para la planificación

La materialidad para planificación es L. 3,000,000basada en cifras preliminares al 30/11/2012.

• f. Programas de auditoría

Los programas de auditoría fueron generados adaptados de acuerdo con la evaluación de los riesgos.

Se requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea de importancia relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del auditor con la entidad sobre la honradez e integridad de la administración y de los encargados del gobierno corporativo. NIA 200

• g. Archivo Permanente ( CAF )

Hemos revisado el archivo permanente y será necesario efectuar las siguientes actualizaciones durante el trabajo de campo:

• Carta propuesta

• Copia de estatutos sociales ( si aplica )

• Copia del libro de actas del Consejo de Administración

• Copia de contratos importantes ( alquiler, arrendamientos, etc. )

• Copia de los contratos o resumen de las cláusulas de contratos significativos con clientes o proveedores.

• Memorias anuales

Otros servicios y asesoramiento de negocios

• Otros trabajos a ser realizados durante la auditoria

• Asuntos comerciales a ser considerados durante la auditoria

Organización

En los papeles de trabajo se encuentra el detalle de los papeles a ser preparados por el cliente y las fechas de recepción respectivas.

• Cronograma:

• Personal asignado

13. Honorarios

Se determino el costo de la auditoria en $30,000.00 (Treinta mil dólares) los cuales se encuentran en la carta propuesta, fechada el 20/11/2012.

Preparado por: ____________ Fecha: __29/11/12_____

Revisado por Gerente: ____________ Fecha: ________________

Aprobado por Socio: ____________ Fecha: ________________

Autor:

Maty Velasquez