Problemas en el funcionamiento de la gestión de pago del presupuesto en el Poder Popular Municipal (página 2)

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El presupuesto es una categoría económica que refleja determinados aspectos de las relaciones de la producción, los cuales ejercen una influencia activa en el proceso de reproducción social. El presupuesto representa el fondo centralizado de recursos financieros, constituyendo el plan financiero fundamental del país, mediante el cual se realiza la distribución y redistribución del producto social global y la renta nacional. Constituye el plan rector y coordinador con relación a los demás planes financieros.

Como plan financiero fundamental del país, el presupuesto posee todos los rasgos inherentes a los planes del Estado Socialista: tiene fuerza de ley, tiene carácter científico, expresa las exigencias de las leyes económicas del Socialismo, y en él se reflejan las directivas políticas y económicas del Partido Comunista de Cuba.

1.1-Elaboración, ejecución y control del presupuesto

Los órganos y organismos del Estado que se relacionan directamente con el Comité Estatal de Finanzas, presentan anualmente a dicho comité, los informes de ejecución de sus respectivos presupuestos. En ellos se analizarán las causas de las variaciones de la ejecución en relación a lo planificado, por lo cual deberá tenerse en cuenta lo siguiente:

Actividades que se realizaron y no estaban planificadas, actividades planificadas que no fueron realizadas, consignando el importe en cada caso.
Análisis de los sobrecumplimientos y los incumplimientos de las actividades planificadas, reflejando las causas y los importes que representan.
Valoración de los ingresos y gastos de las inversiones.
De manera especial deberá comentarse la ejecución de los aportes y sus variaciones con respecto al plan.

El análisis de los gastos corrientes se analiza en primer lugar de forma global, por salario y otros gastos a nivel de órgano u organismo, y posteriormente en forma más pormenorizada por ramas y dentro de estas por grupos presupuestarios.

Las unidades presupuestadas, según la actividad que desarrollan, proceden a desagregar a las instituciones subordinadas, las cifras directivas y el desglose trimestral de los indicadores seleccionados, en la forma siguiente:

Por grupos y su detalle por epígrafes de gastos y normas de gastos por epígrafe.
Por grupos y su detalle por salario y otros gastos y las normas de gastos correspondientes.

1.2-Anteproyecto de las Unidades Presupuestadas

El anteproyecto tiene como objetivo fundamental servir de base a los trabajos de planificación presupuestaria que deben ejecutar las unidades presupuestadas. Para su buen entendimiento se debe tener en cuenta lo siguiente:

Su elaboración debe be comenzar conjuntamente con la elaboración del plan de las unidades presupuestadas, mediante un trabajo estrecho y coordinado entre las áreas de Finanzas y de Planificación a todos los niveles.
A los efectos de la elaboración del presupuesto de la actividad presupuestada, las secciones se dividen en los sectores y ramas del clasificador de actividades económicas.
Los gastos corrientes de la actividad presupuestada se clasifican en las ramas que correspondan con independencia de la rama en que se clasifique la unidad presupuestada, pues bajo este principio, la misma puede planificar y ejecutar gastos por más de una rama.
Las ramas se dividen en grupos, que corresponden a los gastos de las actividades similares o comunes.
El grupo es el nivel inferior del clasificador presupuestario de gastos y constituye su eslabón básico, siendo singular importancia para la planificación, ejecución y control de los gastos corrientes de la actividad presupuestada.
Al examinar la ejecución del fondo de salarios, debe caracterizarse ésta en forma general, relacionándola con el salario medio y el promedio de trabajadores.
En el análisis de los otros gastos, debe hacerse en aquellos epígrafes que presentan el mayor peso en las desviaciones.
Del total de trabajadores incorporados, señala cuántos son graduados de perfiles propios de la actividad de la rama que se examina, desglosados en técnicos de nivel medio y técnicos de nivel superior, señalando los gastos de salarios que de ello se deriva. En todos los casos, debe hacerse referencia a las cifras planificadas contempladas en el presupuesto.
Se informarán las otras incorporaciones de trabajadores físicos y en promedio) efectuadas con el objetivo de completar las plantillas de las instituciones existentes al inicio del año, así como el monto de los gastos de salarios originados por ello.
Se deben introducir comentarios específicos sobre los conceptos de de energía eléctrica, de combustibles y lubricantes.
En cuanto a reparación y mantenimiento constructivo, se explicarán las causas que determinaron las variaciones respecto a las cifras planificadas, cuantificando los efectos de éstas en variación.
Sobre las instituciones puestas en funcionamiento en el año, debe relacionarse cada una de de ellas, informando los datos relativos a :

Fecha de inicio de su funcionamiento.
Capacidad que se crea.
Cantidad de otros trabajadores (excluídos los graduados de nivel medio y superior) que requirió en el año, físicos y promedio.
Informar los gastos de salarios y otros gastos que generó, comparándolo con lo previsto en el presupuesto para estos fines.

Deberá hacerse énfasis en el análisis de la ejecución de los gastos incurridos en reparación de edificios múltiples.
Referente a las investigaciones científicas y técnicas, todas aquellas actividades que se hayan efectuado sin previa planificación, deberán cuantificarse y explicarse los motivos que provocaron su ejecución.
L a ejecución del plan de Inversiones y del plan financiero del mismo, se debe hacer énfasis en cuanto a:

Principales causas de incumplimiento del plan de inversiones.
Principales dificultades confrontadas para garantizar el respaldo financiero a las modificaciones del Plan de Inversiones durante el año examinado y para efectuar la redistribuciones del Plan Financiero de las Inversiones.
Analizar las principales causas de las variaciones de las variaciones de las inversiones en proceso al cierre del año, así como de al composición del saldo final de las inversiones en proceso, su análisis por cuentas y subcuentas y principales objetivos inversionistas que lo conforman, haciendo énfasis en los fondos básicos con puesta en explotación planificada para el año.

1.3 –Guión para el informe anual de ejecución del presupuesto.

El informe anual de ejecución del presupuesto debe contener las indicaciones para la confección del informe del plan financiero correspondiente a la actividad presupuestada. Tiene como objetivo tratar de darle homogeneidad a todos los documentos que se presenten al Comité Estatal de Finanzas.

Para su elaboración es fundamental la fuente de información que brinda la contabilidad, por lo que debe existir una plena coincidencia entre las cifras que son objeto de análisis y lo informado por el sistema informativo del Sistema Nacional de Contabilidad. Por tanto, este informe debe ser el resultado del análisis de las cifras de los balances contables del cierre del año examinado.

Es necesario hacer énfasis en los epígrafes que más inciden en los resultados comparando su comportamiento respecto a la ejecución del año anterior, así como relacionar los importes de aquellas actividades no repetitivas o eventuales

Capítulo II: Caracterización de la entidad.

La Unidad Presupuestada Dependencia Interna del Poder Popular se encuentra ubicada en Martí No. 107 entre Jesús R, Lanza y Calixto García en el municipio de Cifuentes de la provincia de Villa Clara.

La Dependencia Municipal de la Administración Interna es la encargada de dirigir, ejecutar y controlar la aplicación de las disposiciones del Comité Ejecutivo y la Asamblea Municipal del Poder Popular correspondiente, en las actividades de servicios generales de la administración del órgano y sus dependencias administrativas, y a ese fin tiene, además de las comunes expresadas anteriormente que le corresponden, las atribuciones específicas siguientes:

a) Dirigir, ejecutar y controlar la aplicación de las Normas Metodológicas trazadas por los organismos rectores, y los acuerdos y otras disposiciones de los órganos locales provincial y municipal correspondiente, en materia de planificación, finanzas, abastecimiento técnico material, relaciones con los servicios generales de administración del órgano local y sus dependencias administrativas;
b) Elaborar, conforme a la metodología establecida y en coordinación con las Dependencias Administrativas correspondientes el Plan Técnico Económico para los servicios generales de administración del Órgano Local de Gobierno del municipio y sus dependencias administrativas: una vez aprobado, controlar su cumplimiento:
c) Elaborar, conforme a la metodología establecida, el presupuesto para los servicios generales de administración del órgano local y sus dependencias administrativas y una vez aprobado, controlar su cumplimiento; captar, procesar, registrar y emitir la información contable y estadística de las actividades del presupuesto asignado; realizar los pagos en efectivo por concepto de salario, vacaciones, subsidios, contrataciones, dietas y gastos menores, así como los correspondientes reintegros; custodiar el efectivo en caja;
d) Contratar la fuerza de trabajo que requiere el Órgano Local de Gobierno del municipio y sus Dependencias Administrativas, en coordinación con éstas y conforme a los procedimientos establecidos; establecer los correspondientes controles y controlar el comportamiento de la disciplina laborar y proponer las medidas a tomar para garantizar el adecuado desarrollo de la misma;
e) Garantizar y organizar la distribución de los abastecimientos necesarios para el normal desarrollo de las actividades del órgano local y las Dependencias Administrativas correspondientes;
f) Garantizar el mantenimiento, control y reparación de los medios básicos asignados al órgano local y sus dependencias administrativas, así como, en su caso, las inversiones por medios propios que se ejecutan;
g) Garantizar la prestación de los servicios de carácter interno que permitan el normal desenvolvimiento de las actividades administrativas del órgano local y las dependencias administrativas correspondientes.

2.1- Análisis Estadístico

Entre las principales técnicas directas que se utilizaron se encuentran las encuestas, entrevistas, trabajo en grupo, la observación directa y análisis documental.

La principal técnica indirecta a utilizar es el análisis documental y la encuesta como principal método para la recogida de información.

Para aplicar estas técnicas, sobre todo las encuestas (anexos) se hace necesario determinar el número de personas a entrevistar o encuestar, lo que representa la muestra significativa y le da validez a la investigación.

De un total de 7 trabajadores que laboran en el departamento de contabilidad, se encuestó el 100% de los mismos.

Después de haber aplicado cada técnica de las referidas anteriormente, se definieron como principales causas de la mala Gestión de riesgos las que siguen:

1. Falta de un control más sistemático de las necesidades de formación de personal capacitado para el registro eficiente de la información.
2. Falta de recursos materiales que dificultan la entrega de la información rápida.
3. Falta de motivación por no existir un plan de estimulación para el departamento de contabilidad, lo cual provoca que el personal no se preocupe por perfeccionar su desempeño en el puesto de trabajo.
4. Falta de medios de computación para que el departamento de contabilidad entregue los resultados a la provincia de manera más efectiva.
5. Morosidad de las entidades subordinadas al centro en la entrega de las facturas que respaldan el gasto en que las mismas incurrieron.

2.2-Diagnóstico del presupuesto en la entidad.

Según el Clasificador de cuentas, la entidad cuenta con dieciocho grupos que pueden ser denominados centros de costos donde se les va a cargar todos los gastos que tengan mensualmente. Estos son los siguientes:

00090101- Vivienda
00110109- Trabajadores Sociales. Estudiantes.
00110120- Jóvenes sin Empleo
00120151- Sala de Televisión
00130204- Asistencia Social
00130205- Subvención a Familiares de reclutas
00130210- Atención a Niños Bajo Peso
00130217- Gastos de Atención
00130251- Reparación de Viviendas. Asistencia Social.
00150108- Poder Popular
00150104- Asamblea
00150105- Cobro y Multas
00150108- Forum
00164901- Feria y Exposiciones
00164904- Actividades de Batalla de Ideas
00164906- Operación Patria

Los gastos por elementos se dividen en estos grupos fundamentales:

010100- Retribuciones salariales
010400- Impuesto por la utilización de la Fuerza de Trabajo.
020100- Viáticos.
020200- Alimentación.
020800- Energía, combustible y lubricantes.
020900- Mantenimiento y reparaciones corrientes.
021000- Otros consumos de materiales.
021100- Servicios profesionales.
021200- Servicios contratados a privados.
021300- Otros servicios contratados.
021500- Impuestos y tasas.
021700- Depreciación de AFT.
021800- amortización de AFI.
050400- Al Presupuesto de la Seguridad Social.
050500- Asistencia Social.

Todas las operaciones de pagos se realizan a través de la Tesorería Municipal mediante un modelo denominado, TH-71 Solicitud de Pago (anexo), en el cual se detallan los conceptos por el cual se efectúan los pagos. El mismo contiene los siguientes elementos:

1. Solicitante: Se refiere a los datos de la unidad presupuestada que solicita el pago.
2. Destinatario: Se refiere a los datos de la entidad a la cual se le va a hacer el pago.
3. Importe: El mismo se detalla en letras y números.
4. Concepto del egreso: Se refiere al concepto por el cual se le dará salida (cheque, transferencia corriente o CR-09).
5. Documento justificante: Se refiere al tipo de documento que respalda el pago.
6. Objetivo del egreso: Se refiere al tipo de gasto por el cual se le dará salida.
7. Resumen del justificante: Es donde se explica detalladamente la solicitud del pago.

Haciendo referencia a los gastos que afectan el presupuesto del año en curso y que harán sobregirar el presupuesto, hasta el mes de junio, se encuentran:

Impuesto por la utilización de la fuerza de trabajo. Este impuesto fue aprobado para este año, pero no se tuvo en cuenta en el presupuesto aprobado.
Aprobación de la Dirección Integral de Supervisión y Control con 28 trabajadores y del Centro de Gestión Contable con 2 trabajadores.
Pago de $ 1241.00 del año 2006 por concepto de dieta y pasaje a los supervisores por el curso de capacitación en Santa Clara, debido a que por déficit de presupuesto en el anterior se tuvo que afectar el de este año.
Pago de $1280.00 por la compra venta al Estado de una casa, según Resolución 1231/06, y de $5559.76 por la venta al Estado de otra casa, según Resolución 25/86. Ambos van a gastos de Inversiones.
Pago retroactivo por seis meses de $1042.89 de consumo de energía eléctrica en el taller de autos del Poder Popular y la Dirección Integral de Supervisión y Control.
Pago de $42020.10 a la Empresa Provincial de Transporte. UEB Calabazar de Sagua por el servicio de transporte contratado a trabajadores sociales que se encuentra en la misión de repartir equipos electrodomésticos. Este monto pertenece al año 2006 y por orientación de la provincia se autorizó su pago en este año, lo cual provocará un sobregiro considerable por ese concepto.
Pago de $8847.49 de la licencia del software versat sara- sola para el Centro de Gestión Contable, con la finalidad de registrar todas las operaciones contables de las unidades presupuestadas del municipio.
Pago del lada asignado al Presidente de la Asamblea Municipal del Poder Popular por un saldo ascendente a $4420.42. Este gasto va a Inversiones.
Pago de $520.00 por la compra de un soporte para el sistema versat sara-sola del Centro de Gestión Contable.
Pago al Sectorial Municipal de Salud Pública de $720.00 por el servicio en el hogar de ancianos a tres asistenciados.
Pago de $1139.89 por la compra de un motor al Director de la Dirección Municipal de Vivienda y de $303.98 por el montaje del mismo. Estos importes van al gasto de Inversiones.
Pago de $880.00 para la licencia operativa del transporte para los carros del Poder Popular.
Pago del servicio de implementación y mantenimiento del sistema versat sara-sola en el Centro de Gestión Contable.
Pago de $7250.00 por el alquiler del espacio para la Expoferia municipal en el Expocentro Provincial.
Pago de $1382.56 por la construcción del comedor del Poder Popular, obra que no está comprendida dentro del presupuesto.
Aporte de la depreciación de Activos Fijos Tangibles. Dicho aporte fue aprobado para este año, pero no se tuvo en cuenta en el presupuesto aprobado.

3-Plan de capacitación de cuadros.

Las acciones de capacitación deben estar en correspondencia con los objetivos trazados por la entidad con vistas a lograr un mayor desempeño en el área contable. Para esto es necesario proponer un curso de capacitación que contempla los siguientes requisitos:

Título: Curso de los sistemas informáticos para el logro de una gestión de pago más eficiente.
Especialidad: Contabilidad.
Participantes: Trabajadores del departamento de contabilidad.
Duración: Seis meses.
Fundamentación: Mediante el estudio de los sistemas informáticos se puede lograr una mejor contabilización y una rápida y efectiva información de los resultados económicos de la empresa.
Plan de estudio: Abarca cuatro asignaturas con sus respectivos objetivos generales y su aplicación en el centro para facilitar el desempeño del contador. Estas son: Word, Excel, base de datos y el sistema versat sarasola.
Evaluación final.

Conclusiones

Con la culminación de este trabajo se arribaron a las siguientes conclusiones:

Existe poco conocimiento y utilización de las técnicas de la información y la comunicación, lo cual atenta contra la utilización de los mecanismos más desarrollados que pueden contribuir a que la obtención de las operaciones sea más rápida y eficiente.
Solucionar los problemas encontrados en la encuesta realizada para lograr un mejor funcionamiento de la actividad contable.
Después de haber realizado un estudio es posible lograr un plan de capacitación coherente que permita lograr la eficiencia y eficacia en la actividad contable.

Recomendaciones

Con el análisis de los resultados se determinaron las siguientes recomendaciones:

Realizar un diagnóstico más profundo para la confección de los anteproyectos de las unidades presupuestadas donde se tenga en cuenta un margen de dinero para los gastos imprevistos que surjan, y no provoquen sobregiros tan significativos en el presupuesto.

Hacer revisiones periódicas de la estrategia con el objetivo de actualizar la información.
Extender a otros municipios el análisis de los resultados obtenidos.
Extender y sensibilizar a la administración de la nesecidad de crear un plan de capacitación con vistas a mejorar el proceso de gestión de pago en la entidad y hacer más viable y efectivo el registro de las operaciones financieras.

Bibliografía

Cuba. Comité Estatal de Finanzas. Finanzas al Día. Sistema Nacional de Contabilidad.
Cuba. Ministerio de Educación Superior. Dirección de Planificación, Contabilidad y Finanzas. Manual de Contabilidad. La Habana: MINED. S. A.
www.transnet.cu/finanzas/ind.
www.transnet.cu/finanzas/info.asp.