(Gp:) DESCRIPCIÓN DEL CONTROL (Gp:) TIPO (Gp:) Preventivo (Gp:) Detectivo (Gp:) Correctivo (Gp:) Asignación de funciones o responsabilidades.
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(Gp:) Capacitación en Control Interno.
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(Gp:) Código de Conducta Institucional (integridad y valores éticos)
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(Gp:) Cuadros de facultades (administrativas u operacionales)
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(Gp:) Entrenamiento.
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(Gp:) Indicadores y normas de desempeño.
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(Gp:) Facultades de autorización.
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(Gp:) Manual de Organización.
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(Gp:) Personal competente.
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(Gp:) Políticas y Procedimientos.
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(Gp:) Programas y/o Presupuestos.
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(Gp:)
(Gp:) Segregación de funciones.
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(Gp:) Automatización de transacciones.
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(Gp:)
(Gp:) Evaluación de Riesgos.
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(Gp:) Registro de transacciones.
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(Gp:) Salvaguarda y acceso restringido a los activos.
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(Gp:) x
(Gp:)
(Gp:) Auditoría (interna o externa)
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(Gp:)
(Gp:) Comparación.
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(Gp:) x (Gp:) Conciliación.
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(Gp:) x (Gp:) Evaluación de resultados o desempeño.
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(Gp:) x
(Gp:) x (Gp:) Facultades de corrección y aplicación de ajustes.
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(Gp:) x (Gp:) Inspección.
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(Gp:) x (Gp:) Supervisión del personal.
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(Gp:) x
(Gp:) x (Gp:) Verificación o revisión de funciones.
(Gp:)
(Gp:) x
(Gp:) x
Eliminando probabilidades no posibilidades Ningún sistema de control elimina la posibilidad de error
Los controles son diseñados y ejecutados por el personal
Las personas son falibles y están sujetas a presión
Nunca se puede eliminar completamente la posibilidad de error
Beneficios delControl Interno Pueden ayudar a la gerencia. Se consideran medios que favorecen el logro de metas y objetivos Es un medio que integra al personal con los objetivos Ayuda al personal a medir su desempeño y mejorarlo Ayuda a evitar las tentaciones de fraude Facilita a los directores demostrar cómo han aplicado los recursos y logrado los objetivos.
NUEVAS IDEAS NUEVOS ENFOQUES CONCEPTO DE CLIENTES EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES CAMBIO EN LOS ESTÁNDARES DE AUDITORÍA QUÉ OFRECEN LOS NUEVOS MODELOS DE CONTROL MODELOS DE CONTROL INTERNO
Se conoce como C.O.S.O. Al documento “Internal Control Integrated Framework” editado por el Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. www.coso.org CONTROL INTERNO – MODELO COSO C.O.S.O. MODELOS DE CONTROL INTERNO
Control interno COSO Marco integrado Treadway Commission formado en 1985 Treadway Commission publica el informe en 1987 –convoca al estudio para desarrollar un marco común de control interno El informe titulado “Internal Control-Integrated Framework” es publicado en Setiembre, 1992.
Es el estándar internacional más reconocido como marco de control interno MODELOS DE CONTROL INTERNO
Control interno es definido (en COSO y US auditing standards–AU 319) como: un proceso, efectuado por el directorio de una entidad, la gerencia y otro personal, diseñado para proveer una seguridad razonable relacionada con el logro de los objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confianza en los reportes financieros. Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
COSO identifica cinco componentes del control interno que requieren estar establecidos e integrados para asegurar el cumplimiento de cada uno de los objetivos. Enfoque COSO como del marco de Control interno C.O.S.O.
C.O.S.O. El Control Interno es una Multitud de Procesos por lo que está orientado hacia un fin, pero no es un fin en sí mismo. DEFINICION DE CONTROL INTERNO
C.O.S.O. El Control Interno es llevado a cabo por personas, no es sólo manuales de políticas y formularios, son las personas a todo nivel jerárquico. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
(Gp:) Fraudes
(Gp:) Desastres
(Gp:) Control Interno
(Gp:) Violaciones
(Gp:) Errores & Omisiones
(Gp:) Ineficiencias
Control Interno provee sólo de certeza razonable, no absoluta, a la gerencia y el Directorio. C.O.S.O.
C.O.S.O. El Control Interno está relacionado con la consecución de objetivos en una o más categorías independientes que se interceptan. (Gp:) OBJETIVOS ORGANIZACIONALES
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
(Gp:) OPERACIONALES (Gp:) . (Gp:) . (Gp:) Relaciones Vinculantes (Gp:) DE CUMPLIMIENTO Leyes Regulaciones (Gp:) FINANCIEROS (Gp:) Existencia u Ocurrencia (Gp:) Totalidad
(Gp:) Derechos y Obligaciones (Gp:) Evaluación o Asignación (Gp:) Presentación y Revelación (Gp:) SALVAGUARDA (Gp:) Efectividad (Gp:) Eficiencia (Gp:) Desempeño (Gp:) Rentabilidad
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO Para efectos del análisis del control interno los objetivos pueden ser categorizados en:
C.O.S.O.
Niveles de madurez de la estructura de control interno Nivel 1 –No confiable Ambiente impredecible donde las actividades de control no existen y no están diseñadas Nivel 2 –Informal Las actividades y controles de divulgación de la información existen y están diseñados pero no están adecuadamente documentados Los controles dependen básicamente de las personas No hay un entrenamiento formal ni comunicación de las actividades de control
CONTROL INTERNO
Niveles de madurez de la estructura de control interno (continuación)… Nivel 3 –Estandarizado • Las actividades de control existen y están diseñadas • Las actividades de control han sido documentadas y comunicadas a los empleados • Las desviaciones de las actividades de control probablemente no serán detectadas Nivel 4 –Monitoreado • Controles estandarizados en la preparación y diseño de los reportes a la gerencia • Pueden utilizarse herramientas en una forma limitada para soportar las actividades de control Nivel 5 –Optimizado • Una estructura integrada de control interno, con un monitoreo en tiempo real por la gerencia, así como mejoramiento continuo – autocontrol (Enterprise Wide Risk Management) • Se utilizan herramientas para soportar las actividades de control que permiten a la organización efectuar cambios rápidos a las actividades de control si es necesario
CONTROL INTERNO
¿Cuál es el Grado de Madurez que observamos en nuestra organización ? Temas a resolver en grupo No 1
Se transmiten los objetivos de la empresa de una manera fácil y oportuna ? El Control Interno se encuentra documentado y actualizado ? Cuento con Herramientas Tecnológicas de apoyo para el desarrollo de mis tareas? Las desviaciones de control interno son detectadas y corregidas oportunamente? Los procesos de control son coordinados en la empresa? Dra. Ingeborg Hesse CONTROL INTERNO
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. C.O.S.O.
I. El Ambiente de Control Está referido a atributos que incluyen la integridad, valores éticos, habilidades y el ambiente en el que estos se desarrollan. C.O.S.O. Es el punto central de cualquier empresa y su personal
(Gp:) Integridad y valores éticos (Gp:) Compromiso de competencia profesional (Gp:) Comité de Auditoria (Gp:) Filosofía de dirección / estilo de gestión (Gp:) Estructura organizativa (Gp:) Asignación de autoridad y responsabilidad (Gp:) Políticas y prácticas de recursos humanos
AMBIENTE DE CONTROL Los Factores, Componentes y objetivos
CASO PRACTICO No 2 EL DILEMA DE LA LINEA DE EMPAQUE
AMBIENTE DE CONTROL(Código de conducta) punto de partida de la organización. – integridad – valores éticos – habilidades – ambiente MOTOR DE LA ORGANIZACION REGLAS ESPERADAS DE COMPORTAMIENTO PARA TODA LA ORGANIZACION
Obtener el apoyo apropiado Asegurarse que el código esté de acuerdo con políticas, procedimientos y reglas existentes. Asignar a las personas para la realización del trabajo.
AMBIENTE DE CONTROL(preparación para un Código de conducta) “PARA TENER ÉXITO UN CODIGO DE CONDUCTA DEBE TENER TODO EL APOYO DE LA GERENCIA Y DEL CUADRO DIRECTIVO”
Puntos sugeridos: Mandatarios Altamente recomendables Deseables AMBIENTE DE CONTROL(contenido de un Código de conducta) UN ENTENDIMIENTO Y CONOCIMIENTO DE LA CULTURA CORPORATIVA SON FACTORES QUE VAN A DETERMINAR LO QUE ES APROPIADO PARA EL CODIGO
¨Tono desde lo alto¨ (mensaje) Responsabilidad de los empleados. Cortesías en los negocios. Conflictos de intereses Control y uso de activos Registros contables y reportes Viajes Información interna (confidencialidad) Contribuciones políticas Oportunidad equitativa de empleo Cumplimiento con el código de conducta AMBIENTE DE CONTROL(puntos mandatorios)
AMBIENTE DE CONTROL(altamente recomendables) Incentivos en los negocios Negocios con el gobierno Inteligencia competitiva
AMBIENTE DE CONTROL(deseables) Actividades políticas Medio ambiente Acoso sexual
AMBIENTE DE CONTROL(administración de un código de conducta) Distribución inicial Proceso de entrenamiento Actualización del código Monitoreo de cumplimiento Cuestionario anual Comité de ética de negocios
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