Evaluación de la eficiencia de la producción del Grupo Empresarial del Micons ? Las Tunas (Cuba) (página 4)

Independientemente de lo planteado con anterioridad, es necesario hacer una evaluación de cómo influyen los factores Fuerza de Trabajo y productividad en la variación del volumen de Producción en 5,646.7 Mps donde se tiene que:

1. Fórmula: Po ( rL-1)

   43,080.0 Mps ((3,243 Uno / 3,136 Uno) – 1)

   43,080.0 Mps ((1.0341198 – 1)

   43,080.0 Mps x (0.0341198)

   1,469.9 Mps

2. Variación del volumen de la producción por medio del comportamiento de la Fuerza Laboral
3. Variación del volumen de la Producción por medio del comportamiento de la Producción del Trabajo

Fórmula: Po ( rP – rL )

43,080.0 ((48,726.7 / 43,080.0) – (3,243 / 3,136)

43,080.0 (1.1310747 – 1.0341198)

43,080.0 (0.0969549)

4,176.8 Mps.

Comprobación:

Desv. Total Producción = Resultado (I) + Resultado (II)

5,646.7 Mps = 1,469.9 Mps + 4,176.8 Mps

5,646.7 Mps = 5,646.7 Mps

Lo anterior significa que la empresa al sobrecumplir su Fuerza Laboral en 107 trabajadores como promedio con respecto al plan, produjo adicionalmente 1,469.9 Mps y al incrementarse la productividad del trabajo en 107 Pesos como promedio mensual influyó en 4,176.8 Mps. Este resultado demuestra que la eficiencia fue lograda por la vía intensiva lo cual es un rasgo positivo.

Al margen de lo anterior se conoce que en las empresas subordinadas que presentan resultados positivos, existe un conjunto de problemas principalmente organizativos, que limitan extraordinariamente el desarrollo de la eficiencia de los trabajadores.

Muestra de ello, entre otras cosas está el hecho de que en el período analizado se perdieron por diversas causas 24,112 Hombres-Días. Esto significó una afectación a la producción equivalente a 1,306.9 Mps representando una disminución en el nivel de la productividad del 2,9%. Visto de otra manera, 101trabajadores como promedio no trabajaron durante los días laborales del período. De lo anterior se deriva que las principales causas que incidieron en las ausencias son las enfermedades que constituyeron el 1,41% del total, es de señalar que el nivel de ausentismo general del territorio fue del 2,61%.

El Valor Agregado (Producción Neta) del territorio es de 27,468.7 Mps de un plan de 23,938.8 Mps para un sobrecumplimiento del 14,7% el resultado de este indicador es básico para la eficiencia de los indicadores de eficiencia de trabajo y salarios, su comportamiento por empresas se observa en la siguiente tabla:

Independientemente del análisis anterior es de destacar que en la actualidad la productividad que se mide es la productividad sobre el valor agregado (productividad neta) la cual mide el verdadero efecto sobre la eficiencia y es la que determina que se garantice la reproducción ampliada en el proceso productivo ya que la misma se le ha deducido el consumo productivo, por lo cual el territorio alcanzó 706 pesos como promedio de un plan de 636 pesos para un sobrecumplimiento del 11%, mientras que el salario medio fue de 412 pesos como promedio este resultado permitió que el coeficiente ingreso/valor agregado sea de 58,3 centavos de un plan de 60,2 centavos, lo cual es un resultado positivo.

A continuación se resumen el comportamiento por empresas del ingreso monetario sobre el valor agregado:

2.6) Análisis de los Gastos de Salarios.

Al hacer una evaluación de la situación racional de los recursos con que se dispone para el pago del trabajo se tiene que el comportamiento del Salario Devengado el cual presenta un sobrecumplimiento del 11,1%, generado por un sobregasto absoluto de 1,601.0 Mps, el que está motivado en gran medida por el comportamiento de la fuerza laboral, que como se planteaba en el análisis anterior la misma crece en 107 trabajadores como promedio.

Al analizar los factores que influyen en esta desviación y tomando del citado anexo, los siguientes indicadores se tiene que:

1. Formula: So (rL-1)

   14,421.1 Mps ((3,243 Uno / 3,136 Uno) – 1)

   14,421.1 Mps ((1.0341198 – 1)

   14,421.1 Mps x (0.0341198)

   492.0 Mps

2. Variación del volumen del Salario por medio del comportamiento de la fuerza laboral.
3. Variación del volumen del Salario por medio del comportamiento del Salario Medio.

Formula: So (rS-rL)

14,421.1 ((16,022.1 / 14,421.1) – (3,243 / 3,136)

14,421.1 (1.1110178 – 1.0341198)

14,421.1 (0.0969549)

1,109.0 Mps.

Comprobación

Desv. Salario = Resultado (1) +Resultado (II)

1601.0 Mps = 492.0 Mps + 1,109.0 Mps

1,601.0 Mps = 1,601.0 Mps

Del análisis anterior se desprende que:

• Por crecer la fuerza laboral en 107 trabajadores se pagaron 492.0 Mps de más.
• Por incrementarse el salario medio en 28,5 pesos como promedio mensual, se pagaron 1,109.0 Mps.

De lo anterior se deduce que el crecimiento del Salario fundamentalmente se debió al crecimiento del salario medio (vía intensiva) y estuvo dado por el pago de estimulo y de tarifas horarias en obras especiales como fueron por ejemplo las edificaciones educacionales que fueron aprobadas por directivas de la nación.

A continuación se detalla el comportamiento del coeficiente de salarios por empresas se detalla a continuación:

7. Análisis de la Utilidad Neta

La Utilidad Neta, es el indicador que mide el resultado financiero neto obtenido por la Empresa y su volumen depende en gran medida de los niveles de producción alcanzados, aunque también influyen en ella otros factores, como son:

• Los niveles de ventas de la producción.
• El comportamiento del Costo por peso de Ventas.
• La combinación de los dos factores enunciados anteriormente.

Como se observa el territorio presentó un nivel de pérdidas excepcionales, no obstante haber experimentado una recuperación en los últimos años, debido en gran medida al proceso productivo y una mejor realización de su producción. Pero como se detalló anteriormente a pesar de que el total de ingresos fue de 49,347.3 Mps para un cumplimiento del 117,1%, mientras que se alcanza un nivel de gastos de 57,438.1 Mps para el 137.9%, lo anterior trae como consecuencia que se logre un nivel de pérdidas de 8,090.5 Mps, debido a que hubo que realizar un ajuste en la cuentas Gastos por faltantes y pérdidas (por empresas) por valor de aproximadamente 9,3 Millones de Pesos, esto está dado por la aplicación de la Resolución DF 163-03 de la comunicación recibida del MFP (VME-435) avalada por el Consejo de Ministros que autorizó al Grupo Empresarial de Las Tunas a efectuar los ajustes resultantes de la depuración contable al cierre del 2006 efectuada en los dos meses finales del año. Se debe señalar que el ajuste realizado provenía de la antigua ECI No. 2 y que al desintegrarse hubo que transferir esos gastos a las nuevas empresas lo que generó una situación financiera para el territorio no satisfactoria no obstante en la actualidad se han depurado en su gran mayoría la gran mayoría de las cuentas por lo que el territorio de no ser por esta situación habría terminado con una utilidad neta de aproximadamente de 1,3 Millones de Pesos y solamente existirían 3 empresas con pérdidas, en la actualidad todas sus empresas presentan la Contabilidad Confiable por lo que se trabaja intensamente en el registro económico, entiéndase por ello la contabilidad y las estadísticas, sea fiel y oportuno reflejo de las actividades de las empresas, esto está basado fundamentalmente en la contabilización de los gastos.

Para el análisis de la utilidad se ha utilizado la tabla siguiente:

Tabla No. 4

2.8) Análisis del Comportamiento de las Ventas.

El plan de las Ventas de la producción se sobrecumple en el 17,3% y al 12,4% con respecto a igual período año anterior. Al igual el Costo de Ventas presenta un crecimiento con respecto al plan 2,689.2 Mps, lo cual hace que el Costo por peso de Ventas alcance un resultado de 73.5 centavos estando el mismo 7,8% por debajo de lo planificado. Lo anterior genera que la empresa haya cerrado el año con una Utilidad en Ventas de 12,840.6 Mps, lo que hace que el plan se sobre cumpla en el 52,9% que representado en valores significa un crecimiento de 4,4444.1 Mps.

La situación de las ventas por empresas y su cumplimiento se detallan a continuación:

La caracterización general del cumplimiento del plan de la utilidad neta, se realiza tomando como referencia el Anexo No 3, el cual muestra aquellos indicadores que participan directamente en este resultado, se tiene que el Territorio en el período analizado alcanzó un volumen de pérdidas neta de 8,090.5 Mps, sin embargo se debe analizar como influyen aquellos indicadores que han participado en este resultado, lo que se muestra a continuación:

2.9) Factores que influyen en la Utilidad Neta.

• Por Desviación de las Ventas.

Real Ventas – Plan Ventas = Desviación (1)

48,440.3 Mps – 41,307.0 = 7,133.3 Mps

Desviación (1) x Costo por peso Plan = Desviación (II)

7,133.3 Mps x 0.7967293 = 5,683.3 Mps

Desviación (1) – Desviación (II) = Resultado (1)

7,133.3 Mps – 5,683.3 Mps = 1,450.0 Mps

• Por Desviación de los Costos

Costo por peso Real – Costo por peso Plan = Desviación (III)

0.734919 pesos – 0.7967293 pesos = (0.0618103) pesos

Desviación (III) x Ventas Real = Resultado (II)

(0.0618103) pesos x 48,440.3 Mps = (2,994.1) Mps

• Gastos de Operaciones 1,092.6 Mps
• Gastos de Distribución y Ventas 116.9 Mps
• Gastos Generales y de Admón 1,645.3 Mps
• Gastos por faltantes y perdidas 9,303.0 Mps
• Gastos Financieros 853.0 Mps
• Gastos de Comedores y Cafeterías 89,1 Mps
• Otros Ingresos 72.3 Mps

• Por el crecimiento de las Ventas en 7,133.3 Mps, que de acuerdo con la Norma Planificada del Costo x peso de Ventas influye positivamente en la desviación de la Pérdidas Neta en 1,450.0 Mps.
• Por la disminución en 6,2 Centavos del Costo x peso de Ventas, influyó positivamente en 2,994.1 Mps.

Como se explicaba anteriormente las empresas hasta octubre estuvieron operando con resultados favorables entiendase utilidades pero al aplicar la resolución antes detallada las mismas procedieron a efectuar la contabilización de los gastos por faltantes y pérdidas de años anteriores imputable a la antigua ECI No. 2 , lo cual generó el resultado negativo en su gestión financiera.

Los resultados del plan de utilidades por empresas son como se detalla:

RAZONES FINANCIERAS

A continuación se exponen las principales razones financieras que permitieron evaluar la eficiencia del territorio, atendiendo a las características de las empresas subordinadas al Grupo Empresarial de la Construcción.

Para la realización de este análisis se tomó como referencia las tablas generales del anexo no. 5 que son un resumen por empresas de los principales indicadores del balance contable por lo que se deduce lo siguiente:

I – CAPITAL DE TRABAJO

Capital de Trabajo = Activo Circulante – Pasivo Circulante

Capital de Trabajo = 19,033.8 Mps – 16,955.1 Mps

Capital de Trabajo = 2,078.7 Mps

El Territorio en su conjunto presenta una disponibilidad de recursos para garantizar las operaciones en los meses siguientes así como la capacidad para enfrentar los pasivos circulantes, sin embargo como se observa en el Anexo No. 5_a y 5_b existen 5 empresas (ECOA 55, Grupo Empresarial, Transporte, Servicio a Trabajadores y Agropecuarias) que no tienen disponibilidad de recursos por tener sus pasivos circulantes por encima de los activos circulantes.

II – RAZONES DE LIQUIDEZ

1.- Índice de Solvencia

Índice de Solvencia = Activo Total / Pasivo Total

Índice de Solvencia = 33,670.9 Mps / 23,866.7 Mps

Índice de Solvencia = 1.41

El territorio posee una capacidad de pago de 1.41 pesos para pagar sus compromisos y deudas por lo que puede hacer frente a ellas, existiendo 4 empresas que no pueden hacer frente a sus compromisos (Ecoing No. 33, Producción Industrial, Equipos y Servicio a Trabajadores).

2.- Índice de Liquidez

Índice de Liquidez = Activo Circulante / Pasivo Circulante

Índice de Liquidez = 19,033.8 Mps / 16,955.1 Mps

Índice de Liquidez = 1.12

El resultado obtenido está dentro de los parámetros establecidos ya que se conoce también como Liquidez General, es más precisa que el Índice de Solvencia, mide la capacidad de la empresa para pagar sus obligaciones a corto plazo a partir de los Activos Corrientes en un momento determinado, indica la disponibilidad para pagar cada peso de deuda a corto plazo

Una Liquidez superior a uno es satisfactoria y puede llegar hasta dos y significa que por cada peso comprometido a pagar en el corto plazo, se poseen 1,12 pesos como respaldo, aunque no es aconsejable que exceda mucho, pues indica que la entidad tiene recursos inmovilizados.

Excepto las Empresas de Serv. Ingenieros, ECOA 53, Ecoind 5 y Producción Industrial las demás posee resultados no satisfactorios.

3.- Índice de Liquidez Inmediata o Prueba de Ácido

Índice de Liquidez Inmediata = (Act. Circulante – Inventarios) / Pas. Circ.

Índice de Liquidez Inmediata = (19,033.8 – 10,398.8 ) / 16,955.1

Índice de Liquidez Inmediata = 8,635.0 / 16,955.1 Mps

Índice de Liquidez Inmediata = 0.51

Este índice proporciona una imagen más precisa de la liquidez de la empresa, ya que mide la capacidad inmediata de la misma para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo, a partir de los Activos Circulantes, excluyendo los inventarios.

Se reconoce como una razón ácida ideal la de 0,70, o sea, que por cada peso que se tiene compromiso de pago en el corto plazo, se poseen 0,70 pesos fácilmente convertibles en efectivo, como se observa el territorio alcanza 0,51 pesos, no obstante cuando se observa el resultado de las empresas la única que presenta este coeficiente estable es la Empresa de Serv. a Trabajadores.

4.- Índice de Liquidez Disponible o Razón de Tesorería

Índice de Liquidez Disp = (Efectivos + Efectos + Ctas x Pagar) / P. Circ.

Índice de Liquidez Disp = (748.8 + 2,604.7 + 76.0 + 1,902.7) / 16,955.1

Índice de Liquidez Disp = 5,332.2 / 16,955.1

Índice de Liquidez Disp = 0.31

Mide la capacidad que tiene la empresa de enfrentar las deudas a corto plazo sólo a partir de lo disponible a pagar, considerándose como valor óptimo hasta 0,5 el resultado general es de 0.31 pesos, las empresas que pueden enfrentar sin dificultad los pagos de sus deudas son Serv. Ingenieros y Serv. a Trabajadores.

III – RAZONES DE RENTABILIDAD

1.- Margen de Utilidad

Margen de Utilidad = Utilidad / Ventas

Margen de Utilidad = (8,090.3) Mps / 49,040.3 Mps

Margen de Utilidad = (0.165)

2.- Rentabilidad Financiera

Rentabilidad Financiera = Utilidad / Inversión Estatal

Rentabilidad Financiera = (8,090.3) Mps / 18,676.3 Mps

Rentabilidad Financiera = (0.433)

3.- Rentabilidad de la Inversión

Rentabilidad de la Inversión = Utilidad / Activo Total

Rentabilidad de la Inversión = (8,090.3) Mps / 33,670.9 Mps

Rentabilidad de la Inversión = (0.240)

Estas 3 razones, miden la capacidad que tienen las empresas para generar utilidades, dado que las utilidades son las que organizan el desarrollo de la misma y representan el éxito o fracaso con que se están manejando los recursos en una actividad autofinanciada, pero como se ha explicado en capítulos anteriores del conjunto de empresas solamente 2 de ellas obtuvieron utilidades (Producciones Metálicas y Servicio a Trabajadores)