La evaluación de riesgos como componente básico del sistema de control interno
Enviado por IVÁN JOSÉ TURMERO ASTROS
La Universidad de Las Palmas de Gran Canaria (ULPGC) fue creada el 26 de abril de 1989 a partir de la Universidad Politécnica de Canaria y de varios centros hasta ese momento adscritos a la universidad de La Laguna. Se trata de una universidad moderna, con estudios innovadores dentro del panorama educativo superior español como la Licenciatura en Ciencias del Mar y una oferta creciente de titulaciones en línea en su campus virtual.
Definen el control interno como el sistema desarrollado con el propósito de proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de diferentes objetivos interrelacionados (eficacia y eficiencia en sus actividades operacionales; fiabilidad de la información interna y externa; cumplimiento de las normas, leyes y políticas internas).
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.
Evaluación de riesgos Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales: Actividades de control gerencial
Información y comunicación
Supervisión
Evaluación de riesgos Nos centraremos en la evaluación de riesgos por considerar que, en cierta medida, constituye el núcleo neurálgico sobre el que giran el resto de los componentes del sistema de control interno.
Evaluación de riesgos: Estudiaremos aquellas que se vinculan con las fuentes de financiación porque nos permite observar la evaluación de riesgos desde una triple dimensión La perspectiva de los objetivos del control interno (operacionales, de información y cumplimiento)
La estructura organizativa (fuentes de financiación gestionadas por órganos administrativos internos y fuentes gestionadas mediante convenios de colaboración con entidades externas)
En virtud de las actividades desarrolladas por la institución (fuentes de financiación procedentes de actividades docentes, de investigación, de extensión universitaria, de actividades complementarias y de servicios internos)
Para la aplicación del sistema de control interno se han englobándolos siguientes aspectos: Exposición de los objetivos operacionales, de información y de cumplimiento que están asociados a las fuentes de financiación de la ULPGC La fuerte interrelación entre los objetivos operacionales, de cumplimiento y de información Recorrido de los riesgos de las principales fuentes de financiación gestionadas internamente Identificación de los riesgos de las fuentes de financiación gestionadas externamente Presentación del análisis y clasificación de los riesgos asociados a todas y cada una de las posibles líneas de financiación
Para definir el sistema de control interno es importante tener claro los objetivos operacionales, de información y de cumplimiento que una institución pretende alcanzar. OBJETIVOS OPERACIONALES OBJETIVOS DE INFORMACION OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
Así mismo, como se pondrá de manifiesto, la misión institucional y los objetivos generales definidos en los Estatutos constituyen un punto de referencia en la definición de los objetivos asociados a las fuentes de financiación, aunque alcanzan un mayor grado de formalidad a través de los contratos–programas firmados entre la Universidad y la Comunidad Autónoma de tutela. “La misión de la Universidad se centra en el desarrollo de las actividades de docencia, estudio e investigación al servicio de la sociedad. Por ello, la Universidad se compromete a lo siguiente: •Difundir el conocimiento a través de una docencia de calidad, adecuada a los objetivos específicos de las diversas titulaciones y cuyo contenido responda tanto al desarrollo del conocimiento como a las demandas del mercado de trabajo. Esta docencia de grado se verá complementada con la de postgrado y la formación continuada. •Avanzar en la innovación y el desarrollo del conocimiento a través del apoyo a la investigación en los diferentes campos de las ciencias experimentales ,las ciencias de la salud, las ciencias sociales, las humanidades y las tecnologías. •Orientar los recursos de la Universidad y la experiencia profesional de su profesorado hacia la prestación de servicios a la comunidad con el fin de satisfacer las demandas sociales, de colaborar en la solución de sus problemas y de atender a sus necesidades.
Existen factores que pueden poner en peligro los objetivos planteados por la Universidad en relación con las fuentes de financiación, con la ayuda de la valoración de riesgo podemos identificar cuáles son y de esta manera establecer medidas para mitigar estos peligros. Riesgo financiero Riesgo de crédito Riesgos de fiabilidad de la información
Consecuencias adversas que puedan producirse por una alteración cuantitativa o cualitativa en los ingresos presupuestarios Riesgo financiero Recogiendo las disminuciones efectivas de recursos financieros mantenidos en ejercicios presupuestarios previos, así como el desaprovechamiento de iniciativas que faciliten el incremento o diversificación de las fuentes de financiación.
Son aquellas amenazas que se puedan producir por insolvencia provisional o definitiva de un crédito, así como aquellas consecuencias adversas resultantes de un retraso en su efectiva recaudación. Riesgo de crédito
Son aquellas incidencias que puedan producir una pérdida de fiabilidad en la información utilizada para cubrir necesidades de gestión y en la información dirigida a satisfacer la rendición de cuentas, prestando especial atención a los requerimientos legales que puedan incidir sobre el régimen económico- financiero de la Universidad. Riesgos de fiabilidad de la información
RIESGO FINANCIERO
La Administración Educativa de la Comunidad Autónoma Canaria a la ULPGC debe aportarle recursos a la universidad.
Estos recursos incluyen
?Actividades de docentes ? investigación ?Innovación ? infraestructura Estas fuentes de financiamiento permiten el desarrollo acondicionamiento de la universidad. mejoramiento y
El riesgo de financiamiento puede ser una mala administración de los recursos o de no lograr los objetivos en el .plazo establecido. Por lo tanto Dentro de los riesgos de financiamiento existe el riesgo que no se cumpla: •sistema dirigido a lograr mayor eficiencia
•sistema dirigido a lograr mayor eficacia
Líneas de Financiamiento Financiación básica condicionada
Programas de calidad institucional Programas de calidad de los recursos humanos Objetivos de calidad y eficiencia del conjunto de la organización Complementos retributivos PDI y PAS laboral
Control de los resultados alcanzados (calidad y eficiencia) Financiación Básica Inicial
Fondos adicionales. Financiación de nuevas titulaciones Saneamiento del déficit presupuestario Programas de financiación específica para acciones de reposición, mantenimiento y equipamiento
Control de los costes Incurridos (eficiencia)
Asignación de recursos ordinarios sobre la base del coste estándar (Financiación Básica Inicial) Cuando se discute de la asignación de recursos ordinarios sobre la base de los costes estándar, se refiera a la línea de financiamiento inicial, donde se incluye los gastos del personal y otros gastos corrientes. se refleja de forma de porcentajes: •75,59% son aportados por la Administración Educativa •14,21% por tasas, incluyendo las becas. •4,43% de ingresos propios. •5,77% por aportaciones de otras administraciones públicas.
Financiación Básica Inicial FBI = X% 3CEi x ETCi Donde FBI: Financiación Básica Inicial CEi: Coste estándar de la titulación oficial “i” ETCi: Estudiantes a tiempo completo (65 créditos) de la titulación “i” X%: Porcentaje de la financiación de la administración educativa Determinación de los alumnos financiables (ETCi), ETCi = CRÉDITOS Matriculados / 65 El riesgo financiero de la universidad dependerá de las matriculas de los alumnos.
Financiación Básica Condicionada La financiación básica condicionada nace con el volumen de los recursos, con las actualizaciones que deben darse anualmente. Se determina por: Si FBIi < ST2000/i; entonces: FBCi = ( ST2000/i – FBIi) Siendo FBIi: Financiación Básica Inicial de la Universidad “i” ST2000/i: Subvención 2000 de la Universidad “i” FBCi: Financiación Básica Condicionada Universidad “i”
Fondos presupuestarios complementarios
Cuando existe una evolución positiva en la financiación básica inicial y condicionada, nace una línea presupuestaria especial, donde se involucran planes especiales o estrategias
Para su ejecución cuenta con tres líneas de financiación: Financiación complementaria sujeta a programación. . Programas de financiación específicos para acciones de reposición, mantenimiento y equipamiento. Acciones específicas de calidad
Saneamiento del déficit El saneamiento del déficit, permite el saneamiento de la universidad para pagar las operaciones financieras. El cual es financiada por la administración de la Comunidad Autónoma. Equilibrar los resultados presupuestarios negativos acumulados, para subsanar las deficiencias de financiamiento acumulados.
. Son debido a la tardía de la asignación presupuestaria y posterior cobro. Esto trae como consecuencia que las universidades inicien sus actividades con un presupuesto no vigente, trayendo Desfase temporal como resultado que se realicen nuevos programas e inversiones, para la ejecución de las actividades.
Riesgo de Créditos Dentro del contrato– programa la administración debe comprometerse en incluir el Plan presupuestario. Así no conozca las transferencias a percibir, razones disciplinarias y razones de gastos.
En los riesgos en la fiabilidad de la información, se estudia varios aspectos que son de suma importancia al momento de aportar cierta cantidad de recursos en la universidad, para evitar dichos riesgos
Para evitar los riesgos es necesario
Acuerdos Equipo de Rector El Estado El Consejo Social La consejería de Educación Junta del Gobierno.
2 1 5 Consejo Social
3 Junta de Gobierno Equipo Electoral
4
Gestión Económica
Universidad Consejería de Educación
Consejería de hacienda
Comunidad autónoma
Las Tasas Académicas según el plan de programa-contrato me va costear la suma total de los gastos personales, u otros gastos corrientes y los gastos la calidad de recursos humanos y calidad institucional. Riesgos Financieros Riesgos de Créditos Riesgo en la fiabilidad de la información
Riesgo Financiero
Los riesgos financieros son:
?La elasticidad de la demanda universitaria a los incrementos de tasa. ?Cambios en las políticas de Becas.
?Prestamos- renta. Estas fuentes de financiación deben controlarse para que exista una estabilidad financiera de la universidad ?Calificación de la experimentalidad de los estudios
?Los plazos de ingreso.
?La cuantía de los precios.
Riesgo de Créditos Se conoce como riesgo de créditos, el nivel de aquellas eventualidades al que está expuesta la Universidad con respecto al pago que ésta debe recibir, o consecuencias desfavorables en la Universidad, mediante las tasas académicas. Las universidades quedan expuestas a riesgos de créditos, debido a las condiciones económicas y sociales que se presentan en los estudiantes. Sabiendo que estos son ingresos a la universidad. becarios Acontece por el aplazamiento en el pago de las tasas
Riesgo en la Fiabilidad de información Basado en la gestión de los servicios, garantizando fiabilidad de la información. La universidad realiza gestiones de servicios de docentes, donde las gestiones de grado y doctorado son gestionado por la Administración de la institución, y los cursos de especialización y masters son gestionados por convenios de colaboración con fundaciones
Interés Administración de la Institución
Gestión Privadas ?Grado
?Doctorado
?Masters
?Cursos de Experimentación Convenios Con fundaciones Entidades mercantiles Económicos ?Cursos de expertos
Todo dependerá Saldo contable Saldo Bancario Participación Gestión del Alumnado y Gestión Económica Por lo tanto la fiabilidad de información se observara o dependerá de la correcta concordancia entre el saldo contable y el saldo bancario Indicado por :
La Comunidad Autónoma
Importante la participación Gestión del Alumnado y Gestión Económica
Abarcan todas aquellas atribuciones patrimoniales de naturaleza no devolutiva que una administración pública entrega. El papel estratégico de esta base de ingresos, tal vez la fragilidad más importante que pueda tener una Universidad se concrete en la carencia de iniciativas propias
La investigación sustituye una de las partidas más importantes y una prioridad principal de la rúbrica 3 del presupuesto de la Unión Europea.
El 14 de abril de 1986 fue proclamada la Ley estatal que instala las herramientas necesarias en materia de investigación científica y técnica. La política del estado debe componer toda la acción de la Administración General del Estadio. La política del estado debe estar al margen con las iniciativas que establece el modelo europeo. El papel del V PM de la Unión Europea no es el mismo para todas las áreas de actuación establecidas en el Plan Nacional.
Se puede analizar como lo que no puede aprovecharse de la financiación adicional que nos brinda el Plan Nacional de I+D+I. Analizar los cauces que regulan los flujos monetarios Estudiar los costes que son considerados como financiables.
Constituyen la primera etapa en el proceso de iniciación de grupos de investigación. Las comunidades Autónomas están estableciendo mecanismos financieros que premian la adquisición de determinados mecanismos de calidad. Las Comunidades Autónomas estimulan los gastos en I+D en el desarrollo económico dentro de su entorno.
Las contribuciones financieras que las Comunidades Autónomas han venido ofreciendo al mencionado Sistema de Investigación y Desarrollo Español Los responsables de la Universidad pueden valorar los factores que condicionan esta fuente de ingreso y, por ende, estimar posibles riesgos u oportunidades.
? Las normas y procedimientos que regulan los recursos financieros a lo largo de los proyectos de investigación. ? Los costes financiables. que son considerados como ? Las contingencias que puedan derivarse de la justificación de tales atribuciones patrimoniales.
Primero es necesario estudiar los aspectos relacionados con el procedimiento administrativo (limitaciones, responsabilidades, procedimientos, etc.) En segundo lugar es necesario estimar si existe la necesidad y/o obligatoriedad en preparar información. Finalmente establecer la naturaleza de los ingresos de la actividad convencional.
? Interviniendo directamente a través de su propia organización. ? Intercalando personificaciones subordinadas con dominio perfecto, mayoritario o minoritario. ? Otorgando con terceros la gestión de determinada actuación mediante convenios de colaboración.
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