PRESUPUESTO SubLa palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que significa “dar previamente por sentado una cosa. Se acepta también que presuponer es formar anticipadamente el cómputo de los gastos o ingresos, de unos y otros, de un negocio cualquiera.
PRESUPUESTO EMPRESARIAL SubSon programas en los que se les asignan cifras a las actividades, refiriéndose al flujo de dinero dentro de la organización, implica una estimación del capital, de los costos y de los ingresos. Los presupuestos son un elemento indispensable al planear, su fin es el determinar la mejor forma de utilización y asignación de los recursos a la vez que controla las actividades de la organización en términos financieros.
Los Presupuestos Empresariales Objetivos de los Presupuestos Comprenden las etapas del Proceso Administrativo De Previsión De Planeación De Organización De Coordinación De Dirección De Control
Los Presupuestos Empresariales Objetivos Generales de los Presupuestos Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes. Considerar el futuro Coordinar y relacionar las actividades de la organización. Lograr los resultados de las operaciones periódicas. Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO SubPara que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de él se esperan, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligatoriamente deben observarse en su estructuración, como son:
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su organización, y a sus necesidades; su contenido y forma varían de una entidad a otra, por lo cual es indispensable el conocimiento amplio de las empresas, objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar. La preparación del presupuesto se basa en el principio de que todas las transacciones de la Entidad están íntimamente relacionadas entre sí, de suerte que si una determinada parte del plan pudiera ser tomada como punto de partida, el resto del mismo podría ser establecido con un grado razonable de seguridad y certeza, permitiendo a la gerencia tomar decisiones adecuadas.
EXPOSICIÓN DEL PLAN O POLÍTICA SubEl conocimiento del criterio de los directivos de la compañía, en cuanto al objetivo que se busca con la implantación del presupuesto, deberá exponer en forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos, cuyo propósito será, además de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las personas encargadas de la preparación y ejecución del presupuesto, definiendo las responsabilidades y los límites de autoridad en cada uno de ellos, así como evitar opiniones particulares o diversas.
COORDINACIÓN PARA LA EJECUCIÓN DEL PLAN O POLÍTICA La sincronización de las diferentes actividades se hará elaborando un calendario, en que se precisen las fechas en que cada departamento deberá tener disponible la información necesaria, para que las demás secciones puedan desarrollar sus estimaciones. La responsabilidad de la preparación de El Presupuesto recae sobre él mismo, pero los funcionarios de los diversos departamentos tendrán la obligación de proporcionarle los informes y estudios necesarios para su elaboración.
FIJACIÓN DEL PERIODO PRESUPUESTAL La determinación de este periodo opera en función de diversos factores, tales como: estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el período del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporada, etc. Por ejemplo, a una empresa estable en sus operaciones, le será más fácil hacer sus presupuestos por períodos más largos que otra que no lo sea. Otros factores que influyen en la fijación del período presupuestal, son las características propias del renglón; por ejemplo las "Inversiones a más de un año" y los financiamientos, pueden estimarse para lapsos mayores que las partidas de operación.
DIRECCIÓN Y VIGILANCIA Una vez aprobado el plan, cada uno de los departamentos recibirá la delegación de elaborar los presupuestos que les correspondan, con las instrucciones o recomendaciones que ayudarán a los jefes a poner en práctica dichos planes. El siguiente paso será hacer un estudio minucioso de las diferencias que surjan de la comparación de los datos reales con los predeterminados, revisar periódicamente las estimaciones y, de ser necesario, modificarlas en función con la entidad a la que pertenecen, etc.
APOYO DIRECTIVO La voluntad en la implantación de El Presupuesto por parte de los directivos y su respaldo, es indispensable para su buena realización y desarrollo, lo cual da al Presupuesto un uso no solamente informativo, sino que lo convierte en un plan de acción operativa, y de patrón de medida con lo ejecutado. Resumiendo, se puede decir que El Presupuesto debe tener, cuando menos, los siguientes puntos primordiales
PUNTOS PRIMORDIALES DE UN PRESUPUESTO EMPRESARIAL 1. Conocimiento de la entidad, pues es la base para hacer El Presupuesto con adecuación. 2. Una planificación general previa, que integra la determinación de políticas y objetivos futuros generales, a gran nivel. 3. La formación de programas, detallados, o analíticos, que conviertan los objetivos generales, en planes de operación. 4. La cuantificación, en términos monetarios en unidades de valor reconocido, de los planes operativos. 5. El control, o sea la realización de que los planes presupuestados se cumplan, o se superen, pero en todo caso con un análisis de las variaciones o desviaciones, conocimiento de sus causas, y sus posibles rectificaciones o ajustes a tiempo.
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN SubSon estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro: Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) 2. Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) 3. Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) 4. Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
PRESUPUESTO FINANCIERO SubPresupuesto Financiero Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, comprende: Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final. Caja inicial. Caja mínima.
SISTEMA PRESUPUESTARIO El proceso presupuestario no implica solo el cálculo de cifras. Podríamos decir que es un sistema integral donde se presta particular atención a la fijación de unos objetivos con base en los cuales se planifican y controlan las diferentes actividades que puede realizar una administración.
PREPARACION E INSTALACION DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO El empresario que debe utilizar el presupuesto como herramienta de planificación y control debe considerar cinco etapas en su preparación. Las etapas son: Preiniciación (diagnóstico interno y externo, objetivos, estrategias y políticas) Elaboración del presupuesto Ejecución Control Evaluación
PRESUPUESTO DE VENTAS El punto clave para La exactitud de La mayor parte de los presupuestos de efectivo, es la proyección de las ventas. Este pronóstico se puede basar en un análisis interno, uno externo o ambos. Con el interno se les pide a los vendedores que proyecten las ventas para el próximo periodo. Con el enfoque externo los analistas económicos hacen pronósticos de la economía y de las ventas de la industria para varios años en el futuro
PRESUPUESTO DE GASTOS RELACIONADOS CON LAS VENTAS Incluye todos los gastos del departamento de ventas tanto del principal como de otras subdivisiones que existan y estén adscritas a la empresa principal. Para elaborar dicho presupuesto es condición importante tener presente al personal de ventas, sus sueldos y comisiones, ya que realmente son ellos quienes visitan a los clientes y hacen que estos formulen pedidos.
PRESUPUESTO DE GASTOS RELACIONADOS CON LAS VENTAS El volumen de ventas de cada cual depende de factores básicos que inciden en la demanda de los productos. Ellos son: Densidad de población. Capacidad del cliente: Si se visita a un cliente de escasos recursos el vendedor tendrá que gastar mucho tiempo para asegurar un pedido minino. Popularidad del producto: Unos productos son más fáciles de vender que otros.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. Objetivos: Aprovechar integral y armónicamente la capacidad de la planta al nivel óptimo de la misma. Producir artículos de la mejor calidad al costo más bajo posible, o sea, lograr la operación más económica factible. Facilitar la determinación de límites máximo y mínimo en el área de inventarios.
PRESUPUESTOS DE INVENTARIOS Una vez predeterminadas las ventas cuyo presupuesto es un elemento indispensable en la formalización del programa de casi todas las funciones de la empresa es necesario presupuestar la cantidad de artículos para cubrir la demanda del presupuesto de ventas.
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES (PRM) Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción.
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES (PRM) Sus objetivos se refieren básicamente: a) Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial. b) Obtener adecuados precios de adquisición, lo cual incluiría el máximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras. c) Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobreinversión en inventarios.
SISTEMA PRESUPUESTARIO Objetivos generales para la empresa. La especificación de las metas de la empresa. Un plan de utilidades a largo plazo desarrollando en términos generales. Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades pertinentes. (divisiones, productos, proyectos). Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por responsabilidades asignadas.
Punto de Reorden Se define como el momento en que se debe formularse una compra en virtud de que las existencias disponibles cubrirán sólo el tiempo en el que la producción o venta las agoten hasta llegar al margen de seguridad, considerando al efecto el plazo de entrega del proveedor. El margen de seguridad en inventarios es la cantidad de unidades en existencia que se ha determinado como el mínimo infranqueable, suficiente para absorber cambios bruscos en producción y ventas, cantidad de inventario por debajo de la cual no debe permitirse que el mismo descienda para no interferir con la entrega de pedidos.
Máximos y Mínimos en el área de inventario Margen de seguridad en inventarios. En el área de compras es indispensable para evitar de los departamentos productivos, rebajamiento del margen de seguridad y otros problemas similares. Presentación de un caso concreto con relación al lote económico de compra, o sea, la cantidad de unidades a comprar en una sola vez al menor costo posible. Alternativas potenciales. Cantidad de pedidos por año.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA PMO Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador. Componentes
Presupuesto de gasto de Fabricación Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Sustentación : Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto de Gastos Administrativos Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Características Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país.
Presupuesto de Inversión de Capital Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, Compra activo tangible. Compra activo intangible. Comprende : ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.
Elaboración de un presupuesto maestro El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como “planeación estratégica”. El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos. El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.
PRESUPUESTO EFECTIVO Permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, el departamento financiero de la empresa en casi todas las ocasiones presta atención a la planeación de excedentes de caja como a la planeación de sus déficit, ya que al obtener remanentes estos pueden ser invertidos, pero por el contrario si hay faltante planear la forma de buscar financiamiento a corto plazo. Los factores fundamentales en el análisis del presupuesto de caja se encuentran en los pronósticos que se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y los propios de la organización, todos los inputs y outputs de efectivo y el flujo neto de efectivo se explicarán a continuación sus planteamientos básicos. El presupuesto de caja le ofrece a los encargados de la dependencia financiera de la empresa, una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas de efectivo en un período determinado, permitiéndole tomar las decisiones adecuadas sobre su utilización y manejo. El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de ventas.
SISTEMAS DE CONTROL Y AJUSTES DE PRESUPUESTOS El presupuesto como instrumento de control. El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posibles ciertos objetivos, pero por sí sólo, no evita las desviaciones de ése rumbo o asegura la realización de las metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo trazado, es una de las funciones primarias de la gerencia general. Podemos considerar que la dirección planteada por el presupuesto, se representa por una línea. Esta línea es la resultante de las fuerzas que actúan en sentido contrario, el predominio de unas o de otras trae consigo la desviación de la línea original. La función del presupuesto es trazar no solamente los resultados netos de las operaciones y su curso, sino también considera el importe y la dirección de las fuerzas determinantes, de cuya actuación resulta la directriz. Toda desviación debe identificarse por la comparación de las diversas fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron. La localización de las fuentes de variación señalará las posibles medidas correctivas.
RESPALDO O CORRECCION DEL PRESUPUESTO Las cifras reales deben comprarse con las presupuestadas a intervalos frecuentes, para que las diferencias determinadas se analicen y sean ejecutadas las medidas correctivas oportunamente. Los resultados no satisfactorios requieren la aplicación de presión sobre los individuos responsables o de las correcciones de las condiciones que contribuyeron a la obtención de tales resultados. En otros casos, la comparación puede señalar la conveniencia de modificar el presupuesto y no la de imponerlo. Si se considera que en la preparación del presupuesto no se tomaron en cuenta todos los factores determinantes, o si se encuentra con que las condiciones han cambiado materialmente, el remedio consiste en la corrección del presupuesto. No obstante el presupuesto debe ser lo suficientemente flexible, para permitir diferencias tolerables, si ésas diferencias son de significación, desde luego es imperativo corregir el presupuesto
Presupuesto público Conjunto de decisiones que van a determinar los propósitos de una empresa y los medios para logarlos, incluyendo las disposiciones de los recursos materiales y humanos, las formas de organización, los métodos de trabajo y las medidas de tiempo, cantidad y calidad.
Presupuesto público a nivel mundial SubAntecedentes: 1820-1821: Francia y Estados Unidos adoptan el sistema en el sector gubernamental. 1912-1925: el sector privado empiezas a utilizar el presupuesto en el sector público: Se aprueba la ley de `presupuesto nacional. 1930: 1er simposio internacional de control presupuestal. (Ginebra). 1948: presupuesto por programas y actividades. 1961: sistema de planeación de programas y presupuestos. 1965: creación del dpto. De presupuesto. Últimas décadas: proyección estadística de estados financieros hasta el sistema base cero.
Presupuesto público en Venezuela SubAntecedentes 1958-1962: Desarrollo de un sistema democrático Estructura del presupuesto en grandes rubros Poder ejecutivo decretaba créditos adicionales al presupuesto de gastos Discriminación de los gastos variables a nivel de subpartidas: fijas y variables. Eliminación de la anarquía que existía en la clasificación y denominación de los cargos públicos. Creación de oficinas especializadas para cada organismo. 1961: presupuesto por programas anexo a las leyes de presupuesto anual 1971:carácter legal del presupuesto por programas sin modificar la ley orgánica de hacienda publica 1974: promulgación de la ley orgánica de régimen presupuestario.
Tipos de presupuesto públicos
Fases del presupuesto
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