Análisis económico. Su empleo en las organizaciones empresariales

Resumen

La metodología para el análisis económico en las organizaciones empresariales , se basó en el empleo del costeo variable y su desarrollo en la utilización de las técnicas de costo–volumen-beneficio, la metodología, se conforma con un ciclo de tres etapas y cada una de ellas contiene un conjunto de procedimientos que permiten el desarrollo de estas, en correspondencia con el proceso de la actividad económica que se lleve a cabo, el objetivo de este artículo es presentar una metodología para la realización del análisis económico en las organizaciones empresariales, que posibilite a los empresarios el análisis de las variables que se oponen al crecimiento continuo del resultado final de la organización, y ordenar y priorizar el impacto de las variables independientes, eficiencia y eficacia en la variable dependiente, la efectividad. Su aplicación parcial se efectuó en la Cafetería "El parque" de la Entidad Extrahotelera Palmares en la ciudad de Holguín.

Palabras claves:

Eficacia, eficiencia, efectividad, método del Análisis Económico

Abstract:

The methodology for economic analysis in business organizations, was based on the use of variable costing and development in the use of techniques of cost-volume-profit, methodology, content with a cycle of three stages, each of them contains a set of procedures that allow the development of these, corresponding to the process of economic activity takes place, the aim of this paper is to present a methodology for conducting economic analysis in business organizations, which allows employers the analysis of the variables that are opposed to the continued growth of the outcome of the organization, and sort and prioritize the impact of independent variables, efficiency and effectiveness in the dependent variable, effectiveness. Its application was made partially in the Cafeteria "The Park" of the entity types of accommodation in the town of Palmares Holguin.Keywords:Effectiveness, efficiency, effectiveness, method of analysis

Introducción

Los contadores fueron los primeros en analizar la actividad de la organización, al preparar los estados financieros, se interesaron por el estado de los medios económicos, de sus fuentes y sus destinos, por determinar qué deficiencias la frenaron y aclarar si todas las reservas existentes se utilizaron para aumentar la efectividad económica.

La separación del análisis económico de la contabilidad ocurrió en primer lugar por la necesidad práctica, esencialmente porque el desarrollo, concentración y socialización de la producción, trajo consigo que las deducciones analítico- sintéticas, el examen intuitivo, los cálculos aproximados y las operaciones mentales aplicados todos en las haciendas agrícolas privadas, en las empresas artesanales y semiartesanales se convirtieron en inaplicables para las grandes empresas industriales, agrícolas, constructivas, de transporte, comerciales y otras. En segundo lugar por el proceso de diferenciación de las ciencias sociales, ya que a medida en que se profundizaba el trabajo económico en las empresas, surgía la necesidad de distinguir el análisis como sistema independiente de conocimientos, debido a que las disciplinas contables ya no eran capaces de responder a todas las exigencias de la práctica administrativa.

El análisis económico conformado como una ciencia independiente, de forma compleja, sistemática, utiliza datos y en una serie de casos procedimientos y mecanismos de investigación propios de la estadística, la planificación, la contabilidad, la matemática y otras disciplinas directamente vinculadas a él.

El término "análisis" expresa de forma general, el método o estudio que se realiza para dividir el objeto en sus diferentes componentes con el fin de determinar las relaciones causa-efecto. El análisis encuentra su aplicación en las diversas manifestaciones de las actividades humanas, vinculándose con los fenómenos de la naturaleza y con los sociales. Entre estos últimos ocupa un lugar importante el análisis económico. Por tanto, la descomposición de los fenómenos económicos, en sus partes integrantes y el estudio de cada uno de ellos en particular, constituye en sí, el análisis económico.

Teniendo en cuenta la literatura consultada, se consideraron las opiniones relativas al objeto de análisis económico, : (N.V.Igolkin y V.E.Balikov, 1978), destacándose la (Buiede, Fernández, Munilla ,1988) y el resumen efectuado por "El análisis económico estudia como se utilizan los recursos que ha puesto el estado a disposición de las entidades, así como cuál fue el desenvolvimiento económico de la misma, destacándose las desviaciones existentes así como, también las medidas necesarias para subsanarlas" ( MINBAS, 1982).

A nivel empresarial se da la siguiente situación problémica, y es que frecuentemente la información que generan los métodos actuales para el análisis económico es insuficiente para la correcta toma de decisiones, lo cual es de interés social, ya que por ello dichas entidades no tributan todo lo que pudieran, a la satisfacción de las necesidades cada vez más creciente de la sociedad. Con todos los elementos anteriores, se realizó un proceso de pensamiento, de teoría de las restricciones, para encontrar el problema raíz y arrojó como problema científico la ausencia de una metodología para el análisis económico que evalúe y priorice las variables que explican el comportamiento del resultado final de las organizaciones.

Entre los métodos del nivel teórico que prevalecieron Teóricos – Lógicos: Hipotético – deductivo, con la aplicación de las técnicas Análisis y síntesis, abstracción, inducción – deducción, la Modelación, Sistémico – estructural – funcional y el Dialéctico –materialista con la aplicación de las técnicas Causa-efecto, análisis y síntesis, abstracción, inducción – deducción, así como se emplearon métodos empíricos como la observación, la medición y la comparación , con la aplicación de las técnicas: Diseño, operacionalización e integración de indicadores, sustitución en cadena y aproximaciones sucesivas, búsqueda y solución de problemas, paquetes estadísticos y paquete de Office.

DESARROLLO

Para el correcto funcionamiento de cualquier organización la aplicación del Análisis Económico, constituye un medio imprescindible para el control del cumplimiento de los planes y el estudio de los resultados de la misma, posibilitando tomar decisiones eficientes, permitiendo valorar cuantitativa y cualitativamente los momentos de previsión y ejecución de los procesos económicos a partir de la aplicación de diferentes métodos y procedimientos.

Metodología para el análisis económico en las organizaciones empresariales

Como resultado de la investigación, se desarrolló la metodología para el análisis económico en las organizaciones empresariales que se expone a continuación teniendo como base el empleo del costeo variable y tiene su desarrollo en la utilización de las técnicas de costo-volumen-beneficio.

La metodología propuesta está conformada por tres etapas: (anexo 1)

2.1.1 Etapa I. Preparación para iniciar el proceso.

Objetivos de la etapa:

• 1. Caracterizar la organización teniendo en cuenta aquellos elementos que ofrecen una mejor comprensión de la actividad económica que desarrollan.

• 2. Diagnosticar el estado real del empleo de los métodos de análisis económico que se efectúa en la organización.

Tarea 1.1: Caracterización de la organización.

Procedimiento específico:

• 1. Entrevistar a los directivos con el fin de conocer las características de la organización, y sus especificidades.

• 2. Para realizar la caracterización de la organización y poder orientarse en el entorno de ésta, es necesario conocer la meta determinante y social de la organización, la relación comercial con los clientes y proveedores, el objeto social, la misión y la visión de la organización empresarial.

Técnicas a emplear: revisión de documentos y entrevistas.

Tarea 1.2: Diagnóstico del estado real del empleo de los métodos de análisis económico en la organización para el análisis de la efectividad empresarial.

Procedimiento específico:

• Caracterizar los aspectos que demuestren la necesidad de implantar un análisis económico que posibilite conocer las causas del comportamiento de sus variables y el resultado final de las organizaciones La identificación de esta necesidad debe hacerse sobre la base de la valoración, analizando uno o varios períodos, de indicadores como:

• Ventas en volúmenes físicos de los productos y servicios.

• Precios de los productos y servicios.

• Costo de venta de los productos y servicios.

• Gastos de operaciones y gastos financieros.

• Determinar las áreas de la organización que serán objeto de análisis.

Técnicas a emplear: revisión de documentos y entrevistas a directivos y especialistas.

2.1.2 Etapa II Organización del análisis.

Objetivos de la etapa:

• Realizar el análisis de la actividad económica, tomando como base las fuentes de información y objeto de análisis.

• Identificar las variables que impactan negativamente en la efectividad empresarial.

Sistema de tareas de la segunda etapa.

Tarea 2.1. Recopilación y proceso de la información.

Procedimiento específico:

• 1) Se consideran las cifras planificadas y los resultados reales referidos a Utilidades, cantidades de productos vendidos por tipo de producto o mercancía, precio unitario de cada tipo de producto o mercancía a vender, costo de venta unitario de cada tipo de producto o mercancía a vender, otros ingresos, gastos de la operación comercial, gastos de administración, gastos financieros, y gastos de años anteriores.

• 2) Se determina el período a analizar y las fuentes de información. Estas pueden estar vinculadas con la planeación de ingresos y gastos, informe del Estado de Resultado y Balance General, registros e informes estadísticos y se conformará la adecuación de los datos al modelo establecido.

• 3) Se tendrá en cuenta las existencias de los inventarios y sus movimientos en cuanto a salidas de materiales y mercancías, determinando si se han introducido nuevos precios, se revisarán las normas de consumos y fichas de costos para asegurarse de la actualización y fiabilidad de la información.

• 4) Se recopila del plan del año el desglose de los gastos por partidas, del Informe mensual los resultados reales por cada uno de sus indicadores, y los importes correspondiente a otros ingresos, gastos de la operación comercial, gastos de administración, gastos financieros, y gastos de años anteriores de los registros contables.

Se habilita hoja de cálculo en Excel avanzado para organizar y procesar el análisis.

Técnicas a emplear: revisión de documentos, métodos estadísticos y matemáticos

Tarea 2.2 Empleo del método análisis – costo- beneficio.

Procedimiento específico:

• 1. Se realiza el análisis conjunto del costo de venta de las mercancías y los gastos de operación. El objetivo de este análisis es comparar el comportamiento real contra un patrón de referencia que permita, junto con las ventas, gastos de operaciones, otros ingresos y otros gastos, evaluar los resultados finales de la organización – utilidades –para establecer las causas de las variaciones de las utilidades, en particular en lo referido a los costos, y favorecer una toma de decisiones adecuada y oportuna.

• 2. Este procedimiento consiste en la sustitución sucesiva de la magnitud planificada en uno de los factores, por su magnitud real, mientras todos los indicadores restantes se consideran invariables.

• 3. Se utiliza la fórmula:

Donde:

U = utilidades.

Qi = cantidades de productos vendidos por tipo de producto o mercancía.

pui = precio unitario de cada tipo de producto o mercancía a vender

cuvi = costo de venta unitario de cada tipo de producto a vender.

OI – GOC -GDV- Gf- GAN-OG

OI: Otros ingresos totales.

GOC: Gastos de operación comercial.

GA: Gastos de administración.

GF: Gastos financieros.

GAN: Gastos de años anteriores.

Tarea 2.3: Identificación de las variables que impactan negativamente en la efectividad empresarial.

Procedimiento específico:

• 1) Al obtener los resultados con la utilización del método de sustitución en cadena se procede a identificar las variables que impactan negativamente en la efectividad empresarial, impidiendo la mejoría de los resultados en la organización. Los resultados finales considerados en los importes pueden ordenarse en forma ascendente y descendente con la finalidad de conocer cual es la mayor afectación.

• 2) Se habilita hoja de cálculo en Excel avanzado y se confecciona una tabla resumen que presente las diferentes variables que han sido estudiadas, se realiza el análisis del impacto en la desviación de las utilidades y se identifica en la clasificación de eficiencia y de eficacia, determinándose el nivel de responsabilidad que cada variable, planteándose así cuáles son las variables que impide la mejoría de la efectividad empresarial.

Técnicas a emplear: métodos estadísticos y matemáticos.

2.1.3 Etapa de mejora

Objetivos de la etapa:

• 1. Analizar las causas de las restricciones del sistema que afectan la efectividad empresarial.

Tarea 3.1 Identificar y verificar las causas del problema, aquellas cuya eliminación garantizará la no recurrencia del mismo.

En esta tarea se impone la necesidad de hacer medible el impacto o influencia de la causa a través de las variables que den cuenta de la misma, de manera de ir extrayendo la causa más significativa y poder analizar cuánto del problema será superado al erradicar la misma.

Procedimiento específico:

• 1. Para cada afectación seleccionada, listar las causas de su ocurrencia aplicando la tormenta de ideas.

• 2. Agrupar las causas listadas según su afinidad (dibujar diagrama causa-efecto), en base de las 6M (material, machine, man, method, moral, management).

• 3. Cuantificar las causas para verificar su impacto y relación con el problema y jerarquizar y seleccionar las causas raíces más relevantes. En esta actividad pueden ser utilizados los diagramas de dispersión, gráficos de Pareto.

• 4. Repetir 2 y 3 hasta que se considere suficientemente analizado el problema.

Técnicas a emplear: tormenta de ideas, diagrama causa-efecto, diagrama de dispersión, diagrama de Pareto.

Tarea 3.2 Diseño y programación de soluciones

El objetivo de esta tarea es identificar y programar las soluciones que incidirán significativamente en la eliminación de las causas que limitan la efectividad económica

Procedimiento específico:

• 1. Para cada causa seleccionada deben listarse las posibles soluciones. En caso de surgir muchas alternativas la lista puede ser jerarquizada (para descartar algunas alternativas) a través de una técnica de consenso y votación como la Técnica de Grupo Nominal TGN).

• 2. Analizar, comparar y seleccionar las soluciones alternativas resultantes de la TGN, para ello conviene utilizar múltiples criterios como: factibilidad, costo, impacto, responsabilidad, facilidad, etc.

• 3. Programar la implantación de la solución definiendo con detalle, el qué, por qué, cuándo, dónde, quién y cómo, elaborando el cronograma respectivo. 

Tarea 3.3 Implantación de soluciones

Objetivos de esta tarea:

• Probar la efectividad de la(s) solución(es) y hacer los ajustes necesarios para llegar a una definitiva.

• Asegurarse que las soluciones sean asimiladas e implementadas adecuadamente por la organización en el trabajo diario.

Tarea 3.4 Establecimiento de acciones de mantenimiento.

El objetivo de esta tarea es asegurar el mantenimiento del nuevo nivel de desempeño alcanzado. De él dependerá la estabilidad en los resultados y la acumulación de aprendizaje para profundizar el análisis de la efectividad económica.

Procedimiento específico:

En esta tarea deben quedar asignadas las responsabilidades de seguimiento permanente y determinarse la frecuencia de los análisis de la efectividad económica.

Diseñar acciones de garantía contra el retroceso, en los resultados, las cuales serán útiles para llevar adelante las acciones de mantenimiento éstas son:

• 1. Estandarización de procedimientos, métodos o prácticas operativas.

• 2. Entrenamiento y desarrollo del personal en las prácticas implantadas.

• 3. Incorporación de los nuevos niveles de desempeño, al proceso de control de gestión de la organización.

• 4. Documentación y difusión de la historia del proceso de mejoramiento.

La aplicación de esta metodología posibilita a los empresarios el análisis de las variables que se oponen al crecimiento continuo del resultado final de la organización, permitiendo ordenar y priorizar el impacto de las variables independientes, eficiencia y eficacia en la variable dependiente, la efectividad

Conclusiones

La metodología propuesta para el análisis económico permite a los que toman decisiones dominar la cartera de productos que mejor contribuyen al resultado final de las organizaciones, volúmenes físicos y el margen de contribución unitario y en masa de los productos y servicios que se venden, conocer las razones del comportamiento de los gastos de operaciones y financieros, contar con información para poder tomar decisiones correctivas que favorecen la mejora continua del resultado final de la organización y la detección de las causas del comportamiento del resultado final y su evaluación priorizando las variables cuantitativas y cualitativas que explican el comportamiento del resultado final de las organizaciones empresariales, preparar objetivos, planes de acción y de implementación para eliminar y/o reducir el impacto negativo de las variables de eficiencia y eficacia en la efectividad económica de la Organización.

Bibliografía

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Anexo

ANEXO 1. METODOLOGÍA PARA EL ANÁLISIS ECONÓMICO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Fuente: Elaboración propia

Autor:

MsC. Rosa María Puente Rodríguez

Organización a la que pertenece: Escuela de Hoteleria y Turismo "Nuevos Horizontes"

Categoría docente: Profesor Principal de EHT.

Profesor Auxiliar del MES

Lic. Pedro Alexandi Aliaga Palomino.

Organización a la que pertenece: Empresa Comercializadora de Combustibles de Holguín.

Categoría docente: Profesor Auxiliar del MES