Existen muchos riesgos dificultosos de cuantificar, que como máximo se prestan a calificaciones de "grande", "moderado" o "pequeño". Pero no debe cederse a la difundida inclinación de conceptuarlos rápidamente como "no medibles". En muchos casos, con un esfuerzo razonable, puede conseguirse una medición satisfactoria.
Esto se puede expresar matemáticamente en la llamada Ecuación de la Exposición:
PE = F x V
en donde:
PE = Pérdida Esperada o Exposición, expresada en pesos y en forma anual.
F = Frecuencia: veces probables en que el riesgo se concrete en el año.
V = Pérdida estimada para cada caso en que el riesgo se concrete, expresada en pesos.
Modelo de Evaluación de riesgos. Informe COCO
El modelo de evaluación de riesgos está basado en el marco de Control Interno de COCO que considera cinco objetivos del Control Interno y cinco componentes:
Objetivos:
1. Eficiencia en el costo.
2. Eficacia de las operaciones
3. Confiabilidad de la información.
4. Cumplimiento con la normatividad.
5. Salvaguarda de activos.
Componentes:
1. Ambiente de control.
2. Evaluación del control.
3. Actividades de control.
4. Información y comunicación.
5. Monitoreo o Supervisión.
Impacto de los riesgos en la organización
Todas las organizaciones, independientemente de su tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos. Los riesgos afectan la posibilidad de la organización de sobrevivir, de competir con éxito para mantener su poder financiero y la calidad de sus productos o servicios. El riesgo es inherente a los negocios. No existe forma práctica de reducir el riesgo a cero. La dirección debe tratar de determinar cual es el nivel de riesgo que se considera aceptable y mantenerlo dentro de los límites marcados. Los riesgos de negocio determinados por la alta dirección incluyen aspectos tales como:
· Clima de ética y presión a la dirección para el logro de objetivos.
· Competencia, aptitud e integridad del personal y tamaño del activo, liquidez o volumen de transacciones.
· Condiciones económicas del país y complejidad y volatilidad de las transacciones.
· Impacto en reglamentos gubernamentales y procesos y sistemas de información automatizados.
· Dispersión geográfica de las operaciones.
Importancia de los factores
El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de éstos hará, en ese mismo orden, la fortaleza o debilidad del ambiente que generen, y consecuentemente, el tono de la organización. Los riesgos identificados por la alta dirección están directamente relacionados con los procesos críticos en los que se involucran dentro de diversas áreas de la organización. La función de la auditoría
interna es identificar los riesgos y asignar prioridades de revisión a las actividades con probabilidad de riesgo mayor. Según, la bibliografía consultada existen diferentes factores que posibilitan la ocurrencia o manifestación de los riesgos, clasificándose en Internos y Externos. Dentro de los primeros se encuentran, el incumplimiento de los principios fundamentales del Control Interno (División de Funciones y el Cargo y descargo de la Responsabilidad Material), la no adecuada implantación de los planes de prevención en aquellas áreas o procesos claves susceptibles o proclives a los riesgos de la dirección por posibles fallas o grietas en el Control Interno no oportunamente detectadas, la falta de la adecuada capacitación del personal vinculado a las áreas o procesos claves y de alta probabilidad de riesgos, una ruptura en el procesamiento de los sistemas de información que pueden afectar adversamente las operaciones de la entidad, la naturaleza de las actividades de la entidad y el acceso de los trabajadores a todo tipo de recursos y la no existencia de un comité o grupo asesor de Control Interno que no actúa o que no es efectivo en las previsiones, pudiendo proporcionar oportunidades para facilitar la comisión de hechos indebidos.
Los Factores Externos incluyen las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes que pueden afectar el desarrollo del producto, el proceso de comercialización, el servicio al cliente, los precios y las garantías; además incluye la competencia que puede afectar las actividades del mercadeo o servicios, la legislación y regulaciones nuevas que pueden forzar cambios en las políticas y en las estrategias de operación, y la inestabilidad de la mercancía tanto de proveedores extranjeros como nacionales.
El Riesgo y los Objetivos de la Organización
El establecimiento de los objetivos de la empresa es una condición previa a la evaluación de los riesgos. La dirección debe fijar primero los objetivos, y luego determinar cuáles serán los riesgos que pueden afectar su consecución para poder tomar las medidas que se consideren oportunas. El establecer objetivos es un requisito previo para un Control Interno eficaz. Los mismos son metas medibles hacia donde una entidad puede desarrollar sus actividades.
Sin embargo, aún cuando debería existir una seguridad razonable para que estos objetivos puedan cumplirse, no siempre existe la seguridad de que algunos de ellos lo puedan hacer. Esta actividad es una fase clave de los procesos de gestión, y si bien no constituye estrictamente un componente del Control Interno, es un requisito que permite garantizar el funcionamiento del mismo.
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• http://www.conocer.org.mx
• http://www.arearh.com
• www.ocu.ucr.ac.cr
• www.info.ccss.sa.cr/auditoria/aud007.htm
• www.prevencionintegral.com
Además se buscó información en Internet a través de los siguientes buscadores profesionales:
• http://www.yahoo.com
• http://www.altavista.com
• http://www.google.com
• http://www.hotmail.com, entre otros.
Autor:
Lic. Guillermo Marín Bernal.
Universidad Central Marta Abreu de Las Villas. Cuba
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