El desagio tributario como estrategia efectiva de recaudación de tributos de la administracion tributaria (página 2)

• 1) La administración tributaria debe aplicar un programa de educación y concientizacion como parte de la aplicación de las normas del desagio tributario, para poder incrementar los niveles de ingreso que repercutan en el logro de las metas, objetivos y misión del estado peruano

• 2) Los mayores niveles de ingreso que se obtengan a través del desagio tributario, deben ser aplicados a los programas de salud, educación, seguridad y otros que necesiten para cumplir con las metas, objetivos y misión establecidos en los planes y programas.

1.6. VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN:

X. VARIABLE INDEPENDIENTE:

DESAGIO TRIBUTARIO

• INDICADORES:

X.1. NORMAS

X.2. ESTRATEGIAS

2. VARIABLE DEPENDIENTE:

• DESARROLLO DEL PAIS

• INDICADORES:

Y.1. RECAUDACION

Y.2. DISTRIBUCION

1.7 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION

1.7. 1. TIPO DE INVESTIGACION

Este trabajo, es una investigación científica del tipo básica o pura, por cuanto presenta la teorización integral del desagio tributario, como estrategia para incrementar los niveles de ingreso que permitan desarrollar los programas que son de responsabilidad del Estado

En este trabajo se ha contado con las normas, informes y documentos relacionados con la incidencia del desagio tributario. Se estima que todo este banco de datos representa el sustento que ha permitido llegar a conclusiones.

1.7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

Es una investigación del nivel descriptivo – explicativo, por cuanto describe las normas relacionadas con el desagio tributario, así como explica su incidencia en los niveles de ingresos tributarios que necesita el Estado para cumplir con sus planes y programas.

• METODOS Y DISEÑO DEL ESTUDIO

• METODOS DE INVESTIGACION

Según Hernández (2001)[12] para este tipo de tesis se pueden aplicar los siguientes métodos de investigación. Bernal (2000)[13], coincide con esta apreciación.

• DESCRIPTIVO

El que permite detallar, especificar, particularizar la incidencia del desagio tributario en los niveles de ingreso del Tesoro Público, como medio para llegar a conclusiones válidas para ser utilizadas en el trabajo de investigación

• ANALÍTICO

Este método permite examinar la incidencia del desagio tributario en los niveles de ingreso, como forma de formular conclusiones sobre su incidencia en la optimización de la gestión y el control de la Administración Tributaria.

1.8.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION

El diseño que se ha aplicado en la presente investigación es el de objetivos, cuyo detalle se presenta en la Contrastación y verificación de las hipótesis.

1.9. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION

1.9.1. POBLACIÓN

Estará constituída por los contribuyentes que se han acogerán a los programas de desagio tributario de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria- SUNAT.

• MUESTRA

Estará conformada por 100 personas, entre propietarios-gerentes, titulares-gerentes, gerentes generales, directivos y trabajadores relacionados con actividades económicas (comercio, industria y servicios) generadoras de rentas de tercera categoría que se acogerán a los programas de Desagio Tributario que administra la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

• 10 Propietarios-Gerentes de Empresas Unipersonales.

• 10 Titulares-Gerentes de Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).

• 10 Gerentes Generales de Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada (SRL).

• 10 Gerentes Generales de Sociedades Anónimas Cerradas (SAC).

• 10 Gerentes Generales de Sociedades Anónimas Ordinarias (SAO).

• 10 Gerentes Generales de Sociedades Anónimas Abiertas (SAA).

• 5 Gerentes de Cooperativas

• 10 Asesores Tributarios

• 10 Contadores Generales

• 10 Accionistas de Sociedades Anónimas

• 5 Socios de empresas.

• TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

Según Hernández (2001)[14] y conjugando criterios se ha estimado conveniente utilizar las siguientes técnicas e instrumentos, que nos han permitido obtener los datos para poder contrastar las hipótesis.

1.10. 1. TÉCNICAS:

Análisis documental.- Se han utilizado, para analizar las normas sobre Desagio Tributario emitidas por el Poder Ejecutivo o Legislativo y aplicadas por la Administración Tributaria

Encuestas.- Para obtener información de los, propietarios-gerentes, titulares-gerentes, gerentes generales y trabajadores de las empresas acogidas a los programas de desagio tributario.

• INSTRUMENTOS:

Ficha bibliográfica .- Utilizado en la recopilación de datos de las normas (Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias –RESIT), textos (sobre metodología de la investigación, derecho tributario y otros relacionados), informes (del Instituto Nacional de Estadística e Informática, Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y otras entidades oficiales y no oficiales) y otros documentos relacionadas con el desagio tributario y su incidencia en los niveles de recaudación de tributos.

Cuestionario de Encuesta.- Para obtener información de los propietarios-gerentes de empresas unipersonales, titulares-gerentes de empresas individuales de responsabilidad limitada, gerentes generales y/o administradores de sociedades comerciales de responsabilidad limitada y sociedades anónimas, así como directivos y profesionales de empresas acogidas a los programas de Desagio Tributario.

• TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS.

1.11.1. TECNICAS DE ANALISIS

Se aplicaron las siguientes técnicas:

• a) Formulación de cuadros con cantidades y porcentajes

• b) Formulación de gráficos

• c) Conciliación de datos

• d) Indagación

• e) Rastreo

• TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE

DATOS.

• Ordenamiento y clasificación

• Registro manual

• Registro computarizado con Excel

• Registro computarizado con SPSS

• JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION.

1.12.1. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

Este trabajo de investigación ha contribuído a determinar, por un lado el incremento en los niveles de ingreso mediante la recaudación de los tributos acogidos a la norma tributaria que aprueba el Desagio Tributario y por otro lado el efecto de esta medida tributaria en los contribuyentes como instrumento en la regularización de sus deudas tributarias que se encontraban imposibilitadas de ser pagadas por la considerable suma que resultaba aplicar la actualización de los intereses y multas por el régimen normal.

Según Miroquezada, J. (2002)[15] la deuda tributaria insoluta en el período 1996-2001 alcanzó 19 mil millones de Nuevos Soles, la misma que en la mayoría de los casos, a la fecha, todavía no ha prescrito, lo que conllevó a tomar decisiones referidas a la aplicación de las medidas tributarias como la del desagio. Dichas medidas han venido facilitando la recuperación de las deudas tributarias que en algún momento se consideraban incobrables. Según el autor se estima que la implantación del sistema de desagio reducirá de 10 a 12 mil millones de Nuevos Soles. Dicha recuperación incrementará los ingresos que necesita el Tesoro Público para distribuir a los Sectores que son responsabilidad del Estado y facilitar su desarrollo.

• IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

Con la aplicación del desagio tributario vienen ganando las empresas porque han fraccionado y/o aplazado sus deudas sin los intereses y multas del Régimen General o normal y también ha ganado la sociedad, porque ha recibido los beneficios de los mayores niveles de ingresos captados, los que han sido aplicados en los programas que son de cargo del Estado; de este modo la investigación tendrá un impacto en el empresariado, en el Estado y en la Sociedad, porque contribuirá a conocer la importancia de la aplicación de este instrumento tributario, como estrategia para el cumplimiento de las metas, objetivos y misión contenida en los planes y programas del Estado.

Según cálculos de SUNAT [16]un deudor tributario cuy deuda tributaria sea por ejemplo de 10,000 Nuevos Soles antes de la Ley del desagio tributario se elevaría a 38,920 Nuevos Soles por los intereses, reajustes y capitalizaciones. Esta situación, sin duda, es inmanejable para el deudor, por lo que la Administración Tributaria en coordinación con otras entidades pone en funcionamiento la estrategia del desagio para poder recaudar la deuda pendiente de cobro. Conservadoramente con la aplicación del desagio esta deuda solo alcanzó a 13,910 Nuevos Soles. Es decir se ha reducido en un 35.7%.

De esta forma, el Estado no ha perdido la deuda, la cobrará incluso con intereses adicionales y el deudor tributario tendrá las facilidades para seguir operando.

Pero, sin duda el ganador final será la sociedad que tendrá los ingresos para que sean atendidas sus necesidades de salud, educación, seguridad, vivienda y otros.

1.13. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION

El hecho de obtener información relacionada con tributos y especialmente tributos dejados de pagar, sin duda, no es tan sencillo, por lo que los deudores tributarios entran en una actitud defensiva, porque creen que estamos hurgando en sus problemas para denunciarlos.

Por otro lado en las entidades públicas, la actitud de los funcionarios es muy similar. La actitud defensiva, se manifiesta porque creen que estamos investigando para denunciar el mal uso de recursos. Es decir confunden nuestra misión con la actividad del periodismo de investigación.

Estas situaciones, se puede resumir en las siguientes limitaciones:

• Renuencia de las contribuyentes a facilitar información sobre sus obligaciones tributarias, lo que nos ha llevado a determinar una muestra pequeña pero lógicamente significativa por la información que se ha obtenido.

• Falta de colaboración de los de funcionarios de la Administración Tributaria y otras entidades públicas, lo que nos ha llevado a utilizar la información de obtenida en los portales de Internet.

• II. CRONOGRAMA

• III. PRESUPUESTO

(En Nuevos Soles)

BIBLIOGRAFÍA.

• Bernal, C. (2000) Metodología de la Investigación. Bogotá: Editorial Prentice Hall.

• Berrío, V. (2004) Nuevo Código Civil- Texto Ordenado. Lima: Talleres Gráficos de la Editorial Berrío.

• Diccionario Enciclopédico Salvat/Uno( 2000) Madrid: Editorial Salvat Editores SA.

• Escuela de Investigación y Negocios (2004) Código Tributario. Lima: Pacífico Editores.

• Estudio Caballero Bustamante (2000) Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias. Lima. Editorial Los Andes SA.

• Hernández, S. (2001) Metodología de la Investigación. México: Editorial Mc Graw.

• Instituto de Desarrollo gerencial (2030). Gerencia y Calidad en los sistemas de control. Lima: Imprenta del Instituto.

• .Jonson Ferry y Acholes Kevan (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Editorial Prentice May Internacional. Ltd.

• Contraloría General de la República (1998).Manual de Auditoria Gubernamental. Lima: Editora Perú.

• Melgarejo, L. (1999) La Tributación Nacional. Lima: Edición a cargo del Autor.

• Miroquezada, j. (2002) Evasión Tributaria. Lima: Editorial El Comercio.

• Pantoja, A.(1999) Situación de las empresas en el Perú. Lima: Edición a cargo del Autor.

• Rodríguez, A. (2001) La recaudación y evasión tributaria. México: Editorial Lumusa.

• Rúa, A. (1994) Economía y Recaudación. México: Editorial Trillas SA.

• Stevenson, J. y Weis, E. (1998) Planificación de la Economía. México: Editorial Lumusa.

• Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen especial de fraccionamiento Tributario. Lima: Imprenta de la SUNAT.

• Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen de Reactivación a través del sinceramiento de las deudas tributarias. Lima: Imprenta de la SUNAT.

• Terry George (1995) Principios de Administración. México: Editorial Compañía Editorial Continental.

Autor:

Dr. Cpcc Domingo Hernández Celis

Equipo De Investigacion:

Ana Apolonia Valejos Soto

Julia Paola Hernandez-Celis Vallejos

Lourdes Kharina Hernandez Vallejos

Andrea Del Rocio Hernandez Vallejos

[1] STEVENSON, james y Weis , Eduard.(1998) Planificación de la economía. 3ra. Edición. México.Editorial Limusa. Pág. 76

[2] Arrua, Antonio (1994) Economía y Recaudación. Pág. 99

[3] Decreto Supremo No. 135-99-EF: Texto Unico Ordenado del Código Tributario.

[4] Informativo Caballero Bustamante (2002).Informativo Derecho Tributario, 1ra. Quincena Mar.2002. Pág. A22.

[5] Stevenson, James y Weis, Eduard (1998) Planificación de la Economía. Pág. 76

[6] Jonson Ferry y Acholes Kevan (1999) Dirección Estratégica. Madrid. Editorial Prentice May Internacional. Ltd.. Pág. 297.

[7] Instituto de Desarrollo gerencial (2030). Gerencia y Calidad en los sistemas de control. Lima. Imprenta del Instituto. Pág. 27

[8] Diccionario Enciclopédico Salvat/Uno( 2000) Editorial Salvat Editores SA. Pág. 1040.

[9] Terry George (1995) Principios de Administración. México. Editorial Compañía Editorial Continental. Pág. 43

[10] Contraloría General de la República(1998).Manual de Auditoria Gubernamental. Lima. Editora Perú. Pág. 100

[11] Decreto Legislativo No. 295: Código Civil

[12] Hernández, S. (2001) Metodología de la Investigación. México. Edt. Mc Graw. Pág. 78

[13] Bernal, C (2002) Metodología de la Investigación. Bogotá: Edt. Prentice Hall.Pág. 175.

[14] Hernández, S. (2001) Metodología de la investigación. México: Edit. MC. Graw. Pág. 122

[15] Miroquezada, J.(2002) La evasión tributaria. Lima: Edit. El Comercio. Pág. 96

[16] Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias. Lima. Imprenta SUNT. Pág. 8