Estados Financieros

Para la toma de decisiones de la organización

Introducción

En una empresa u organización los movimientos económicos durante un trascurso de determinado tiempo, se lleva un registro de la misma, la cual es importante para la toma de decisiones a registro de ellas le llamamos contabilidad esta información se presenta a través de los documentos llamados "Estados Financieros"

CONCEPTO:

Los estados financieros describen el desempeño histórico de una empresa y proporcionan una base, juntos con el análisis comercial y el económico, para realizar proyecciones y pronósticos a futuro.

Deben cumplir objetivos:

? Utilizar un lenguaje común para toda la organización.

? Demostrar la lógica de las interrelaciones que existen entre los estados financieros.

? Introducir algunos principios fundamentales de las finanzas.

? Establecer la importancia de los flujos futuros de efectivos como base para medir el valor presente y valor futuro de una organización.

LOS 3 ELEMENTOS PRINCIPALES:

? Balance General.

? Estado de resultados.

? Estado de flujo de efectivo.

a) Balance General:

CONCEPTO Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado (en un punto específico del tiempo). Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).

Los 3 cuentas que conforman el Balance General:

– Activo: Activo corriente, activo no corriente y activos diferidos.

– Pasivo: pasivo corriente y pasivo no corriente.

– Capital: capital o patrimonio.

1. Activos Corrientes

1.1) Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo. No Corriente

1.2) Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

1.3) Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.

1.4) Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).

1.5) Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).

1.6) Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios).

1.7) Ga s tos pa ga dos por a ntic ipa do : representa pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).

2. Activo No Corriente:

2.1) Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación.

2.2) Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.

2.3) Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

3. Pasivo Corriente:

3.1) Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado.

3.2) Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.

3.3) Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros.

3.4) Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

4. Pasivo No corriente:

4.1) Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.

4.2) Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario.

4.3) Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.

5. Capital o Patrimonio:

5.1) Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas

5.2) Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.

5.3) Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.

Estructura del Balance General

Aspectos adicionales del Balance General:

? La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa "ahorra" o "reinvierte" una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos.

? La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital.

? El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).

Ecuación de Equilibrio

v Si se incrementa un Activo se debe:

? Disminuir otro activo en un importe igual, o

? Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

v Si se disminuye un Activo se debe:

? Aumentar otro activo en un importe igual, o

? Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

v Si se incrementa un Pasivo se debe:

? Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o

? Aumentar un activo en un importe igual.

v Si se disminuye un Pasivo se debe:

? Aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o

? Disminuir un activo en un importe igual.

Ejercicios

Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.

Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.

b) Estado de Resultados:

CONCEPTO: Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.

Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.

Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

1. Componentes del Estado de Resultados

1.1) Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

1.2) Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.

1.3) Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

1.4) Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).

1.5) Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.

1.6) Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.

1.7) Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

1.8) Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

1.9) Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.

1.10) Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.

1.11) Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

Estructura del Estado de Resultados

Ejemplo de Estado de Resultados

c) Estado de flujo de Efectivos:

CONCEPTO: "Es un estado financiero básico, cuyo objeto es proveer información relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un período determinado"

Nace como una Necesidad de contar con un estado eminentemente financiero. (Muestra el movimiento financiero de una empresa)

1. Componentes de Estado de flujo de efectivos

1.1) Actividades Operacionales:

? "Incluyen todas las transacciones y eventos relacionados con el giro de la empresa"

? Cobro procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios

? Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.

? Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.

? Pagos a y por cuenta de los empleados.

? Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas

1.2) Actividades de Inversión:

? "Son las relacionadas con la utilización de recursos financieros"

? Pagos o cobros por la adquisición o venta de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a LP.

? Pagos o cobros por la adquisición o venta de instrumentos de pasivo o de capital.

? Anticipos o cobros de efectivo y préstamos a terceros.

? Pagos o cobros derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera.

1.3) Actividades de Financiamiento:

? "Son aquellas relacionadas con la obtención de recursos financieros"

? Cobros procedentes de emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

? Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa.

? Cobros o reembolsos de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédula hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo ya sea a CP o LP.

? Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.

MÉTODOS DE PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

v Método Directo En este método se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc

v Método Indirecto: Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos del período tal como surgen de las respectivas líneas del Estado de Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinación (dado el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y sus equivalentes.

Ejemplo:

Conclusiones:

? Los estados financieros son importante conocer ya que mediante ello se conoce la rentabilidad o fracaso de una empresa en un determinado periodo.

? Para la toma de decisiones.

? Para estimaciones o proyecciones a futura de la organización.

? El registro de EF refleja el manejo o gestión de administrativos.

ESTADOS FINANCIEROS 24 de abril de 2013

BIBLIOGRAFIA:

? Mag. Oswaldo Sifuentes Bitocchi Jefe División de Mercadotecnia del INICTEL

? ANDERSON, Arthur. 1992 Escuela de negocios. Estado de Flujos de Efectivo.

? Lima COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA.1991. "CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo". Lima, Perú.

? COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA 1997. Normas Internacionales de Contabilidad. Lima, Perú

? CUADRADO EBRERO, Amparo 1983 Cash-Flow y Flujo de Recursos.

Web grafía:

– http:/ / www. valorcontable. com/ base-datos/

– http:/ / www. iberfinanzas. com/ index. php/ Articulos-Expertos-Finanzas/

– http://es.wikipedia.org/w/index.php?oldid=65390806

– http://www.monografias.com

Autor:

Quispe Alanoca Alberto

Huamani Rivera Miguel

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD DE ADMINISTRACION

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

ADMINISTRACION FINANCIERA I