La evaluación de riesgos como componente básico del sistema de control interno

Objetivos Asociados A Las Fuentes Financieras Objetivos  asociados a las fuentes de financiación Tener conciencia sobre los objetivos operacionales, de información y de cumplimiento que una institución pretende lograr constituye un aspecto básico a la hora de definir el sistema de control interno. La ULPGC, en su afán de alcanzar su misión institucional, desarrolla doce objetivos generales en el marco de cinco ámbitos de actuación * Docencia * Investigación * Servicio a la Sociedad * Servicio a la Comunidad Universitaria *Gestión

Objetivos Asociados A Las Fuentes Financieras Destaca la importancia que se otorga a la captación y empleo de la financiación como elemento necesario para el logro de la misión institucional; Además, el desarrollo de un programa de actuación amplio con una multiplicidad de objetivos operacionales. “Convenir con las Administraciones Públicas los niveles adecuados de financiación que permitan el óptimo funcionamiento de la Institución y la cobertura de sus misiones encaminadas a propiciar el desarrollo, la aplicación y la transferencia del conocimiento y de la tecnología. Al propio tiempo, estimular las iniciativas de profesores e investigadores tendentes a incrementar y diversificar las fuentes de financiación a través de convenios y colaboraciones con entidades públicas y privadas para la realización de estudios, proyectos, etc., sin menoscabo de las actividades de docencia encomendadas”

Objetivos Asociados A Las Fuentes Financieras Las universidades, por su condición de administraciones públicas, quedan sujetas a la institución del presupuesto y, por tanto, todos los gastos e ingresos son ineludiblemente de naturaleza presupuestaria y tienen como destino, la prestación de servicios públicos (docencia, investigación y extensión universitaria), sin perjuicio de otras aplicaciones relacionadas, directa o indirectamente, con éstos (guarderías, residencias, librerías, servicios de deportes, etc.). Objetivos asociados a las fuentes de financiación

Objetivos Asociados A Las Fuentes Financieras La naturaleza de las universidades públicas impone una fuerte regulación externa sobre las fuentes de financiación, provocando un fuerte solapamiento entre los objetivos de cumplimiento y de información; y éstos con los objetivos operacionales. Esta interrelación entre los objetivos refuerza la idea de que los objetivos externos e internos deben ser coherentes y compatibles, es decir, el logro de los primeros debe facilitar la consecución de los segundos y viceversa.

Vinculación Entre Los Objetivos y La Evaluación De Riesgo La valoración de los riesgos permite conocer razonablemente los principales factores que puedan poner en peligro los objetivos planteados por la Universidad en relación con las fuentes de financiación Engloba las consecuencias adversas que puedan producirse por una alteración cuantitativa o cualitativa en los ingresos presupuestarios, recogiendo las disminuciones efectivas de recursos financieros mantenidos en ejercicios presupuestarios previos, así como el desaprovechamiento de iniciativas que faciliten el incremento o diversificación de las fuentes de financiación. Riesgo Financiero

Vinculación Entre Los Objetivos y La Evaluación De Riesgo Riesgo de Crédito Describe aquellas amenazas que se puedan producir por insolvencia provisional o definitiva de un crédito, así como aquellas consecuencias adversas resultantes de un retraso en su efectiva recaudación. Riesgo de Fiabilidad de la Información Recoge aquellas incidencias que puedan producir una pérdida de fiabilidad en la información utilizada para cubrir necesidades de gestión y en la información dirigida a satisfacer la rendición de cuentas, prestando especial atención a los requerimientos legales que puedan incidir sobre el régimen económico-financiero de la Universidad. Riesgos de fiabilidad de la información

Aporte A La Administración Educativa De Comunidad Autónoma La colaboración global fijada anualmente por la Comunidad Autónoma constituye la principal fuente de financiación de la ULPGC y, por tanto, cualquier impacto es significativo en términos de:  Resistencia Alcance Persistencia Intensidad Reaccion Reversibilidad

Riesgo Financiero Dichos modelos de financiación difieren en el grado de autonomía que confieren a las universidades y en los términos contractuales por los que se determina el volumen de recursos, aunque frecuentemente se sustentan en fórmulas que conjugan una combinación de inputs (estudiantes matriculados, profesores, titulaciones) y outputs (estudiantes graduados, productividad científica, impacto social). Aporte A La Administración Educativa De Comunidad Autónoma

Aporte A La Administración Educativa De Comunidad Autónoma Riesgo de Crédito Asignada la cantidad en los presupuestos de la comunidad autónoma, la exigibilidad de la transferencia no debe plantear problemas en virtud de lo establecido en el artículo 43 de la Ley General Presupuestaria. Por lo tanto, los riesgos no se derivan por la exigibilidad de la cantidad asignada sino directamente de la vulnerabilidad que presenten tales créditos, ya sea, por desfases temporales en su asignación presupuestaria y posterior cobro, o bien por cambios en las variables que definen el modelo particular de financiación.

Aporte A La Administración Educativa De Comunidad Autónoma El riesgo de crédito de los recursos aportados por la Administración Autonómica se manifiesta en el supuesto de que se produzcan inconcordancias entre el libramiento de cada línea de financiación y el reconocimiento de las obligaciones  que llevan aparejadas. Con la firma del contrato-programa, las líneas presupuestarias se libran, en general, por doceavas partes al comienzo de cada mes natural, por lo que cabe esperar una vinculación temporal con sus correlativas obligaciones de pago, especialmente si consideramos que la ULPGC queda comprometida a lograr una correcta estabilidad presupuestaria que no derive en nuevos déficits. Riesgo de crédito.

Aporte A La Administración Educativa De Comunidad Autónoma Riesgo de la fiabilidad De la Información Corresponde a la Gerencia, especialmente a la Unidad de Gestión Económica, aportar gran parte de los datos necesarios para la elaboración de los presupuestos y recoger las atribuciones patrimoniales en el sistema de información de la Universidad, discriminando aquéllas que pudieran tener una finalidad concreta -subvención-, de aquéllas que puedan tener un destino genérico -transferencia-, teniendo en cuenta de que estas dos instituciones -subvención y transferencia- están regidas por una normativa financiera y contable diferente.

Aporte A La Administración Educativa De Comunidad Autónoma Para las unidades de gasto con financiación afectada cuya realización se circunscriba exclusivamente a un ejercicio presupuestario es suficiente con su inclusión en el presupuesto de la Universidad, tanto por lo que se refiere al gasto presupuestario como al ingreso presupuestario, no teniendo efecto adicional sobre el significado de las magnitudes anteriormente citadas. Aun cuando puedan identificarse diferentes unidades contables con financiación afectada, sólo es necesario establecer un seguimiento y control en los créditos destinados al plan de inversiones, a los efectos de garantizar el cumplimiento de las condiciones establecidas legalmente y posibilitar el análisis de la acción distorsionante que pueda tener sobre el remanente de tesorería y saldo presupuestario, temiendo en cuenta de que estas magnitudes no se ven afectadas por el resto de las unidades de gastos con financiación afectada, al circunscribirse a un único ejercicio presupuestario.

En la Ley de Presupuestos de la Comunidad Autónoma para el ejercicio presupuestario de 2000, se incluyen las siguientes rúbricas presupuestarias: Créditos destinados a gastos de personal. Créditos destinados a gastos de funcionamiento. Créditos destinados al plan de plantillas. Créditos destinados a sufragar trienios, quinquenios y sexenios de personal. Créditos destinados al Plan de Inversiones. Créditos destinados a complementos retributivos. Anticipo de masa salarial del contrato-programa.

Los créditos destinados a gastos de personal y gastos de funcionamiento pueden describirse como transferencias corrientes al financiar operaciones no concretas ni específicas. Los créditos destinados al plan de plantillas y los créditos destinados a complementos retributivos pueden ser definidos como subvenciones corrientes al dirigirse a operaciones concretas y específicas los créditos destinados al plan de inversiones se definen como subvenciones de capital, habida cuenta de que son fondos recibidos para la adquisición o construcción de activos fijos perfectamente determinados.

TASAS ACADÉMICAS DE CURSOS REGLADOS. Hernández y Valverde (1997) realizaron un estudio sobre la financiación del sistema universitario público español, se constata como la mayor parte de las universidades no cubren sus gastos corrientes con las transferencias recibidas de sus respectivas Comunidades Autónomas y aproximadamente la mitad no pueden responder a los gastos de personal con la subvención recibida. Las tasas académicas han de sufragar parte del montante de los gastos de personal y otros gastos corrientes básicos, así como los gastos que se deriven de los programas de calidad institucional y de calidad de los recursos humanos. Las tasas académicas de cursos reglados tienen Una importancia relativa en los presupuestos de Las universidades. La viabilidad económica- financiera de las universidades requieren un equilibrio del Presupuesto de ingreso y del presupuesto de gastos.

Riesgo financiero El riesgo financiero va a depender de una multiplicidad de factores que se engloban en la política de tasas que son definidos por la administración estatal y autonómica. La elasticidad de la demanda universitaria a los incrementos de tasas, los cambios en la política de becas, la aparición de nuevas figuras contractuales como préstamos-renta u otras modalidades, tienen una incidencia directa sobre la cuantía de esta fuente de financiación que es preciso valorar, en tanto que pueden repercutir en la estructura y estabilidad financiera de la Universidad.

Riesgo de crédito En el riesgo de crédito de las tasas académicas existe una notable diversidad en la política de fraccionamiento de los pagos entre universidades. El riesgo de crédito acontece por el aplazamiento en el pago de las tasas y por la política de exenciones sin cobertura financiera

Riesgo en la fiabilidad de la información La participación de las instituciones financieras facilita el cobro de las tasas académicas, especialmente cuando el alumnado ha domiciliado el fraccionamiento de sus tasas académicas. Ahora bien la fiabilidad de la información recogida en el sistema de información contable de la universidad va a depender de la correcta conciliación entre el saldo contable y bancario

Atribuciones patrimoniales de otras administraciones públicas: especial referencia a las subvenciones para actividades de I+D Las universidades obtienen atribuciones patrimoniales de personas físicas, tanto dinerarias o en especie -in natura-, aunque abundan en mayor medida las aportaciones a título gratuito de administraciones públicas, empresas u organizaciones privadas sin ánimo de lucro, estos recursos pretenden fomentar las actividades primarias de las instituciones universitarias, especialmente la financiación de proyectos de investigación.

SUBVENCIONES DE I+D APORTADAS POR LA UNIÓN EUROPEA.   La Unión Europea ha venido ofreciendo dos instrumentos financieros básicos Programas marco. Constituyen la base y el instrumento de la política de investigación y desarrollo tecnológico de la Unión Europea, así como el principal mecanismo de cooperación científica y tecnológica entre empresas, universidades y centros de investigación en Europa. Fondos estructurales. Estos fondos constituyen el principal instrumento para la política de cohesión comunitaria y han contribuido decisivamente en la financiación de las universidades públicas españolas, al aprovechar una ingente cantidad de recursos del Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) destinados básicamente a infraestructuras y proyectos de investigación.

RIESGO FINANCIERO. El riesgo financiero existe cuando la Universidad pierde o no desarrolla toda su capacidad para el acceso de esta financiación competitiva y, en este sentido, cabe señalar que tal posibilidad depende de muchos factores internos y externos, algunos de ellos controlables por la propia institución universitaria.

RIESGO DE CRÉDITO El riesgo de crédito asociado a las subvenciones públicas aportadas por la Unión Europea está vinculado al proceso de justificación y rendición de cuentas de los proyectos de investigación, pudiéndose reclamar la totalidad de la contribución patrimonial aportada en el supuesto de detectarse graves irregularidades financieras. Así mismo, la financiación recibida depende de la capacidad contable de la Universidad, habida cuenta de que los sistemas de imputación de costes financiables se corresponden con la capacidad para identificar los costes directos e indirectos vinculados a los proyectos de investigación.

SUBVENCIONES APORTADAS POR EL PLAN NACIONAL DE INVESTIGACIÓN Por una parte, la de fortalecer la investigación básica como elemento fundamental para contribuir solidariamente a la generación de conocimiento, base de todo desarrollo a largo plazo De acuerdo con el Plan Nacional de I+D+I, la misión de la Administración General del Estado debe ser: Por otra parte, la de crear un clima favorable para que las empresas se incorporen plenamente a la cultura de la innovación tecnológica con el fin de incrementar su competitividad.

RIESGO FINANCIERO. El riesgo financiero es el coste de oportunidad que supone no aprovechar la financiación adicional que pueda obtenerse del Plan Nacional de I+D+I. Los instrumentos financieros están concebidos para su aplicación en función del grado de dificultad o riesgo técnico inherente a cada una de las actividades, utilizando las subvenciones para aquellas actuaciones que tengan un componente de investigación científica o desarrollo tecnológico más avanzado, o para los casos en que su aplicación sea necesaria para realizar la actividad considerada.

RIESGO DE CRÉDITO. Las universidades, tanto si actúan como beneficiarias en sentido propio como si lo hacen en calidad de entidades colaboradoras, quedan sujetas a los preceptos establecidos en la Ley General Presupuestaria. El articulo 43 de esta Ley prevé que “las obligaciones de pago sólo son exigibles a la Hacienda Pública cuando resulten de la ejecución de los Presupuestos Generales del Estado”, si bien también advierte, en su apartado segundo, que “si dichas obligaciones tienen por causa prestaciones o servicios a la Administración pública, el pago no podrá efectuarse si el acreedor no ha cumplido o garantizado su correlativa obligación”. Es más, la Universidad puede quedar obligada a reintegrar las cantidades previamente recibidas si incurre en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 81.9 de esta Ley, además de los intereses y, en su caso, de los recargos que puedan acompañar a esta acción reparadora.

SUBVENCIONES DE I+D DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA los programas propios de las universidades constituyen el primer eslabón en la iniciación de grupos de investigación, las ayudas financieras que conceden las Comunidades Autónomas abren una puerta para su consolidación en caras de captar recursos en convocatorias externas de ámbito nacional e internacional, Por eso, las Comunidades Autónomas están implantando mecanismos financieros que premian la consecución de determinados mecanismos de calidad, presionando para que las universidades demuestren su capacidad investigadora si desean mantener o incrementar esta fuente adicional de recursos financieros.

RIESGO FINANCIERO. La estructura regional de aplicación del gasto de I+D nacional presenta una fuerte concentración, tanto por los recursos captados de las iniciativas nacional o europea, como por el número de investigadores localizados en las distintas Comunidades Autónomas. Según un informe desarrollado por la fundación Cotec (1998a), a escala autonómica se observan grandes discrepancias de una región a otra, tanto en la distribución del gasto de I+D entre el sistema público y privado como en la ejecución del gasto público.

RIESGO DE CRÉDITO. Para este se requiere analizar las normas y procedimientos que regulan los recursos a lo largo de los proyectos de investigación, los costes que son considerados como financiables, así como las contingencias que puedan derivarse de la justificación de tales atribuciones patrimoniales.

Repercusiones de la ejecución de los proyectos de investigación subvencionados El ritmo de ejecución del gasto y la percepción de los ingresos finalistas no son flujos simultáneos, lo que, en términos contables, implica la necesidad de establecer mecanismos de seguimiento y control, al objeto de garantizar el cumplimiento de los siguiente fines básicos.

Asegurar Obtener información precisa

Las desviaciones de financiación imputables puede presentarse con signo positivo o negativo. 2 CASO El reconocimiento de los derechos durante el ejercicio destinados a la financiación del gasto presupuestario realizado… Se han reconocido durante el ejercicio, derechos destinados a la financiación de gastos presupuestarios concretos…

Consideraciones patrimoniales de los proyectos de investigación subvencionados. Los activos son elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera, y se definen como recursos controlados por la entidad, como consecuencia de sucesos pasados, de los cuales se espera obtener en el futuro una utilidad económica.

La información asociada a las subvenciones de investigación puede presentar problemas de fiabilidad, al depender, entre otros, de los siguientes factores: Participación de un número importante de investigadores con decisiones descentralizadas. Existencia de un número importante de proyectos de investigación. Coordinación de diferentes unidades administrativas con responsabilidades Propias.

Gestión de flujos económicos y financieros que se proyectan en diferentes ejercicios presupuestarios Desarrollo de los principios y normas contables públicas que regulan la financiación afectada.

Ingresos de actividades económicas complementarias y servicios internos Actuando directamente a través de su propia organización. Interponiendo personificaciones dependientes con dominio perfecto, mayoritario o minoritario. Acordando con terceros la gestión de determinada actuación mediante convenios de colaboración.

En el caso de la ULPGC, la política de precios y directrices para la provisión de los servicios complementarios se concreta en los siguientes extremos. Servicios deportivos. Publicaciones y producción documental. Concesiones administrativas. Arrendamientos de instalaciones universitarias.

Riesgo de crédito El cobro de los servicios que se rigen por derecho privado -servicio de publicaciones y actividades deportivas- se produce con anterioridad a la prestación del servicio, por lo que el riesgo de crédito es nulo Riesgo en la fiabilidad de la información. I 1.ingresos en régimen de derecho privado derivados por la prestación de servicios. 2.Servicios de deporte.

Contratos para la realización de trabajos de carácter científico, humanístico, técnico y artístico: un caso Ilustrativo. Contratos de consultoría universitaria Contrato de peritaje. Contrato de investigación propiamente dichos.

Contrato de valoración Contrato de cooperación Contrato de cesión de propiedad industrial o licencia de patentes Contrato de licencia de propiedad industrial Contratos de franquicias. Aportación no dineraria al capital de una sociedad.

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