Control interno, acreditación y competitividad en universidades públicas y privadas de Lima (página 7)

Juicio profesional – Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.

Manifestaciones escritas – Documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoría. En este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y registros en los que se basan.

Muestreo de auditoría (muestreo) – Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) – Las Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board).

Porcentaje de desviación tolerable – Porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno prescritos, determinado por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente en la población no supera dicho porcentaje tolerable de desviación.

Riesgo de incorrección material – Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría. El riesgo comprende dos componentes, descritos del siguiente modo, en las afirmaciones: (i) Riesgo inherente– Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes; y, (ii) Riesgo de control– Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra relevación de información, y que pudiera ser material ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.

Riesgo de muestreo – Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población. El riesgo de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas: (i) En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son más eficaces de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que no existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen. El auditor se preocupará principalmente por este tipo de conclusión errónea debido a que afecta a la eficacia de la auditoría y es más probable que le lleve a expresar una opinión de auditoría inadecuada; y, (ii) En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son menos eficaces de lo que realmente son o, en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que existen incorrecciones materiales cuando de hecho no existen. Este tipo de conclusión errónea afecta a la eficiencia de la auditoría puesto que, generalmente, implica la realización de trabajo adicional para determinar que las conclusiones iniciales eran incorrectas.

Riesgo del negocio – Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.

Riesgo medioambiental – En determinadas circunstancias, entre los factores relevantes para valorar el riesgo inherente en el desarrollo del plan global de auditoría se puede incluir el riesgo de incorrección material en los estados financieros debida a cuestiones medioambientales.

Seguimiento de los controles (internos) – Proceso para valorar la eficacia del funcionamiento del control interno a lo largo del tiempo. Incluye la valoración del diseño y del funcionamiento de los procedimientos de control oportunamente, así como la adopción de las acciones correctoras que sean necesarias debido a los cambios en las condiciones de funcionamiento. El seguimiento de los controles (internos) es un elemento del sistema de control interno. Seguridad razonable * (en el contexto de un encargo que proporciona un grado de seguridad, incluidos los encargos de auditoría, y de control de calidad) – Un grado de seguridad alto, aunque no absoluto.

Significatividad (Materialidad)- Importancia relativa de una cuestión según el contexto. El profesional ejerciente determina la significatividad de una cuestión en el contexto en el que está siendo objeto de consideración. Ello puede incluir, por ejemplo, evaluar la posibilidad razonable de que el informe emitido por el profesional ejerciente cambie o influya en las decisiones de los usuarios a quienes se destina el informe; o, como otro ejemplo determinar si la cuestión analizada será considerada importante por los responsables del gobierno de la entidad de acuerdo con sus responsabilidades, a los efectos de determinar si debe o no informarse a éstos acerca de dicha cuestión. La significatividad puede ser resultante tanto de factores cuantitativos como de factores cualitativos, tales como la magnitud relativa, la naturaleza y el efecto sobre la cuestión analizada y los intereses de los usuarios a quienes se destina el informe o destinatarios.

Sistema de información relevante para la información financiera – Elemento del control interno que incluye el sistema de información financiera, consistente en los procedimientos y registros establecidos para iniciar, registrar, procesar e informar sobre las transacciones de una entidad (así como hechos y circunstancias) y para rendir cuentas sobre los activos, pasivos y patrimonio neto relacionados.

Sistema de la organización de servicios – Políticas y procedimientos diseñados, implementados y mantenidos por la organización de servicios para prestar a las entidades usuarias los servicios cubiertos en el informe del auditor del servicio.

Suficiencia (de la evidencia de auditoría) – Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.

Técnicas de auditoría asistidas por ordenador (CAATs, "Computer-assisted audit techniques") – Aplicaciones de los procedimientos de auditoría utilizando el ordenador como una herramienta de auditoría.

Notas: [1] Gutiérrez Carranza, Arturo (2014) Acreditación Universitaria. Lima. UIGV

[2] Hernández Celis, Domingo (2014) La nueva Ley Universitaria y la calidad educativa. Lima. USMP.

[3] Nueva Ley Universitaria, promulgada el 08.07.2014, publicada el 09.07.2014 y vigente desde el 10.07.2014

[4] Juárez Chirinos Sergio Manuel (2013) Tesis: La planeación estratégica como herramienta eficaz para la competitividad y acreditación institucional de las universidades publicas en el Peru”. Presentada para optar el grado de doctor en administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal de Lima, Perú.

[5] Alzamora Carrión, José Henry (2012) “Proceso de acreditación en la formación profesional de los estudiantes de Ciencias Financieras y contables de las Universidades de Lima. Presentada para optar el Grado de Doctor en Contabilidad en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega de Lima- Perú.

[6] Hernández Celis, Domingo (2004) “La Administración Financiera en el logro de los planes estratégicos de las Universidades Públicas“. Presentado en la Facultad de Ciencias Financieras y Contables de la Universidad San Martin. Lima. Edición a cargo del autor.

[7] Lucano Urbano, José (2014) Tesis: Evaluación del sistema de control interno. Presentado para optar el Grado de Doctor en Administración en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega de Lima, Perú.

[8] Fernández Ramírez, Andrea del Pilar (2014) Tesis: Implementación y funcionamiento integral del sistema de control interno. Presentado para optar el Grado de Doctor en Administración en la Universidad de San Martín de Porres de Lima, Perú.

[9] Gonzáles Jaramillo, Keiko (2014) Tesis: Economía, eficiencia y efectividad empresarial. Presentada para optar el Grado de Doctor en la Universidad de San Martín de Porres de Lima, Perú.

[10] Cáceres Cardoza, Lorena (2014) Tesis: Sistema de control interno y desarrollo empresarial. Presentada para optar el Grado de Doctor en Administración en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, de Lima, Perú.

[11] Lorenzo Herrera, Mariana (2014) Tesis: El nuevo control interno y el desarrollo institucional. Presentada para optar el Grado de Doctor en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega de Lima, Perú.

[12] Urteaga Robles, Saúl Domingo (2014) Historia de las universidades. Bogotá. Editorial San Fernando.

[13] Stoner, Freeman Gilbert (2014) Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

[14] Chiavenato, Idalberto (2014). Introducción a la Teoría General de la Administración. Santa Fe de Bogotá-Colombia. Mc. Graw Hill Interamericana SA.

[15] Ibídem.

[16] Ibídem.

[17] Ibídem.

[18] Ibídem.

[19] Johnson Gerry y Scholes, Kevan. (2014) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.

[20] Koontz Harold & Ciryl O’Donnell (2014) Curso de Administración Moderna- Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México. Litográfica Ingramex S.A.

[21] Steiner George (2014) Planeación Estratégica. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

[22] Fontalvo Herrera, Tomas José, (2010) La Gestión de la Calidad en los Servicios, ISO 9001:2008, Editorial Eumed- Universidad de Málaga – España. Págs. 56-60.

[23] Terry G. Vavra (2003) Como medir la satisfacción del cliente según la ISO 9001: 2000 – Madrid: Fundación Confemental, D. Págs. 25-30

[24] Cervera Martínez, Joseph (2001) Transición a las nuevas ISO 9000:2000 y su Implantación Ediciones Díaz Santos S.A. Madrid – España. Págs. 63-66.

[25] Miranda González, Francisco (2007) Introducción a la Gestión de Calidad Madrid – España, Delta Publicaciones universitarias. Pág. 69.

[26] Cuatrecasas ArbosLluis, (2001) Gestión Integral de la Calidad: Implantación, Control y Certificación, 2da edición. Barcelona – España. Pág. 110

[27] James Paul, (1997), Gestión de la Calidad Total: un texto introductorio Madrid: Prentice Hall. Pág. 33

[28] James Paul. Ob.cit. Pág. 37.

[29] Juran Joseph Moisés (1990) Juran y la planificación para la calidad – México: Ediciones Díaz de Santos. Pág. 86.

[30] Cantú Delgado, José Humberto (2006) Desarrollo de una Cultura de Calidad. México, D.F: McGraw-Hill. Págs. 139-140

[31] Toso, Kelo (2012) Planeamiento estratégico. Lima. Editora Bussines.

[32] Fuentes, Benjamín (2014) Auditoría de desempeño. México. UNAM.

[33] Estupiñán Gaitán, Rodrigo (2012) Administración de Riesgos E.R.M. y la Auditoria de desempeño. Bogotá. ECOE ediciones.

[34] Hernández Rosales, Andrea (2012) Auditoria de desempeño .Madrid: Editorial Días de Santos.

[35] Herrador Alcaide Teresa Carmen (2012) Auditoria de desempeño. Madrid. Editorial Tirant Lo Blanch

[36] Hevia Vásquez, Eduardo (2012) Auditoria de desempeño. Madrid. Editorial Tirant Lo Blanch

[37] Tuesta García, Saúl. (2012). Auditoria. México. Iberoamericana de Editores SA.

[38] Gálvez Sánchez, Alfredo (2012) Normas de auditoria gubernamental. Lima. Editorial San Pedro.

[39] Bacón; J. (2011) Manual de Auditoria de desempeño. Buenos Aires. Editorial megabyte

[40] Hernández Celis, Domingo (2014) Sistema de control interno en el marco del COSO. Lima. USMP.

[41] The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission- COSO.

[42] Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).

[43] Comité de Criterios de Control de Canadá—COCO.

[44] Duarte Saavedra, Luciana (2014) Acreditación universitaria. Lima. USMP.

[45] Órgano operador del SINEACE, encargado de definir los criterios, indicadores y estándares de medición para garantizar en las universidades públicas y privadas niveles aceptables de calidad, así como alentar la aplicación de las medidas requeridas para su mejoramiento.

[46] Armendáriz De la Puente, Grecia (2014) El SINEACE y la calidad educativa. Lima. PUCP.

[47] Chiavenato, Idalberto (2013) Teoría General de la Administración. Santa Fe de Bogotá-Colombia. Mc. Graw Hill Interamericana SA.

[48] Toso, Kelo (2013) Planeamiento estratégico. Lima. Editora Bussines.

[49] Robbins Stephen & Coulter Mary (2013) Administración. México. Prentice Hall Hispanoamericana, SA.

[50] Sallenave, Jean Paul (2013) Gerencia y planeación estratégica. Bogotá. Editorial: Norma

[51] Committee Of Sponsoring Organizations- COSO.

[52] Terry, George (2013) Economía empresarial. México. Editorial Continental

[53] Stoner, Joseph (2013) Eficiencia empresarial. Bogotá. Editorial Norma.

[54] Steiner, Watson (2013) Efectividad empresarial. México. Editorial Continental.

[55] Alcántara Jiménez, Antonio (2013) Mejora continua. Bogotá. Editorial Norma.

[56] Hernández Celis, Domingo (2014) Desarrollo empresarial. Lima. USMP.

[57] Bunge, Mario (2012) Filosofía de la ciencia. Buenos Aires. Editado por Ariel.

[58] Bunge, Mario (2013) Ética de la ciencia. Buenos Aires. Editado por Ariel.

[59] Bunge, Mario (2011) Sociología de la ciencia. Buenos Aires. Editado por Ariel.

Dedicatoria:

A mis hijas y demás familiares

Por el apoyo permanente

En mi desarrollo profesional.

William Enrique Cruz Gonzales.

Agradecimiento:

Mi especial agradecimiento para los distinguidos Miembros del Jurado:

Dra. Cristina Quiroz Zuñe

Dr. Roberto Cumpen Vidaurre

Dr. Mario Valcarcel Aragon

Por su criterio objetivo en la evaluación de este trabajo de investigación.

Asimismo mi agradecimiento para mi asesor:

Dra. Gloria Cruz Gonzales

Por las sugerencias recibidas para el mejoramiento de este trabajo.

Muchas gracias para todos.

William Enrique Cruz Gonzales.

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA ACREDITACIÓN Y COMPETITIVIDAD DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS DE LIMA METROPOLITANA, PROPUESTA ACTUAL

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE DOCTOR EN CONTABILIDAD

LIMA- PERÚ

2016

Autor:

William Enrique Cruz Gonzáles.