Deficiencias en la gestión de riesgos de las cajas municipales del Perú

Descripción del proyecto

4.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

Las Cajas Municipales del Perú han experimentado un crecimiento significativo en los últimos años. El segmento, atendido por entidades de distintos orígenes presenta un dinamismo apreciable y viene incorporando a nuevos clientes entre personas naturales y microempresas, quienes representan un mercado con características muy específicas por lo que las entidades deben dirigir sus estrategias hacia una gestión diferente a aquella de la banca múltiple.

Actualmente las Cajas Municipales del Perú se encuentran en un proceso de automatización de sus procesos operacionales, trayendo consigo que las organizaciones estén adecuando constantemente sus metodologías de control de acuerdo a la evolución de las nuevas tecnologías.

Con la implementación de tecnologías en las organizaciones, también se desarrollaron nuevas formas de delitos (informáticos) trayendo consigo que las empresas desarrollen nuevas estrategias de control de acuerdo a las exigencias de los estándares internacionales (Cobit, Basilea II, Coso II, entre otros).

Sin bien es cierto actualmente las Cajas Municipales están automatizando sus procesos operacionales en forma progresiva, existe aún una brecha entre el proceso de automatización y la adecuación de los mecanismos de control que permita minimizar los riesgos inherentes a la sistematización de sus procesos.

4.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

El proceso de globalización se ha desarrollado a través del avance de las tecnologías de información trayendo consigo implicancias en las economías modernas y en consecuencia las organizaciones se han visto obligadas a adecuar sus procesos a los nuevos cambios tecnológicos, que lejos de convertirse en una ventaja competitiva representa una exigencia especialmente en este tipo de organizaciones.

Actualmente se han identificado riesgos inherentes a instituciones financieras que deben administrarse, identificarse y controlarse como riesgo tecnológico, riesgo crediticio, riesgo de mercado, riesgo legal, riesgo de liquidez, entre otros

Por lo que pueden identificarse los siguientes problemas:

a.- Incumplimiento de pagos de clientes y las pérdidas derivadas

b.- Nuevas modalidades de actividades delictivas y escándalos financieros.

c.- La aparición de nuevos riesgos operacionales y financieros.

d.- Aparición de nuevos riesgos sobre la cartera de créditos, inversiones financieras y el patrimonio generado por los cambios en las tasas de interés, el tipo de cambio y los precios

e.- Fallas en la seguridad y continuidad operativa de los sistemas informáticos

f.- Problemas de calidad de información y la inadecuada inversión en tecnología

g.- Incumplimiento con las leyes, normas, reglamentos o normas de ética de cualquier jurisdicción.

h.- Existencia de procedimientos aislados de control de tecnología de información aplicado a las cajas municipales

i.- Ausencia de un modelo de control con una estructura sostenible que permita adecuarse a los constantes cambios tecnológicos.

Lo que obligo a las organizaciones ha desarrollar nuevas medidas para contrarrestar dichas acciones y estructurar nuevos estándares de control como modelo BASILEA, COBIT, COSO II, NIT, entre otros.

PROBLEMA PRINCIPAL

EXISTEN METODOLOGIAS DE CONTROL APLICADAS A LA GESTION DE RIESGOS DE LAS CAJAS MUNICIPALES DEL PERU?

Problemas Secundarios

• Se están aplicando adecuadamente las metodologías de control interno y auditoria interna aceptadas a nivel internacional (Basilea II, Coso, Cobit, etc.) para la gestión de riesgos de las Cajas Municipales del Perú?

• Se están desarrollando mecanismos de control diseñados de acuerdo a las necesidades del avance tecnológico de las Cajas Municipales del Perú?

• Las Cajas Municipales del Perú están adoptando medidas de control adecuadas a fin de minimizar los riesgos que permitan alcanzar el logro de los objetivos del negocio?

• Existen sistemas, procedimientos y equipos de cómputo adecuados a las necesidades de las Cajas Municipales del Perú y de acuerdo a lo dispuesto por la organismos de control financiero?

• Los Sistemas de Información Gerencial con que cuentan las Cajas Municipales del Perú se adecuan a sus requerimientos y las diferentes unidades operativas y/o gerencias se encuentran interconectadas?

• Se están efectuando auditorias a los Sistemas Informáticos en todas las áreas de las Cajas Municipales?

4.3 OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN:

OBJETIVO GENERAL:

PROPONER LA IMPLEMENTACION DE METODOLOGIAS DE CONTROL ADECUADAS A LA GESTION DE RIESGOS CON LA FINALIDAD DE CONTRIBUIR AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES.

Objetivos Específicos

• Adecuar las metodologías de control interno y auditoria interna aceptadas a nivel internacional (Basilea II, Coso, Cobit, etc.) para la gestión de riesgos de las cajas municipales del Perú

• Evaluación de los sistemas, procedimientos y equipos de cómputo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas y disposiciones legales vigente.

• Evaluar si el Sistema de Información Gerencial con que cuenta las entidades, se adecua a sus requerimientos, verificando que las diferentes unidades operativas y/o gerencias se encuentran interconectadas, a fin de que exista un óptimo aprovechamiento del Sistema.

• Realizar auditorias a los Sistemas Informáticos en todas las áreas de las Cajas Municipales con el propósito de verificar la eficiencia, eficacia y economía en la gestión así como las técnicas y procedimientos de control interno incorporados en ellos, para salvaguardar la información, el hardware y el software, brindando un grado razonable de seguridad, integridad y confiabilidad de los sistemas informáticos de la entidad.

• Evaluar la administración de los riesgos informáticos en la entidad, con el fin de minimizarlos.

4.4 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN:

Justificación

La implementación progresiva de las metodologías de control interno y auditoría interna aceptadas a nivel internacional (Basilea II, Coso, Cobit, etc.) por parte de las instituciones del sistema financiero incidirían positivamente en los resultados financieros de la empresa.

Al ser un tema de tan largo aliento y que supone inversiones costosas en tecnología, adecuación, capacitación y sistemas, los costos generados por la implementación de estas prácticas de control podrían ser trasladados a los clientes. Por ello es necesario desarrollar mecanismos de control de acuerdo a la metodología de control interno y auditoria interna aceptada a nivel internacional (Basilea II, Coso, Cobit, etc.) adecuando a las necesidades de las Cajas Municipales, convirtiendo en medidas de control sostenibles que pueden hacer frente a las exigencias de los cambios tecnológicos.

Importancia

El presente trabajo de investigación es importante y trascendente porque actualmente no existen metodologías de control adecuadas a la realidad de las Cajas Municipales del Perú.

De esta manera se pretende proponer y aportar nuevas formas de control acorde a las exigencias internacionales que permitan minimizar los riesgos tecnológicos y por consiguiente optimizar los resultados de la gestión financiera.

4.5. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS:

Hipótesis General

SI LA GESTIÓN DE RIESGOS IMPLEMENTADOS EN LAS CAJAS MUNICIPALES DEL PERU NO CONSIDERAN METODOLOGIAS DE CONTROL ADECUADAS ENTONCES NO CONTRIBUIRÁN AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES?

Sub – Hipótesis

• Si no se aplican adecuadamente las metodologías de control interno y auditoria interna aceptadas a nivel internacional (Basilea II, Coso, Cobit, etc.) a la gestión de riesgos de las cajas municipales del Perú entonces no se logrará optimizar los resultados del negocio.

• Si no se evalúan adecuadamente los sistemas; procedimientos y equipos de cómputo de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas y disposiciones legales vigente entonces no se tomaran las medidas correctivas oportunas en caso que se encuentren algunos errores e incompatibilidades.

• Si los Sistemas de Información Gerencial con que cuentan las Cajas Municipales del Perú no se adecuan a sus requerimientos entonces no existirá confiabilidad de la información gerencial para la toma de decisiones.

• Si no se están efectuando auditorias a los Sistemas Informáticos en las áreas de las Cajas Municipales entonces dichos sistemas pueden colapsar proporcionando información errada e inexacta.

• Si no existen medidas de control diseñadas de acuerdo a las necesidades del avance tecnológico de las Cajas Municipales del Perú entonces no se lograra optimizar los resultados de la empresa.

4.6. IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES:

Variables e Indicadores de la Investigación

Variable Independiente: X

Sub Indicadores de Gestión de Riesgos:

• Gestión del riesgo de crédito

• Gestión del riesgo de mercado

• Gestión del riesgo operacional

• Gestión del riesgo tecnológico

• Gestión de activos y pasivos

• Gestión del riesgo de tipo de cambio

• Gestión del riesgo del precio de oro

• Gestión del riesgo de tasa de interés

• Riesgo de liquidez

Variable Dependiente: Y

Marco teórico

5.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN:

Actualmente no se han encontrado trabajos similares en las universidades del país, solo se cuenta con un trabajo de investigación efectuada en la Maestría de Auditoria Integral curso de Auditoria de Sistemas de la Escuela de Post Grado UNFV para la Caja Municipal de Piura.

Por lo tanto podríamos considerar el presente trabajo como inédito.

5.2. BASES TEÓRICAS:

Para desarrollar el marco conceptual se necesita:

5.2.1.Conceptualizaciones sobre: (Variables Independientes).

Sistemas informáticos.- Un sistema informático es el conjunto de hardware, software y de un soporte humano. Un sistema informático típico emplea una computadora que usa dispositivos programables para capturar, almacenar y procesar datos.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.

El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o personas.

El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y posterior.

El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas presupuestarias y operativas y además cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo, cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión empresarial.

Simón Andrade E., en su libro Planificación de Desarrollo Pág. 120, sostiene la siguiente teoría: El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier desviación.

El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena de Julio-2002- Pág. F1, cuando habla del control interno indica que a partir de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo una gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoría. La profundización en control interno como herramienta de la gestión ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores, Contadores Públicos, los especialistas en información y comunicación, los expertos en sistemas y los técnicos en informática y cibernética.

En la SAS 1 (Statement Auditing Standard: Declaración de Normas de Auditoría), se afirma lo siguiente:

El Control interno incluye el plan de organización y todos los métodos y medidas de coordinación adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas… Un sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan con las funciones de los Departamentos de Contabilidad, presupuesto y Finanzas.

De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute of Accountants), el control interno integra los planes de organización de la entidad y todos los métodos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen en una organización para el conocimiento y protección de sus activos, la consecución de información financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestión y la realización de las políticas surgidas en la dirección.

De forma más concisa, E. Gironella Masgrau llama "Control interno al plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en el mejor desempeño de sus funciones".

El Estudio Caballero Bustamante, a partir de las definiciones anteriores destaca tres clases de control interno atendiendo a sus objetivos: 1) Control interno operacional: 2) Control interno contable; y 3) verificación interna.

Asimismo se establece los principios fundamentales del control interno: 1) Fijación de las responsabilidades; 2) Separación de funciones; 3) Utilización de pruebas de comprobación; 4) Las operaciones no deben quedar a cargo de una sola persona; 5) Las funciones y procedimientos deben figurar por escrito; 6) Selección adecuada del personal; 7) Rotación de funciones; 8) Es necesario los períodos de descanso vacacional; 9) Ubicación adecuada del personal; 10) La contabilidad no sustituye al control interno; 11) Utilización de cuentas de control; 12) Creación de un sistema de archivo y correspondencia.

Los elementos más importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse de la siguiente manera: a) Definición de objetivos; b) Organización adecuada; c) Comunicaciones internas ágiles; d) Procedimientos efectivos y e) Personal idóneo.

5.2.2.Conceptualizaciones sobre: (Variables Dependientes)

Objetivos.- Son muchas las definiciones que han dado los distintos autores acerca de los objetivos empresariales. Con el fin de encontrar una definición suficientemente general, veamos cuáles son las funciones que deben cumplir dichos objetivos:

• Guiar, incitar y coordinar las diversas actividades que se desarrollan en el seno de la empresa,

• Proporcionar una base para la evaluación y control de los resultados obtenidos,

• Motivar a los miembros de la empresa mediante el conocimiento, entendimiento y aceptación de sus metas, buscando su implicación en la empresa

• Transmitir al exterior (a los proveedores, clientes, competidores y sociedad en general) las intenciones de la empresa, para encontrar apoyos y crear su imagen

5.3.- MARCO JURÍDICO:

Las Cajas Municipales del Perú se rigen por:

• Ley Nº 26702; Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.

• Decreto Ley No. 25612 que estableció el Régimen de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito.

• Normativa emitida por la Superintendencia de Banca y Seguros.

• Normativa emitida por el Banco Central de Reserva del Perú.

• Normativa emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas

• Normas Internacionales:

– Basilea II

– Control Objectives Control Objectives for Information and related Technology

5.4.- DEFINICIÓN DE TÉRMINOS:

Gestión de riesgos: El proceso de ponderación de las distintas opciones normativas a la luz de los resultados de la evaluación de riesgos y, si fuera necesario, de la selección y aplicación de las posibles medidas de control apropiadas, incluidas las medidas reglamentarias.

COBIT (Control Objectives Control Objectives for Information and related Technology) es el marco aceptado internacionalmente como una buena práctica para el control de la información, TI y los riesgos que conllevan. COBIT se utiliza para implementar el gobierno de IT y mejorar los controles de IT. Contiene objetivos de control, directivas de aseguramiento, medidas de desempeño y resultados, factores críticos de éxito y modelos de madurez

Basilea II.- Es el segundo de los Acuerdos de Basilea. Dichos acuerdos consisten en recomendaciones sobre la legislación y regulación bancaria y son emitidos por el Comité de supervisión bancaria de Basilea. El propósito de Basilea II, publicado inicialmente en Junio de 2004, es la creación de un standard internacional que sirva de referencia a los reguladores bancarios, con objeto de establecer los requerimientos de capital necesarios, para asegurar la protección de las entidades frente a los riesgos financieros y operativos.

Coso.- El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estandar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno. No puede por lo tanto faltar una sección expresamente dedicada a este documento en toda web que pretenda dedicarse a la auditoria con profesionalidad.

Metodología

6.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN

6.1.1. Tipo de Investigación

El presente trabajo es una investigación aplicativa, que requiere de una descripción de las características más significativas de la gestión de riesgos que se implementaran en las Cajas Municipales. Se ha dispuesto de la información administrativa, financiera y presupuestaria, los informes de auditoria interna y externa y las memorias de los funcionarios de las Cajas Municipales. Asimismo se contó con las leyes: marco, orgánicas y específicas, estatutos, reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados con la programación, ejecución y control de riesgos y sistemas informáticos.

6.1.2. Nivel de Investigación

Es una investigación del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto presenta la realidad actual del sistema de control interno en la gestión de riesgos y sistemas informáticos y se explica la forma como obtener la eficiencia y eficacia a través del sistema de control interno.

6.2. MÉTODO Y DISEÑO DEL ESTUDIO

6.2.1. Método

Descriptivo

El método que ha permitido detallar, especificar, particularizar los hechos que se han suscitado en la gestión de riesgos y desarrollo de sistemas informáticos de las Cajas Municipales, de modo que permitan inferir o sacar conclusiones válidas para ser utilizadas en el trabajo de investigación.

Analítico

Este método permitirá examinar la gestión de riesgos y desarrollo de sistemas informáticos y especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la operatividad, para poder inferir o formular conclusiones sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economía de la empresa.

Inductivo:

Método que ha permitido inferir los resultados de la muestra en la población para validar la investigación realizada.

En el proceso de desarrollo de este trabajo de investigación, además de estos métodos se aplicarán otros pero en menor incidencia, de modo que su adecuada complementación permitirá obtener los resultados que persigue este Trabajo. En todo caso, la utilización de métodos o cualquier procedimiento o técnica de trabajo no es limitativa en el trabajo de investigación.

6.2.2. Diseño

El diseño que se ha aplicado en la investigación, es el de objetivos, cuyo detalle se presentará en la Contrastación de verificación de las hipótesis.

6.3 POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

6.3.1.Población

El universo poblacional esta conformado por las doce Cajas Municipales del Perú.

Cabe indicar que la determinación de esta población, es porque todos los elementos presentan una misma característica.

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Trujillo

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Arequipa

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Sullana

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Ica

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Cusco

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Tacna

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Paita

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Pisco

• Caja Municipal de Ahorro y Crédito Del Santa

6.3.2.Muestra

La muestra de este trabajo de investigación estará constituida por las siguientes instituciones:

• Caja Municipal de Piura

• Caja Municipal de Trujillo

• Caja Municipal del Cusco

6.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

6.4.1. Técnicas

Las principales técnicas que utilizaremos en la investigación son.

• Revisión documental.- Se ha utilizado para obtener datos de las normas, libros, tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias, estados financieros y presupuestarios relacionados con la ejecución y el control de los sistemas de riesgos e informáticos.

• Entrevistas.- Esta técnica se aplicó para obtener datos de parte de autoridades y funcionarios de las instituciones financieras para determinar como están implementada la gestión de riesgos y sistemas informáticos de la Caja Municipal.

• Encuestas.- Se aplicó cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para el trabajo de investigación de parte de los funcionarios de las Cajas Municipales de Piura, Trujillo y Cusco.

6.4.2. Instrumentos

Los principales instrumentos que utilizaremos en la investigación son:

• Ficha bibliográfica– Instrumento utilizado para recopilar datos de las normas legales, administrativas, contables, de auditoria, de libros, revistas, periódicos, trabajos de investigación e Internet relacionados con el trabajo de investigación..

• Guía de Entrevista.- Instrumento utilizado para llevar a cabo las entrevistas con funcionarios de las cajas municipales.

• Ficha de encuesta.- Este instrumento que fue aplicado para obtener datos de los usuarios internos y externos (clientes) de las cajas municipales, para luego convertirla en información del trabajo de investigación

Técnicas de análisis y procesamiento de datos

Técnicas de análisis de datos

Se han aplicado las siguientes técnicas:

a) Análisis documental

b) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes

c) Comprensión de gráficos

d) Conciliación de datos

e) Indagación

f) Rastreo

Técnicas de procesamiento de datos.

El trabajo de investigación ha procesado los datos conseguido de las diferentes fuentes, por intermedio de las siguientes técnicas:

a) Ordenamiento y clasificación

b) Registro manual

c) Proceso computarizado con Excel

d) Proceso computarizado con SPSS

Cronograma

Como se mencionaba anteriormente se pretende realizar el proyecto en un período entre siete y ocho meses, iniciando en junio del 2008 y finalizando en enero de 2009.

Bibliografía

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FLEISIG, Heywood y Nuria DE LA PEÑA

1995 Exposición presentada en el Seminario de COFIDE sobre microempresas

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INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA (INEI)

1995 ¿Perú. Infraestructura distrital 1994?, Lima: Dirección Técnica de Censos y Encuestas

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BAENA Paz, Guillermina Manual para elaborar trabajos de investigación documental.– México : Editores Mexicanos Unidos, 1997. 124 p.

RUIZ Pérez, Rafael. El análisis documental : Bases terminológicas, conceptualización y estructura operativa, con una bibliografía indizada .– Granada : Universidad de Granada, 1992,216 p.

SCHMELKES, Corina. Manual para la presentación de anteproyectos e informes de investigación : Tesis.– México : Harla, 1996,214 p.

CAMPOS A., A. y MEZA D., C. 1993. Manual para la estructuración de la tesis universitaria. Perú, Universidad Femenina del Sagrado Corazón. 167p.

Autor:

Evelin Zevallos Cabrera

Enviado por:

Domingo Hernandez Celis

DOCENTE: DR. JULIO RAYMUNDO FEITOZA LIMA

UNIVERSIDAD NACIONAL

FEDERICO VILLARREAL

ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRIA EN AUDITORIA INTEGRAL

ASIGNATURA : SEMINARIO DE TESIS

– JUNIO DEL 2008 –