El saneamiento contable en estados financieros y la cuenta general de la república. Perú (página 2)

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» A los auditores no les fue posible satisfacerse de la razonabilidad del saldo neto del rubro "Inmuebles, Maquinaria y Equipo. de SI. 5 474 583,4 mil al 31 de diciembre de 2009, compuesto de redes de agua y desagüe por SI. 2 924 648,9 mil (53,42%), instalaciones sanitarias SI. 1 044 773,5 mil (19,08%), maquinaria, equipos, terrenos y otros activos SI. 386 217,2 mil (7,06%), y trabajos en curso SI. 1 118 943,6 mil (20,44%), debido a:

a) La empresa no ha culminado los inventarios físicos debidamente valorado y la conciliación con los requisitos contables del activo fijo, por lo que no se ha podido determinar el monto de los ajustes que pudieran afectar el Activo y a los resultados del año 2009.

b) La empresa no ha efectuado un estudio técnico para identificar la obsolescencia y deterioro de las redes de agua y desagüe, ni ha revisado los saldos de la depreciación acumulada de acuerdo a la vida útil estimada, a fin de efectuar los cambios requeridos, y determinar el valor razonable de los activos fijos, de acuerdo con las consideraciones

establecidos por la Norma Internacional de Contabilidad – NIC 16.

c) No se ha realizado un estudio para estimar el valor de uso y, la probable desvalorización de los Inmuebles, maquinaria y equipo, de acuerdo con los criterios y consideraciones de la Norma Internacional de Contabilidad -NIC36.

d) Al 31 de diciembre de 2009, el importe de la cuenta "Trabajos en Curso" de SI. 1 118 943,6 mil está conformado por algunas obras ejecutadas por SEDAPAL y están en operación desde años anteriores, no habiéndose transferido a las respectivas cuentas contables de activo fijo, en consecuencia, se desconoce las correspondientes depreciaciones, cuyos efectos también son de carácter tributario.

e) Están pendiente de saneamiento físico y legal los predios de propiedad de SEDAPAL a cargo de COFOPRI, mediante Convenios suscritos el 23 de agosto de 2007 y 14 de agosto de 2009. El valor contable neto de dichos bienes es de SI. 439 821,9 mil.

f) Las redes de agua potable y alcantarillado, según informaciones de la Gerencia de Servicios Norte, han superado generalmente su vida útil y la antigüedad estimada es de 40 a 50 años que requieren de rehabilitación por el material que fue utilizado; y, la Gerencia de Servicios Sur, informa que dichas redes están en condición de bueno 44%, regular 32% y malo 24%. El saldo neto de depreciación al 31 de diciembre de 2009 de las redes de agua y desagüe es de SI. 2 924 648,9 mil.

El Seguro Social de Salud – ESSALUD, en el dictamen de fecha 09 de abril de 2010, emitido por la SOA Vigo & Asociados S.C., presentó una opinión con salvedades debido a la falta de revelación suficiente y el efecto del ajuste de los años 2009 y 2008, si hubiera, de la resolución final de las acciones judiciales interpuestas por ESSALUD.

El informe de auditoría a la Cuenta General 2009 expresó que, salvo por lo anteriormente mencionado en los reparos con los activos totales del Balance General y el resultado del Estado de Gestión, los estados financieros de la cuenta general 2009 presentó razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera del Sector Público al 31 de diciembre del 2009 y el resultado de sus operaciones por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y normas legales vigentes y aplicables.

Informe de auditoría del 2010

Como resultado de la Auditoría a la Cuenta General de la República 2010, se concluyó que de 2 361 entidades, solo se incorporó el 96%. De ellas las auditorías financieras ejecutadas por los diferentes Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control representan en su conjunto, respecto a los Estados Financieros del Sector Público contenidos en la Cuenta General de la República, de un total de 46 entidades de la muestra auditada, el 73.3% del total Activo, 72% de los ingresos y el 67% de los gastos. Asimismo, en cuanto a los estados presupuestarios, los informes de auditoría representan con relación a los Ingresos el 59%, 53% y 51% del presupuesto inicial, presupuesto modificado y ejecución, respectivamente; en cuanto a los Egresos representó el 59%, 53% y 54% del presupuesto inicial, modificado y ejecución, respectivamente.

Entre los aspectos más significativos de las auditorías de las entidades del sector público podemos citar al Ministerio de Transportes, cuyo dictamen emitido por la SOA Bello & Asociados S.C. expresa abstención de opinión porque el 83% de la ejecución de gastos a nivel pliego se encuentran en proceso de auditoría por parte de otras sociedades de auditoría, constituyendo una limitación al alcance. El Ministerio de la Producción con dictamen emitido por la SOA Tolentino Henríquez y asociados S.Civil expresa una opinión con salvedades por diferencias en los importes de los saldos de balance año 2009 incorporados al presupuesto institucional del año 2010 marginándose del presupuesto de 2010 el importe de 43 millones dificultando la ejecución de los recursos por falta de marco legal presupuestario.

El Ministerio de Defensa en el dictamen emitido por la OCI expresa abstención de opinión por que las OCI de las unidades ejecutoras emitieron dictámenes con abstención de opinión porque no les fue proporcionado los auxiliares contable del rubro edificios, estructuras y activos no producidos por lo que no les permitió satisfacerse de la razonabilidad de dichos saldos por 10 512 989 mil. El Ministerio de Educación en el dictamen emitido por la firma Angel Lopez Aguirre & Asociados CC.PP.S.C. expresa opinión adversa debido a reparos por un importe de 1 253 301 mil que es el 48% del activo total (existencias, edificios). El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo en el dictamen emitido por la firma Agreda & Asociados Contadores Públicos Sociedad Civil expresa abstención de opinión por reparos ascendentes a S/.53 866 mil debido a las rendiciones de los gastos incurridos por el PNUD por 4 510 mil que no presentaron rendiciones de cuentas documentadas a fin de revisar con objetividad dichos gastos.

SEDAPAL, con dictamen emitido por la firma Portal Vega & Asociados S.C., presenta una opinión con salvedad debido a reparos por S/. 298,7 millones que representa el 4.56% del total del activo por corresponder a las 440 obras recepcionadas de los asentamientos humanos y municipios entre los años 1993 al 2002 las cuales fueron financiadas con recursos del FONAVI cuya valorización fue registrada en las cuentas de inmuebles, maquinaria y equipo y Capital Social como una contribución no reembolsable. Al respecto, los auditores precisaron que el MEF mediante comunicaciones cursadas a la empresa, mantuvo como posición que la valorización actualizada de dichas obras ascendieron a S/. 710,2 millones y que estas constituyen Contribuciones Reembolsables, por lo que de ben estar sujetas a la suscripción de un acuerdo de reconocimiento y pago de deuda por parte de SEDAPAL.

En el informe de auditoría a la Cuenta General 2010, la comisión de Contraloría General de la República recomendaron que se continúe impulsando el proceso de saneamiento contable de todas las Entidades del Estado, con la finalidad de obtener información financiera confiable, Con respecto a la Dirección General de Contabilidad Pública recomendaron que deben establecer procedimientos de conciliación de los saldos de operaciones recíprocas reportadas por las entidades del sector público, que permita la presentación razonable de los estados financieros.

Informe de auditoría del 2011

Como resultado de la Auditoría a la Cuenta General de la República 2011, se concluyó que de 2 375 entidades, solo se incorporó el 97%. Las auditorías financieras ejecutadas por los diferentes Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control representan en su conjunto, respecto a los Estados Financieros del Sector Público contenidos en la Cuenta General de la República, de un total de 195 entidades de la muestra auditada, el 79% del total Activo, 77.3% de los ingresos y el 73% de los gastos. Asimismo, en cuanto a los estados presupuestarios, se recibieron 177 informes de auditoría de la muestra que representan con relación a los Ingresos el 64%, 60% y 57% del presupuesto inicial, presupuesto modificado y ejecución, respectivamente; en cuanto a los Egresos representó el 66%, 63% y 66% del presupuesto inicial, modificado y ejecución, respectivamente.

Como resultado del examen efectuado al proceso de integración y consolidación de los estados financieros del Sector Público correspondientes al ejercicio 2011, la Contraloría General de la República emitió un dictamen con salvedades,

A partir de la emisión de la Ley n° 29608, la Dirección General de Contabilidad Pública viene adoptando medidas para que las entidades del sector público efectúen el saneamiento de sus respectivas cuentas contables, emitiendo manuales de procedimientos, estableciendo la dinámica de las cuentas de saneamiento contable y ha elaborado un módulo de Saneamiento Contable a fin que las entidades registren las cuentas contables identificadas a sanear, reclasificar o corregir, vía web.

Al 13 de julio de 2012 un total de 573 entidades del sector público se han acogido al proceso de saneamiento contable, lo que demuestra que el citado saneamiento se viene efectuando de manera progresiva, mas aún con la implementación del Módulo de Saneamiento Contable vía Web, se espera se uniformice y acelere este proceso teniendo en cuenta la ampliación del plazo para la culminación de dicho proceso es hasta el 31 de diciembre de 2012.

En sesión del pleno del Congreso de la República del 20 de Octubre de 2011, se aprobó, por mayoría, el texto sustitutorio de la Comisión de Presupuesto que recomienda la no aprobación del informe de la Cuenta General de la República correspondiente al Año Fiscal 2010 presentada por la Dirección General de Contabilidad Pública del MEF.

Como resultado de la Auditoria a la Cuenta General de la República 2011, se emitió recomendaciones considerando las acciones de implementación de saneamiento de la información contable en el Sector Público, establecidas en el artículo 3" de la Ley n." 29608, sugirieron que se impulsen las acciones que permitan obtener estados financieros razonables y consistentes para la elaboración de la Cuenta General de la República y se efectúe un seguimiento y monitoreo a todas las entidades del sector público respecto a las acciones adoptadas en tomo al saneamiento contable, a fin de contar con información fiable, consistente y oportuna para la elaboración de la Cuenta General de la República.

Formulación de Hipótesis

Hipótesis Principal

Si se realizara el saneamiento contable en los estados financieros de las entidades, entonces mejoraría la calidad de la información contable de la Cuenta General de la República.

Hipótesis Especificas

Si las entidades públicas aplican el resultado del saneamiento contable de los años 2007 al 2011 en los estados financieros del 2012, entonces permitirá que la Cuenta General de la República del año 2012 muestre los estados financieros del sector público, razonablemente.
A partir del 31/12/2012, la CGR estaría proporcionando a sus usuarios en general, información contable, confiable y veraz para la elaboración de las cuentas nacionales y cuentas fiscales.

3.2.3 Si a partir del ejercicio 2013, la DGCP del MEF evaluara oportunamente la correcta aplicación de las normas contables de su competencia y el Órgano de Control Institucional de cada entidad haría el seguimiento de medidas correctivas a las observaciones determinadas por las SOAs en el dictamen de los informes de auditoría, entonces las entidades públicas no reincidirían en tener registros contables errados, inconsistentes

Variables

edu.red

IV.METODOLOGÍA

4.1 Métodos y técnica de investigación

Método

El método que se utilizarán en la investigación es descriptivo-inductivo.

Es descriptivo porque describe aspectos de la Cuenta General de la República

Es inductivo, porque con este método se infiere la información que se desprende de la muestra de la población escogida para esta investigación.

Técnicas

Las técnicas que se utilizarán en la investigación es principalmente la observación del impacto de la aplicación de las normas de contabilidad y de saneamiento contable; entrevistas, revisión y análisis documental y de seguimiento de la información financiera presentada por las entidades.

En cuanto al análisis documental, se utilizará para analizar las normas, información bibliográfica y otros aspectos relacionados con la investigación, los informes de auditoría y el seguimiento de medidas correctivas..

Tipo y nivel de investigación

Tipo de Investigación

El tipo de la investigación es Básica o pura porque va generar un conocimiento, se diagnosticará una realidad a fin de corregirla. Este tipo de investigación también generará nuevas formas de entender los fenómenos que se dan en las entidades del sector público y en el órgano rector de la contabilidad y órgano de control.

Nivel de Investigación

El presente estudio en cuanto a su nivel es una Investigación, es descriptivo-explicativo. Es descriptivo porque detallará los problemas que se pueden presentar tanto en la preparación y presentación de los estados financieros de las entidades del sector público. Es explicativa porque detallará y explicará su incidencia en la Cuenta General.

Diseño de Investigación

El diseño que se utilizará en la investigación respecto por la forma en que se ha planteado el estudio es de una investigación por objetivos conforme al siguiente esquema:

edu.red

Donde:

OG = Objetivo General.

OE = Objetivo Específico.

CP = Conclusión Parcial.

CF = Conclusión Final.

HG = Hipótesis General.

Población y muestra

Población

La población está representado por los estados financieros de las entidades del sector público.

Muestra

La muestra está en función al número de entidades cuyos estados financieros fueron recibidos para la CGR con auditoría.

4.4 Procesamiento de la información

El trabajo se procesará utilizando la información llenada por los usuarios del sistema nacional de contabilidad en el aplicativo informático de saneamiento contable, asimismo también por informes de auditoría de la contraloría General de la República por las auditoria realizadas a la Cuenta General de la República, rendiciones de cuentas recibida para la elaboración de la CGR.