Debilidades de control interno en el gobierno regional de Huánuco periodo 2011-2013 (Perú)
Enviado por MANUEL RICARDO GUERRERO FEBRES
PALABRAS CLAVE
Control Gubernamental, eficiencia, eficacia, fraude, corrupción,
ABSTRACT
State corruption led us to investigate whether deliberate omission in the application of the Rules of power corruption Internal Control. The objectives were to determine whether this assumption is satisfied in the Huánuco Regional Government also determine how these weaknesses affect management finally establish whether the omission of the Standards for Internal Control in the state are deliberate or inadvertent . Inductive descriptive method was used. The sample consisted of officials and workers performing the institutional operating plans. Data were collected through direct observation , surveys and interviews getting itself to the following results: 89 % of workers knows the Internal Control Standards but deliberately omitted ; 86 % say that the rules affecting the implementation of efficiency , effectiveness and economy budget has not made ??compatible ; 80 % accurate than the strict application of an adequate system of internal control will improve management and achieve objectives; 67.5 % said they knew that the entity no irregularities, fraud and corruption . It was concluded that officers and employees deliberately omitted standards increasingly weak internal control haciéndalas to commit acts of corruption; there is no harmonization of internal control budget execution affecting the efficiency and economy. The application of the prior, concurrent and subsequent internal control , budgetary adjustments will allow for concrete in improving management and achieving corporate goals . Our scientific contribution is to propose a new design of internal control based on the COSO models and COCO
KEY WORDS
Government control, efficiency, effectiveness, fraud, corruption
La presente investigación titulada "DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN DEL GOBIERNO REGIONAL HUÁNUCO: PERIODO 2011-2013" fue concebida tras las constantes acusaciones y denuncias por presuntos ilícitos que ocurrieran en el Gobierno Regional de Huánuco y posiblemente en otros gobiernos regionales del país, al extremo de encarcelar a varios de sus presidentes. El objetivo principal es determinar las debilidades de control interno que potencian los actos de corrupción en el Gobierno Regional de Huánuco; del mismo modo establecer en qué medida influyen las debilidades de control interno en la gestión, Determinar si la omisión de las Normas de Control Interno en el Gobierno Regional de Huánuco son deliberadas o involuntarias y finalmente identificar qué debilidades de control interno incrementan los riesgos de control en el Gobierno Regional de Huánuco.
El fraude y la corrupción son actos ilegales casi institucionalizados en el quehacer de los tres niveles gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la dirección de los gobiernos regionales, deben hacer uso de herramientas de gestión y control institucional, y no tolerar comportamientos fraudulentos de corrupción por parte de autoridades, directivos, funcionarios y trabajadores en estas instituciones creadas en nuestro país con la finalidad de descentralizar la gestión gubernamental del Estado.
Para llegar a contrastar la hipótesis que "las debilidades de control interno potencian los actos de corrupción en el Gobierno Regional de Huánuco periodo 2011-2013" se utilizan los lineamientos metodológicos y las exigencias científicas planteadas por expertos en el tema y se acude a la experiencia de otros trabajos relacionados con el objetivo planteado. Debido a la importancia que reviste la investigación y la coyuntura de la realidad nacional, se plantea un aporte científico con la finalidad de que las entidades gubernamentales en general y los gobiernos regionales en particular puedan minimizar los índices de corrupción, fortaleciendo el sistema de control interno con la aplicación diligente de la normatividad y la participación decidida de otros agentes estatales involucrados en el control gubernamental.
Tipo de investigación
El presente estudio es de tipo transversal – correlacional, en tanto que se evaluó la incidencia del control interno en la gestión del Gobierno Regional de Huánuco en el periodo comprendido entre el 01 de enero de 2011 y el 31 de diciembre de 2013.
Diseño de la investigación
El nivel o diseño de investigación que corresponde al presente proyecto es no experimental ya que recurrimos a hechos reales y concretos para evidenciar la incidencia de las debilidades del control interno en la gestión del Gobierno Regional de Huánuco. En consecuencia, el Objetivo General (OG) se relaciona con los objetivos específicos (OE) para llegar a conclusiones parciales (CP) que a la vez servirán para obtener la conclusión final (CF) como respuesta a la hipótesis general (HG).
Población y muestra
Una vez que se ha definido cual es la unidad de análisis, se procede a delimitar la población que va a ser estudiada y sobre la cual se pretende generalizar los resultados. Así la población es el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones (Selltiz, 1974)
Considerando los antecedentes teóricos, para el caso de la presente investigación el universo está constituido por el personal del Gobierno Regional de Huánuco
La muestra de la investigación estuvo constituida por 100 personas del Gobierno Regional de Huánuco en todos os niveles ocupacionales
Material y Métodos
Métodos generales, Método dialéctico, Método comparativo, Método histórico
Técnicas de investigación
Sistematización bibliográfica
Encuestas
Entrevistas
Observación ordinaria
Instrumentos de investigación
Fichas bibliográficas
Cuestionarios de encuestas
Cuestionarios de entrevistas
Guías de observación.
De las hipótesis secundarias:
1.- Con el fin de conocer la veracidad y consistencia de los datos obtenidos en el trabajo de campo, se procedió a la aplicación de la prueba estadística de chi cuadrado, el resultado de X2 es igual a 212.8 mucho mayor al valor critico que es igual a 23.68, en consecuencia, se rechaza la hipótesis nula que niega la relación entre variables, por tanto se acepta la hipótesis alterna a la probabilidad de a= 0.05 Hg > Ho.
De los 640 datos extraídos, 368 de la unidad de análisis confirmaron que el ambiente de control en el Gobierno Regional de Huánuco es consistente y el personal en todos los niveles jerárquicos conoce la importancia de este componente y que las debilidades que se puedan presentar en el comportamiento de un adecuado ambiente de control influyen directamente en una deficiente gestión gubernamental.
Del análisis, se aprecia que 205 datos revelaron que el ambiente de control no es consistente, la actitud de los funcionarios y servidores no es moral, no se evalúan los planes operativos institucionales, que muchos de los trabajadores no cumplen con el perfil para el cargo que desempeñan. Para 67 datos de la muestra, el hecho les es indiferente, no les importa ni opinan sobre el ambiente de control, demostraron que el control interno no reviste mayor importancia en sus actividades laborales diarias.
2.- Siguiendo el mismo diseño estadístico del chi cuadrado tenemos que 205 datos de 400 revelan que no se cumplen a cabalidad las actividades de control interno a pesar que los trabajadores los conocen, en consecuencia las omiten deliberadamente influyendo directamente en la deficiente gestión administrativa y por ende abriendo ventanas para el fraude y la corrupción.
El resultado de X2 es igual a 150.2 mucho mayor al valor critico que es igual a 15.51, en consecuencia, se rechaza la hipótesis nula que niega la relación entre variables, por tanto se acepta la hipótesis alterna a la probabilidad de a= 0.05 Hg > Ho.
Al permitir el incumplimiento deliberado de las directivas internas y las leyes de control interno se genera la corrupción.
3.- Continuando con la metodología del análisis estadístico y la contrastación de los datos obtenidos en el campo, se aprecia que 180 datos de los 320, precisan que no existen evidencias de acciones de supervisión, existen deficiencias de comunicación a presuntos responsables de actos ilegales, no hay autoevaluaciones para la mejora continua ni se implementan las recomendaciones del Órgano de Control Institucional.
El hecho descrito tiene como resultado que X2 es igual a 136.5 mayor al valor critico que es igual a 12.59, en consecuencia, se rechaza la hipótesis nula que niega la relación entre variables, por tanto se acepta la hipótesis alterna a la probabilidad de a= 0.05 Hg > Ho.
De la Hipótesis general.- Los datos se fueron sometidos a la prueba de hipótesis con la finalidad de conocer si los datos son certeros y consistentes, se procedió a la aplicación de la prueba estadística de chi cuadrado, donde el resultado de X2 es igual a 669.8 mayor al valor crítico que es de 23.68, en consecuencia se rechaza la hipótesis nula que niega la existencia de relaciones entre variables y se acepta la hipótesis alterna, a la probabilidad de a = 0.05 Hg > Ho.
De los 2000 datos extraídos, 1006 de la unidad de análisis revelaron que sí existen debilidades de control interno e influyen en el fortalecimiento de fraudes o actos de corrupción en el Gobierno Regional de Huánuco, por ello afirmaron que se omiten deliberadamente las normas de control interno afectando la eficiente gestión gubernamental en este pliego presupuestal.
1. Los resultados obtenidos en el trabajo de campo revelan que de los datos extraídos de la unidad de análisis señalan que sí existen debilidades de control interno dentro de la gestión administrativa del Gobierno Regional de Huánuco y que a su vez afectan ostensiblemente en el logro de los objetivos institucionales.
2. Para el componente Ambiente de control, las preguntas 4, 5, 6, 7, 8, 9,10 y 11 de la encuesta estuvieron orientadas a conocer si existían o no debilidades que pudieran afectar el control y por ende potenciar actos de fraude y corrupción.
3. Los resultados, como ya los exhibimos, muestran que 89.5% de trabajadores conoce, comprende y sabe cómo se desarrolla el control interno en el Gobierno Regional de Huánuco, sin embargo para el 50% la alta dirección muestra desinterés en apoyar este sistema, solo para cerca del 50% la alta dirección muestra un comportamiento ético; para el 36.3% no se evalúan los planes operativos; 40% de los encuestados asegura que no se cuentan con mecanismos para la capacitación al personal; 49% de la muestra expresa que el personal no cuenta con las competencias para el perfil del cargo; para 32.5% la autoridad y responsabilidad del personal no están claramente definidas en los documentos de gestión y 75% respondió que no se evalúan o les es indiferente las evaluaciones de los controles y las mejoras de acuerdo al ambiente de control.
4. A la luz de la realidad se confirma que existen debilidades de control interno en el componente "ambiente de control", la alta dirección muestra desinterés en fortalecer el control interno, el comportamiento ético de los funcionarios no es el mejor, se cuenta parcialmente con mecanismos de capacitación al personal, no todos los trabajadores son competentes para sus cargos, no se evalúan o les es indiferente las evaluaciones de los controles y las mejoras.
5. Los resultados precedentes, nos conllevan a confirmar que existen debilidades de control interno que fortalecen los riesgos y los posibles actos de fraude y corrupción.
6. Para evaluar el componente "evaluación de riesgos" planteamos las preguntas 12, 13 y 14 obteniendo como resultado que en el Gobierno Regional de Huánuco según 60% de los encuestados aseguró que no se ha desarrollado un plan de actividades para el monitoreo y documentación de los riesgos; así mismo 63.7% opina no se han identificado los riesgos que puedan afectar el desarrollo de las actividades y para 78.8% no se han cuantificado los efecto de los riesgos.
7. Esta situación amerita concluir que existen marcadas debilidades de control interno poniendo en alto riesgo el logro de los objetivos institucionales.
8. El tercer componente del Sistema de Control Interno según el Modelo COSO es "Actividades de control" el mismo que consiste en las políticas, procedimientos, técnicas, practicas y mecanismos que permitan a la dirección administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el proceso de evaluación y asegurar que llevaron a cabo los lineamientos establecidos por ella. Estas se llevan a cabo e toda la entidad, en todos los niveles y en todas las funciones.
9. Para evidenciar la calidad de este componente en el Gobierno Regional de Huánuco, planteamos las preguntas 15, 16, 17, 18 y 19.
10. En cuanto a si los procedimientos de autorización y aprobación están definidos en los manuales, 71.3% respondió que si están perfectamente definidos, sin embargo 70% de los encuestados asegura que las actividades expuestas a riesgos de error o fraude no han sido asignadas a diferentes personas; 71.2% asevera que no se efectúan rotaciones periódicas de personal asignado en puestos susceptibles a riesgos de fraude; 57.5% dice que no se compara periódicamente los resultados con los riesgos. Respecto de las rendiciones de cuentas, 60% del encuestado dicho que la entidad cuenta con lineamientos internos para la rendición de cuentas. En este estadio podemos confirmar que existen serias debilidades de control interno que influirán indubitablemente a producirse actos de corrupción y fraude.
11. Respecto al cuarto componente propuesto por COSO "Información y comunicación" propusimos las preguntas 20 y 21, las respuestas sobre los niveles de comunicación son preocupantes: para 42.5% las autoridades de la entidad o no identifican la necesidad de información de los procesos o simplemente no les es importante.
12. En cuanto a si se ha implementado alguna política que estandarice la comunicación interna y externa, 55% respondió que no hay o que estos estándares solo son para la comunicación externa. Es una debilidad que permite cometer fraudes o actos de corrupción bajo el argumento de que no tienen conocimiento de las normas, principios, postulados, directivas, reglamentos, etc.
13.Para el quinto componente del Sistema de Control Interno propuesto por COSO "Supervisión y monitoreo" planteamos las preguntas 22, 23, 24 y 25, cuyos resultados expresan que para 57.5% en el desarrollo de las actividades no se realizan acciones de supervisión ni queda evidencia de ello.
14. Tenemos que, 61.2% de los encuestados afirma que las deficiencias y los problemas detectados no se registran ni se comunican a los presuntos responsables. Esta debilidad potencia los actos de corrupción y fraude porque podría creerse que todo queda en la impunidad.
15. Según 56.2% de la muestra, en el Gobierno Regional de Huánuco no se efectúan auto evaluaciones periódicas que le permita la mejora continua. Entonces no queda duda que la planificación, la ejecución y el control no están marchando paralelamente.
16. Tal vez lo más delicado de este conjunto de interrogantes estriba en el grado de implementación de las recomendaciones que formulan los Órganos de Control. Para 50% no se implementa,, para 12.5% les es indiferente y solamente 37.5 considera que sí se implementan las recomendaciones. Al ser así entonces estamos ante una evidente debilidad de control interno que potencia actos de fraude y corrupción.
17. Finalmente, para comprobar si los funcionarios, profesionales, técnicos y auxiliares del Gobierno Regional de Huánuco, saben que en su centro laboral se cometen actos de corrupción, propusimos las preguntas 26, 27 y 28 y el resultado es irresistible a cualquier esquema de control público: 67.5% confirma que si hay actos de corrupción, 71% del universo de la muestra dice que el control interno podría aportar mecanismos para evitar fraudes y actos de corrupción y 80% de los encuestados afirma que el adecuado control interno integral podría evitar que los proveedores y usuarios del Gobierno Regional de Huánuco contribuyan al fraude y corrupción.
18. Definitivamente los actos de fraude y corrupción no podrán ser posibles sin la colusión, sin la concertación, sin el aprovechamiento y sin comportamientos inmorales.
AGRADECIMIENTO
A Dios, por concederme la dicha de vivir, a mi madre por darme la luz de la vida y a mi padre que desde la eternidad guía diariamente mis pasos.
A mi asesor, a los miembros del honorable jurado evaluador, a mi familia, a mis amigos mas cercanos que siempre me apoyaron en diversas etapas de mi aventura de investigador; a mis alumnos del pre y pos grado de la UNAS y a todos quienes hicieron posible la culminación exitosa de este trabajo de investigación que espero sirva para futuras generaciones.
BRAVO Cervantes, Miguel H. (2003) Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.
BUENO Gustavo (1996) "El sentido de la vida" Pentalfa, Oviedo España
BUNGE Mario (1999) Epistemología. Edit. BB.AA.
CANEVARO Bocanegra, Nicolás (2004) Auditoría Integral Lima. Escuela Nacional de Control.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA (1992) Revista: "Fraude y Corrupción enemigos del desarrollo". Lima- Perú. Es una publicación del CCPL.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU). Lima: Editora Perú.
ELORREAGA MONTENEGRO, Gorostiaga. (2002). Curso de Auditoría Interna. Chiclayo- Perú. Edición a cargo del autor.
ESTEBAN CH. Efraín (2009) Metodología de la Investigación Económica y Social. Lima. Editorial San Marcos.
FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES- IFAC – (2000) Normas Internacionales de Auditoria. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú.
GAGLIARDI, María Lorena (2007) Tesis "Evaluaciones del sistema de control interno en el Poder Ejecutivo Nacional" UNSM. Argentina.
HERNANDEZ V., Jaime (2002) "La Auditoría Integral: Un verdadero Arquetipo de control empresarial " Bogotá Colombia. Editorial Norma.
HERNÁNDEZ RODRIGUEZ, Fernando (1998) La auditoria operativa. Lima: Editorial San Marcos SA.
HOLMES, A. W. (1999) Auditoria. México: Unión Tipográfica Hispanoamericana.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE (Informativo Auditoria). (2002). Control Interno. Lima. Editorial Tinco SA.
KERLINGER, (1999) Prueba de Hipótesis. Edit. BB.AA.
MONTAÑO A. Lorena (2011) Tesis "repensar en la educación" México Distrito Federal
ORTEGA G. Edwyn (2009) Metodología de la Investigación. Universidad Nacional Hermilio Valdizán. Huánuco. Edit. UNHV.
PANÉZ MEZA, Julio. (1986) Auditoria Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores SA.
VARGAS Chirinos, Raúl (1989) Regionalización del Perú y Gobierno Nacional Descentralizado. Lima. Asociación Gráfica educativa.
YARASCA Ramos, Pedro Antonio (2005) Auditoría: Fundamentos con un enfoque moderno. Lima. Editorial San Marcos.
PÁGINAS WEB:
1. www.mef.gob.pe
2. www.cgr.gob.pe
3. www.pcm.gob.pe.
4. www.ccpl.org.pe
5. www.camaralima.org.pe
6. www.caballerobustamante.org.pe
7.-www.lossabios.com
8.-www.normaslegales.gob.pe
AUTOR
MANUEL RICARDO GUERRERO FEBRES
GOBIERNO REGIONAL DE HUANUCO