Impacto económico del diseño de una nueva estructura de costos para la empresa metalmecánica Servemo

INTRODUCCIÒN SERVEMO, C.A una empresa Venezolana que inicia sus operaciones en el año 1979, con capital privado, en San Félix – Estado Bolívar – Venezuela, dedicada a la fabricación y reparación de estructuras metalmecánica y montaje industriales. Atendiendo necesidades de empresas de la zona tanto del sector siderúrgico como del aluminio. La empresa SERVEMO, C.A requiere actualizar su estructura de costos, y debido a la nueva ley de Precios y Costos Justos, SERVEMO, C.A se ve en la necesidad de adecuar su estructura de costos, calcular el costo/hora de los equipos, el costo de administración, costo de mano obra calculando los costos asociados al salario, costo de manejo de inventarios. Hoy en día el Análisis de Precio Unitario representa una herramienta fundamental para todo emprendedor, para aquellos que realizan trabajo de construcción, fabricación o prestación de un servicio

EL PROBLEMA La empresa SERVEMO, C.A posee una estructura de costos desactualizada, pero debido a la nueva ley de Precios y Costos Justos, publicada en Gaceta Oficial número 39.802, de fecha 18 de julio de 2011 y que entro en vigencia el 22 de noviembre del 2011, SERVEMO, C.A ve la necesidad de actualizar su estructura de costos a la nueva ley, desarrollando políticas de manejo de inventarios, control de proceso y manejo de información interna más eficiente, todo con el fin de sustentar su capacidad como empresa del sector metalmecánico, que conlleva a desarrollar un sistema que permita establecer, ante todo con precisión el costo de producción de los diferentes productos que SERVEMO, C.A realiza, definiendo con claridad el total de las actividades que se llevan a cabo en el interior de cada departamento, y que cantidad de recursos propios consumen dichas actividades.   Debido a lo antes expuesto se debe efectuar este trabajo de investigación dado el beneficio final que llevara a determinar estrategias para la eliminación de procesos que no agreguen valor y finalmente en la determinación de un precio de venta final consolidado por una base solida.

OBJETIVOS Realizar un estudio de impacto económico del diseño de una nueva estructura de costos para la empresa metalmecánica SERVEMO, C.A OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPECÌFICOS Diagnosticar situación actual de la estructura de costos. Calcular la depreciación y el costo de mantenimiento de cada una de las maquinarias usadas en el proceso productivo. Estimar los costos asociados al salario (CAS). Presupuestar los costos de administración y gastos generales Estimar el porcentaje de utilidad e imprevisto Analizar los costos de inventarios. Proponer una nueva estructura de costos para la empresa.

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA Este proyecto tiene importancia ya que esta empresa requiere una nueva estructura de costos conforme a la ley de precios y costos justos para no tener problemas con la ley y actualizar todos sus estados financieros, como también la depreciación de la maquinaria que posee y la materia prima almacenada. La estructura de costos se va actualizar para hacer frente a la nueva ley de precios y costos justos.

TIPO DE INVESTIGACIÓN La investigación realizada en SERMEMO, C.A es de tipo descriptiva, ya que permitió analizar y evaluar la estructura de costos, donde se describe la situación de los gastos generales de la empresa. La población van a ser todos los procesos y costos asociados de estos.   La muestra va a coincidir con la población (Procesos y costos asociados al proceso). POBLACIÓN Y MUESTRA

SITUACIÒN ACTUAL SERVEMO, C.A. Es una empresa especialista en Sistemas de Transferencia de Calor: Paneles y Ductos refrigerados para hornos de fusión, intercambiadores de calor y otros. Hoy en día sus productos están siendo mayormente utilizados por el mercado siderúrgico y del aluminio. Entre sus clientes tenemos: Siderúrgica del Turbio S.A. SIDETUR Casima, SIDETUR Barquisimeto. Siderúrgica del Zulia. SIZUCA VENPRECAR Ferroatlantica de Venezuela. FERROVEN. C.A. Complejo Siderúrgico de Guayana. COMSIGUA. CVG VENALUM CVG FERROMINERA

SITUACIÒN ACTUAL El proceso central de llevar a cabo el producto comienza al recibir la orden de compra del cliente, si este se encuentra de acuerdo a lo planificado, la unidad de producción verifica la necesidad de insumos para realizar las compras que sean necesarias para la ejecución del trabajo y simultáneamente entrega planos y orden de trabajo a fabricantes. PROCESO PRODUCTIVO PRODUCTOS ESTRATÈGICOS Intercambiadores de calor: Paneles refrigerados (paredes de los hornos) Ductos Refrigerados (sistema de extracción de humo de los hornos) Paredes de carga Chimeneas y compuertas refrigeradas

SITUACION ACTUAL ESTRUCTURA DE COSTOS ACTUAL DE LA SERVEMO. C,A A continuación se muestra la estructura de costos actual de la empresa SERVEMO, C.A, la cual la considera de manera porcentual y la aplica a cada uno de los productos y servicios que presta.

ANÀLISIS Y RESULTADOS DEPRECIACIÒN DE LOS EQUIPOS Se va a exponer cada uno de los equipos, el precio de compra del año de adquisición y se mostrara la tasa cambio en dólares de dicho año, con estos valores se va a conocer el precio de compra en dólares de su respectivo año. La depreciación se define como la pérdida de valor de un activo físico como consecuencia de su uso

ANÀLISIS Y RESULTADOS

F=P (F/P, I%, N) ANÀLISIS Y RESULTADOS Luego de conocer su costo en dólares de su respectivo año, para conocer el valor actual del precio de los equipos, se aplica la siguiente fórmula : Donde: N= Años de vida i = 1.5% tasa promedio de crecimiento interanual de la inflación de Estados Unidos. Se van a mostrar su valor de compra actualizados para el año 2012 en Bsf.

ANÀLISIS Y RESULTADOS Ya que se conoce su precio actual se procede a la depreciación de cada uno de estos, y también se dará se mostrara sus costos de mantenimiento.

ANÀLISIS Y RESULTADOS Cuando se deprecia de activo fijo, se suele dejar una cuota de salvamento, La cuota de salvamento es aquel valor del activo que no depreciamos, de modo que al terminar la vida útil del activo, nos queda ese valor sin depreciar. Se va asumir que el valor de salvamento de los activos es cero. Usando el modelo de depreciación del método de línea Recta Formula: P-V.S N Donde: P= Precio de compra V.S= Valor de Salvamento N= vida contable del activo

ANÀLISIS Y RESULTADOS TRONZADORA UNIVERSAL Precio de compra: 33.262,736 Bsf.   D=33.262,736-0 15 D= 2.217,52 Bsf./año COSTOS DE MANTENIMIENTO:

ANÀLISIS Y RESULTADOS Ahora se va a calcular el costo de operación de hora maquina (H/M) con el valor de la depreciación (2.217,52 Bsf.) mas la sumatoria de los costos de mantenimientos entre el numero de meses que tiene un año (12meses), esto nos dará el costo de producción mensual de la maquina. (2.217,52 Bsf. + 5.226,27 Bsf.) / 12meses= 620,31 Bsf./mes Ya que se conoce el costo de operación mensual de la tronzadora Universal, procedemos a realizar la siguiente operación para conocer su costo por horas al día dividiendo el costo mensual entre 25 que son los días hábiles al mes y luego ese resultado entre 8 horas al día. 620,31 Bsf./mes / 25dias= 24.8 Bsf./día 24.8 Bsf./día / 8horas= 3.10 Bsf./hora El costo de la hora productiva del equipo es de 3.10 Bsf.

ANÀLISIS Y RESULTADOS 2. PRENSA HIDRÁULICA Precio de compra: 30.118,66 D=30.118,66-0 15 D= 2.007,91 Bsf./año COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento: (2.007,91 Bsf. + 4.811,86Bsf) / 12meses = 568.31 Bsf./mes     568.31 Bsf./mes / 25dias = 22.73 Bsf./día 22.73 Bsf./mes / 8horas = 2.84 Bsf./hora

ANÀLISIS Y RESULTADOS 3. MONTACARGAS ROJO Precio de compra= 85.865,50 Bsf.  D=85.865,50-0 7   D= 12.266,50 Bsf./año COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento: (12.266,50 Bsf. + 12.214,76 Bsf.) / 12meses = 2.040,18 Bsf./mes   2.040,18 Bsf./mes / 25Dias = 81.60 Bsf./día 81.60 Bsf./día / 8h = 10.20 Bsf./hora

ANÀLISIS Y RESULTADOS 4. MONTACARGAS AMARILLO Precio de compra: 93.038,37 D=93.038,37-0 7 D= 13.291,20 Bsf. COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento:   (13.291,20 Bsf. + 16.936,71 Bsf.) / 12meses = 2.518,99 Bsf./mes     2.518,99 Bsf./mes / 25dias = 100.75 Bsf./día 100.75 Bsf./mes / 8horas = 12.59 Bsf./hora  

ANÀLISIS Y RESULTADOS 5. CALANDRA P= 85.882,09 Bsf. D=85.882,09-0 15 D= 5.725,47 Bsf. COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento: (5.725,47 + 12.825,3 Bsf.) / 12meses = 1.545,89 Bsf./mes     1.545,89 Bsf./mes / 25dias = 61.83 Bsf./día 61.83 Bsf./mes / 8horas = 7.72 Bsf./hora  

ANÀLISIS Y RESULTADOS 6. ESMERIL Precio de compra: 1.713,21Bsf   D=1.713,21-0 8 D= 214.15 Bsf. COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento: (214.15 Bsf. + 2.654.62 Bsf.) / 12meses = 239.06 Bsf./mes     239.06 Bsf./mes / 25dias = 9.56 Bsf./día 9.56 Bsf./mes / 8horas = 1.19 Bsf./hora  

ANÀLISIS Y RESULTADOS 7. PANTÓGRAFO Precio de compra: 20.868,93 Bsf.   D=20.868,93-0 8 D= 2.608,62 Bsf. . COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento: (2.608,62 Bsf. +7.771,89 Bsf.) /12meses= 865.04 Bsf./mes     865.04 Bsf./mes/25dias= 34.60 Bsf./día 34.60 Bsf./día / 8horas= 4.32 Bsf./hora

ANÀLISIS Y RESULTADOS 8. TALADRO DE PEDESTAL Precio de compra: 321.51 D=321.51-0 8 D= 40.19 Bsf. COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento: (40.19 Bsf. + 1.932,15 Bsf.) / 12meses = 164.36 Bsf./mes     164.36 Bsf./mes / 25dias = 6.57 Bsf./días 6.57 Bsf./días / 8horas = 0.82 Bsf./h  

ANÀLISIS Y RESULTADOS 9. MEDIDOR DE ESPESOR POR SONIDO Precio de compra: 10.596,15 Bsf. D=10.596,15-0 8 D= 1.324,52 Bsf. COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento: (1.324,52 Bsf. + 3.927,45 Bsf.) / 12meses = 437.66 Bsf./mes   437.66 Bsf./mes / 25dias = 17.50 Bsf./día 17.50 Bsf./día / 8horas = 2.18 Bsf./h  

ANÀLISIS Y RESULTADOS 10. MÁQUINA DE SOLDAR Precio de compra: 10.847,95 Bsf.    D=10.847,95-0 8 D= 1.355,99 Bsf. COSTOS DE MANTENIMIENTO: Se realiza el mismo procedimiento: (1.355,99 Bsf. + 5.084,79 Bsf.) / 12meses = 423.73 Bsf./mes     423.73 Bsf./mes / 25dias = 16.94 Bsf./días 16.94 Bsf./días / 8horas = 2.11 Bsf./h  

ANÀLISIS Y RESULTADOS COSTOS ASOCIADOS AL SALARIO Se estima los costos asociados al salario (CAS) de SERVEMO, C.A, donde se explica todos los costos generales en lo que se refiere al salario de los trabajadores, insumos de seguridad industrial, contribuciones contractuales (Juguetes, Becas, Cesta tickets), seguro social, contribución por leyes nacionales.   Estos representan los días trabajados al año que son 365. Se contara como días hábiles 255, siendo 103 días de descanso y 10 días feriados.

ANÀLISIS Y RESULTADOS COSTOS ADMINISTRATIVOS Se va especificar los costos administrativos del año 2011 y el año en curso 2012. Para el año 2012 solo se tomaran en cuenta los primeros 4 meses (Enero, Febrero, Marzo, Abril) Año 2011 Año 2012

Obteniendo un Valor General de: ANÀLISIS Y RESULTADOS A continuación se presentan los costos mensuales administrativos, siendo estos los costos indirectos de fabricación.

ANÀLISIS Y RESULTADOS Se va a estudiar la muestra de todas las piezas realizadas en el 2011 y se va a calcular su porcentaje indirecto de todo el año

ANÀLISIS Y RESULTADOS

ANÀLISIS Y RESULTADOS A continuación se muestra el cálculo del factor 25%, que se obtuvo de, la suma del 10% de imprevisto más 12% de gastos administrativos y 3% de financiamiento   (Costo) + (Costo 10%) + (costo 12%) + (costos 3%) = Precio Costo + 0.25 Costo = Precio 1.25 Costo = Precio   Se despeja 1.25 costo y este queda dividiendo el total de cada uno, quedando: Precio/1.25

ANÀLISIS Y RESULTADOS

ANÀLISIS Y RESULTADOS Se suma todos los costos directos de fabricación del año 2011, se suman los todos los gastos administrativos del mismo año, luego para estimar cual será el porcentaje de gastos administrativos para el año 2012 se divide costos administrativos entre costos directos de fabricación.   Se efectúa la operación que es dividir el total de costos directos entre los costos administrativos:   401.900,88 Bsf. / 2.214.003,20Bsf = 0.1815   Luego de realizar la operación el resultado obtenido da 18,15% que sería este un valor aproximado de lo que será los gastos administrativos para el año 2012.

La utilidad es la ganancia que la empresa espera recibir por la realización del contrato. La utilidad es un porcentaje establecido por política de la empresa, la cual en SERVEMOS, CA, se decide por la junta directiva, esta es de 12%.   El imprevisto depende de la naturaleza de cada contrato, el presupuesto del proyecto, los imprevistos están determinados y se tiene plena seguridad de su presencia ya que es un riesgo normal en todo el desarrollo del proyecto, estos pueden llevar al sobrecosto, que es el valor adicional de todos los costos presupuestados que son necesarios para la culminación del trabajo, este también posee un porcentaje de 12% en la estructura de costo ANÀLISIS Y RESULTADOS UTILIDAD E IMPREVISTO

ANÀLISIS Y RESULTADOS COSTOS DE INVENTARIO Un inventario consiste en la existencia de productos físicos que se conservan en un lugar o tiempo determinado.   Se va a calcular los costos directos de inventario, ya que la empresa SERVEMO, C.A compra a proveedores, insumos y materiales para la fabricación de sus productos y estos tienen alta rotación en el almacén y taller   Como premisas para determinar los costos de inventario para el año 2011, se considera el 51% que es el porcentaje de costos de materiales que se adquieren para la fabricación según la estructura de costos actual. Y se utiliza el total de los costos administrativos como costos fijo de bolívares 401.900,88  

Total anual gastos administrativos = 401.900,88 X 51% porcentaje de materiales = 204.969,45 Bsf.   El costo de inventario es de 204.969,45 Bs/año, si se divide entre 12 se obtiene el costo/mes   Costo mes= 204.969,79 Bs/año / 12 meses= 17.080,79 Bs/mes   El valor calculado de 17.080,79 Bsf. es los costos mensual de mantener el inventario en el año 2011 en insumos de fabricación, dando así un estimado para el año 2012 con una varianza según la inflación que presente los materiales de construcción. ANÀLISIS Y RESULTADOS

ANÀLISIS Y RESULTADOS PROPUESTA DE UNA NUEVA ESTRUCTURA DE COSTOS Con el estudio que se realizo podemos acotar que:   Para los equipos de producción se actualizaron sus costos al año vigente y se le realizo su depreciación dando a conocer su costos Hora/maquina. Como se demuestra a continuación

ANÀLISIS Y RESULTADOS Para los costos asociados al salario (CAS) se tomaron en cuenta los siguientes aspectos:   Se sumaron los costos de ciertos materiales como mascarillas, vidrios de caretas, Bono por embarazo y útiles escolares que no estaban dentro de los costos asociados al salario Se actualizo el salario promedio básico.   Los costos administrativos obtuvieron un porcentaje del 18,5%, cuando el porcentaje que se tiene estipulado es de un 12%.   Los porcentajes de utilidad e imprevisto corresponden a un 12%.   Se determinaron los costos de inventario con un porcentaje de 51%.

CONCLUSIONES El diseño de la estructura de costos para SERVEMO, C.A es un estudio complejo y minucioso que requiere de gran atención a los detalles por lo que se puede concluir lo siguiente:  Después de analizar y observar se dio a conocer, que algunos equipos de producción de la empresa SERVEMO, C.A, ya han cumplido su vida útil y siguen estando operativas, estos pueden producir gastos excesivos en su mantenimiento. Se actualizó el porcentaje de costos asociados al salario. A través del estudio realizado, Se especificaron los costos administrativos y gastos generales como son los servicios básicos y salarios de personal administrativo. El porcentaje de utilidad e imprevisto es de un 12%, Este porcentaje lo decide la junta directiva de SERVEMO, CA Se calcularon los costos de inventario anual del año 2011, dando así un estimación para los del 2012

RECOMENDACIONES Usar el método de depreciación para cada uno de los equipos. Se hace necesario el requerimiento de nuevos equipos con tecnologías más avanzadas, para garantizar la optimización de los productos, evitar el reproceso y la reducción de los costos totales. Adquirir equipos nuevos que no conlleve a tantos gastos de mantenimiento y hacerle a estos su depreciación. Minimizar los costos administrativos ya que estos dieron un porcentaje mayor al valor estandarizado. Realizar un estudio mucho más profundo sobre los costos de inventarios para conocer todos los gastos que estos conlleva. Poner en práctica la nueva estructura de costos para llevar un mayor control de los gastos de la empresa.