Implicaciones de la no regulación de la auditoria forense en Colombia

Para entender lo que significa auditoria forense, es necesario saber lo que significa el termino forense, que según como lo definen Castro y Cano (2003, pag 156), "corresponde al latín forensis, que significa Publico y complementando su significado podemos remitirnos a su origen francés Forum que significa Foro ó exposición pública, pero actualmente, la ciencia forense es la aplicación de técnicas a través de pruebas para la reconstrucción de hechos, dentro de un proceso legal, en general, lo forense se vincula con la reconstrucción de las causas para la administración de justicia, en la medida en que se busca el aporte de pruebas para presentar en el "foro" o para la aplicación del criterio popular a través del fallo judicial.

La auditoría en general, podemos definirla como sinónimo de revisión, evaluación ó la acción de investigar, con el fin de emitir una opinión bajo un criterio profesional, estas dos palabras dan origen a lo que definimos a nuestro criterio como auditoria forense y es aquí donde por simple etimología, podemos definir la auditoria forense como; "la rama de la auditoría que permite la consecución de pruebas, para la reconstrucción de los hechos que presentaron incumplimientos de un marco normativo y que a su vez se configuraron en un acto ilegal".

Esta definición se basa en el principio de que la auditoria forense, permite la reconstrucción de hechos y que a partir de esto, implica que tácitamente se destruyo documentación, soportes ó registros, que permitirían simplemente que la auditoria en búsqueda de evidencia, pudiese emitir un dictamen valido o soporte en la resolución de un conflicto.

El origen de la auditoria forense no es muy conocido, sin embargo hay algunos datos que indican que se hablo por primera vez, en el código de Hammurabi de Babilonia, ya que en algunos de sus fragmentos mencionan que para la resolución de conflictos comerciales se debía: "demostrar con documentación contable una mentira".

Pero la auditoria forense finalmente representa dentro de la compañía, la capacidad de la información a través de la investigación de un profesional, de resolver conflictos que pueden afectar a la población en general y desde esta perspectiva, puede ser una capacidad profesional, muy similar a la de la fe pública que imparte el Revisor Fiscal, no solamente considerada esta a los hechos económicos de la compañía, porque si se evalúa en su totalidad la normativa aplicable al profesional que desarrolla este papel en la empresa, encontraremos que de una manera integral, su opinión encierra la operación global de la misma empresa.

Y es que en Colombia a partir del decreto 410 de 1971 "código de comercio" en su artículo 2025, vigente hasta 1989 se hablaba de resolución de diferencias a cargo de "amigables componedores", figura que encerraba en su esencia la investigación de un hecho al interior de compañías, contratos ó convenios que permitía la resolución de conflictos de una manera no vinculante, pero que se convertía en una alternativa de dirimir conflictos, pero a lo que nuestro tema compete, allí claramente existe un nombramiento profesional que fue por excelencia a cargo de un Revisor Fiscal y por ende un contador, que tenía la obligación de investigar a profundidad y bajo su conocimiento y criterio de experto a fin de emitir una opinión acerca del suceso y este trabajo implica la reconstrucción de información, hechos o circunstancias de conflicto. Este a nuestro criterio es un antecedente histórico de lo que podemos considerar en Colombia, como el auditor o el contador forense, por su carácter netamente de solucionador de conflictos.

Según Castro y Cano (2003, pag 156) "La auditoria forense es una alternativa para combatir la corrupción, porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos u opiniones de valor técnico, para facilitar el actuar de la justicia, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal y a la solución de discrepancias legales", siendo el sector publico el mas vulnerado, en donde se realizan las auditorias gubernamentales para solucionar delitos de cuello blanco.

La problemática de corrupción mundial y particularmente de los países latinoamericanos, ha facilitado que las diferentes disciplinas preocupadas por el desempeño profesional desde el ámbito público que es lo más notorio, creen alternativas de estudio profesional para investigar el desarrollo de las actuaciones profesionales, desde la materialización del hecho delictivo, es preocupante el volumen particularmente en las naciones en vías de desarrollo, de los profesionales prestos a participar de una manera activa, en hechos delictivos y es allí donde específicamente en Colombia, la caracterización del Colombiano creativo, se desborda en crímenes aparentemente para la justicia poco dolosos pero de alto impacto social.