Requerimientos contables-financieros para evaluar el aplazamiento de la deuda tributaria

Resumen

El presente trabajo tiene como objetivo establecer un análisis de toda la información contable-financiera que suministra el contribuyente para establecer un criterio más profundo y certero para conceder o denegar el aplazamiento de la deuda tributaria. Para ello se propone el análisis del Capital de Trabajo, el resultado del período, la interpretación de índices o razones financieras y de otras informaciones de forma interrelacionada para que constituyan la base para llegar a establecer los criterios necesarios desde una óptica diferente, sin desviarse de los procedimientos tributarios establecidos para ello.

Introducción

La legislación en la que se sustenta el Sistema Tributario cubano, prevé el pago obligatorio de los tributos por parte de los contribuyentes, estas obligaciones tienen un término de pago el cual es regulado por la legislación vigente, dictada por el Ministerio de Finanzas y Precios, y este término en ocasiones no se puede cumplir por parte de los contribuyentes, específicamente por aquellos que constituyen las personas jurídicas o entidades, debido al deterioro de su situación financiera o a insuficiencias de fondos. Ante tal situación la legislación vigente en Cuba sin entrar en contradicción con la Ley 73 del Sistema Tributario, le otorga el derecho a esos contribuyentes de aplazar esas deudas a partir de la justificación plena de su situación financiera.

Por su parte la Administración Tributaria se reserva el derecho de conceder o no el aplazamiento de la deuda tributaria, para ello, debe existir un pleno convencimiento de la situación financiera del contribuyente, la que se logra a partir de toda la documentación que presenta, valorando su situación. El cálculo del Capital de Trabajo, el resultado del período, las razones financieras y la información complementaria permiten establecer con profundidad la situación del contribuyente, la interpretación de esta información, desde una óptica diferente que apunte más hacia la Contabilidad y las Finanzas y permite establecer un criterio más certero para conceder o denegar el aplazamiento de la deuda tributaria.

El trabajo que aquí se presenta tiene como base los procedimientos tributarios establecidos para el aplazamiento de la deuda tributaria

Desarrollo

Con la puesta en vigor de la Ley 73 el 4 de agosto de 1994, se estableció el Sistema Tributario que está vigente en Cuba. Es su esencia, se proyectó un sistema que constituyera un instrumento activo de regulación y control de la actividad económica por parte del Estado, con una estructura tributaria que contribuyera a la distribución más racional y a la utilización eficiente de los ingresos y de la riqueza social, con las características de ser único, y aplicable a personas jurídicas y personas naturales, siendo además la fuente principal, más estable y creciente de ingresos al fisco.

El sistema está estructurado por once impuestos, tres tasas y una contribución, los cuales están sujetos a un término de pago específico, aspecto que se encuentra legislado por el Ministerio de Finanzas y Precios a través de varias resoluciones.

El hecho de que exista este término de pago, señala la necesidad de velar por una disciplina en el pago de los tributos, tanto para personas jurídicas como para las naturales, pero sucede que en ocasiones las personas obligadas a pagar los tributos o contribuyentes, no poseen la suficiente liquidez para hacer frente a los mismos y presentan dificultades financieras, entonces ¿qué hacer?

La ley 73 del Sistema Tributario, en su artículo número 6 señala que la tributación es de carácter obligatorio, pero los procedimientos tributarios legislados por el Ministerio de Finanzas y Precios (MFP) permiten dar una solución a estos contribuyentes sin entrar en contradicción con la ley, son procedimientos que posibilitan el aplazamiento del pago de los tributos, o sea de la deuda tributaria, en determinado plazo y que es de obligatorio cumplimiento.

Este aspecto de la legislación evidencia la flexibilidad del sistema, y la posibilidad de que aquellos contribuyentes quienes presenten una situación financiera difícil y plenamente justificada, se acojan al beneficio que les concede el fisco: el aplazamiento de la deuda tributaria.

El Aplazamiento de la deuda tributaria

El aplazamiento es la autorización que la Administración Tributaria concede al contribuyente, para aplazar el pago de la deuda tributaria, cuando considera conveniente, con independencia de la forma en que haya sido determinada ésta y del período voluntario o forzoso en que se encuentre el contribuyente para efectuar el pago. Dicho acuerdo de pago puede ser con fraccionamiento de la deuda o sin éste y se formaliza mediante un convenio. Se puede establecer por un año, considerado un aplazamiento a corto plazo y por más de un año a largo plazo, considerándose este cuando excede el año fiscal, pero ¿cuándo se considera conveniente otorgar un aplazamiento?, ¿qué criterios se deben seguir?