Presupuesto operativo Presupuesto de ingresos y egresos (Gp:) Los cuatro tipos de presupuestos más usuales (Gp:) Tipos de presupuestos (Gp:) Otros tipos de presupuestos Presupuesto tradicional Presupuesto capital
Presupuesto por Proyectos (Gp:) Recursos Públicos (Gp:) En Función de las Políticas y Objetivos Estratégicos de la Nación (Gp:) Instrumento para Asignar y Distribuir (Gp:) A las Instituciones Públicas Nacionales, Estadales y Municipales (Gp:) A través de Proyectos
Proyecto Presupuestario (Gp:) Expresión sistematizada de un conjunto delimitado de acciones y recursos que permiten En un tiempo determinado (Gp:) El logro de un resultado para el cual fue concebido
Elementos que Identifican a un Proyecto Objetivo Específico del Proyecto: Es la situación objetivo a alcanzar como consecuencia de su ejecución (creación, transformación o mejora de la situación inicial). Resultados del Proyecto: Es el producto, bien o servicio que se materializa con su ejecución. Metas del Proyecto: Es la determinación cualitativa y cuantitativa del bien, servicio o indicador que se espera obtener.
Proporciona una mejor y mayor vinculación del plan con el presupuesto Facilita la gestión pública en función de las políticas y objetivos estratégicos Establece al proyecto como el producto a lograr a fin de satisfacer las necesidades de la colectividad Facilita a los organismos incluir proyectos en su proceso presupuestario, independientemente al objeto de su constitución Permite un mejor control y evaluación del presupuesto Ventajas del Presupuesto por Proyectos.
Estructura Presupuestaria ORGANISMO PROYECTOS ACCIONES CENTRALIZADAS ACCIONES ESPECÍFICAS PARTIDAS ACCIONES ESPECÍFICAS PARTIDAS
Limitaciones del Presupuesto por Proyectos. Todo proyecto debe producir un bien o servicio. Los proyectos que se dirigen a resolver las necesidades y demandas de la población o a mejorar los procesos del sector público son proyectos terminales. Los proyectos que se dirigen a mejorar los procesos y sistema de trabajo empleados por el ente, en cumplimiento de sus funciones son proyectos intermedios o de apoyo a la gestión institucional. Todo proyecto debe tener un vínculo con los objetivos estratégicos que persigue la acción de gobierno. Las acciones específicas del proyecto son el fundamento para estimar los insumos materiales, humanos y financieros requeridos para su realización. En los proyectos se debe indicar las fuentes de financiamiento de los recursos financieros Todo proyecto debe especificar el ejecutor y la identificación del gerente del proyecto
Características del Presupuesto por Proyectos. Todo proyecto debe especificar y cuantificar los usuarios del proyecto, ésto es la población objetivo que en forma directa recibe los beneficios del proyecto (bienes o servicios). El objetivo específico del proyecto hace referencia al cambio particular (solución o mejora) que debe producir sobre la situación o problema para el cual se diseñó Todo proyecto parte de una situación inicial a ser cambiada o mejorada El objetivo específico del proyecto debe ser dimensionado en términos de un indicador Los resultados de un proyecto deben ser especificados en términos de metas anuales y totales cuando el proyecto dura más de un año Todo proyecto se realiza a través de un conjunto sistemático de acciones (necesarias, pertinentes y cuantificables), las cuales deben ser especificadas en el diseño del proyecto
Acciones Centralizadas. (Gp:) Comprende todo uso de recursos reales y financieros Que no es posible definir en término de proyectos, por no estar directamente asociados a uno solo Pero necesarios para garantizar el funcionamiento de las instituciones públicas Así como el cumplimiento de otros compromisos del Estado
Acciones Específicas Son las categorías en las que se desagregan los Proyectos y Acciones Centralizadas, definidas de la siguiente forma: En el Proyecto, son aquellas operaciones concretas, suficientes, medibles y cuantificables anualmente, necesarias para lograr el resultado esperado. En la Acción Centralizada, detallan las actividades que realiza la Institución en pro de su funcionamiento, así como el cumplimiento de otros compromisos del Estado. Los créditos presupuestarios de las acciones específicas, suman a la categoría presupuestaria de mayor nivel a la cual están asociadas. Metas de las Acciones Específicas : Es la determinación cualitativa y cuantitativa del bien, servicio o indicador que se espera obtener.
Contenido del Presupuesto por Programas.
CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS O FUNCIONALES
Comparación del Presupuesto por proyectos con el presupuesto por programas.
Comparación del Presupuesto por proyectos con el presupuesto por programas. En el presupuesto por programas, como en el presupuesto por proyectos las transferencias a entes descentralizados adscritos se incorporan en una categoría equivalente a programa o, actualmente a proyectos, por cuanto no corresponden a producción propia de bienes o servicios para la institución; no obstante, ello aplica para los gastos de los proyectos de dichos entes, ya que las transferencias para sus gastos de funcionamiento, se incluyen como una acción especifica de una acción centralizada.
Comparación del Presupuesto por proyectos con el presupuesto por programas. En ambas técnicas se debe mantener el criterio de relevancia tanto las acciones especificas de los proyectos como en tareas que no son categorías presupuestarias, por cuanto no se le asignan formalmente recursos, pero su determinación es necesaria para el calculo de los recursos reales.
Comparación del Presupuesto por proyectos con el presupuesto por programas. En ambas técnicas, se mantiene el criterio de la no asignación de recursos a productos que se interceptan. En el presupuesto por proyectos la cuantificación se realiza solamente a través del concepto de metas, ya que no está previsto el uso del concepto de volumenes de trabajo; no obstante, la meta de la acción específica es equivalente al concepto de volumenes de trabajo en cuanto a que constituye la cuantificación de las acciones intermediarias para el logro de las metas del proyecto
Esquemas que se utilizan para clasificar, calcular y estructurar el presupuesto de ingresos y gasto público nacional El presupuesto público es la previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un año. El presupuesto es un documento que permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.
Presupuesto de ingreso y gasto Los planes de ingreso y de gasto de operación se formulan en términos monetarios. Ej. Presupuesto de ventas Presupuesto de ventas: es el fundamento básico para el control presupuestal. Los ingresos por ventas de productos o servicios constituyen el principal ingreso para el financiamiento de los gastos operativos y la generación de utilidades. Presupuesto de gastos de capital: se deciden las inversiones en activos fijos: planta, maquinaria, terrenos, equipos, inventarios, etc.. Presupuesto de caja o efectivo: es un pronóstico de ingresos y egresos de efectivo con base en el cual medir la “experiencia” real de efectivo. Se usa en períodos cortos (meses o trimestre). Diferencia positiva: se usan fondos de la empresa para inversiones. Diferencia negativa: se acude al crédito. La disponibilidad de efectivo para pagar obligaciones a su vencimiento es el primer requisito de sobrevivencia de una empresa.
Proceso para elaborar un presupuesto Fuente: Garner, Accounting and Budgeting in Public and Nonprofit Organizations Esquemas que se utilizan para clasificar, calcular y estructurar el presupuesto de ingresos y gasto público nacional
Proceso para elaborar un presupuesto público en Venezuela Fuente: ONAPRE
Característica del proceso de elaboración del presupuesto público en Venezuela Fuente: ONAPRE
Meta del proceso de elaboración del presupuesto público en Venezuela Fuente: ONAPRE
Logros Obtenidos (Gp:) Simplificó la Estructura (Gp:) Presupuestaria (Gp:) Acción (Gp:) Específica (Gp:) Proyecto (Gp:) Acción (Gp:) Específica (Gp:) Acción (Gp:) Específica (Gp:) Proyecto (Gp:) Acción (Gp:) Específica (Gp:) Simplificó la Estructura (Gp:) Presupuestaria (Gp:) Permitiendo Visualizar las (Gp:) variables requeridas para la (Gp:) toma de decisiones (Gp:) Permitiendo Visualizar las (Gp:) variables requeridas para la (Gp:) toma de decisiones (Gp:) Facilitando la Gestión Pública (Gp:) en Función de las Políticas y (Gp:) Objetivos Estratégicos de la (Gp:) Nación (Gp:) Facilitando la Gestión Pública (Gp:) en Función de las Políticas y (Gp:) Objetivos Estratégicos de la (Gp:) Nación (Gp:) Mejorando la Evaluación y (Gp:) Control del Presupuesto (Gp:) Mejorando la Evaluación y (Gp:) Control del Presupuesto (Gp:) Posibilitando la (Gp:) Contraloría Social (Gp:) Posibilitando la (Gp:) Contraloría Social ONAPRE 2007- Formulación del Anteproyecto de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2008
Fórmula del presupuesto de ventas. PV= [(V± f) E] ? PV= Presupuesto de ventas. V± = ventas del año anterior. F = factores específicos de ventas. Factores de ajuste. Factores de cambio. Factores corrientes de crecimiento. E = Fuerzas económicas generales (% estimado de realización de prevista) ? = Influencia administrativa. (% estimada de realización por la Administración). Esquemas que se utilizan para clasificar, calcular y estructurar el presupuesto de ingresos y gasto público nacional
Presupuesto de Capital: Sean dos proyectos "A" y "B" Flujo de efectivo para los proyecto "A" y "B“. Caso Práctico.(Presupuesto de Capital).
Caso Práctico.(Presupuesto de Capital). Período de recuperación = 2.33 años.
Período de recuperación = 3.33 años. El período de recuperación para que los ingresos recuperen el costo de la inversión será: pr"A" = 2+(100/300) = 2.33 años. pr"B" = 3+(200/600) = 3.33 años. Caso Práctico.(Presupuesto de Capital).
FÓRMULA: fned = p + (-vp / pp), de donde: p = último período negativo acumulado vp = valor de p acumulado. pp = valor del periodo posterior descontado. De ahí que los resultados de cada proyecto sean: pr"A" = 2.67 y pr"B" = 3.50 Caso Práctico.(Presupuesto de Capital).
Costo de capital = 10%. ( este dato se determina mediante el análisis ponderado de los elementos del capital contable, para efectos de este ejercicio solo se presenta como dato supuesto). Flujo neto de efectivo descontado = 2.67 años. Flujo neto de efectivo descontado 3.50 años. Caso Práctico.(Presupuesto de Capital).
Cuadro Comparativo Caso Práctico.(Presupuesto de Capital).
Como conclusión final tendríamos que inclinarnos por el proyecto "A", tiene menor período de recuperación (riesgo), su valor presente neto mejora sustancialmente que en le proyecto " B ", y aunque los dos proyectos están por encima de la tasa de descuento o sea la tasa del costo de capital, el proyecto " A ", siempre presenta mejores resultados. Algunos ejecutivos podrían establecer que el proyecto " B " sería el idóneo si tuvieran bien controladas las variables externas, dejando un pequeño margen para cualquier salvedad, o sea, sería la posición más cómoda para no tener complicaciones por si algo resultase mal en la planeación y ejecución del proyecto. Caso Práctico.(Presupuesto de Capital).
ORGANIZACIÓN, FUNCIONES Y RELACIONES DE LAS INTITUCIONES
Organización OCEPRE
Participar en la formulación de los aspectos presupuestarios de la política financiera que, para el sector público nacional, elabore el Ministerio de Finanzas. 2. Participar en la elaboración del plan operativo anual y preparar el presupuesto consolidado del sector público. 3. Participar en la preparación del proyecto de ley del marco plurianual del presupuesto del sector público nacional bajo los lineamientos de política económica y fiscal que elaboren, coordinadamente, el Ministerio de Planificación y Desarrollo, el Ministerio de Finanzas y el Banco Central de Venezuela, de conformidad con la ley. Funciones: (OCEPRE): OCEPRE
Funciones: (OCEPRE): 5. Preparar el proyecto de ley de presupuesto y todos los informes que sean requeridos por las autoridades competentes. OCEPRE 4. Preparar el proyecto de ley de presupuesto y todos los informes que sean requeridos por las autoridades competentes. 6. Aprobar, conjuntamente con la Oficina Nacional del Tesoro, la programación de la ejecución de la ley de presupuesto.
7. Preparar y dictar las normas e instrucciones técnicas relativas al desarrollo de las diferentes etapas del proceso presupuestario. 8. Asesorar en materia presupuestaria a los entes u órganos regidos por esta Ley. 9. Analizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias que deban ser sometidas a su consideración y emitir opinión al respecto. OCEPRE Funciones: (OCEPRE):
12. Las demás que le confiera la Ley. OCEPRE Funciones: (OCEPRE): 10. Evaluar la ejecución de los presupuestos aplicando las normas y criterios establecidos por esta Ley, su reglamento y las normas técnicas respectivas. 11. Informar al Ministro de Finanzas, con la periodicidad que éste lo requiera, acerca de la gestión presupuestaria del sector público.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS MISIÓN Promover la integración, desarrollo y descentralización de la administración financiera a nivel nacional e institucional con el firme propósito de garantizar la transparencia en el manejo de los fondos del Estado, facilitar la toma de decisiones y controlar las operaciones financieras que el gobierno ejecuta en el desarrollo de su gestión. A través del decreto número 6.236, fue formulado un nuevo nombre de lo que hasta ahora se llamó Ministerio del Poder Popular para las Finanzas. El anuncio del cambio de nombre lo realizó el Presidente de la República Bolivariana de Venezuela, Hugo Chávez Frías, el viernes 11 de JULIO.
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