Curso básico de contabilidad (página 2)

Figura 04

La siguiente sección del activo anotado en la figura 04 corresponde al Activo Fijo, que es donde se clasifican todos aquellos bienes del negocio que tienen cierta permanencia y que han sido adquiridos con el propósito de usarlos en su operación normal. Las principales cuentas que aparecen aquí son las siguientes : Terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipo y Maquinaria

Sin embargo, en el activo fijo deben registrarse, adicionalmente, las cuentas por cobrar y los documentos por cobrar, cuando su vencimiento son a un plazo mayor de 12 meses a partir de la fecha del Estado. También deben figurar las acciones, bonos y otros títulos de crédito que el negocio ha adquirido ya que, aunque tienen una más rápida conversión en efectivo que el resto de los activos fijos, estas no fueron adquiridas con el afán de venderlas.

Otros Activos : En este grupo de activos, clasificamos los que por su naturaleza y exigibilidad no están sujetos a los criterios enunciados para las dos clasificaciones anteriores. Normalmente a este grupo pertenecen los Activos Diferidos o Cargos Diferidos que son todos aquellos gastos pagados por anticipado y por los cuales la empresa tiene el derecho a disfrutar de un servicio equivalente a la suma cancelada, ya sea en el ejercicio del período actual o en futuros períodos. Dentro de los más comunes están los siguientes: Primas de Seguros, Alquileres pagados por anticipado, Intereses pagados por adelantado.

Adicionalmente se ubican los gastos de instalación, los depósitos en garantía y las inversiones hechas en comerciales.

Pasemos a analizar la segunda parte del Estado de Situación que se presenta en la Figura 04-A. En esta se detallan los pasivos y el patrimonio.

Debemos tener presente que el pasivo lo forman las obligaciones de la empresa, las cuales son de muy diversa índole y naturaleza, por lo que se ha juzgado necesario clasificarlas de acuerdo con su exigibilidad, que para ser congruentes con la clasificación del activo, estas también se registran de mayor a menor grado en que su atención es exigida. De esta forma se debe entender como grado de exigibilidad el mayor o menor plazo que dispone la empresa para cancelar estas obligaciones o deudas.

Al clasificar el activo indicamos que los primeros son aquellos que son más fácilmente convertidos en efectivo, para el caso de los pasivos anotaremos, entonces, los que deben cancelarse más prontamente.

Figura 04-A

De esta forma los primeros son los pasivos a corto plazo que son todas aquellas deudas que deben cancelarse antes de doce meses plazo. Estas operaciones tienen como característica común que tienen un constante movimiento. Las cuentas más comunes son las "cuentas por pagar" donde se registran la gran mayoría de deudas adquiridas con nuestros proveedores.

Los documentos por pagar que se ubican dentro de este grupo de cuentas, corresponden a aquellas deudas que fueron garantizadas formalmente con pagarés, letras de cambio, hipotecas o prendas y que vencen a un año plazo o que dentro de este período debe de cancelarse pagos parciales. Como "otras deudas" del pasivo a corto plazo deben incluirse aquellas obligaciones que, aunque no estén garantizadas con documentos como las supracitadas, son parte de las obligaciones de la empresa al corto plazo, como el pago de impuestos, cargas sociales, entre otras.

El pasivo a largo plazo está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimientos mayores a los doce meses. Este grupo de cuentas, según se aprecia en la figura 04-A, es muy similar a la composición del pasivo a corto plazo.

Como "Otros Pasivos" se reconoce todas aquellas cantidades cobradas por adelantado y por las cuales la empresa está en la obligación de prestar un servicio determinado. Estas cuentas tienen la característica que van disminuyendo conforme va transcurriendo el tiempo.

Para concluir con este informe contable, debemos indicar que este Estado de Situación nos muestra la situación financiera de la empresa a una fecha dada. La situación financiera que se aprecia en este informe se debe a que nos informa en forma clara y detallada el valor de cada una de las propiedades y bienes, así como cada una de las obligaciones y el monto del capital invertido.

Se afirma que la situación financiera que este informe presenta es a una "fecha dada" por que de efectuarse un Estado de Situación al día siguiente, las cuentas no presentarían los mismos saldos, aún cuando no se efectuaran operaciones adicionales, pues existen operaciones que se realizan solas, es decir, sin la intervención de ninguna persona; por ejemplo de estas operaciones están la actualización de los cargos y créditos diferidos, el gasto que sufre el valor de los activos fijos como mobiliario, maquinaria y edificios.

UNIDAD 03

Registro de las Transacciones

3.1 La mecánica de la partida doble:

Es necesario en este aparte que definamos otros términos del lenguaje contable, relacionado, esta vez, con el uso de las cuentas.

Para usar correctamente las cuentas que se necesitan para clasificar la información generada por todas las transacciones de la empresa, se ha dispuesto separar en dos partes cada cuenta. Esta separación se presenta seguidamente en una Cuenta en forma de "T"

Particular cuidado deberá tener el estudiante en no confundir los términos "cargar" o "acreditar" con los términos de "aumentar" o "disminuir". Cargar solo significa que se debe registrar al lado izquierdo de una cuenta, en tanto que acreditar significa registrar una cantidad en el lado derecho; cualquiera de las dos aumentará o disminuirá, dependiendo de la cuenta que se trate.

3.2 Registro de operaciones en cuenta "T"

Para comprender el movimiento que debe hacerse en las cuentas, repasemos y registremos los movimientos efectuados en el Bufete Jurídico Bolaños en cuentas "T" utilizando la mecánica de partida doble. Las transacciones que se efectuaron fueron las siguientes :

• (1) Inversión inicial del Despacho Bolaños, por la suma de ¢100.000,00, la cual depositó en Caja.



Este documento "Asiento de Diario" tiene el formato normal que se utilizan en los registros contables y deben tener, como mínimo los siguientes requisitos: Nombre de la empresa, nombre del documento, fecha de emisión, número del documento, nombre de las cuentas (códigos), montos, concepto, Indica quién lo hizo y quién lo aprueba.

Sin embargo, por razones de espacio y para fines didácticos, vamos a resumir el Asiento de diario de esta forma:

Asiento de Diario 01 :

Caja …………….. 100.000

Capital………….. 100.000

Concepto : Registra la inversión inicial en efectivo que hizo el Lic. Arturo

Bolaños en la constitución de la sociedad Bufete Jurídico Bolaños.

Pase a las cuentas "T"



Conforme a las reglas indicadas, obsérvese como la cuenta de activo "Caja" se incrementa anotando al lado izquierdo de la cuenta (debitando) el monto de la inversión inicial y como paralelamente la cuenta "Patrimonio" se incrementa a la vez, anotando la cantidad al lado derecho de la cuenta (acreditando).

• (3) Se pagó la renta de la oficina por tres meses adelantados por un valor de ¢30.000,00

Asiento de diario 02:

Gastos Diferido: Renta Adelantada ¢30.000

Caja ¢30.000

Concepto : Se cancela en efectivo la renta de la oficina por tres meses

consecutivos con el cheque No.001.



En esta transacción se puede observar el movimiento de dos activos. Por un lado el activo "Caja" disminuye por el pago efectuado, esto significa que debe acreditarse y por otro lado se genera un nuevo activo correspondiente al derecho adquirido por la empresa al pagar la "Gastos Diferido : renta por adelantado" , al aumentar el activo debe debitarse.

(3) Se compró equipo de oficina al contado por un valor de ¢50.000,00.

Asiento de diario 03 :

Equipo Oficina ¢50.000

Caja ¢50.000

Concepto: Se registra la adquisición del Equipo de oficina que se compró

al contado.



En esta transacción podemos observar, nuevamente, el movimiento contable entre dos activos. La compra del "equipo de oficina" que se hizo al contado disminuye el saldo del activo "Caja", lo que obliga a efectuar un crédito en esta cuenta. Paralelamente se debe crear el activo por el equipo de oficina recién adquirido, para lo cual es necesario debitar esta última cuenta

• (4) Se compró equipo de oficina adicional por un valor de ¢35.000,00 que se adquirió con un crédito de parte del proveedor.

Asiento de diario 04 :

Equipo de Oficina ¢35.000

Cuentas por Pagar ¢35.000

Concepto : Se registra el equipo de oficina que se compró a crédito al

Almacén SSSSSSS, según consta en la factura No. XXXX.



Con esta operación podemos apreciar y analizar el movimiento efectuado en un activo y un pasivo. Por un lado debemos incrementar el activo "Equipo de Oficina" por lo cual debitamos esta cuenta y por otro lado aumentamos las obligaciones de la empresa por la deuda contraída con el proveedor, para ello debemos acreditar las "Cuentas por Pagar".

• (5) La Oficina cobró servicios por honorarios profesionales en efectivo, por la suma de ¢55.000,00

Asiento de diario 05 :

Caja ¢55.000

Ingreso por Servicios ¢55.000

Concepto : Se registra los ingresos cobrados por servicios profesionales prestados,

según factura No. 001



Observe que el pago que nos hizo el cliente fue en efectivo, debe aumentarse el activo "Caja", lo cual se logra haciendo un débito en esta cuenta. A la vez se debe registrar el "Ingreso por Servicios profesionales", el cual es una cuenta del Estado de Resultados. Por definición los ingresos se registran al haber, o sea, al lado derecho de la cuenta.

(6) La Oficina del abogado tuvo que cubrir gastos administrativos por la compra de timbres por un valor de ¢15.000,00

Asiento de diario 06 :

Gasto por timbres ¢15.000

Caja ¢15.000

Concepto : Se registra el gasto por timbres cancelados al contado con cheque No. 003



En esta transacción se realiza el registra del "Gasto por timbres" que por definición se debe cargar, debitar o sea, poner al lado izquierdo de la cuenta, contra la cuenta de "Caja" por que el gasto se efectuó en efectivo

3.3 Balance de Comprobación

Para determinar si la mecánica de partida doble de la contabilidad está correctamente aplicada, o sea que, el registro de los débitos son iguales al registro de los créditos, lo verificamos con la confección de un Balance de Comprobación. De esta forma nos asegurarnos la exactitud del registro.

Paso 01 : Determinar el saldo de cada una de las cuentas :

Para ello debemos sumar los montos anotados al debe y los anotados al haber. La diferencia entre ambas deberá anotarse donde el saldo esté mayor, vea los siguientes casos:



Paso 02.) Elaborar un listado columnar de cada una de estas cuentas, anotando las cuentas con saldos al debe en una columna y las cuentas con saldos al haber en otra columna.

Paso 03.) Sumar todos los saldos deudores y sumar todos los saldos acreedores.

Paso 04.) Comparar que las sumas de ambas columnas sean iguales.

Para efectuar estos tres últimos pasos se requiere confeccionar un detalle de cuentas mayores, las cuales presentamos a continuación :



En algunas ocasiones resulta que en la balanza de comprobación no se da el balance esperado, esto es, que las sumas de las columnas no coinciden; dando como evidencia que se han cometido algunos errores. Los errores que comúnmente se cometen son:

Al registrar los cargos y los créditos de las transacciones.

Al determinar los saldos de las cuentas.

Al pasar los saldos de las cuentas al Balance de comprobación.

Al sumar las dos columnas que forman este Balance.

Si el Balance de comprobación no cierra lo que debe hacer es revisar los pasos indicados anteriores en orden contrario, o sea, primero debe verificar las sumas de las columnas en el balance de comprobación, luego asegúrese que los saldos de las cuentas fueron correctamente anotadas. Después vuelva a calcular los saldos de las cuentas y si aún se mantiene la diferencia debe revisar la labor de pase y comprobar la contabilización de las transacciones que inicialmente efectuó.

Por otro lado, si las columnas concuerdan no significa que no se han cometido errores, ya que este hecho es la verificación de que el registro de la partida doble se efectuó correctamente, pero no que se haya hecho el registro correcto en la cuenta correcta. En algunas ocasiones se registran montos incorrectos y se utilizan cuentas equivocadas, aún cuando el cargo y el crédito se hayan procesado correctamente. Por lo indicado podemos inferir que cuando un Balance de comprobación está en equilibrio no constituye una prueba definitiva que todo el proceso de registro se ha hecho correctamente.

3.5 Asientos compuestos:

En los seis asientos de diario que utilizamos para registrar las operaciones del ya muchas veces mencionado Bufete Bolaños, se hizo uso de únicamente dos cuentas: Una cuenta que afecta el debe y otra que afecta el haber. Estos asientos son conocidos como asientos simples y son muy prácticos para explicar el funcionamiento de los Asientos de Diario.

No obstante, en la mayoría de las ocasiones, los contadores efectúan los registros contables en asientos de diario tipificados como "Asientos compuestos" . Este tipo de asiento son los que requieren del uso de más de dos cuentas.

Analice y estudie detenidamente los siguientes ejemplos:

A.) La Compañía de Seguros del Norte R.L., compró 3 nuevas cajas registradoras totalmente electrónicas a un costo de ¢1.500.000,00 . Las condiciones de la compra fueron: 50% al contado y el otro 50% a seis meses plazo. Haga el Asiento de Diario respectivo.

Compañía de Seguros del Norte R.L.

Asiento de diario 00 :

Mobiliario y Equipo ¢1.500.000,00

Bancos. ¢750.000,00

Cuentas por pagar ¢750.000,00

Concepto : Se registra la compra de 3 cajas registradoras por lo cual se canceló el 50%, la diferencia deberá cancelarse a 6 meses plazo. Se adjunta copia de la factura y cheque.

Como podrá observar en este asiento, se están utilizando tres cuentas: Se carga la cuenta de activo "Mobiliario y Equipo" por ¢1.500.000,00, a la vez se acredita la cuenta de activo "Bancos" por ¢750.000,00 y se acredita una cuenta de pasivo "Cuentas por pagar" por ¢750.000,00.

B.) La Cadena de tiendas Bil S.A., durante el presente mes efectuó ventas al contado por la suma de ¢ 2.345.877,25 y las ventas al crédito ascendieron a ¢8.254.546,35. Ambos montos deben registrarse en los libros de contabilidad. Por favor haga el registro correspondiente.

Cadenas de tiendas Bil S.A.

Asiento de diario 00 :

Caja ¢2.345.877,25

Cuentas por cobrar ¢8.254.546,35

Ventas ¢10.600.423,60

Concepto : Se registran las ventas correspondientes al presente mes según facturas adjuntas

En el anterior asiento de diario se utilizan tres cuentas. En este caso fue necesario utilizar dos cuentas de activos, las cuales se cargaron "Caja " y "Cuentas por cobrar" y se acreditó una cuenta de Resultados "Ventas".

No es necesario indicar que en los registros compuestos se deben utilizar tantas cuentas como sean necesarias.

CASOS PARA PRÁCTICA

CASO 01.) Zapatos Orientales S.A."

Tome como punto de partida la siguiente información:

ZAPATOS ORIENTALES S.A.

DATOS AL 30 DE ENERO, 20__.

Caja			Inventario			Ctas. a cobrar				Capital
150.000,00			250.000,00			25.000,00			=	425.000,00

Transacciones realizadas en el mes de febrero :

1.) El 05- febrero: Compra de mobiliario y equipo de oficina por una valor de 225.000,00 que se adquirió con una prima de 125.000,00 y el resto a 30 días plazo. Se firmó una factura de crédito.

2.) El 12 – febrero: Se adquirió un préstamo con el Banco de Cañeros S.A. por 1.000.000,00 pagaderos en cuotas trimestrales de 300.000,00, tasa de interés del 24% anual. Se firmó una hipoteca.

3.) El 15 – febrero: Con el préstamo del Banco se compró un vehículo de reparto por una valor de 1.500.000,00, por el cual pagaron una prima de 800.000,00 y el resto a 2 años plazo. Se dio en garantía una Letra de cambio.

4.) El 28 – Febrero: Las compras de mercadería fueron al crédito por 375.000,00. .

Se pide:

• a.) Registre todas las transacciones del mes

• b.) Prepare su Balanza de comprobación

SOLUCION CASO ZAPATOS ORIENTALES S.A.



• 1.) Balanza de Comprobación

ZAPATOS ORIENTALES S.A.
BALANZA DE COMPROBACION
AL 28 DE FEBRERO, 20__
Caja		225.000
Inventario		250.000
Cuentas / cobrar		25.000
Mob. Y Equipo		225.000
Vehículos		1.500.000
Compras mercadería		375.000
Documentos / pagar			1.700.000
Cuentas por pagar			475.000
Capital			425.000
Sumas Iguales		2.600.000	2.600.000

CASO 02.) "Centro de Llantas Radiales S.A."

Las transacciones realizadas durante el presente mes las detallamos enseguida:

1.) Un grupo inversionistas, en base a un Estudio de mercado que para tal efecto realizaron, decidieron invertir en la empresa citada la suma de ¢1.500.000,00, lo cual pagaron en efectivo.

2.) Las compras efectuadas durante el primer mes consistió en: a.) 24 llantas para automóvil por un valor de 750.000,00 b.) 12 llantas para autobús por un valor de 825.000,00 c.) 06 llantas para maquinaria pesada por valor de 975.000,00

Todas estas compras las hicieron a 45 días plazo.

3.) Pagaron la suma de ¢150.000,00 correspondiente al alquiler de un local comercial por tres meses consecutivos y dieron un depósito por la suma de ¢75.000,00.

4.) Adquirieron maquinaria y equipo para balanceo y afinamiento por la suma de ¢1.287.880,00 el cual pagarán a 12 meses plazo. Los gastos por instalación ascendió a ¢137.520,00 y fueron cubiertos por la empresa.

Con esta información Realice los Asientos de Diario.

CASO 03: SUPERMERCADO SOL S.A.

A continuación se presenta la información de "Supermercado Sol S.A. ". Efectúe los registros en cuentas "T" y prepare un Balance de comprobación.

01 : Se constituyó la sociedad con la participación de tres accionistas que aportaron en efectivo la suma de 15.000.000,00.

02 : Se compró al contado mercadería exenta por 5.000.000,00 y mercadería gravada por la suma de 7.000.000,00 más impuesto de ventas del 13%.

03 : Se compró al contado estantería para bodega y sala de exhibición por un valor de 1.250.000,00. Adicionalmente se adquirió un equipo de computación a 90 días plazo por un valor de 375.000,00.

04 : Se compró a un particular una línea telefónica por un valor de 500.000,00, la cual se canceló de inmediato.

05 : Se efectuó una compaña publicitaria para dar a conocer la apertura del nuevo supermercado que consistió en publicidad radial e impresa por una valor total de 283.450,00. Se pago de contado.

06: Se decidió abrir una cuenta corriente para lo cual se destinó la suma de 1.500.000,00

07 : Registrar las ventas exentas que se detallan a continuación.

Ventas de contado: 715.454,00

Ventas a crédito: 810.874,00

08 : Se adquirió material y útiles de oficina por lo cual se emitió un cheque por la suma de 55.000,00

09 : Se pagaron los salarios del mes por un monto total 478.000,00.

CASO 04 : ALMACEN DE SUMINISTROS AGROPECUARIOS S.A.

Con la información que se le entrega a continuación sobre la empresa "Almacén de Suministros Agropecuarios S.A." , efectúe los registros en cuentas "T" y prepare un Balance de comprobación .

01 : Se constituyó la sociedad con la participación de varios accionistas que aportaron en efectivo la suma de 5.000.000,00.

02 : Se compró al contado mercadería por 500.000,00

03 : Se compró al contado estantería para bodega y sala de exhibición por un valor de 250.000,00.

04 : Se adquirió un equipo de computación por un valor de 375.000,00, por el cual se dio una prima del 50% y el resto a 45 días.

05 : Se efectuó una compaña publicitaria para dar a conocer la apertura del nuevo Almacén por un valor de 83.000,00. Se pago de contado.

06: Se abrió una cuenta corriente con el Banco del Futuro S.A. con un monto de 500.000,00

07 : Se adquirió material y útiles de oficina por lo cual se emitió un cheque por la suma de 155.000,00

10 : Se pagaron los salarios del mes por un monto total 278.000,00. que se pagaron con cheques.

CASO 05) Abra las siguientes cuentas "T" en un hoja de papel de su cuaderno.

Caja	Cuentas por cobrar
Inventario de Materiales	Equipo de Taller
Cuentas por pagar	Capital social
Gastos de operación	Ingreso por reparaciones

Después registre las transacciones que se indican a continuación, asentando los cargos y los créditos directamente en ellas. Identifique los registros en las cuentas "T" con las letras de cada transacción.

a.) Al principio del mes, un grupo de jóvenes estudiantes abrieron un taller de reparación de motos denominado "Servicios de Motos J.D." donde invirtieron la suma de ¢150.000,00.

b.) Pagaron el alquiler del local por la suma de ¢45.000, correspondientes a 3 meses.

c.) Compraron al contado, varios materiales que serán utilizados en las reparaciones de sus clientes, por la suma de ¢63.000,00.

d.) Compraron a crédito en el Almacén Tucán el equipo que necesitan para hacer las reparaciones. El valor de este equipo es de ¢125.000,00.

e.) Por una reparación de una moto cobraron la suma de ¢20.000,00. El pago lo recibieron en efectivo.

f.) Abonaron al Almacén Tucán la suma de ¢5.500,00.

g.) Repararon la moto del Sr. Fernández a crédito. En esta ocasión cobraron la suma de ¢85.000,00

h.) Compraron más equipo que el taller necesitaba. En esta ocasión lo adquirieron en el Almacén Delgado, por un valor de 37.000,00 al contado.

i.) El Sr. Fernández abono a su cuenta la suma de ¢25.000,00

Después de registrar las transacciones elabore un Balance de Comprobación para la empresa.

CASO 06: Despacho Mora SRL

Despacho Mora SRL es una Oficina de contadores públicos ubicados en la Zona Sur de Costa Rica, con la información sobre las operaciones comerciales efectuadas por esta oficina, realice lo siguiente:

1.) Asientos de Diario

2.) Registro y mayorización en cuentas "T"

3.) Prepare una Balanza de comprobación.

01 : Se constituye el despacho con dos profesionales, cada uno aporta 750.000,00 en efectivo

02 : Se abre una cuenta en el BCR con 1.450.000,00. Se deja una caja chica con 50.000,00

03 : Se pagó con cheque el mobiliario y equipo por valor de 780.000,00.

04 : Un cliente nos pide que hagamos una Auditoría. Cobramos 1.000.000,00, el cliente adelanta la suma de 250.000,00

05 : A la revista del Colegio se pagó 325.000,00 para la publicación de una página anunciando el nuevo despacho. Se emitió un cheque

06 : Se compró lapiceros, lápices y hojas de papel por la suma de 15.000,00 que se pagan de caja chica.

07 : Se cobró la suma de 65.000,00 por asesorías dadas a varios clientes

08 : Se pagó al ICE la suma de 12.500,00 por un depósito de una nueva línea telefónica y el aparato costo 125.000,00 se emitió un cheque por todo.

09 : Se pagó publicidad radial por un valor de 125.000,00

10 : Se cobró a la Corte por un Estudio Matemático, la suma de 200.000,00.

11 : Se pagaron los salarios la suma de 350.000,00.

12 : Se pagó con caja chica, 25.000,00 correspondiente al gasto de teléfono.

13 : Se efectuó un reintegro de caja chica.

14 : Se pagó salarios por un monto total de 125.000,00

15 : Se recibió un préstamo de un socio por la suma de 4.000.000,00 con lo cual se compró un automóvil

CASO 07: INVERSIONES ALFA LTDA.

La compañía "Inversiones Alfa Ltda." necesita contratar los servicios de un auxiliar de contabilidad para que le procese un Balance de Comprobación y deciden conversar con usted para que la documentación que a continuación se detalla sea procesada.

Día 01 : Rec. de dinero 12544: Comprobante con el cual se constituyó la sociedad con la participación de dos accionistas que aportaron en efectivo la suma de 2.750.000,00.

Día 03 : Factura 0796 : Se compró al contado el mobiliario y equipo por valor de 25.000,00.

Día 04 : Recibo 407/96-B : Se cancela la compra de acciones de la compañía Cable Sonoro S.A. que opera en la región, por un total de 125.000,00

Día 05 : Factura 25478 : Se compra equipo electrónico para telecomunicaciones por un valor de 5.000.000,00, el cual se cancelará de la siguiente forma : A 90 días plazo un 25%, a 120 días un 20% y el resto se cancelará mensualmente por un monto equivalente a un 35% de las ventas que la empresa realice.

Día 09 : Acciones de personal 001 a 005 : Se firma las acciones de personal por el personal contratado. El monto de salario será cancelado mensualmente por un monto total de 575.000,00.

Día 15 : Recibos de dinero 001 a 005 : Se emiten recibos correspondiente a varios adelantos de salarios por un monto de 225.000,00

Día 17 : Factura 001: Se emitió la primer factura de la empresa por venta de servicios en telecomunicaciones por un valor de 1.000.000,00 la cual se canceló al contado.

Día 22 : Recibo de Dinero 154: Se entregó a la secretaria la suma de 50.000,00 para fondos de caja chica.

CASO 08: MORACE S.A.

Esta empresa se dedicará a la consultoría y asesoría en mercadotécnica, con la información sobre las operaciones comerciales efectuadas por esta empresa:

1.) Haga los Asientos de Diario

2.) Efectúe los registros en una cuenta "T"

3.) Prepare una Balanza de comprobación.

01/07/96 : Se constituyó la sociedad con la participación de dos accionistas que aportaron en efectivo la suma de 1.500.000,00.

Dejaron en caja chica la suma de 150.000,00 y con el resto abrieron una cuenta corriente en el Banco Alianza R.L.

02/07/96 : Se emitió un cheque cancelando los servicios del abogado Marín Solano en la constitución de la empresa por 25.000,00.

03/07/96 : Se compró al contado el mobiliario y equipo por valor de 225.000,00; una computadora por un valor de 550.000,00 por la cual se dio una prima de 200.000,00 y el resto se cancelará a 30 días plazo; además se invirtió en la remodelación de la oficina la suma de 175.000,00. Se emitió un cheque.

04/07/96 : Se entregó al I.C.E. un depósito por un derecho de una línea comercial la suma de 75.000,00 y se adquirió un teléfono celular por 475.000,00.

05/07/96 : En una revista especializada se contrató la publicación de una anuncio de media página para las tres próximas ediciones por una valor total de 400.000,00, para lo cual debió emitirse un cheque por 200.000,00

07/07/96 : El Banco rebajó de la cuenta intereses por 1.500,00, correspondiente a un sobregiro no autorizado en la cuenta corriente.

08/07/96 : Uno de los socios debió prestar a la sociedad la suma de 150.000,00 para cubrir el sobregiro bancario.

09/07/96 : Se adquirió facturas, recibos de dinero y otros materiales de oficina por una valor de 37.500, lo cual se pagó de la caja chica.

15/07/96 : Se pagaron los salarios de la primer quincena por un valor de 125.000,00.

17/07/96 : Se firmó un contrato con un cliente para efectuar un estudio de mercado por un valor de 200.000,00 por el cual se recibió el 50%.

21/07/96 : Se pagó los servicios de varios encuestadores por un valor de 35.000,00 que se desembolsó de la caja chica.

22/07/96 : Se pagó con caja chica la suma de 38.500,00 correspondiente al gasto de teléfono del mes

23/07/96 : Se efectuó un reintegro de caja chica por totas las facturas canceladas en ella.

30/07/96 : Uno de los socios cubrió el pago de salarios de fin de mes por una monto total de 125.000,00

31/07/96 : Se recibió un préstamo del Banco Alianza R.L. por una valor de 500.000,00 pagadero a 24 meses, con intereses del 24% anual.

ASIENTOS DE DIARIO: CASO MORACE S.A.:

Morace S.A.

Asiento de Diario No. 01 – Fecha : 01/07/96

Caja chica 150.000,00

Bancos 1.350.000,00

Capital social 1.500.000,00

Detalle : Se registra la constitución de la sociedad y la apertura de la caja chica y la cuenta corriente con el Banco Alianza R.L., según documentos adjuntos

Morace S.A.

Asiento de Diario No. 02 – Fecha : 02/07/96

Gasto : 25.000,00

Bancos 25.000,00

Detalle : Se registra la cancelación de la factura del Lic. Arthur Marín Solano por servicios de constitución de la sociedad

MORACE S.A.

Asiento de Diario No. 03 – Fecha : 03/07/96

Mobiliario y Equipo 225.000,00

Equipo de Cómputo 550.000,00

Gastos por remodelación 175.000,00

Bancos 600.000,00

Cuentas por pagar 350.000,00

Detalle : Se registra la compra de mobiliario y equipo de oficina; la prima en la compra de equipo de cómputo y la remodelación de nuestra oficina.

MORACE S.A.

Asiento de Diario No. 04 – Fecha : 04/07/96

Depósitos en garantía 75.000,00

Equipo de Oficina 475.000,00

Bancos 550.000,00

Detalle : Se registran las facturas del I.C.E. por cancelación de un derecho sobre línea comercial y la compra de un teléfono celular

MORACE S.A.

Asiento de Diario No. 05 – Fecha : 05/07/96

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6