Contabilidad general (página 2)

• 10. Trabajo en el Interbanc como asesor de publicidad tres veces por semana, y en la Cía. De Seguros Rímac como auditor de Riesgos dos veces por semana. ¿En qué renta se consideran mis ingresos?

REGIMENES TRIBUTARIOS

• 11. Tenemos una empresa dedicada a la confección de calzados, y nuestro local es de 2,000 mt2; dado que tenemos espacio sin ocupar decidimos alquilarlo como deposito de materiales de construcción. ¿En qué tipo de renta estarían considerados los ingresos que obtiene mi empresa?

• 12. Si usted es un martillero, que participa en remates públicos, cobrando de comisión el 15% del valor de los remates, los ingresos que obtenga ¿En qué tipo de renta serán considerados?

• 13. Victoria es especialista en sistemas informáticos, y asesora a diferentes empresas, pero también se dedica a prestar dinero con el respectivo cobro de los intereses. ¿En qué categoría se pueden considerar sus respectivos ingresos?

• 14. El señor Hipólito trabaja en la empresa RAYO 08 hrs. Diarias y está en planilla; los fines de semana presta servicios profesionales en computación a un Bingo. ¿en qué tipo de renta se considerarán sus ingresos?

• 15. Trabajo como maestro carpintero en mi casa los fines de semana, pero también laboro como ebanista de lunes a viernes 08 horas en el supermercado TOTUS. Mis

ingresos ¿En qué tipo de renta los debo considerar?

REGIMENES TRIBUTARIOS

Regímenes tributarios

La Tabla de Categorías del Nuevo RUS, están sujetas a actualizaciones, al igual que la Unidad Impositiva Tributaria ( UIT) que en este periodo es de S/. __________________.

Ejemplo Desarrollado

La señora Victoria Santillán Tuesta, tiene su negocio de Cabinas de Internet y pertenece al

Nuevo RUS. En el mes de Junio ha obtenido como ingresos la cantidad de S/.1 500 y no ha

Realizado ninguna compra. Determinar según la Categoría que corresponda ¿cuál es su

cuota a pagar en dicho mes ?.

Solución:

De acuerdo a la Tabla del Nuevo RUS, le corresponde pagar la cuota de S/.20,00

EJERCICIOS

• 1.  Si la bodega Dona durante el presente mes, vendió por S/. 9,500 y compró por

S/. 13 500 ¿En qué categoría del nuevo RUS se debe ubicar y cual es el impuesto a pagar?

• 2. Los esposos Ramírez, tienen una granja de pollos cuyas ventas del último año fue de S/. 350,000 y no llevan contabilidad completa ¿En qué régimen tributario deben estar considerados?

• 3.  La imprenta EL PAPIRO, no esta obligada a entregar facturas efectuó ventas en el presente mes por S/. 29,950.00 y realizó compras por S/. 12,750.00 ¿En qué categoría se debe ubicar, y cual sería el impuesto a pagar?

• 4.  Si las compras de una empresa que no lleva contabilidad completa fue de S/. 380,000 el último ejercicio, y sus activos equivalen a S/. 90,500 ¿En qué Régimen deben ubicarse?

• 5. Si la bodega DONA que no otorgaba facturas, realizo ventas el último mes por

S/. 32 250,00 y compras por S/. 35 000,00 ¿En qué régimen deben ubicarse?

• 6. Victoria tiene una bodega de abarrotes, sus ventas mensuales alcanzan los S/. 7,900.00, sus compras suman en el mes S/. 12,950.00 ¿En qué categoría del RUS debe estar y Cuánto debe pagar de impuesto?

• 7. Los hermanos Ayar Juan y Carlos, son veterinarios y su negocio tiene ingresos aproximados de S/. 320,000.00 anuales, sus activos (equipos y consultorios) son valorizados en S/. 90,000 y entregan facturas y boletas por sus servicios. ¿Cuál será la renta a la cual puedan acogerse?

• 8.  Los hermanos veterinarios Ayar, ¿Qué registros contables deben llevar?

• 9. Si Carmen es una Confeccionista de chompas, y también es manicurista; por ambas actividades obtiene ingresos mensuales aproximados de S/. 6,900.00 ¿A qué régimen tributario puede acogerse ?.

• 10.  Julio y Judith, Contadores Públicos Colegiados, prestan servicios profesionales a varias empresas, cuentan con una asistente contable, y sus ingesos anuales se estiman en S/. 350 000,00 ¿Em qué régimen deben ubicarse y que libros contables deben llevar?

• 11. Si el mes anterior Juana tuvo ingresos en su lavandería por S/. 8 050,00 y compras por S/. 7 950,00 ¿En qué categoría del RUS se debe ubicar y cuánto de impuestos debe pagar?

• 12.  Los esposos Contreras, tienen una pollería EL PIO PIO, cuyas ventas del último año fue de S/. 320 000,00 entregando factura por sus servicios. ¿En qué régimen tributario deben estar considerados?

• 13. La Librería JAIMITO, no esta obligada a entregar facturas efectuó ventas, y el presente mes anterior obtuvo ventas por S/19 750,00 y realizó compras por S/. 29 950,00 ¿En qué categoría se debe ubicar, y cuál sería el impuesto a pagar?

• 14.  Si una empresa a efectuado compras por S/. 380 000,00 el último ejercicio, y sus ventas fueron S/. 339 500,00 ¿En qué Régimen deben ubicarse, y qué libros contables llevar?

• 15. La bodega LA SOLUCION, no esta autorizada a entregar comprobantes de pago, realizo ventas mensuales por S/ 30 000,00 y compras por S/ 25 000,00 ¿A qué régimen puede acogerse?

Sesión Nro. 2 y 3

Principios de contabilidad generalmente aceptados

Reglas o guías, que vienen a resolver necesidades prácticas, que han sido consagradas por el uso y la experiencia. Sirven para homogenizar los registros contables y para cuantificar las operaciones y la presentación de la información financiera a través de los estados financieros.

OBSERVACIONES

1) El principio de ENTIDAD diferencia las actividades de la empresa, de la de sus propietarios.

2) El principio MONEDA COMUN DENOMINADOR O SIGNO MONETARIO se basa en que todas las transacciones que se realizan en la empresa deben ser cuantificadas en términos monetarios, normalmente en la moneda del país de la entidad.

3) El principio de COSTO O VALOR DE ADQUISICION nos indica, que los activos deben registrarse al valor de adquisición y/o producción.

4) El principio del PERIODO CONTABLE mide el resultado de la gestión, en un periodo de tiempo (12 meses) denominado ejercicio.

5) El principio del DEVENGADO nos indica que las ganancias, costos y gastos se reconocen como tales, a medida que se ganan o se incurren en ellos, independientemente de su cobro, o de su pago.

Ejemplos:

a) La empresa adquiere maquinarias para transformar el cuero en un zapato

b) El accionista mayoritario adquiere con dinero de la empresa, una computadora para su casa.

IDENTIFICACION DEL PRINCIPIO CONTABLE – ENTIDAD

El ejemplo a) identifica a una actividad propia de la empresa

El ejemplo b) no identifica a una actividad propia de la empresa, sino a una actividad personal del accionista.

Solución:

El ejemplo a) identifica al principio contable IDENTIDAD

El ejemplo b) no identifica al principio contable IDENTIDAD

Ejemplos:

a) La empresa ABC presenta su situación financiera en el Balance General al 31 de diciembre del 2007 expresado en miles de nuevos soles, de la siguiente forma:

Activos = Pasivo + Patrimonio

S/. 20,000 = S/. 8,000 + S/. 12,000

b) La empresa ABC presenta sus resultados en el estado de Ganancias y Pérdidas por el ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2007 expresado en miles de nuevos soles, de la siguiente forma:

Ingresos – Gastos = Resultado

S/. 20,000 – S/. 15,000 = S/. 5,000 de Utilidad

IDENTIFICACION DEL PRINCIPIO CONTABLE – MONEDA COMUN DENOMINADOR

El ejemplo a) muestra en términos monetarios lo que tiene en activos, lo que debe en obligaciones y el Patrimonio de la empresa.

El ejemplo b) identifica en términos monetarios a los ingresos generados y a los gastos incurridos.

Solución:

El ejemplo a) muestra que la empresa tiene en activos una inversión de S/. 20,000

Así mismo nos muestra las obligaciones que debe la empresa ascienden a S/. 8,000

Y que el patrimonio de la empresa esta valorizado en S/. 12,000.

En el ejemplo B) podemos apreciar que la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 5,000 producto, de la comparación de sus ingresos por S/. 20,000 con los gastos realizados por S/. 15,000.

Ejemplos:

a) La empresa adquiere mercaderías por el valor S/. 1,000 + el 19% del IGV

b) La empresa compra muebles y enseres por el valor de S/. 2,000 + el 19% del IGV

IDENTIFICACION DEL PRINCIPIO CONTABLE – COSTO O VALOR DE ADJUDICACION

El ejemplo a) identifica una compra de mercaderías gravado con el impuesto general a las ventas:

El ejemplo b) identifica a una compra de muebles y enseres también gravado con el impuesto general a las ventas.

Solución:

En el ejemplo a) el costo o valor de adquisición de la mercadería es de S/. 1,000

En el ejemplo b) el costo o valor de adquisición de los muebles y enseres es de S/. 2,000

Nota.- Recordar que el impuesto general a las ventas no forma parte del costo, por que representa un tributo (impuesto) que se tiene que liquidar, mensualmente a la Sunat.

Ejemplos:

a) La empresa ABC presenta su estado de ganancias y pérdidas en forma comparativa, expresado en miles de nuevos soles, de la siguiente forma:

IDENTIFICACION DEL PRINCIPIO CONTABLE – PERIODO

El ejemplo a) muestra las utilidades de su gestión de la empresa ABC por periodos o ejercicios económicos.

Solución:

En el ejemplo a) podemos apreciar que la mejor gestión de la empresa fue en el año 2007 el cual presenta una mayor utilidad, en comparación a los periodos anteriores.

Nota. Recordar que a la utilidad antes de impuestos, se le conoce también como utilidad de gestión

Ejemplo:

a) La empresa ABC vende mercaderías por S/. 1,000 + el 19% de IGV. La venta es al crédito.

b) La planilla de sueldos de la empresa ABC es de S/. 4,000 y esta pendiente de pago.

c) Los recibos de luz por S/. 300 y el de agua por S/. 200 están pendientes de pago

IDENTIFICACION DEL PRINCIPIO CONTABLE – DEVENGADO

Debe Haber

En el ejemplo a): Aumenta las cuentas por cobrar en 1,190

Aumenta la obligación con la Sunat 190

Aumentan los ingresos por la Venta 1,000

Debe Haber

En el ejemplo b): Aumenta el gasto Sueldos admin. 4,000

Aumenta las obligaciones con los

Empleados administrativos 4,000

Debe Haber

En el ejemplo c): Aumenta el gasto: Luz y agua por 500

Aumenta las obligaciones o cuentas

Por pagar a terceros 500

Solución:

En el ejemplo a) podemos apreciar que la venta se contabiliza como un ingreso, independientemente de que su cobro sea a futuro.

En los ejemplos b) y C) podemos apreciar que los gastos se contabilizan como tales, independientemente de que su pago sea a futuro.

Balance general

Es un estado financiero que nos muestra a través de cuadros la situación económica y financiera de una empresa, a una fecha determinada.

Está representado por el Activo, Pasivo y Patrimonio, en la siguiente ecuación contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

OBSERVACIONES:

• 1) El Activo es todo lo que la empresa tiene o posee.

• 2) El Pasivo son todas las deudas u obligaciones que tiene la empresa

• 3) El Patrimonio son los aportes de la empresa

Ejemplo:

S/.

Dinero en efectivo 1,000

Facturas por Cobrar 500

Facturas por Pagar 180

Préstamos del Banco 350

Aporte de los Socios 670

Utilidad ( Ganancia ) 300

Solución:

S/.

Dinero en efectivo 1,000 ACTIVO

Facturas por Cobrar 500 ACTIVO

Facturas por Pagar 180 PASIVO

Préstamos del Banco 350 PASIVO

Aporte de los Socios 670 PATRIMONIO

Utilidad ( Ganancia ) 300 PATRIMONIO

BALANCE GENERAL

NOTA: No olvidar que la cuenta sobregiro bancario es un saldo negativo de la cuenta corriente y se registra en cuentas del pasivo

EJERCICIOS

• 1. Se constituye la empresa comercial "Los Alamos" S.A. con lo siguiente:

• Dinero en efectivo S/. 2,500

• Mercadería 7,000

• Capital 9,500

• 2. Se constituye la empresa comercial "El Trigal" S.A. con los siguientes datos:

• Dinero en efectivo S/. 7,800

• Dinero en Cta. Cte. 4,200

• Mercadería 10,500

• Facturas por Pagar 3,700

• Capital 18,800

• 3. La empresa comercial Ríos Srl. Inicia sus operaciones con lo siguiente:

• Dinero en efectivo S/. 9,500

• Facturas por Cobrar 2,900

• Mercadería 16,000

• Tributos por Pagar 900

• Letras por Pagar 5,400

• Capital 22,100

• 4. La empresa comercial "Los Tigres" S.A. al inicio de sus operaciones cuenta con lo siguiente:

• Capital S/. 18,000

• Facturas por cobrar 6,500

• Acciones 24,000

• Utilidad ¿?

• Letras por Pagar 4,750

• Tributos por Pagar 1,200

• Mercadería 17,360

• 5. La botica " Del Pueblo" S.A. cuenta con la siguiente información:

• Medicinas S/. 35,000

• Estantes 9,300

• Computadora 2,800

• Dinero en Caja 6,450

• Facturas por Pagar 7,590

• Capital ¿?

• 1. 

6. Identificación de las cuentas:

• Dinero en efectivo 5,000

• Facturas por pagar 3,000

• Aporte de los socios 6,300

• Mercaderías 10,000

• Vehículos 3,800

• Letras por pagar 2,500

Sesión Nro. 04

Elaboración del balance general con partidas corrientes y no corrientes

Para elaborar el Balance General con partidas corrientes y no corrientes, se tendrá que separar entre bienes y obligaciones teniendo en cuenta el período.

Observación:

• Si en las cuentas por cobrar o pagar, no se especifica plazo, se entiende que es corriente.

• Los desembolsos pre operativos se tratarán como un gasto.

Ejemplo Nº 01:

El tributo por pagar a 18 meses S/. 1285.74.

Solución:

Las 12 primeras cuotas estarán en el pasivo corriente , es decir, S/. 857,16

y la diferencia en el pasivo no corriente S/. 428,58

Ejercicios

La empresa D-LINK SAC. inicia sus operaciones el 01 de Febrero del 2008 y te solicita que elabores el Balance General separando las cuentas corrientes y no corrientes:

La empresa SOLUTION SAC. inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2008 y te solicita que elabores el Balance General separando las cuentas corrientes y no corrientes:

Sesión Nro. 05

Estado de ganancias y pérdidas o de resultado

El Estado de Ganancias y Pérdidas, llamado también estado de resultados, es un Estado Financiero, que nos muestra la actividad acumulativa de los ingresos, costos y gastos, con la finalidad de obtener el resultado del ejercicio (Ganancia o Pérdida)

OBSERVACIONES:

• 1) El Ingreso, incluye las ventas brutas y otros ingresos

• 2) El Costo de Ventas, incluye las unidades compradas

• 3) El Gasto, son los vinculados con la gestión de la Empresa

• 4) La Utilidad Neta, exceso de los ingresos sobre los costos y gastos

• 5) La Pérdida Neta, exceso de los costos y gastos sobre los ingresos

NOTA:

Cuando los ingresos son mayores a los costos y gastos se obtiene utilidad

Cuando los costos y gastos son mayores a los ingresos se obtiene perdida

Ejemplo:

La empresa El Trigal S.A., ha obtenido el siguiente resultado al 31.07.2008

Ventas S/ 18,550

Costo de Ventas 14,220

Solución:

EL TRIGAL S.A.

Estado de Ganancias y Pérdidas

Del 01 de Enero al 31 de Julio del 2008

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas S/ 18,550

(-) Costo de Ventas 14,220

Utilidad Bruta 4,330

======

Ejemplo:

La empresa La Sinfónica S.A., ha obtenido el siguiente resultado al 31.12.2007

Ventas S/ 25,340

Costo de Ventas 17,810

Gasto Administrativo 2,800

Solución:

LA SINFONICA S.A.

Estado de Ganancias y Pérdidas

Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas S/ 25,340

(-) Costo de Ventas 17,810

Utilidad Bruta 7,530

(-) Gasto Administrativo 2,800

Utilidad Operativa 4,730

=====

EJERCICIOS

1.- La empresa Importadora y Distribuidora de repuestos automotrices ALANIS SAC

Ha obtenido los siguientes resultados al 20.06.2007. Se solicita:

Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas

Gastos de ventas S/ 3,420

Ventas 23,300

Costo de ventas 18,550

2.- La empresa HIRAOKITA EIRL, realizo operaciones económicas en el año 2007,

Desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo. Se solicita:

Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas S/ 38,400

Ingresos diversos 4,350

Costo de ventas 25,405

Gastos administrativos 6,400

3.- La empresa Importadora y Distribuidora de repuestos automotrices ALANIS SAC

Ha obtenido los siguientes resultados al 20.06.2007. Se solicita:

Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas

Gastos de ventas S/ 13,405

Ingresos financieros 6,407

Ventas 29,360

Ingresos diversos 7,200

Costo de ventas 18,550

4.- Elaborar el Estado de Ganancias y pérdidas de la empresa TIP TOP SCRL, con la

siguiente información obtenida de los resultados al 30.06.2008

Costo de ventas S/ 35,600

Gastos administrativos 5,720

Otros ingresos 700

Gastos de ventas 3,100

Ventas 50,000

Ingresos financieros 4,080

UTILIDAD NETA ?

5.- Elaborar el Estado de Ganancias y pérdidas de la empresa HERBAL SAC, con la

siguiente información obtenida de los resultados al 30.03.2008

Gasto administrativo S/ 48,640

Ingresos financieros 2,340

Costo de ventas 23,910

Gastos de ventas 6,700

Otros ingresos 1,100

Otros egresos 1,800

Ventas 87,700

Gastos financieros 1,800

6.- Prepare con la siguiente información de la empresa TANGELO SAC, el Estado de

Ganancias y Pérdidas al 31.07.2008 y determine si obtuvo utilidad o pérdida

Gastos administrativos S/ 4,900

Costo de ventas 18,000

Ventas 23,000

Gastos de ventas 8,400

7.- El resultado de las operaciones al 31.07.2008 (utilidad o pérdida) es lo que desea

saber:

El Sr. Modesto Campo Bello Salinas (persona natural con negocio), propietario de una microempresa de zapatillas que cuenta con la siguiente información:

Ingresos diversos S/ 3,450

Gastos de ventas 8,910

Ventas 17,000

Costo de ventas 4,880

Otros egresos 1,300

8.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 8, 200; pago

comisiones por el 5% de las ventas; sueldos de administración 4, 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 108, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costó el 55%. Impuesto a la renta 30%.

9.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 9,500; pago

comisiones por el 7% de las ventas; sueldos de administración 5, 100; pago intereses al banco por 900; Gano por el alquiler de sus local 2, 200; vendió 95, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de maquinaria 6, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 5, 500, pago honorarios al asesor legal 3, 000 y lo que vendió le costó el 65%. Participación de trabajadores 5 % , Impuesto a la renta 30%.

10.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa INTEXSA S.A. al

30.06.2007 con la siguiente información

Intereses pagados S/ 2,300

Costo de ventas 28,000

Impuesto a la renta 30% ¿?

Ingreso por alquiler 4,100

Sueldos administrativos 3,200

Comisiones por ventas 12,600

Intereses cobrados 700

Otros egresos 900

VENTAS 65,000

Participación de trabajadores 10% ¿?

Utilidad Neta ¿?

11.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto de luz, agua y teléfono 4, 500; pago comisiones a los vendedores 7, 300; pago intereses al banco por 700; Gano por el alquiler de su vehículo 3, 600; vendió 45, 000; pago por alquiler de maquinaria 5,500, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al contador 4, 000 y la mercadería comprada le costó 28, 000. Participación de trabajadores 5 %, Impuesto a la renta 30%.

12.- La Sra. Rosalía Espinoza Rodríguez (persona natural con negocio), propietaria de

una pequeña empresa de confecciones de ropa, necesita saber el resultado de

sus operaciones económicas por el periodo al 31.12.2007, cuenta con la

siguiente información:

Ingresos diversos S/ 3,450

Gastos diversos 1,090

Ingresos financieros 990

Gastos financieros 300

Gastos de ventas 19,910

Ventas 97,000

Costo de ventas 43,550

Otros egresos 1,300

13.- Prepare con la siguiente información de la empresa comercial TREBOL SAC, el

Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.07.2008 y determine si obtuvo utilidad o

Pérdida.

Gastos administrativos S/ 14,900

Costo de ventas 25,000

Ventas 53,000

Gastos de ventas 8,400

Participación de trabajadores 5% ¿?

Impuesto a la renta 30% ¿?

14.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa comercial CARSAHOGAR

S.A. al 30.06.2007 con la siguiente información

Costo de ventas 38,000

Impuesto a la renta 30% ¿?

Ingreso por alquiler 3,100

Sueldos administrativos 12,200

Comisiones por ventas 10,600

Intereses cobrados 700

Otros egresos 900

VENTAS 75,000

Participación de trabajadores 10% ¿?

Utilidad Neta ¿?

15.-Elabora en Estado de Ganancias y Perdidas: Gasto en publicidad S/. 8 200; pago comisiones por el 5% de las ventas; sueldos de administración S/.4 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 105, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costo el 35%. Impuesto a la renta 30%.

SESION Nº 6, 7 Y 8

BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

El BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS, son dos de los Estados Financieros, que nos permite informarnos acerca de la situación económica-financiera y el resultado de las operaciones de la empresa a una fecha determinada. Y en estas sesiones trabajaremos ambos Estados Financieros en forma conjunta.

OBSERVACIONES

1.- Las Participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta, reflejadas

En el Estado de Ganancias y Pérdidas, deberán consignarse en el pasivo

Corriente

2.- La Utilidad o Pérdida Neta reflejada en el Estado de Ganancias y Perdidas,

Deberá consignarse en el Patrimonio del Balance General

Ejemplo Desarrollado:

La empresa EL CORAL S.A., solicita el Balance General y Estado de Ganancias y

Perdidas al 30.06.2008, siendo su información la siguiente

Ventas S/ 38,400

Letras por cobrar 4,985

Ingresos diversos 4,350

Dinero en efectivo 2,680

Costo de ventas 25,405

Facturas por pagar 1,700

Gastos administrativos 6,400

Vehículos 5,800

Capital 3,000

Solución:

EL CORAL S.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2008

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas S/. 38,400

(-) Costo de Ventas 25,405

UTILIDAD BRUTA 12,995

(-) Gastos Administrativos 6,400

UTILIDAD DE OPERACIÓN 6,595

(+) Ingresos Diversos 4,350

UTILIDAD NETA 10,945

======

EL CORAL S.A.

BALANCE GENERAL

Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2008

(Expresado en Nuevos Soles)

EJERCICIOS

1.- La Empresa SERVICENTRO CARAL S.A., solicita el Balance General y el Estado de

Ganancias y Pérdidas al 30.03.2008

Vehículos S/ 5,500

Gasto de venta 3,500

Efectivo 3,000

Costo de venta 14,000

Facturas por pagar 7,000

Capital 1,000

Ventas 18,000

Utilidad 500

2.-La empresa CENTRO COMERCIAL GAMARRITA SRL, desea saber su situación

económica y el resultado de las operaciones al 30.06.2008 con la siguiente

información:

Gastos administrativos S/ 1,900

Maquinaria 7,500

Costo de ventas 14,000

Cuentas por pagar diversas 4,900

Ventas 20,000

Capital 1,000

Depreciación 800

Gasto de venta 2,600

Dinero en caja 700

Utilidad 1,500

3.- La Sra. Carmen Villanueva Del Campo, dueña de una empresa de cueros, solicita

el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.2008

Ventas S/ 38,400

Dinero en cta.cte. 3,600

Ingresos diversos 1,300

Mercadería 6,500

Facturas por pagar 6,700

Costo de ventas 22,500

Vehículos 5,000

Capital 3,000

Gastos administrativos 8,500

Remuneraciones por pagar 3,200

Equipos de computo 6,500

Utilidad 8,700

4.-El Sr. Ernesto García Peña, necesita saber si obtuvo utilidad o perdida al

30.06.2008, del negocio que a la fecha lo administra, cuenta con la siguiente información: Elaborar los 2 Estados Financieros

Sueldos por pagar S/ 1,800

Gasto de Venta 15,300

Letras por cobrar 4,800

Ingresos financieros 6,200

Dinero en cta.cte 6,100

Ventas 29,360

Capital 5,000

Ingresos Diversos 7,200

Costo de ventas 17,640

Equipos de computo 5,720

Utilidad ¿ ?

5.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa

EL CORAL S.A. AL 31.12.2007

Depreciación S/ 900

Dinero en bancos 4,200

Facturas por cobrar 4,600

Ingresos financieros 3,500

Capital 5,000

Ventas 45,000

Cuentas por pagar diversas 5,500

Gasto de venta 3,100

Inmuebles 6,800

Otros ingresos 700

Tributos por pagar 2,600

Gastos administrativos 5,700

Dinero en efectivo 3,200

Costo de ventas 35,600

Utilidad ¿ ?

6.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas con la siguiente

información:

Acciones S/ 3,500

Depreciación 1,100

Capital 3,000

Maquinaria 6,600

Ventas 36,000

Letras por cobrar 7,100

Otros egresos 910

Préstamo del Banco a largo plazo 7,500

Intereses ganados 1,500

IGV por pagar 390

Comisiones por ventas 2,600

Costo de ventas 22,000

Dinero en cta. cte. 2,800

Sueldos administrativos 8,280

Facturas por pagar 4,300

UTILIDAD 3,710

Participación de trabajadores 10 % ¿?

7.- Elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas y el Balance General al 30.06.2008 de

la empresa BOMBONCITO S.A.C.

Sobregiro bancario S/ 1,660

Facturas por cobrar 4,700

Ingresos diversos 3,450

Letras por pagar 6,600

Gastos diversos 1,090

Efectivo 2,400

Ingresos financieros 990

Letras por cobrar 3,150

Gastos financieros 300

Facturas por pagar 3,300

Gasto de venta 19,910

Remuneraciones por pagar 2,800

Ventas 77,000

Dinero en cta. cte. 1,700

Costo de venta 43,550

Vehículos 15,000

Otros egresos 1,300

Depreciación 2,800

Gastos administrativos 21,500

Capital 10,000

Deudas a largo plazo 6,000

UTILIDAD O PERDIDA ¿ ?

8.- La Empresa Importaciones y Distribuciones L & A SAC, nos solicita elaborar el

Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Marzo

del 2008.

9.- La empresa HOLPER S.A.C. nos solicita elaborar el Balance General y el Estado de

Ganancias y Pérdidas al 30.07.2007 con la siguiente información:

10.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa

de Transportes PERU SAC al 31.07.2008 con la siguiente información¨:

Sesión Nro. 10

Principio de partida doble

El principio de partida doble fue creado por Lucas Paccioli y consiste en el siguiente postulado:

"NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR"

ECUACION CONTABLE

Activo = Pasivo + Patrimonio

OBSERVACIONES:

1) El Activo aumenta en el Debe (Lado izquierdo) y disminuye en el Haber (Lado derecho).

2) El Pasivo aumenta en el Haber (Lado derecho) y disminuye en el Debe (Lado Izquierdo).

3) El Patrimonio aumenta en el Haber (Lado derecho) y disminuye en el Debe (Lado Izquierdo).

4) "Las Pérdidas son deudoras así como las ganancias son acreedoras"

Ejemplos:

• María decide comprar un chocolate por S/. 2 en efectivo.

En ese momento surgen dos hechos que deben ser registrados:

• a) Por un lado recibe el chocolate (aumenta el activo)

• b) Por otro lado entrega el dinero (disminuye el activo)

• Una empresa recibe el aporte de capital de sus dueños ( accionistas ) por S/. 5,000.

En ese momento surgen dos hechos que deben ser registrados.

• a) Por un lado recibe el efectivo como aporte ( aumenta el activo)

• b) Por otro lado la empresa acepta un compromiso ( obligación)con los accionistas ( aumenta el patrimonio )

• La empresa adquiere mercaderías por un valor de S/. 1,000 pagando en efectivo.

En este momento surgen dos hechos que deben ser registrados:

• a) Por un lado ingresa la mercadería ( aumenta el activo )

• b) Por otro lado sale dinero de Caja (disminuye el activo )

NOTA:

EJERCICIOS

• 1. Cobramos una letra por S/. 8,000 en efectivo

• 2. Compra de mercadería por S/ 3,800 con cheque

• 3. Pago de planilla de sueldos de oficina con cheque por S/. 6,500

• 4. Venta de mercadería por S/. 6,500 en efectivo

5. Se reconoce el Costo de Ventas de la mercadería vendida por S/.5,000.

6. Compra de una computadora por S/. 2,500 al crédito

7. Pago de recibo de luz por S/. 700 en efectivo

8. Aporte del socio por S/. 25,000 en efectivo

9. Pago de factura por compra de útiles de oficina importe S/. 800 en efectivo

• 10. Préstamo de dinero en efectivo al trabajador Federico Chávez por S/. 1,650

• 11. Se cobra alquiler de una oficina por S/. 500 en efectivo

• 12. Pagamos al Banco IFB mantenimiento de nuestra cuenta corriente por S/.50.

• 13. Compramos un escritorio al crédito por S/. 780

• 14. Cancelamos recibo de teléfono por S/. 230 con cheque

• 15. El cliente Pablo Suárez nos canjea su factura por una letra por cobrar en S/. 150

• 16. Retiramos del Banco la cantidad de S/. 300 para crear un fondo fijo

• 17. Compramos una máquina tejedora por S/. 3,800, se cancela en efectivo.

• 18. El proveedor Pedro Vargas nos acepta el canje de una factura por una letra de S/. 3,500

• 19. Pagamos una factura por la compra de mercadería a Carlos Ríos por S/. 1,500.

• 20. Otorgamos un préstamo a Blanca Gómez (secretaria) por S/. 5 000,00

Sesión Nro. 11 y 12

Libro Diario

Es un libro principal y obligatorio, en el que se registran todas las transacciones que

se realizan en la empresa en orden cronológico

Para el llenado del libro diario es necesario aplicar el principio de partida doble

NOTA:

El hecho de registrar una transacción comercial en el libro diario, se llama Asiento Contable.

EJEMPLO

Se ha pagado a un proveedor por una deuda de S/. 2,500 en efectivo.

Nota:

EJEMPLO

• 1. El Sr. Carlos Prado tiene un negocio decide aportar dinero en efectivo S/. 15,000 como capital inicial.

Allí suceden dos circunstancias:

• Por un lado existe un aumento de dinero en su caja por S/. 15,000 y;

• Por otro lado hay un aumento de capital de parte del socio de S/. 15,000

Los asientos pueden ser de:

• Apertura: Cuando se inician las operaciones de cualquier empresa

• Simples: Cuando solamente existe una anotación en el Debe y una el Haber

• Compuesto: Cuando hay varias anotaciones en el Debe y varias en el Haber.

EJEMPLO DE ASIENTOS SIMPLES

• 2. La Srta. Carla Peña inicia sus actividades en su negocio aportando un capital de S/. 25,000 en efectivo.

EJERCICIOS

ASIENTOS DE APERTURA

• 1. El Sr. Patricio Vergara realiza un aporte inicial a la empresa de un escritorio valorizado en S/. 850.

• 2. El Sr. Mario Gutiérrez inicia sus operaciones en el presente año con un aporte de un edificio valorizado en S/. 35,000.

• 3. Carlos Moreno decide aperturar una cabina de Internet para lo cual decide aportar como capital inicial 25 computadoras valorizadas c/u por S/. 2,300.

• 4. Bernardo Ayala decide tener un negocio de abarrotes para lo cual invierte en mercaderías por S/. 3,500 como aporte inicial.

• 5. Se tiene la opción de crear un negocio de fabricación de polos, para lo cual el Sr. Rodrigo Flores decide aportar con una máquina de hilado valorizado en S/. 24,600.

• 6. Abrimos un local comercial con dinero en efectivo por S/. 9,500 como aporte inicial.

NOTA:

ASIENTOS COMPUESTOS

Este tipo de asientos están conformados por una o más cuentas en el Debe y una o más cuentas en el Haber.

Ejemplo Desarrollado:

Se compra un televisor en S/.1.250, se paga S/.650 al contado y por la diferencia se entrega una letra de cambio a 60 días.

Solución:

VENTAS Y COMPRAS CON INTERESES E IGV

VENTAS

Contablemente se reconoce a las ventas por los ingresos percibidos por la empresa, en base a dos puntos:

(1) Los bienes o servicios deben haberse entregado a los clientes .

(2) Se debe haber recibido efectivo o un activo cuya conversión a efectivo sea equivalente a su valor.

COMPRAS ( Valor de Compra de la mercadería )

Es el valor que se le asigna a la mercadería en el momento que ha sido comprada e ingresada al almacén, sin considerar el importe del I.G.V. que se gravó a dicha compra.

COSTO DE VENTAS

Es el valor que se le asigna a la mercadería vendida en el momento que sale del almacén, sin considerar el importe del I.G.V. que se gravó a dicha operación.

DEPRECIACIÓN

Es la disminución del valor original de los Activos por el uso que se hace de ellos en el transcurso de su vida útil y que se reconoce contablemente como un gasto en forma anual.

NOTA: La depreciación se calcula con tasas o porcentajes anuales.

NOTA: Cada vez que compremos o vendamos al crédito, se le aumentará al valor de venta, una tasa de interés conocida como INTERÉS FINANCIERO, el cual aumentará el precio de venta a pagar o cobrar.

Ejemplo Desarrollado: OPERACIONES INCLUYENDO INTERESES

Compra de una máquina textil por S/. 8,000 más IGV, para cancelarla el 20% al contado y por la diferencia se recarga con un 2% mensual en 4 letras por pagar.

Ejemplo Desarrollado: VENTA DE MERCADERIA

Se vende mercadería por S/. 3,850 y se cancela al contado.

Solución:

Ejemplo Desarrollado: COMPRA DE MERCADERÍA

Se compra mercadería por S/. 460 y se cancela al contado.

Solución:

Ejemplo Desarrollado: COMPRA DE MERCADERIA MÁS IGV

Se compra mercadería por S/. 1,320 más IGV y se cancela con Cheque.

Solución:

Ejemplo Desarrollado: COMPRA DE ACTIVO FIJO CON INTERÉS

Se compra una Fotocopiadora por S/. 4,700 al crédito y sobre el valor de venta se le agrega una tasa de interés del 3%.

Solución:

Ejemplo Desarrollado: COSTO DE VENTAS

Se compró mercadería por S/. 2,400 el cual se canceló al contado y se vende por S/. 3,700. Determinar el Costo de Venta

Solución:

DETERMINACIÓN DEL IGV A PAGAR O CRÉDITO FISCAL

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Todas las empresas en nuestro país están obligadas a declarar sus impuestos y cancelarlos para beneficio del Estado, el cual es distribuido para todas las obras públicas y el presupuesto de la Nación. Es por eso, que mensualmente todas las empresas realizan su Liquidación de Impuestos, que viene hacer la diferencia entre el IGV de las Ventas con el IGV de las compras.

LIQUIDACIÓN DEL IGV

Para efectuar este cálculo debemos tener en cuenta lo siguiente:

1. Realizar la sumatoria del IGV de las Ventas efectuadas en todo el mes a declarar, y lo mismo sucederá con las compras.

2. Luego, se procederá a restar el IGV de las Ventas menos el IGV de las compras.

2.1 Si el IGV de las Ventas es mayor al IGV de las Compras el importe resultante se pagará al Estado.

2.2 Si el IGV de las Ventas es menor al IGV de las Compras el importe resultante representa un beneficio tributario para la empresa, el cual puede ser utilizado en los meses siguientes.

2.3 Si el IGV de las Ventas es igual al IGV de las Compras, sólo se procederá a realizar la declaración del IGV.

Ejemplo Desarrollado:

La empresa " LIQUIDEMOS IMPUESTOS" S.A. en el mes de Agosto, debe liquidar el IGV a declarar y luego de sumar el IGV de sus ventas y compras, obtuvo los siguientes datos:

IGV por Ventas : S/. 3,480.00

IGV por Compras : ( 1,283.00 )

Solución:

IGV por Ventas : S/. 3,480.00

IGV por Compras : ( 1,283.00 )

IMPUESTO A PAGAR : 2,197.00

Por lo tanto , el impuesto a declarar y cancelar en el mes de Agosto es de S/.2,197.00.

Ejemplo Desarrollado: ASIENTOS COMPUESTOS

La distribuidora comercial Pereda SRL inicia sus operaciones con lo siguiente:

• Dinero en efectivo S/. 13,600

• Factura por cobrar 5,400

• Mercadería 17,580

• Activo Fijo neto 23,000

• Facturas por pagar 9,840

• Capital 18,960

• Utilidad del ejercicio 30,780

EJERCICIOS DE ASIENTOS COMPUESTOS

EJERCICIOS

1. La empresa industrial Ferreyros SRL, se dedica a la fabricación de muebles y al inicio de sus operaciones cuenta con la siguiente información:

• Dinero en efectivo S/. 9.200

• Facturas por cobrar 4,800

• Mercadería 80,640

• Maquinarias 8,430

• Equipo de oficina 12,600

• Tributos por pagar 5,400

• Sueldos pendientes por pagar 1,800

• Facturas por pagar 3,950

• Capital 75,000

• Reservas 9,500

• Utilidad del ejercicio 20,020

NOTA:

La suma del total del Debe = La suma del Total del Haber

• 2. La bodeguita Chabelita EIRL pertenece al Sr. Carlos Vargas y al 01/01/2xxx cuenta con lo siguiente:

• Dinero en caja 4,500

• Mercaderías 16,800

• Facturas por pagar 3,000

• Recibo de luz pendiente por pagar 900

• Capital 17,400

• 3. Patricia Guerrero tiene una boutique de ropa de vestir para dama y al 01/01 del presente año cuenta con la siguiente información:

• a. Dinero en caja 1,800

• b. Dinero en el Banco de Crédito 8,000

• c. Cuentas x cobrar comerciales 500

• d. Mercaderías 9,200

• e. Vitrina 1,200

• f. Caja registradora 350

• g. Debe alquiler 700

• h. Facturas pendientes por pagar 2,300

• i. Capital ¿ ?

• 4. La compañía Jáuregui SAA se dedica a fabricar ropa para bebés y al inicio de sus operaciones cuenta con la siguiente información:

• a. Dinero en efectivo 5,600

• b. Dinero en Banco Scotiabank 12,000

• c. Materia prima 5,800

• d. Productos terminados 17,600

• e. Máquina de coser 8,900

• f. Depreciación de máquina de coser 500

• g. Letras por pagar 3,800

• h. Recibo de alquiler pendiente por pagar 600

• i. Recibo de luz pendiente por pagar 350

• j. Capital 28,200

• k. Utilidad del ejercicio ¿ ?

• 5. Comercial Robles SAC se dedica a la comercialización de artículos de oficina y al inicio de año comienza con lo siguiente:

• a. Dinero en efectivo 6,350

• b. Dinero en Banco HSBC 9,600

• c. Letras por cobrar 1,250

• d. Facturas por cobrar 3,680

• e. Bienes para la venta 12,470

• f. Activo fijo neto 24,830

• g. Depreciación del activo fijo 2,500

• h. IGV por pagar 820

• i. Remuneración pendiente por pagar 1,890

• j. Vacaciones por pagar 680

• k. Factura pendiente por pagar 3,910

• l. Dividendos por pagar 3,820

• m. Capital 16,535

• n. Reservas 7,200

• o. Utilidad del ejercicio ¿ ?

ASIENTOS APLICANDO EL CONCEPTO DE DIFERIDOS

NOTA: El pago adelantado se contabiliza como gasto, cuando se consume mes a mes o a su vencimiento.

Ejemplo Desarrollado

Se paga alquileres por adelantado S/. 3,600 con cheque correspondientes a un año. Y luego se consumen 6 meses mandándolo al gasto correspondiente

Soluciòn

Cálculo mensual = 3,600 / 12 = S/. 300

Por consiguiente el gasto mensual que le corresponde es de 300 soles y como se ha utilizado 6 meses entonces sería:

Gasto consumido = 300 x 6 = S/. 1,800

EJERCICIOS

• 1. Pagamos seguros por un año adelantado por S/. 2,400 con cheque, y luego se consumen 8 meses

• 2. Pagamos alquiler un año de adelanto por S/. 7,200 con cheque. De los cuales se han consumido a Diciembre 4 meses.

• 3. Pagamos en efectivo un seguro a nuestro vehiculo por S/. 2,400 al año.

• 4. Consumimos 3 meses del seguro anterior.

EJERCICIOS DIVERSOS