EL PRESUPUESTO MAESTRO DE UNA EMPRESA QUE FABRICA PUPITRES METÁLICOS "DIJAVI S.A"
1. INTRODUCCIÓN
Uno de los indicadores dentro de la Universidad Estatal de Milagro es que los estudiantes deben demostrar todos los conocimientos adquiridos dentro de cada materia, en este caso Presupuesto la cual nos imparten en la Carrera de C.PA de la Carrera de Ciencias Administrativas.
Recalcando que Presupuesto es la expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo determinado, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos.
Por lo tanto este proyecto nos sirve de mucho al momento de costear y presupuestar cierto producto como es el caso de fabricación de pupitres metálicos en la Empresa Dijavipupitres S.A.
1.1 PROBLEMA A INVESTIGAR
Nuestro objetivo es difundir a la colectividad el manejo de un presupuesto maestro con la elaboración de los pupitres metálicos, indicando situaciones especiales o generales que se puedan evidenciar en el momento mismo en que se esté haciendo la investigación.
1.2 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
El trabajo presentado es de gran ayuda para estudiantes, profesionales y personas naturales que busquen mejorar sus ingresos al realizar el costeo detallado de cada proceso al momento de fabricar cierto producto.
1.3 PROBLEMAS Y LIMITACIONES
Nos hemos encontrado con una serie de inconvenientes al momento de llevar a cabo este proyecto ya que si bien es cierto el dueño de la empresa nos atendió muy cordialmente lo complicado se dio cuando lo entrevistamos y el nos dio sólo datos aproximados, o sea lo que el recordaba ya que lamentablemente no llevaba registros que respalden la veracidad de la información requerida.
2. MARCO TEÓRICO
2.1 EMPRESA DIJAVIPUPITRES S.A.
La Empresa se creó hace 12 años, con su propietario el Sr. Julio Regalado, el cual viendo la necesidad de ciertas instituciones estudiantiles que contaban con pupitres escolares en estado deplorable, se dedicó a darles mantenimiento es decir repararlas y dejarlas como nuevas, luego con el pasar del tiempo surgió la idea de el mismo fabricarlas dando así trabajo a personas desempleadas y generando un ingreso a la economía de la Ciudad de Milagro y al país.
2.2 MISIÓN:
La misión es la de diseño, fabricación y distribución de soluciones integrales en mobiliarios escolares, bajo los principios de respaldo en calidad, garantía y servicio en post venta. Manteniendo altos niveles de productividad y eficiencia en nuestros productos.
2.3 VISIÓN:
Es mantener e incrementar el liderazgo en el mercado local y en miras en el posicionamiento nacional.
Trabajando día a día en el desarrollo de nuevos productos. Respondiendo así a las exigencias de nuestros clientes. Consolidando nuestro nombre con una garantía válida para nuestro futuro y desarrollo.
Vías de Acceso
Las Vías de Acceso son terrestres.
2.4 ORGANIGRAMA
Como se puede observar la empresa esta dividida en tres secciones:
El Departamento de corte que es en donde se realiza como su nombre los indica el corte de las láminas metálicas para proceder a fabricar los pupitres.
El Departamento de Ensamblaje que es donde se da forma a los pupitres utilizando maquinarias tales como la guillotina que sirve para doblar las láminas metálicas y se plantea el diseño de los mismos viendo toda la materia prima utilizada como es el caso de los ángulos y la soldadura o electrodos;
El Departamento de Acabado o Pintado en el cual una vez ya lijada y lavada con deja y agua se procede a pintarla dependiendo el color de preferencia del cliente.
3. PRESUPUESTO MAESTRO
3.1 MÍNIMOS CUADRADOS
Es un método que utiliza la línea recta con su ecuación Y=a+b.x.y que permite evaluar como mínimo 5 años de ventas históricas.
El cuadro que presentamos a continuación detalla las ventas históricas que ha tenido la empresa durante los últimos 4 años en el mercado, estas varían de acuerdo a la temporada escolar que empieza en Abril y termina en Diciembre cuando hablamos de la región Costa aquí en Ecuador.
Luego procedemos a presupuestar por trimestre las ventas en unidades producidas y los posibles ingresos por las ventas esperadas.
En el segundo trimestre el volumen de ventas fue disminuyendo por varios factores, uno de ellos es la crisis económica que ha ido afectando al país entero a lo largo de los años, y otra razón es que una vez iniciado el periodo escolar ya no habrá muchos pedidos de nuestros productos.
Luego en el tercer trimestre nuestro volumen de unidades decreció totalmente por la variable mencionada anteriormente la que detallaba que en este periodo por lo general sólo se encargan de reparar bancas descompuestas o seguir produciendo para no perder la concentración en la actividad de la empresa.
Por último en el cuarto trimestre es casi poco el trabajo que tienen los operarios en la empresa ya que en este trimestre todo el mundo está enfocado más en las festividades Navideñas y de Fin de año y otras festividades durante este periodo. Aunque cabe recalcar que hay ciertas escuelas, colegios y demás instituciones fiscales y particulares encargan sus pedidos desde el Mes de Diciembre ya que cada vez es mayor el número de estudiantes que ingresan a recibir conocimientos, un ejemplo es el caso del Colegio Particular FAE Nº3.
3.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Permite desarrollar un volumen estimado de unidades planificado por cada uno de los productos que elabora la empresa para periodos preestablecidos.
El presupuesto de producción es un elemento derivado del volumen planificado de las ventas producción e inventarios estableciendo la capacidad de la planta de producción.
En el siguiente cuadro nosotros podemos establecer necesidades y costo de mano de obra y gastos indirectos de fabricación que lo veremos luego en las próximos capítulos.
La empresa cuenta con un inventario final en 0 unidades porque el año anterior se logró la venta de todas las unidades quedando así nuestro inventario final en 0.
Las ventas presupuestadas son el resultado de los cuatro trimestres de la ecuación (Y=a+bx) que vimos anteriormente en los Mínimos Cuadrados.
Nuestra necesidades requeridas al ver que no contábamos con inventario final fueron las mismas que presupuestamos en este año que repartidas en los cuatro trimestres nos da como resultado 1.062 unidades.
3.3 PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA
Uno de los factores de la Planeación sobre el uso y costo de las materias primas es el presupuesto de uso y costo de materiales y que de su preparación y análisis genera una disminución en los costos relacionado con las necesidades o partes. Puede elaborarse por subperiodos: mensuales, bimensuales, trimestrales, semestrales o anuales según el caso.
En el caso de nuestra empresa la elaboración se hace trimestralmente en donde se logró realizar una cotización de los diferentes materiales necesarios para elaborar los pupitres metálicos. La siguiente figura muestra cantidad de la materia prima a utilizar fabricando una unidad. Así como los estándares de consumo de cada uno de ellos.
Datos sobre los inventarios tanto iniciales como finales de cada uno de los materiales utilizados en la elaboración de los pupitres:
Una vez recopilado toda esta serie de información procedemos a realizar el siguiente cuadro en el cual nos detalla el total de materia prima a utilizar para la producción requerida en este año el cual mostramos a continuación:
En este cuadro multiplicamos las unidades requeridas o presupuestadas con el estándar de consumo de cada material.
Entonces ahora damos paso a las cédulas presupuestarias cada complemento de Materia Prima por trimestre:
3.4 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Para establecer los Costos de la Mano de Obra Directa es necesario tener en cuenta:
a. Número de empleados necesarios.
b. Capacitación y Adiestramiento.
c. Determinación de sueldos y salarios.
Adicionalmente a estos aspectos podemos determinar: prestaciones sociales (primas, vacaciones, cesantías, intereses sobre cesantías), cargas prestacionales y otros conceptos relacionados con los salarios.
La M.O la podemos clasificar en:
Mano de Obra Directa: que son los salarios pagados al personal o empleados que trabajan directamente con la producción.
Mano de Obra Indirecta:que son aquellos valores que incluyen los demás costos como por ejemplo los salarios a supervisores, reparaciones almacenista, bodeguero, celadores etc. Los cuales son necesarios para el buen desempeño de la empresa.
En el caso de nuestra compañía cuenta con los siguientes datos que servirán para el desarrollo de la Cédula de Mano de Obra directa.
Para sacar el Costo por hora trabajada se hace el siguiente cálculo:
COSTO POR HORA: |
El pequeño cuadro muestra el tiempo requerido en cada Departamento de la Empresa elaborando cada pupitre metálico, como podemos observar en el Departamento de Corte tanto de las láminas metálicas como el de los ángulos ocupa la mayor de tiempo ya que para proceder al corte se tiene que medir y así sacar lo necesario que para cada unidad.
Como al momento de presupuestar se busca el menor costo y gasto posible se decidió que transformaríamos las horas utilizadas en cada departamento y se las transformaría en minutos según el número de bancas producidas diariamente, para tener así una idea de cuanto s minutos me tomo en cada departamento para producir los 16 pupitres.
En el cuadro siguiente se presenta el pago por hora trabajada, lo cual lo obtuvimos primero multiplicando las unidades presupuestadas al principio del proyecto por los minutos calculados en el cuadro anterior dándonos como resultado el tiempo utilizado por minuto, luego dividimos este resultado para 60 minutos que tiene una hora reflejándonos así el tiempo en horas que multiplicados por el valor que les pagan por hora trabajada a los empleados ($1.216) nos da el valor total del pago. Este procedimiento se repite en todos los trimestres.
A continuación se detalla un Calendario de los feriados que hay en el año 2012, el cual nos sirvió de ayuda para saber los días que realmente se trabajó o también nos ayuda a estimar el valor en cuanto al pago por horas extras trabajando un día festivo.
Los días sombreados con color lila son horas extra que ganan los trabajadores por ser día sábado aquí se les tiene que pagar el doble del salario que ganan al trabajar las 8 horas diarias, esto lo dispone la Ley y los días sombreados con naranja son los días de descanso obligatorio los llamados feriados o puentes vacacionales.
Luego de elaborar este calendario procedimos a cuantificar los días festivos que hubo durante el año 2012 y los días sábados trabajados, para luego proceder a diseñar un Rol de Pago tanto para el Personal Administrativo, como para los operarios.
3.5 PRESUPUESTO DE GASTO INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Esto son todos los gastos anuales que la microempresa debe considerar y cancelar para así poder mantenerse en funcionamiento con todos los servicios, permisos y obligaciones indispensables para la elaboración del producto.
ANUAL:
3.6FLUJO DE EFECTIVO.-
Este es un estado financiero básico que deben preparar las empresas para cumplir con las normativas y reglamentos institucionales para proveer información importante dirigida hacia los dueños del negocio.
Con este estado de flujo podemos proporcionar información apropiada al dueño de la microempresa para que este puede medir sus gastos y tomar decisiones que lo ayuden al correcto desenvolvimiento y además observar los cambios ocurridos en la situación financiera para así evaluar la liquidez y solvencia de su negocio o microempresa.
CUADRO RESUMEN
El siguiente cuadro muestra el costo unitario por cada cédula presupuestaria, es decir Costo de Materia Prima, Mano de Obra Directa y los GIF que se presentaron en cada trimestre al producir las unidades requeridas en el transcurso del año en la empresa con lo cual podemos determinar el costo real del producto y marcar una diferencia entre el valor en el cual se vende y entre el valor que nos cuesta producirlo.
4 CONCLUSIONES
Hemos llegado a la conclusión que la Empresa necesita mejorar en cuanto a la elaboración del producto, para esto necesitaría la compra de nuevas maquinarias o sea darle baja a esas maquinas y así acelerar la producción dando como resultado productos de calidad además otra propuesta es que al comprar dichas maquinarias y contratando más personal podemos elaborar más productos afines como por ejemplo roperos, archivadores, escritorios, con los cuales pueden aumentar las utilidades para el negocio.
5 RECOMENDACIONES
Recomendamos que la empresa tome el riesgo de adquirir nuevas maquinarias y se dedique a la elaboración de otros productos ya que a mayor riesgo mayor seria la utilidad y sabemos que la empresa cuenta con el personal adecuado para realizar dichos productos otro factor seria que el dueño debe asegurar a los empleados con todos los beneficios de ley ya que si el IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) hace una visita al negocio y se enteran de que los empleados no cuentan dichos beneficios podrían cerrar el negocio y así se desperdiciaría la producción de los productos.
ANEXOS
Esta es la parte inferior de un pupitre
Este es el asiento del pupitre.
Este es el compresor que esta en el área de pintado y acabado del producto.
Es las guillotina esto reemplaza a la sierra se encuentra en el departamento de corte y sirve para cortar las laminas metalicas
Es la parte donde se realiza el proceso del doblado de las laminas se llama dobladora.
Esta es la soldadora se utiliza para que no queden pueden esos desperfectos que suelen quedar en los puntos de soldadura.
Se encuentra en el departamento de ensamblaje y sirve para hacer perforaciones en las latas.
Esta mesa se encuentra en el área de Corte aquí colocan las láminas metálicas para su posterior corte.
La fotografía muestra la máquina de soldadura con electrodos.
Autor:
Víctor Castillo
Jazmín López
Diana Sigcho
dianaksigchovega_life[arroba]hotmail.com
Unidad de: Ciencias Administrativas y Comerciales
Carrera de: Ingeniería en C.P.A
Universidad Estatal de Milagro
Nombre de la Asignatura: Presupuesto
Nombre y título del docente: Eco. Carlos Ochoa González
Mes y año de entrega del trabajo: Agosto 29, 2012
Semestre: 6to A1