Calidad de la auditoría financiera gubernamental de las municipalidades distritales del Perú

CAPÍTULO I:

Planteamiento del problema

• DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACION

Delimitación espacial:

Este trabajo se realizó en las Municipalidades Distritales del Perú.

Delimitación temporal:

Esta investigación ha cubierto el periodo 2007 – 2015.

Delimitación social:

Como parte de la investigación se estableció relaciones sociales con las personas relacionadas con las Municipalidades Distritales del Perú.

Delimitación teórica:

La investigación estuvo delimitada por las siguientes teorías:

• Evaluación del sistema de control interno

• Calidad de la auditoría financiera gubernamental

• Municipalidades Distritales del Perú.

• PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El problema se ha identificado en la calidad de la auditoría financiera gubernamental, llevada a cabo en las Municipalidades Distritales del Perú.

• DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

En las Municipalidades Distritales del Perú se han llevado a cabo auditorías que según la Contraloría General de la República no reúnen los requisitos mínimos de calidad de la auditoría financiera, al no haberse desarrollado dentro de los parámetros establecidos en las Normas Internacionales de Auditoria ni las Normas de auditoría gubernamental.

Las causas de lo antes indicado se encuentran en la falta de control de calidad de las auditorías financieras de parte de los equipos de auditoría y de la Contraloría General de la república.

Para la falta de calidad de la auditoría financiera gubernamental en las Municipalidades Distritales del Perú, en este trabajo se propone a la evaluación del sistema de control interno como la herramienta fundamental para concretar auditorias financieras de calidad. El trabajo de auditoría financiera gubernamental tiene que planearse, ejecutarse e informarse con calidad, es decir utilizando los procedimientos y técnicas especializadas y con los atributos de economía, eficiencia, efectividad, productividad, mejora continua y competitividad profesional. La planeación se hace sobre la base del conocimiento del giro o actividad de las Municipalidades Distritales. Si no se conoce el giro o actividad se obtiene un plan de auditoría financiera gubernamental incorrecta y por tanto programas con procedimientos que no tienen la naturaleza, oportunidad ni alcance para determinar donde están los problemas. En la ejecución de la auditoria es necesario considerar la experiencia o conocimientos necesarios para aplicar los procedimientos correctos y exactos que permitan obtener la evidencia suficiente, competente y relevante. El plan de auditoría financiera gubernamental y la misma ejecución tienen que asegurar la calidad del examen; la evidencia obtenida tiene que compararse con los criterios de auditoría financiera gubernamental, para asegurar la calidad correspondiente. El Informe de auditoría debe ser formulado con independencia, objetividad, integridad e imparcialidad correspondientes para asegurar la calidad de la auditoría financiera gubernamental.

La evaluación del sistema de control interno proporciona información fidedigna para ponderar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que deben aplicar los auditores financieros gubernamentales para determinar la evidencia suficiente, competente y relevante; que es la base para formular el informe de auditoría financiera gubernamental con el dictamen correspondiente. Por lo demás, la evaluación del sistema de control interno proporciona también la Carta de recomendaciones de control interno que contiene amplia información sobre las distintas transacciones que llevan a cabo las Municipalidades Distritales del Perú.

• ESTRUCTURACIÓN DEL PROBLEMA

• PROBLEMA GENERAL

¿En qué medida la evaluación del sistema de control interno podrá contribuir a la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú?

• PROBLEMAS ESPECÍFICOS

• 1) ¿En qué forma los resultados de la evaluación del sistema de control interno podrán contribuir la formulación de los procedimientos de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú?

• 2) ¿En qué modo el cuestionario de evaluación del sistema de control interno podrá facilitar la obtención de evidencia en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú?

• 3) ¿En qué manera la carta de recomendaciones del control interno podrá facilitar la formulación del Informe en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú?

• OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

• OBJETIVO GENERAL

Establecer como la evaluación del sistema de control interno podrá contribuir a la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 1) Determinar la forma como los resultados de la evaluación del sistema de control interno podrán contribuir la formulación de los procedimientos de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 2) Establecer el modo como el cuestionario de evaluación del sistema de control interno podrá facilitar la obtención de evidencia en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 3) Determinar la manera como la carta de recomendaciones del control interno podrá facilitar la formulación del Informe en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

• JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

Frente al problema de la calidad de la auditoría financiera se presenta a la evaluación del sistema de control interno de las Municipalidades Distritales del Perú como la solución correspondiente.

• JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

La evaluación del sistema de control interno proporciona amplia información para el desarrollo de una auditoría financiera de calidad en las Municipalidades Distritales del Perú.

• JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Este trabajo busca utilizar la evaluación del sistema de control interno en la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

En el marco de la evaluación del sistema de control interno; la acción de control es la herramienta esencial para facilitar información para la realización de una auditoría financiera de calidad.

• IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN.

Este trabajo es importante porque propende al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control, para ayudar en la calidad de la auditoría financiera; así como para prevenir y verificar las situaciones negativas en las Municipalidades Distritales del Perú.

• DEFINICIÓN DE VARIABLES

• VARIABLE INDEPENDIENTE

La evaluación del sistema de control interno, define las fortalezas y debilidades de la organización empresarial mediante una cuantificación de todos sus recursos. Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluación de los estados financieros se crea la confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad. La evaluación del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de reconocido valor técnico es el fundamento de la realización de una buena auditoría financiera. El auditor financiero debe asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y necesarias en la implementación del sistema de evaluación de control interno

• VARIABLE DEPENDIENTE

La calidad de la auditoría financiera gubernamental, tiene como objetivo la emisión de una opinión profesional de manera veraz, independiente y transparente sobre la razonabilidad de la información contenida en los estados financieros y sobre el cumplimiento de las normas contables que se requiera. Para ello, los auditores deben aplicar el rigor de la metodología. Como resultado de este trabajo se obtiene el Dictamen de Auditoría que puede ser compartido con los distintos stakeholders de la entidad como sustento de la gestión transparente de la entidad auditada. El sello de calidad de la auditoría financiera es un valor agregado que incrementa la confianza del lector de dichos Estados Financieros Auditados.

• ENTE INTERVINIENTE

Las Municipalidades Distritales del Perú, son las instituciones públicas encargadas de la gestión de las provincias, sus distritos y centros poblados del país, así como de la prestación de servicios de ámbito local en sus respectivas jurisdicciones. Se constituyen como personas jurídicas de derecho público con autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. De acuerdo con el ordenamiento jurídico peruano, corresponden al Gobierno de nivel local. Según la Ley Orgánica de Municipalidades, éstas se clasifican en Municipalidades provinciales y Municipalidades distritales. Las provinciales tienen además funciones de distritales dentro del cercado, es decir, del distrito capital, el cual carece de municipalidad distrital.

CAPITULO II:

Método de la investigación

• TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación es de tipo descriptiva. Este tipo de investigación describe de modo sistemático las características de la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental en las Municipalidades Distritales del Perú. En este tipo de investigación, se recoge los datos sobre la base de las variables que conforman la hipótesis, expone y resume la información de manera cuidadosa y luego analiza minuciosamente los resultados, a fin de extraer generalizaciones significativas que contribuirán al conocimiento.

El objetivo de este tipo de investigación es llegar a conocer las situaciones través de la descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas que participan en la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental en las Municipalidades Distritales del Perú. La meta no se limitó a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación de las relaciones que existen entre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental en las Municipalidades Distritales del Perú.

Este tipo de investigación se desarrolló en las siguientes etapas: 1. Examen de las características del problema; 2. Definición y formulación de hipótesis; 3. Enunciación de los supuestos en que se basa la hipótesis; 4. Elección de las fuentes para elaborar el marco teórico; 5. Selección de técnicas de recolección de datos; 6. Establecimiento de las categorías precisas, que se adecúen al propósito del estudio y permitan poner de manifiesto las semejanzas, diferencias y relaciones significativas; 7. Verificación de validez del instrumento; 8. Realización de observaciones objetivas y exactas; 9. Descripción, análisis e interpretación de datos.

Las ventajas de este tipo de investigación está en que: i) Permite una buena percepción en el funcionamiento de lo investigado en cuanto a la manera en que se comportan las variables, factores o elementos; ii) Plantea nuevos problemas y preguntas de investigación; iii) Brinda bases cognitivas para estudios descriptivos o explicativos; iv) Mayor riqueza en la información; v) Estudio en un contexto de interacción; vi) Acercamiento en situaciones reales; vii) Permite identificar las características del evento de estudio.

• NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación es del nivel descriptivo-explicativo-correlacional, por cuanto se describe la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental en las Municipalidades Distritales del Perú. Luego explica la forma como la evaluación del sistema de control interno facilita la calidad de la auditoría financiera gubernamental en las Municipalidades Distritales del Perú. La información obtenida de las Municipalidades Distritales del Perú, será correlacionada para otras entidades de este tipo del resto del país.

• MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

En esta investigación se ha utilizado los siguientes métodos:

Descriptivo.- Para describir todos los aspectos relacionados con la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

Inductivo.- Para inferir la evaluación del sistema de control interno y la calidad en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú. También se utilizará para inferir los resultados de la muestra en la población.

Deductivo. – Para sacar las conclusiones sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

El diseño fue el plan o estrategia que se desarrolló para obtener la información que se ha requerido en la investigación. El diseño que se aplicó ha sido el no experimental.

El diseño no experimental se define como la investigación que se realizó sin manipular deliberadamente la evaluación del sistema de control interno y la calidad en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

En este diseño se ha observado la evaluación del sistema de control interno y la calidad en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú, tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos y obtener las conclusiones del caso.

• ESTRATEGIA DE LA PRUEBA DE HIPÓTESIS

La estrategia que se ha seguido es la siguiente:

• 1) En primer lugar se definió el número de personas a ser encuestadas: 370

• 2) En segundo lugar se estableció como parámetro el margen de error del trabajo: 5.00%

• 3) En tercer lugar se definió la hipótesis alternativa y la hipótesis nula de la investigación

• 4) A continuación se aplicó el cuestionario de encuesta, el mismo que contiene preguntas sobre las variables e indicadores del tema de investigación.

• 5) Luego se recibió los resultados de la encuesta. Dichos resultados fueron ingresados al software SPSS a nivel de variables. El sistema está diseñado para trabajar con la información ingresada, al respecto puede facilitar la información a nivel de tablas, en gráficos y otras formas.

• 6) De esta forma el sistema ha proporcionado la tabla de estadísticos, correlación, regresión, anova y coeficiente.

• 7) En estas tablas hay varios elementos que se pueden analizar, sin embargo el más importante es el grado de significancia que se compara con el margen de error propuesto por la investigadora. Si el grado de significancia es menor que el margen de error, entonces de rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa o hipótesis principal del trabajo.

• 8) En este trabajo la tabla de correlación, anova y coeficientes ha permitido obtener un grado de significancia menor que el margen de error propuesto inicialmente; con lo cual se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis principal del trabajo, de acuerdo a procedimientos estadísticos generalmente aceptados.

• OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES DE LA INVESTIGACION

TABLA DE OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACION:

Fuente: Diseño propio.

• POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La población de la investigación estuvo conformada por 10,135 personas entre autoridades, funcionarios, trabajadores (administrativos) y vecinos de las Municipalidades Distritales del Perú

• MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

La muestra estará compuesta por 370 personas entre autoridades, funcionario, trabajadores y vecinos de las Municipalidades Distritales del Perú.

Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método probabilístico y aplicado la fórmula generalmente aceptada para poblaciones menores de 100,000.

Donde:

Fuente: Estadística generalmente aceptada

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 10,135) / (((0.05)2 x 10,134) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 370

• TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Las técnicas de recolección de datos que se utilizaron en la investigación fueron las siguientes:

• 1) Encuestas.- Se aplicó al personal de la muestra para obtener sus respuestas en relación a la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 2) Toma de información.- Se aplicó para tomar información de libros, textos, normas y demás fuentes de información sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 3) Análisis documental.- Se utilizó para evaluar la relevancia de la información sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

Los instrumentos que se utilizaron en la investigación fueron los cuestionarios, fichas de encuesta y Guías de análisis.

• 1) Cuestionarios.- Estos documentos han contenido las preguntas sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú. Dichas preguntas fueron de carácter cerrado por el poco tiempo que dispusieron los encuestados para responder sobre la investigación. También han contenido un cuadro de respuesta con las alternativas correspondientes.

• 2) Fichas bibliográficas.- Se utilizaron para tomar anotaciones de los libros, textos, revistas, normas y de todas las fuentes de información correspondientes sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoria financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 3) Guías de análisis documental.- Se utilizaron como hoja de ruta para disponer de la información que realmente se va a considerar en la investigación sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

Se aplicaron las siguientes técnicas de procesamiento de datos:

• 1) Ordenamiento y clasificación.- Se aplicó para tratar la información cualitativa y cuantitativa en forma ordenada, de modo de interpretarla y sacarle el máximo provecho. En todo momento se tendrá en cuenta la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 2) Registro manual.- Se aplicó para digitar la información de las diferentes fuentes sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 3) Proceso computarizado con Excel.- Se aplicó para determinar diversos cálculos matemáticos y estadísticos de utilidad para la investigación sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 4) Proceso computarizado con SPSS.- Se aplicó para digitar, procesar y analizar datos de las empresas y determinar indicadores promedios, de asociación y otros sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN

Se aplicaron las siguientes técnicas:

• 1) Análisis documental.- Esta técnica permitió conocer, comprender, analizar e interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artículos de Internet y otras fuentes documentales relacionadas con la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 2) Indagación.- Esta técnica facilitó datos cualitativos y cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad referidos a la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 3) Conciliación de datos.- Los datos de algunos autores sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú, fueron conciliados con otras fuentes, para que sean tomados en cuenta.

• 4) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes.- La información cuantitativa sobre la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú, fue ordenada en cuadros que indicaban conceptos, cantidades, porcentajes y otros detalles de utilidad para la investigación.

• 5) Comprensión de gráficos.- Se utilizaron los gráficos para presentar información y para comprender la evolución de la información entre periodos, entre elementos y otros aspectos relacionados con la evaluación del sistema de control interno y la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

Autor:

Dr. Domingo Hernández Celis.

Lima – Perú