Auditoría de gestión en el instituto de biotecnología de las plantas (página 2)

Orden de trabajo No. 01

INFORME DE AUDITORÍA

Entidad auditada: Código REEUP: 223.0.13962, UP Instituto de Biotecnología de las Plantas

Subordinada a: Universidad Central Marta Abreu

Tipo de auditoría: Auditoría específica financiera al ciclo de tesorería.

Auditoría ejecutada por: estudiantes de la carrera de Contabilidad y Finanzas. Jefe de Grupo: Mabel C. Rodríguez García.

INTRODUCCIÓN

El ciclo auditado es el de tesorería, el objetivo de la auditoría es determinar el grado de cumplimiento del control interno asociado al ciclo y la razonabilidad de los saldos de las cuentas asociadas al ciclo, el mismo se caracteriza por operar con cuatro tipos de efectivos con un volumen medio de operaciones, existe un solo cajero y la caja de seguridad posee los requisitos establecidos para su función .el programa aplicado es el establecido en el ciclo de tesorería de la resolución 26/06 del extinto Ministerio de Auditoría y Control y las regulaciones del control interno establecidas en las guías del mismo ministerio. Se aplicaron las normas de auditoría generalmente aceptada y se auditó el mes de noviembre del 2010

CONCLUSIONES

De acuerdo a los resultados obtenidos en las verificaciones efectuadas se pudo comprobar, que los hallazgos detectados no afectan el cumplimiento de sus objetivos de Control Interno (C.I) en el centro, así como el plan de prevención confeccionado es efectivo. Las deficiencias detectadas son de menor gravedad y de fácil solución.la calificación dictaminada es de control interno aceptable, en las pruebas sustantivas aplicadas se detecto que los saldos de las cuenta efectivo en caja reflejan la realidad económica por lo que se emite el criterio de razonabilidad de la cuenta.

HALLAZGOS

1- Incumple la Resolución No. 297 del 2003, en el Componente Actividades de Control y la Norma Documentación, Norma Registro Oportuno y Adecuando de las Transacciones y Hechos toda vez que:

El efectivo recaudado, por concepto de venta de productos elaborados en comedor, no fue depositado oportunamente al banco en cinco ocasiones, por un importe de 2812.50 CUP incumpliendo lo establecido por la entidad en la Resolución No. 24 del 2009.

Las operaciones de banco presentan la siguiente dificultad: dos cheques emitidos cuyo período de presentación caduco y están referidos en la conciliación bancaria por un importe de $853.00 pesos.

Cheque Importe

263240 ———— $ 321.00

365225————- 532.00

Causas y condiciones que inciden en las diferencias detectadas: Indisciplina y violaciones de las disposiciones jurídicas vigente.

Conclusiones.

1- Se estudio elementos esenciales del Control Interno, la Auditoría, la Auditoría financiera y se profundizó en los elementos del ciclo de tesorería, para conformar el andamiaje teórico necesario para el diagnóstico y la ejecución de la auditoría.

2- Se diagnóstico que la entidad posee cuatro conceptos por los opera en efectivo, además presenta numerosas operaciones de caja y documentos legales lo que implica relevancia en el control de los activos líquidos, el ciclo se consideró de alto riesgo. Razón por la que se realizó la revisión del control interno y las operaciones contable al cien porciento de las efectuadas en un mes de noviembre.

3- Se detectaron tres dificultades: El efectivo recaudado, por concepto de venta de productos elaborados en comedor, no fue depositado oportunamente al Banco en cinco ocasiones, por un importe de 2812.50; Incorrecta confección del expediente de cancelación No. 01 del 2010 por concepto de Decreto 297 por un importe de 1192.50 CUP

4- Las deficiencias detectadas son de menor gravedad y de fácil solución, .la calificación dictaminada es de control interno aceptable, razonabilidad de la cuenta efectivo en caja.

5- Se probó la hipótesis supuesta al obtener con la auditoria practicada, una valoración objetiva del estado del control interno y la contabilidad del subsistema de caja.

Recomendaciones.

1- Incrementar la cantidad de arqueos sorpresivos previstos en le mes, más de cuatro con frecuencia semanal con criterios aleatorios en cuanto al horario y día a efectuar.

2- Valorar la implementación de un régimen de depósito más flexible en el marco de la legislación establecida.

3- Elaborar un plan de medidas para solucionar las dificultades considerando los siguientes elementos: medida, ejecutante, responsable, fecha de cumplimiento.

4- Proceder con la cancelación de los dos cheques y su contabilización, establecer un mecanismo de revisión del término de caducidad de los cheques emitidos donde se refleje la evidencia de la operación ejecutada mensualmente.

6-Valorar la posibilidad de establecer un fondo para pagos menores de menor valor cuyo régimen de rembolso oscile entre tres y cuatro veces en el mes.

Bibliografía.

1. Cook y Winkle, (2006) Auditoría, Editorial Félix Varela.

2. Consultor electrónico del Contador(2002), Casa DISAIC, CD-ROM.

3. Decreto ley 219(2001), Consejo de Estado de la República de Cuba, Gaceta oficial de la república de Cuba.

4. Decreto ley 159 (1995), Consejo de Estado de la República de Cuba, Gaceta oficial de la república de Cuba.

5. Hernández Sampier, Roberto (2003), Metodología de la Investigación. Editorial Félix Varela.

6. Ley 107 (2007), Asamblea Nacional de la República de Cuba, Gaceta oficial de la república de Cuba.

7. Meig, Larsen y Meigs, (2006), Principios de Auditoría, Editorial Félix Varela.

8. Manual del auditor (2002), Emitido por el Ministerio de auditoría y control.

9. Resolución 297 (2003), Consejo de Estado de la República de Cuba, Gaceta oficial de la república de Cuba.

Anexos

Anexo No 1. Organigrama.

Fuente: Expediente de dirección de la entidad.

Autor:

Reldis de la Torre Rodríguez

Instituto de Biotecnología de las Plantas (2011)