CALIDAD ES HACER LAS COSAS DE TAL MANERA PARA QUE CUANDO YA NO ESTEMOS LOS DEMÁS CONTINÚEN
Credo del cooperador
Creo en la Cooperación con una Fe‚ Inquebrantable que surge de sus nobles principios y de su sana Filosofía.
Creo en el Espíritu de cooperación porque es una función cristiana con igualdad de oportunidades y servicios para todos.
Creo en la amistad fraternal de todos los hombres como único medio de conseguir y preservar la paz.
Creo en un futuro más halagador si nos dedicamos a resolver los problemas económicos a través de un sistema más humano y de participación.
Creo que servir y laborar con los demás para resolver un problema común crea honda satisfacción porque trabajando unidos nos acercamos más los unos a los otros.
Creo en las facultades del hombre humilde para valerse a sí mismo y desenvolverse eficientemente en una organización pura. Creo, además en la habilidad que todos tenemos para organizar y dirigir nuestra sociedad para resolver nuestros problemas económicos y sociales por medio de la acción conjunta.
Creo que todos debemos pensar en términos de "NOSOTROS" y no del "Yo" y que siempre se debe anteponer los intereses del grupo a los propios intereses.
Creo en la solidaridad como un modo de vida que descansa sobre bases de igualdad para todos los seres humanos; que provee para la participación por igual de todos siguiendo las normas democráticas.
Creo que la educación constante de todos es esencial si queremos mantenerlas sobre normas sólidas de administración eficiente y al mismo tiempo preservar la pureza de sus principios filosóficos.
Creo que la educación es tabla de salvación, las que más nos hermana y nos hace iguales, la que nos defiende ante las injusticias, la que nos hace luchar por la paz, el amor y la justicia, la que nos prepara para la calidad y la excelencia para la vida, la que más no acerca al maestro de maestro JESÚS y nos hace hermanos con El en la salvación del mundo y la construcción del REINO DE DIOS
Metodología del registro contable
COMENTARIO:
Misión y visión de nuestras actividades profesionales deben ser planteamientos constantes de nuestro quehacer cotidiano como contadores, es en esa perspectiva que debemos entender la dinámica de los registros de las actividades económicas de una empresa, tenemos que tener mentalidad creadora, con una visión integral de la calidad de información que necesita la empresa para sus tomas de decisiones, para medir su crecimiento, para cuantificar y cualificar sus actividades operacionales, para apoyar la planificación estratégica, las proyecciones, los presupuestos, la eficiencia, la efectividad y la economía de las actividades operacionales, en si demostrar calidad y excelencia en nuestras decisiones profesionales.
Vivimos un mundo globalizado en donde la información es base para la unificación de criterios en el desarrollo empresarial, en la presente metodología trataremos de dar información base para el desarrollo y dinámica de la amplitud de los registros contables en las perspectivas ya planteadas esperando ser un aporte a sus inquietudes profesionales.
DINÁMICA DE LOS REGISTROS CONTABLES MANUALES:
La contabilidad de cada empresa debe de estar suficientemente detallada y organizada de tal manera que abarque fehacientemente todas las operaciones comerciales, financieras y administrativas que realiza en un ejercicio económico con la finalidad de elaborar sus estados financieros que signifiquen una presentación real, cualitativa y cuantificativa de su actividades empresariales.
Las Empresas deben adoptar el registro de sus operaciones de acuerdo a la dinámica del Plan Contable General en particular de sus cuentas generales ya que las cuentas divisionarias y subdivicionarias podrán adecuarse a la realidad propia de la empresa y a sus intereses particulares siempre y cuando consideren los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas internacionales de contabilidad – NICs.
Si nos ponemos a pensar COMO SE DINAMIZAN MANUALMENTE LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA COMERCIAL? . Podríamos señalar seis (06) actividades importantes que realizamos en forma permanente para efectuar nuestros registros contables las cuales abordaremos en dinámicas explicativas:
1. OPERACIONES DE COMPRA
2. OPERACIONES DE VENTAS
3. OPERACIONES DE OBTENCIÓN DE SERVICIOS
4. OPERACIONES DE PLANILLA
5. OPERACIONES DE PROVISIONES
6. OPERACIONES DE CAJA Y BANCO
DINÁMICA DE LOS REGISTROS CONTABLES: ACTIVIDADES PRINCIPALES DE LAS EMPRESAS COMERCIALES
B A L A N C E G E N E R A L
RESULTADO DEL EJERCICIO
1. OPERACIONES DE COMPRA:
Las operaciones de compra tienen que ver con las adquisiciones propias del giro del negocio y de las adquisiciones de activo fijo.
Es fácil determinar cuándo se adquiere bienes del giro del negocio o bienes del Activo Fijo, solo bastaría con ubicarnos en el tipo de negocio a que se dedica nuestra empresa y después preguntarnos: esta adquisición es propia del giro del negocio? si es así es existencia y si es no es bien del activo fijo
A. CUANDO LA COMPRA ES UNA EXISTENCIA O BIEN DEL GIRO DEL NEGOCIO:
PRIMERO:
Si la compra se efectúa a través de una factura, esta se registrara en el Registro de compra para después efectuar el resumen en el Libro diario con el siguiente registro:
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO.
SEGUNDO:
Si la compra es cancelada en una misma operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en el Haber del mismo utilizando la cuenta 42 PROVEEDORES
EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA
1. Se compra mercaderías a Don Alejandro Magno RUC 103512464788 por S/. 6,000.-(incluir IGV) con factura nº 145-452279 el 02.01.2012, cancelándose en efectivo.
2. Se compra mercaderías a Doña Cleopatra RUC 10623564788 por S/. 14,160.- con factura nº 145-452459 el 03.01.2012, cancelándose el 60% en efectivo.
3. Se compra a Don Juan Carlos RUC 10364564788 por S/. 6,000.-(incluir IGV) con factura nº 145-452779 el 04.01.2012
REGISTRO DE COMPRA:
ASIENTO RESUMEN EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO.
ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:
B. CUANDO LA COMPRA ES UNA ACTIVO:
PRIMERO:
Si la compra se efectúa a través de una factura, esta se registrara en el Registro de compra para después efectuar el resumen en el Libro diario con el siguiente registro:
SEGUNDO:
Si la compra es cancelada en una misma operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en el Haber del mismo utilizando la cuenta 42 PROVEEDORES
EJEMPLO: Empresa: Grifos Rosa María
1. Se compra una Equipo de Computo Comercial Ana Belén con RUC 20114578998 por S/. 3,500.- con factura nº 001-152379 el 12.01.2012, cancelándose en efectivo.
2. Se compra un escritorio tipo gerente a Comercial Junior RUC. 20114578945 por S/. 800.- con factura nº 002-762459 el 13.01.2012, cancelándose el 50% en efectivo.
3. Se compra una camioneta Nissan a la Nissan Motors RUC. 20114789546 por S/ 60,000.-(incluir IGV) con factura nº 014-984579 el 14.01.2012 cancelándose con cheque
REGISTRO DE COMPRA
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:
2.- OPERACIONES DE VENTAS
Las operaciones de venta son las que tienen que ver con los ingresos propios del giro del negocio, así como de otros ingresos ocasionales como ventas de activo fijo, ventas de valores (Acciones, etc.), asistencia y o servicios técnicos, interés por créditos otorgados, ingresos por cargos administrativos, mora, gastos de protestos sobre créditos otorgados, ingresos por colocación de capitales, dividendos por acciones de otras empresas, etc.,
Los ingresos provenientes sobre ventas deben estar sustentados con la documentación pertinente como facturas y/o boletas de ventas, notas de débito, etc.
El registro contable de las operaciones de ventas se clasifican en la clase 7 del plan contable general revisado(PCGR) considerándose que cuando la empresa desarrolle más de una clase de actividad económica deberá desagregar, cuando proceda y en la medida de lo posible el tipo de ingreso que corresponda utilizando la sub-divisionaria correspondiente.
PARA LA CTA.:
70 VENTAS:
Ventas propias del giro del negocio
Ventas involucradas con el giro del negocio como:
– Subproductos, Desechos y desperdicios.
– Envases
– Servicios
75 INGRESOS DIVERSOS:
Ventas no relacionadas con la actividad principal de la empresa
Alquileres, comisiones, comisiones, regalías, recuperación de impuestos(Aduaneros), subsidios , cargas administrativas, gastos por mora, gastos de protesto por créditos y otros ingresos
76 INGRESOS EXCEPCIONALES:
Ventas provenientes de la venta de valores de propiedad de la empresa, enajenación de bienes del Activo fijo, intangibles, recuperaciones logradas en el ejercicio por ganancias o incobrables, devolución de impuestos tributarios y/o otros ingresos extraordinarios
77 INGRESOS FINANCIEROS:
Agrupa los ingresos provenientes por colocación de capitales, otorgamiento de créditos mercantiles, intereses por depósitos bancarios, descuentos obtenidos por pronto pago, ganancias por diferencia de cambio, dividendos y/o otros ingresos financieros.
A. CUANDO LA VENTA ES BIEN DEL GIRO DEL NEGOCIO:
PRIMERO:
Si las ventas se efectúan a través de facturas o boletas de ventas, estas se registraran en el Registro de venta para después efectuar el resumen en el Libro diario con el siguiente registro:
SEGUNDO:
Si las ventas es cancelada en una misma operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en él Debe del mismo utilizando la cuenta 12 CLIENTES
EJEMPLO: empresa: DOÑA COTITA –
1. Se vende a Don Imber RUC 10228734588 mercaderías por S/. 40,000.-(incluir IGV) con factura nº 001-54579 el 02.01.2012, cancelándose en efectivo.
2. Se vende a Don Carlos RUC 10299934564 mercaderías por S/. 80,000.- con factura nº 001-54580 el 03.01.2012, cancelándose el 60% en efectivo.
3. Se vende a Don Wilmer RUC 10256764788 mercaderías por S/. 60,000.-(incluir IGV) con factura nº 001-54581 el 04.01.2012
REGISTRO DE VENTA
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:
B. CUANDO LA VENTA DEL GIRO DEL NEGOCIO INVOLUCRA INTERESES Y PRESTACIÓN ADICIONAL DE SERVICIOS:
PRIMERO:
Si las ventas se efectúan a través de facturas o boletas de ventas, notas de Crédito o débito estas se registraran en el Registro de venta para después efectuar el resumen en el Libro diario con el siguiente
registro:
SEGUNDO:
Si las ventas es cancelada en una misma operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en él Debe del mismo utilizando la cuenta 12 CLIENTES
EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA –
1. Se presta servicios de mantenimiento y reparaciones a Don Imber RUC 10228734588 por S/. 500.- (incluir IGV) con factura nº 001-54582 el 05.01.2012, cancelándose en efectivo.
2. Se emite nota de débito a Don Carlos RUC 10299934564 por intereses por crédito otorgado por S/. 240.- con n/c nº 001-10001 el 30.01.2012, cancelándose su saldo pendiente y depositándose en cta. cte.
3. Se emite nota de débito a Don Wilmer RUC 10256764788 por intereses sobre crédito otorgado por S/. 600.- (incluir IGV) con n/c nº 001-10002 el 30.01.2012 cancelándose el 50% de su deuda y depositándose todo en cta. cte.
REGISTRO DE VENTA
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:
C. CUANDO LA VENTA ES DE BIENES DEL ACTIVO FIJO:
PRIMERO:
Si las ventas se efectúan a través de facturas o boletas de ventas, estas se registraran en el Registro de venta para después efectuar el resumen en el Libro diario con el siguiente registro:
SEGUNDO:
Si las ventas es cancelada en una misma operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en él Debe del mismo utilizando la cuenta 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA –
1. Se vende una escritorio de metal a Don Raúl RUC 10313286588 por S/. 500.- (sin IGV) con factura nº 001-54583 el 06.01.2012, cancelándose en efectivo. El costo de adquisición según libros es de S/. 2,000 y su depreciación es de S/. 1,600
2. Se vende una computadora a Don Miguel RUC 10355934564 por S/.1,600.- con factura nº 001-54584 el 30.01.2012, cancelándose en efectivo. El costo de adquisición según libros es de S/. 4,000 y su depreciación es de S/. 1,600
3. Se vende una camioneta Nissan a Don Antonio RUC 10388567647 por S/. 20,000.- (incluir IGV) con factura nº 001-54585 el 30.01.2012 depositándose el importe en cta. cte. El costo de adquisición según libros es de S/. 70,000 y su depreciación es de S/. 56,000
REGISTRO DE VENTA
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
Nota: Los Saldos de la Cta. 66 CARGAS EXCEPCIONALES, es la diferencia en los saldos de la cta. 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Y LA cta. 39 DEPRECIACIÓN ACUMULADA.
ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:
3.- OPERACIONES DE OBTENCIÓN DE SERVICIOS
Las operaciones de obtención de servicios son las que tienen que ver con los servicios prestados por terceros y que son indispensables para el funcionamiento operativo del negocio.
Estas operaciones agrupan los costos operativos provenientes de servicios de terceras personas no vinculadas con la empresa que pueden ser de tipo personal o jurídico que son necesarias para el desarrollo de las actividades comerciales de la empresa.
El registro contable de las operaciones de servicios con terceros se clasifican en la clase 6 del plan contable general revisado (PCGR) especialmente en las cuentas 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Y 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN considerándose que cuando la empresa desarrolle más de una actividad de servicio deberá desagregar, cuando proceda y en la medida de lo posible el tipo de egreso que corresponda utilizando la sub-divisionaria correspondiente.
PARA LOS GASTOS OPERATIVOS PROPIAMENTE DICHO:
63 SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS-
Servicios de transporte y de almacenamiento
Servicios de correos y telecomunicaciones
Servicios Informáticos: Harward y Software.
Servicios de Asesoramiento, técnicos, notariales y de Auditoria
Servicios especiales encargados a terceros: Guardiana, etc.
Servicios de mantenimiento y reparación de bienes del activo fijo
Servicios de comunicación, energía y agua
Servicios de Marketing, publicidad, publicaciones e impresos y relaciones publicas
Servicios de Gestión y/o representación Empresarial: Viáticos, alojamiento y /o gastos de representación.
Servicios de Alquileres
PARA LOS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO:
Agrupa a todos aquellos costos propios de la gestión empresarial de la empresa que no se considera como consumos de bienes y/o de servicios operativos y que son necesarios para la imagen institucional de la empresa
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN
Seguridad de los activos fijos de la empresa,
Capacitación y tecnificación de los empleados
Bibliotecas, fotocopias, folletos y revistas propios.
Eventos especiales(aniversario, fiestas patrias, fiestas navideñas, conferencias, cursos, etc.,)
Regalías o franquicias: Patentes, marcas, diseños, procesos o fórmulas, etc.
Suscripciones en revistas, periódicos y otras publicaciones
Útiles de limpieza, escritorio, etc. con boletas de venta
Cotizaciones organizaciones vinculadas, cámara de comercio, confederaciones, etc.
Donaciones a asociaciones o entidades benéficas, asociaciones culturales y/o científicas autorizadas
A. OPERACIONES CON EL COSTO OPERATIVO PROPIAMENTE DICHO:
PRIMERO:
Si el servicio se efectúa a través de facturas, estas se registraran en el Registro de Compra para después efectuar el resumen en el Libro diario con el siguiente registro:
Si el servicio se efectúan a través de Boletas de Ventas, estas se registrara en el Libro Diario en forma directa con el siguiente registro:
Si el servicio se efectúa a través de Recibos de Honorarios Profesionales, se determinara primero la afectación a las retenciones de ley como el impuesto a la renta de 4º categoría (10%) y al Impuesto Extraordinario de Solidaridad (2%):
Si hay afectación se registrara en el Libro de Retenciones y el asiento contable en el Libro Diario en forma directa con el siguiente registro:
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
Si no hay afectación se registrara en el Libro Diario en forma directa con el siguiente registro:
SEGUNDO:
Si los Servicios de terceros son cancelados en una misma operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en el haber del mismo utilizando la cuenta 42 PROVEEDORES Y/O 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS según sea el caso
EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA
1. Se Cancela a Telefónica RUC 20411134588 servicio telefónico por S/. 1,000.- (incluido IGV) con Recibo nº 454-64579 el 30.01.2012, cancelándose en efectivo.
2. Se Cancela a Servicios Mayanga RUC 20422993454 por reparación de camioneta por S/. 400.- con factura nº 001-23580 el 23.01.2012, cancelándose en efectivo.
3. Se Cancela asesoría legal al Dr. Fujimori Montesinos RUC 20499999999 por S/. 2,000.- con R/H nº 001-9999 el 01.01.2012 se efectúan las retenciones de ley cancelándose con cheque.
4.- Se cancela reparación de Motobomba a Gasfitería San Sebastián Ruc 20456432790 con b/v 001-0876 por S/ 100.00 el 15.01.12 en efectivo
5. Se cancela lavado de cortinas a Mary Mar Ruc 10398760123 con R/H nº 001-4567 por S/ 200.- cancelándose en efectivo el 18.01.12
REGISTRO DE COMPRA
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
OP. 01-02
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO
OP. 03
OP. 04
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO
OP. 05
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO
ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:
B. OPERACIONES CON EL COSTO PARA LOS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO:
PRIMERO:
Si el servicio se efectúa a través de facturas, estas se registraran en el Registro de Compra para después efectuar el resumen en el Libro diario con el siguiente registro:
Si el servicio se efectúan a través de Boletas de Ventas, estas se registrara en el Libro Diario en forma directa con el siguiente registro:
Si el servicio se efectúa a través de Recibos de Honorarios Profesionales, se determinara primero la afectación a las retenciones de ley como el impuesto a la renta de 4º categoría (10%) y al Impuesto Extraordinario de Solidaridad (2%):
Si hay afectación se registrara en el Libro Diario en forma directa con el siguiente registro:
ASIENTO DIARIO
Si no hay afectación se registrara en el Libro Diario en forma directa con el siguiente registro:
ASIENTO DIARIO
SEGUNDO:
Si los Servicios de cargas diversas de gestión son cancelados en una misma operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en el haber del mismo utilizando la cuenta 42 PROVEEDORES Y/O 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS según sea el caso
EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA
1. Se toman primas de seguros a Seguros El Rímac RUC 20544411138 por S/. 1,000.- (incluir IGV) con Factura nº 501-88649 el 02.01.2012, cancelándose en efectivo. la cobertura es de un año
2. Se Cancela a Diario El Peruano RUC 20512593454 por suscripción mensual S/. 200.- con factura nº 201-55280 el 30.01.2012, cancelándose en efectivo.
3. Se Cancela a B y C Asesores RUC 20523459022 capacitación del personal por S/. 2,000.- con factura nº 001-20005 el 30.01.2012
4.- Se cancela Servicios de animación por aniversario al Sr. Jimmy Santi Ruc 10255582790 con R/h 001-76676 por S/ 2,000.00 el 15.01.12 con cheque. Efectuar las retenciones de ley
5. Se cancela Copias fotostáticas por capacitación Bazar Luz Clarita Ruc 20511450123 con B/V nº 001-4567 por S/ 200.- cancelándose en efectivo.
DESARROLLO:
REGISTRO DE COMPRA
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
OP. 01-02-03
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO
ASIENTO POR DESTINO DEL GASTO
ASIENTO DE PROVISIÓN DEL CONSUMO DE SEGURO POR EL PRIMER MES
OP. 04
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO
OP. 05
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO
ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:
4.- OPERACIONES DE PLANILLA
Las operaciones de planilla registra las remuneraciones totales que perciben los trabajadores en la empresa así como el costo de las contribuciones sociales de ESSALUD(9%), el Impuesto Extraordinario de Solidaridad(2%), Seguro de vida, Seguro de Accidente de trabajo y Enfermedades Profesionales y/otros que la empresa asume.
El costo del personal se registra en el Libro de Planillas correspondiente a la categoría de empleados y/o obrero y que en los mismos se muestran los costos en que incurren la empresa, así como las retenciones a que están sujetos como las retenciones de AFP(Aportaciones Fondo Privado de Pensiones), retenciones al Sistema Nacional de Pensiones. Retenciones a la renta de quinta categoría
El registro contable de las operaciones de Planilla se clasifican en la clase 6 del plan contable general revisado (PCGR) especialmente en las cuentas 62 CARGAS DEL PERSONAL Y 64 TRIBUTOS considerándose que cuando la empresa desarrolle más de una actividad de categoría de personal deberá desagregar, cuando proceda y en la medida de lo posible el tipo de egreso que corresponda utilizando la sub-divisionaria correspondiente.
GASTOS OPERATIVOS PROPIAMENTE DICHO DE PLANILLA:
62 CARGAS DEL PERSONAL-
Sueldos y Salarios remuneraciones totales
Horas extras, trabajos en feriados y días de descanso
Remuneraciones de descanso y feriados
Remuneraciones Vacacionales
Remuneraciones por Vacaciones trabajadas
Récord trunco vacacional.
Asignación Familiar
Bonificación por 30 años de Servicios
Bonificación por riesgo de caja
Gratificaciones de Julio y Diciembre
Indemnización por vacaciones no gozadas
Indemnización por despido arbitrario, nulo u hostilidad
Indemnización por muerte o incapacidad
Seguro de Vida
64 TRIBUTOS-
Cotizaciones : Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Senati.
Sencico
A. OPERACIONES DE PLANILLA PROPIAMENTE DICHO:
PRIMERO:
Los costos en que se incurren por servicios de personal se efectúan en el libro de planilla correspondiente para después efectuar el resumen en el Libro diario con el siguiente registro:
SEGUNDO:
Si la Planilla es cancelada en una misma operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en el haber del mismo utilizando la cuenta 41 REMUNERACIONES POR PAGAR
EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA –
LIBRO DE PLANILLA
REGISTRO CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO
CRITERIOS DE CONTABILIZACIÓN:
1. En el Libro Planilla se puede colocar con lápiz las cuentas contables respectivas que correspondan a cada uno de los rubros que intervienen en la planilla.
2. En el procedimiento del asiento de planilla se considera lo sgte. :
Las cuentas de la Clase 6 se Carga y es la base para los asientos de abono.
Las demás cuentas se abonan y su suma debe ser igual a las cuentas de la clase 6
3. Después de efectuado el asiento de planilla en el libro diario, se procede a realizar los asientos en el libro caja por las cancelaciones correspondientes.
4. Para la planilla de Vacaciones y gratificaciones se sigue el mismo procedimiento ídem. indicado
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO
ASIENTO POR DESTINO DEL GASTO
ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:
5. OPERACIONES DE PROVISIONES
Las Operaciones de Provisiones agrupa a todas aquellas cuentas que se efectúan para cubrir contingencias o riesgos de cobranza dudosa, desvalorización de existencias, fluctuación de valores, así como para recomponer los bienes del activo fijo que tienen una periodicidad establecida y que se controla a través de las depreciaciones (valor en uso), y para establecer las compensaciones de tiempo de servicio que tienen derecho a los trabajadores por cada ano de servicio.
El registro contable de las operaciones de Provisiones se clasifica en la clase 6 del plan contable general revisado (PCGR) especialmente en la cuenta 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO considerándose que cuando la empresa desarrolle más de una provisión deberá desagregar, cuando proceda y en la medida de lo posible el tipo de provisión que corresponda utilizando la sub-divisionaria correspondiente.
OPERACIONES DE PROVISIONES:
A. DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Los activos fijos, conforme a su naturaleza, son:
1. Tangibles, como inmuebles, maquinaria y equipo que están sujetos a depreciación. También existen activos fijos, no sujetos a depreciación como por ejemplo los terrenos que se revalúan de acuerdo a normas establecidas por las municipalidades.
2. Intangibles, normalmente sujetos a amortización, como patentes y marcas, gastos de investigación, gastos de exploración y desarrollo, gastos de estudios y proyectos y gastos de promoción y pre-operativos.
La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir en un término de tiempo, que es la vida útil del activo tangible e intangible.
La depreciación es de un ejercicio económico y acumulado a una fecha. El sustento teórico de la depreciación es la vida útil
La depreciación y amortización acumuladas se efectúa de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, las normas internacionales de contabilidad y la normas tributarias.
El método de depreciación elegido debe aplicarse consistentemente de un periodo a otro a menos que existan circunstancias que justifiquen un cambio, en tal caso deberá cuantificarse y revelarse las razones que deben exponerse tributariamente.
PROCEDIMIENTOS:
PRIMERO:
Los costos en que se incurren por depreciación de Activo fijo se efectúan de acuerdo al valor en libros o costo de adquisición de los bienes adquiridos considerándose la siguiente tabla de valuación:
Edificios 3%
Maquinaria y Equipo 10%
Unidades de transporte 20%
Muebles y enseres 10%
Equipos Diversos 10%
Equipos de Cómputo 20%
El asiento Contable respectivo se registra en el Libro diario con el siguiente registro:
EJEMPLO: AÑO DE DEPRECIACIÓN 9912
C=A*B*(D+E/12)
ASIENTO DIARIO
B. AJUSTE DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Los activos fijos, se ajustan de acuerdo a los índices de precios al consumidor
(IPM-Base Lima Metropolitana)
Para realizar los ajustes a los Bienes del Activo Fijo se debe considerar:
1. Se determina la fecha y valor de adquisición de los bienes de Activo fijo
2. La fecha servirá para fijar el valor del IPC de inicio
3. Se establece el año y mes a ajustar para fijar el IPC final
4. se establece el siguiente factor:
IPC-final
F = ————-
IPC-Inicio
5. El factor encontrado se multiplica con el valor de adquisición del bien que se está ajustando. Hallándose así el valor ajustado del bien que se resta con el costo de adquisición para así obtener el valor de ajuste neto del activo fijo.
6. El valor de ajuste neto del activo fijo se deprecia considerándose los valores como si se estuviera depreciando un bien normal.
El asiento Contable respectivo de ajuste se efectúa en el Libro diario con el siguiente registro:
ASIENTO DIARIO
EJEMPLO: AJUSTE DEL ACTIVO FIJO
PRIMERO: AJUSTE ACTIVO FIJO
AÑO A AJUSTAR= 9912 IPC= 1,661.207974=R
SEGUNDO: DEPRECIACIÓN AJUSTADA
C=A*B*(D+E/12)
ASIENTO DIARIO
C.- PROVISIÓN COMPENSACIÓN TIEMPO DE SERVICIO
La compensación de tiempo de servicios (CTS.) tiene la calidad de beneficio social de previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su familia. (Art. 1º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
La CTS. Sus intereses, depósitos, traslados, retiros parciales y total, están inafectos o, en su caso exonerados, de todo tributo creado o por crearse, incluido el impuesto a la renta hasta el 31 de diciembre del año 2,000, igualmente se encuentra inafecta, al pago de aportaciones a ESSALUD, para los regímenes de prestaciones de salud, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y para el sistema nacional de pensiones (Art. 5º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97).
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
Solo están comprendidos en este beneficio los trabajadores sujetos al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mínima diaria de cuatro horas (Art. 4º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
TIEMPO DE SERVICIO COMPUTABLE:
Son computables los días de trabajo efectivo. En consecuencia, los días de inasistencia injustificada, así como los días no computables se deducirían del tiempo de servicios a razón de un treintavo por cada uno de estos días (Art. 7º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
PRIMERO La remuneración para calcular la CTS es:
Para los depósitos de la CTS. acumulada al 31.12.90:
La remuneración vigente a la fecha de depósito
(Art. 6º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
Para los depósitos semestrales de la CTS. que se devenga a partir del 01.01.91:
Para los depósitos a efectuar en los meses de mayo (dentro de los 15 primeros días), la remuneración de abril.
Para los depósitos del mes de noviembre (dentro de los 15 primeros días), la remuneración del mes de octubre
(Art. 10º y 21º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
Para los depósitos mensuales de la CTS. que se devenga a partir del 01.01.00:
Los depósitos se efectuaran los 7 primeros días de cada mes
Para la compensación que debe ser pagada directamente al trabajador al cese
La remuneración vigente al momento del cese, y el pago deberá hacerse dentro de las 48 horas de producido el cese y con efecto cancelatorio
(Art. 3º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
SEGUNDO Conceptos que integran la remuneración computable:
Es remuneración computable la remuneración básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestación de su labor, cualquiera sea la denominación que se les dé, siempre que sean de su libre disposición. Se incluye en este concepto el valor de la alimentación principal cuando es proporcionada en especie por el empleador
El reglamento precisa que la alimentación principal otorgada a los trabajadores en dinero o en especie con o sin rendición de cuenta, ingresa al cálculo de la CTS.
(Art. 9º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
El asiento Contable respectivo se registra en el Libro diario con el siguiente registro:
ASIENTO DIARIO
EJEMPLO: PROVISIÓN DE CTS. : Al 31.12.99
Y=H-E+ ((G-D)*30+F-C)/360)
Los trabajadores A, B y C son Administrativos
Los trabajadores D, E y F son Comercialización
Los trabajadores G y H son de Abastecimiento
ASIENTO DIARIO
EJEMPLO: PROVISIÓN DE CTS. : Al 31 01-02
Los trabajadores A, B y C son Administrativos
Los trabajadores D, E y F son Comercialización
Los trabajadores G y H son de Abastecimiento
ASIENTO DIARIO
Nota: Los pagos mensuales se deben efectuar los 07 primeros días de cada mes.
6. OPERACIONES DE CAJA Y BANCO
Las Operaciones de Caja y Banco agrupa las cuentas que representan el movimiento del dinero en efectivo y el dinero depositado en Bancos de cuyos efectos se realizan los pagos en efectivo, cheque, giros, transferencias, Etc. así como los ingresos provenientes de la operaciones de ventas u otros servicios cuyos ingresos serán dinero en efectivo o depósitos en cuentas en las instituciones financieras
CRITERIOS PARA SU CONTABILIZACIÓN
Los fondos fijos, son efectivos que se utilizan para gastos administrativos u otros que son de prioridades y cuyos montos no superan el mínimo establecido de gastos según sus propias normas de control interno.
Los pagos cuyos montos superen el mínimo establecido se deberán efectuar mediante la emisión de cheques debidamente autorizados y sustentados fehacientemente con la documentación respectiva debiendo ser revisada y registrada por el Dpto. de contabilidad antes de la emisión del cheque respectivo.
Los ingresos operativos de venta u otros que ingresen por caja deberán ser depositados en forma íntegra en las cuentas bancarias respectivas
Los fondos en bancos deberán ser conciliados en forma mensual cuyos actos deberán constar documentariamente si hubieran diferencias deben ser investigadas y regularizadas según normas de control interno.
Los fondos en moneda extranjera deberán contabilizarse al tipo de cambio de la fecha de su adquisición y cancelación de pagos, los saldos mensuales serán ajustados respectivamente al tipo de cambio oficializado si es saldo a favor se registrara en la Cta. 77 Ingresos Financieros como ganancia por diferencia de cambio, si es saldo en contra se registrara en la cuenta 67 Cargas Financieras como perdida por diferencia de cambio.
DINÁMICA DE SU OPERATIVIDAD
A. OPERACIONES DE INGRESO DE EFECTIVO
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