Metodología de la Contabilidad Financiera (página 2)

• 1. INGRESOS A CAJA POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

Cobranza a los clientes Cta. 12

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad:

• Cobranza a Accionistas y Personal CTA. 14

• Cobranza de cuentas diversas CTA. 16

• Devoluciones entregas a rendir cuenta CTA. 38

• Otros Ingresos Diversos CTA. 75

• Ingresos Extraordinarios CTA. 76

• Intereses sobre préstamos otorgados CTA. 77

• Intereses sobre cta. x cobrar mercantil CTA. 77

• Intereses sobre depósito CTA. 77

• Ganancia por Dif. cambio. CTA. 77

• Dividendos percibidos CTA. 77

• 2. INGRESOS A CAJA POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Ingreso por préstamo Bancario CTA. 46

Capital (por nuevos aportes) CTA. 50

Letras o efectos por pagar – varios CTA. 42

Letras o efectos por pagar – filiales

o afiliada CTA. 42

• 3. INGRESOS A CAJA POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Ingreso por venta de Activo CTA. 16

Ingreso por enajenación de Valores CTA. 16

B. OPERACIONES DE EGRESO DE EFECTIVO

• 1. EGRESOS DE CAJA POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

Pago a proveedores Cta. 42

Anticipos Otorgados a proveedores CTA. 42

Servicios Prestados a Terceros CTA. 63

Cargas Diversas de Gestión CTA. 65

Pago de Remuneraciones CTA. 41

Pago de Beneficios Sociales CTA. 47

Pago de Tributos por Pagar CTA. 40

Pago de Impuestos Adelantados CTA. 38

Pago de Tributos CTA. 64

Pago de Impuestos atrasados CTA. 66

Pago de Sanciones Administrativas CTA. 66

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

• Prestamos Accionistas y Personal CTA. 14

• Préstamos a Terceros CTA. 16

• Reclamaciones a Terceros CTA. 16

• Depósitos en garantía CTA. 16

• Entregas a rendir cuenta CTA. 38

• Cargas Excepcionales CTA. 66

• Cargas Financieras CTA. 67

• Pérdidas por Dif. Cambio CTA. 67

• 2. EGRESOS DE CAJA POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Pagó de préstamo Bancario CTA. 46

Letras o efectos por pagar – varios CTA. 42

Letras o efectos por pagar – filiales

o afiliada CTA. 42

Pagó de dividendos CTA. 45

Adelanto de Dividendos CTA. 16

• 3.  EGRESOS DE CAJA POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Pagó por compra de activo CTA. 42

Pagó por compra de Valores CTA. 46

DINÁMICA DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

EJEMPLO: Se traslada todos los movimientos realizados en los ejercicios anteriores mostrados. Agregándose adicionalmente:

• 1.  Aporte de capital de accionistas por incremento de valor de acciones por S/. 50,000, para los mismos se les hace un préstamo de S/. 50,000.-

• 2. Se efectúa un préstamo bancario del Bco. de Crédito por S/. 100,000.

• 3. Se cancela dividendos por S/. 50,000 y se concede un préstamo ascendente a S/. 10,000 a los trabajadores, cancelándoseles su CTS. pendientes.

MOVIMIENTO DE CAJA Y BANCOS

MOVIMIENTO DE CAJA Y BANCOS

RESUMEN DE CAJA Y BANCOS

ASIENTO DIARIO

C. OPERACIONES DE FLUJO DE EFECTIVO

• 1. OBJETIVOS :

El Objetivo es presentar la información de los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un período de tiempo

• 2. PROPÓSITO :

• Proveer información sobre los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un período.

• Ayudar a los inversionistas, acreedores y otros a evaluar :

• La habilidad de la entidad para generar futuros flujo de efectivo positivos

• La habilidad de la entidad para cumplir con su obligaciones, pagar dividendos y cumplir con sus necesidades de financiamiento externo.

• Las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los cobros y pagos de efectivo asociados, y

• el efecto sobre la situación financiera de una entidad, por sus transacciones de inversión y financiamiento que requieren efectivo y las que no requieren efectivo

• Reportar el efecto de los cambios de efectivo durante un período de operación de la entidad, en sus transacciones de inversión y de financiamiento.

• 3. CLASIFICACIÓN DE LOS COBROS Y PAGOS DE EFECTIVO

MOVIMIENTO DEL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO EN LOS REGISTROS DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

DOÑA COTITA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

(NOTAS 1 Y 2)

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

(*) El saldo de efectivo y Equivalente de Efectivo debe ser igual al saldo de caja y banco

EJEMPLO: MOVIMIENTOS SEGÚN LIBRO CAJA Y BANCO REGISTRADO

DOÑA COTITA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

(NOTAS 1 Y 2)

COMPROBACIÓN DEL SALDO:

SALDO DE EFECTIVO EN CAJA S/. 5,602

SALDO DE EFECTIVO EN BANCOS S/ 111,968

SALDO 10 CAJA Y BANCO 117,570

(*) El saldo de efectivo y Equivalente de Efectivo debe ser igual al saldo de caja y banco

EJERCICIO PRÁCTICO:

EMPRESA: ANA BELÉN S.A.C

PLAN DE CUENTAS

EJERCICIO PRÁCTICO CON APLICATIVO A LOS LIBROS CONTABLES Y ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA ANA BELÉN S.A.C.

Composición de cuentas al inicio de operaciones económicas

OPERACIONES

• 1. Se cancela lo siguiente :

• Letra pendiente de pagó, por los intereses nos emiten Nota de Débito Nº 005-0355 venc. 20.01.13. S/ . 5,000.-

• Escritorio metálico – San Degrafo F/ 002-14578 RUC. 2018769059 del 20.01.13 por S/ 1,200.-

• Útiles de Limpieza Comerc. Santa Ana B/V 001-02345 RUC 20197565432 del 15.01.13 S/ . 150.-

• 2. Pagamos Planilla del Personal, AFP y SUNAT.

• 3. Se vende mercaderías al mes de Enero lo siguiente : 1 y 3 sin I.G.V

1. F/ 015-0040 Sr. Jean Boy RUC 15993802564 por 60,000 se cobra el 100%

2. F/ 015-0041 San Pedro RUC 20987415665 por 100,000 se cobra el 60%

3. F/ 015-0042 San Ángel RUC 20187099976 por 120,000 se cobra el 70%

• 4. Se compra mercadería por 100,000.- (Sin IGV) a Comerc. Juanita RUC 20376386623 según F/ 016-0790 del 12.01.13 pagándose el 20% Y aceptándose 10 letras con intereses del 4% y generando nota de débito 0035.

• 5. Se paga lo siguiente:

. Electronorte RUC 20145787898 Rec. 255-4578945 del 18.01.13 S/ 1,200.-

. Reparación Camioneta Taller el Carmen RUC 20345674581 F/ 002-01957 del 21.01.13 sin IGV. Por S/….. 3,000.-

. Telefónica RUC 20475689991 Rec. 501-896759 del 25.01.13 S/ 500.-

• 6. Se pagan Honorarios Profesionales por S/. 2,000.- reteniéndose el impuesto a la renta 10% y IES 2%, por asesoramiento legal. R/H 001-0012 del 20.01.13 al Dr. Juan Calderón.

• 7. Vendemos el 20.01.13 un escritorio por S/. 2,000.- (Sin IGV), su valor en libros es de S/. 3,774.12 y se adquirió el 04.04.2008 se emite Fact. 015-0043 al Sr. Juan Manay RUC 10967123458.

• 8. Se cobran las facturas y letras pendientes de las operaciones iniciales depositándose en el Banco Wiesse.

• 9. Determinar el Costo de Ventas si el inventario final es de S/ 55,000.-

• 10. Se efectúan las provisiones CTS. y Depreciaciones.

• 11. Préstamos a Banco Wiesse S/. 60,000.- que se depositan en Cta. Cte. a una tasa del 15% anual por 02 años el 02.01.13.

• 12. Se paga IGV según Crédito Fiscal del mes y pagos a cuenta a la renta 2%, las retenciones de 4º y 5º categoría, para tal efecto sólo se tiene S/. 10,000.-

• 13. Se amortiza el préstamo bancario 1º cuota e intereses

• 14. Se depósitan los CTS. de los trabajadores al Bco. Wiesse.

• 15. los Socio hacen aportes de capital por S/. 50,000.-

• 16. Se capitalizan las utilidades acumuladas, el 50% al Capital y el resto a dividendos que se cancela en efectivo.

ANA BELÉN S.A.C

FOL. 25

LIBRO DIARIO – AL MES DE ENERO DEL 2013

ANA BELÉN S.A.C

FOL. 26

LIBRO DIARIO – AL MES DE ENERO DEL 2013