La Auditoría Interna como Herramienta efectiva para una adecuada ejecución presupuestaria (página 2)

Interpretando a Johnson & Scholes (1999)[14], un presupuesto es la previsión de gastos e ingresos para un determinado lapso, por lo general un año. Permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos). En el ámbito del comercio es también un documento o informe que detalla el coste que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto se debe atener a él y no puede cobrarlo si el cliente acepta el servicio. El presupuesto se puede cobrar o no en caso de no ser aceptado.

Según Koontz & O`Donnell (1990)[15], el proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la empresa. Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos segmentos, o áreas de actividad de la empresa y de la gerencia. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos. Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores; sin embargo, existen dos que pueden tener la consideración de "requisitos imprescindibles". Así, por un lado, es necesario que la empresa tenga configurada una estructura organizativa clara y coherente, a través de la que se vertebrará todo el proceso de asignación y delimitación de responsabilidades. Un programa de presupuesto será más eficaz en tanto en cuanto se puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendrá que contar con una estructura organizativa perfectamente definida. El otro requisito viene determinado por la repercusión que, sobre el proceso de presupuesto, tiene la conducta del potencial humano que interviene en el mismo; esto es, el papel que desempeñan dentro del proceso de planificación y de presupuesto los factores de motivación y de comportamiento. La presupuesto, además de representar un instrumento fundamental de optimización de la gestión a corto plazo, constituye una herramienta eficaz de participación del personal en la determinación de objetivos, y en la formalización de compromisos con el fin de fijar responsabilidades para su ejecución. Esta participación sirve de motivación a los individuos que ejercen una influencia personal, confiriéndoles un poder decisorio en sus respectivas áreas de responsabilidad.

Según la Ley 28411 de Presupuesto[16]el Presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos. El Presupuesto comprende:

• Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante el año fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones.

• Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal por cada una de las Entidades con los créditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.

Base Legal de la Clínica Hogar de la Madre:

La Base Legal de La Clínica " Hogar de la Madre, es el siguiente:

• a) Constitución Política del Perú.

• b) Decreto Legislativo Nº 356, que regula la organización, funciones, labores y recursos de las Sociedades de Beneficencia Pública y Juntas de Participación Social.

• c) Ley 27793 "Ley de Organización y Funciones del Ministerio de la Mujer y del Desarrollo Social" MIMDES. La Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana (SBLM) está bajo el ámbito del Instituto Nacional de Bienestar Familiar (INABIF).

• d) Ley No. 26918 "Ley de Creación Nacional del Sistema Nacional para la Población en Riesgo" promulgada el 09 de Enero de 1998 y publicada en el Diario "El Peruano" con fecha 23 de Enero de 1998; del cual la Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana forma parte.

• e) Ley No. 28927 "Ley del Presupuesto del Sector Público para el año Fiscal 2007.

• f) Directiva No. 013-2006-EF/76.01 para la Programación y Formulación del Presupuesto de los Pliegos del Gobierno Nacional para el año Fiscal 2007, Aprobada por Resolución Directoral No. 030-2006-EF/76.01.

• g) Decreto Legislativo Nº 830 Ley del Instituto Nacional de Bienestar Familiar y el Decreto Legislativo Nº 866, Ley de Organización y funciones, del Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Humano. Aprobado con Decreto Supremo Nº 012-98- PROMUDEH;

• h) Normas Reglamentarias de Sociedades de Beneficencias Públicas y Juntas de participación Social que aprueba el Decreto Supremo Nº 008-98/PROMUDEH, aprobándose con Resolución Presidencial Nº 037-98-P/SBLM;

• i) Reglamento General de Hospitales; Código de Ética y Deontología del Colegio Medico del Perú;

• j) Código sanitario Decreto Ley 17505;

• k) Ley del Trabajo Médico D.S. Nº 005-90.

Reglamento de organización y funciones de la Clínica "Hogar de la madre"- Aprobado al 08 de junio del año 2000:

Es un instrumento normativo de gestión institucional en el que se precisan el contenido, competencia, misión, objetivos, funciones, estructura orgánica y relaciones del Hogar de la Madre Clínica. Este Patrimonio fue donado a la Sociedad de Beneficencia de Pública de Lima Metropolitana por la Asociación "Hogar de la Madre" según consta en el Testimonio de Donación registrado en el folio Nº 6146, Kardex 1357, Minuta 1109 del 15 nov.1976 en la Oficina de Registros Públicos

Unidad de Economía – Área de Contabilidad:

Son funciones de la oficina de economía:

• a) Formular, proponer y ejecutar el presupuesto aprobado y llevar la administración de fondos

• b) Desarrollar un adecuado sistema contable que permita proporcionar un exacto conocimiento de los gastos y de la situación económico- financiero y Patrimonial de la Clínica- Hospital

• c) Organizar, coordinar y dirigir la difusión de disposiciones, reglamentos y directivas sobre administración financiera y presupuestaria para asignar la aplicación y cumplimiento de los procedimientos contables.

Dependen jerárquicamente de la Dirección de Administración. Asimismo es responsable de las Áreas de: Contabilidad, Tesorería, Facturación y Control Patrimonial.

• Justificación e Importancia del trabajo.

• Justificación metodológica

Este trabajo se justifica por cuanto es una aplicación del proceso científico generalmente aceptado. Al respecto, en primer lugar se ha identificado la problemática correspondiente y sobre esa base se ha propuesto la solución a través de las hipótesis. A continuación se presenta los propósitos del trabajo representados por los objetivos. El trabajo terminará cuando después del desarrollo se contraste las hipótesis, se establezcan las conclusiones y recomendaciones sobre la base del planeamiento teórico y el trabajo de campo respectivo.

• Justificación teórica

La auditoria interna es el examen o verificación de las transacciones, cuentas, informaciones, o estados presupuestarios, correspondientes a un período, evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales vigentes en el sistema de Control Interno institucional; por tanto es la herramienta facilitadora de una adecuada ejecución presupuestaria; y, también de la mejora continua y competitividad de la Clínica Hogar de la Madre.

La auditoria interna se concreta en una serie de procesos, procedimientos y técnicas, a través de las cuales se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto de la ejecución presupuestaria y otros aspectos institucionales.

La auditoria interna son los ojos de la dirección institucional, proyectados sobre todas sus dependencias y organizaciones, para captar e informar permanentemente a la misma, de su situación y de los posibles problemas que puedan existir.

El objetivo de la Auditoría Interna es el asistir a los miembros de la organización en el efectivo descargo de sus responsabilidades. La Auditoría Interna proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e información de la ejecución presupuestaria institucional y otros aspectos.

Los objetivos de una Auditoría Interna son: mantener un eficaz Control Interno en las ejecuciones presupuestarias, conseguir un buen funcionamiento de la organización, de sus sistemas operativos y de la adecuada utilización de sus recursos, asegurar el cumplimiento de las políticas, normas e instrucciones de la dirección, mejorar constantemente la gestión de la empresa, mantener a la dirección informada de cuantas excepciones se detecten, proponiendo las acciones correspondientes para subsanarlas, asegurar el cumplimiento por los distintos órganos y centros de la entidad de sus recomendaciones y sugerencias, promover los cambios que sean necesarios, mentalizando a sus empleados para la adaptación de los nuevos sistemas, supresión de fraudes e irregularidades y salvaguardar los activos de la institución.

• Justificación práctica

Este trabajo será un aporte a una entidad de salud del estado para que disponga de la herramienta facilitadora de una adecuada ejecución presupuestaria, mejora continua y competitividad institucional. De seguro las autoridades tomarán en cuenta la información por cuanto, su aplicación práctica permitirá ejecutar de la mejor forma el presupuesto institucional.

• Importancia.

La importancia de este trabajo se da por la utilización de una herramienta como es la auditoria interna en la determinación de la problemática existente y luego en las recomendaciones que facilita para la eficiencia, economía, eficacia, mejora continua y competitividad de la clínica Hogar de la Madre.

También es importante porque permite plasmar los conocimientos y experiencias del ejercicio profesional de la auditoria.

5. Objetivos

5.1 Objetivo General.

Establecer la manera en que la auditoria interna, facilita una adecuada ejecución presupuestaria y de ese modo contribuye a la mejora continua y competitividad de la Clínica Hogar de la Madre.

5.2 Objetivo Específicos.

Determinar la manera que las normas de auditoria interna, pueden ayudar a que la ejecución presupuestaria se cumpla en forma adecuada y contribuya al cumplimiento de los objetivos de la Clínica Hogar de la Madre.

• 1. Identificar la forma como acoplar el proceso de la auditoria interna y los procedimientos de ejecución presupuestaria de modo que este se lleve a cabo en forma adecuada y contribuya a la efectividad de la gestión institucional de la Clínica Hogar de la Madre.

• 2. Señalar el modo que el valor agregado que genera la auditoria interna, contribuya a la efectividad de la ejecución presupuestaria y por tanto a la mejora y competitividad de la Clínica Hogar de la Madre.

Hipótesis

6.1 Hipótesis General:

Si la auditoria interna examina en forma efectiva la ejecución presupuestaria; entonces, contribuirá a la mejora continua y competitividad de la Clínica Hogar de la Madre.

6.2. Hipótesis Específicos:

• 1. Si la aplicación de las normas de auditoria interna facilitan la obtención de conclusiones y recomendaciones; entonces, pueden ayudar a lograr una adecuada ejecución presupuestaria y contribuir a que la Clínica Hogar de la Madre logre sus metas, objetivos, misión y visión institucional.

• 2. Si el proceso de la auditoria interna se engarza con la ejecución presupuestaria; entonces, contribuirá a que esta etapa del proceso presupuestario se concrete en forma adecuada y contribuya a la efectividad de la gestión institucional de la Clínica Hogar de la Madre

• 3. Si el valor agregado que genera la auditoria interna logra influir en la ejecución presupuestaria; entonces, se logrará una adecuada concreción de esta fase presupuestaria y por tanto la mejora continua y competitividad de la Clínica Hogar de la Madre.

• Variables e Indicadores de la investigación

Variable Independiente

X = La Auditoria Interna como herramienta efectiva

Indicadores

X1 = Normas.

X2 = Proceso

X3 = Valor agregado

Variable dependiente

Y = Ejecución presupuestaria y contribución a la mejora continua y competitividad.

Indicadores

Y1 = Normas

Y2 = Procedimientos

Y3= Efectividad

Variable Interviniente:

Z = Clínica Hogar de la Madre

Indicadores

Z1 = Organización Institucional

Z2 = Gestión Institucional

Z3= Control institucional.

Autor:

Maribel Luisa Maita Casachahua

Enviado por:

Domingo Hernandez Celis

[1] Campos Guevara Cesar Enrique (2006) Los procesos de control interno en el departamento de ejecución presupuestal de una institución del estado. Tesis para optar el Grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[2] Fernández Ramírez, Domingo (2003) La Auditoria Interna y gestión de una empresa cooperativa de servicios múltiples. Tesis elaborada para optar el Grado de Maestro en Auditoria Integral Investigación realizada en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[3] Bendezú Iriarte Juan Héctor (2001) La auditoria de gestión en la empresa moderna. Tesis elaborada para optar el grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[4] Herrera Celis, Dionisio (2004) Deficiencias de control interno en el proceso de ejecución presupuestal. Trabajo de investigación formulado con fines profesionales Trabajo obtenido en www.gestiopolis.com

[5] Hernández Celis, Domingo (2005) Presupuestos y gestión institucional efectiva. Trabajo de investigación docente. Universidad Nacional Federico Villarreal- Facultad de Ciencias Financieras y Contables.

[6] Bacón, Charles (2007) Manual de auditoria interna. Buenos aires. Editorial megabyte.

[7] Editorial Océano (2005) Enciclopedia de la Auditoria. Madrid. Editorial Océano.

[8] Arens, Alvin A. & Loebbecke, James K. (2005) Auditoria- Un enfoque integral. México. Prentice Hall Hispanoamericana SA.

[9] Instituto de Auditores Internos de España- Coopers & Lybrand, SA (1997) Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSOS. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

[10] Instituto de Auditores Internos del Perú (2001) El nuevo marco para la práctica profesional de la auditoria interna y código de ética. Lima. Edición a cargo The Institute of Internal Auditors.

[11] Kell, Walter G. & Boynton William E. (2005) Auditoria Moderna. México. CEC-SA DE CV.

[12] Contraloría General de la República (1998) Manual de auditoria gubernamental. Lima. Editora Perú

[13] Argandoña Dueñas, Marco Antonio (2008) Nuevo enfoque de la auditoria financiera, presupuestal y de gestión gubernamental. Lima. Marketing consultores SA.

[14] Johnson Gerry & Scholes, Kevan (1999) Dirección Estratégica. Madrid. Prentice Hall International Ltd.

[15] Koontz & O`Donnell (1990) Curso de Administración Moderna- Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México. Litográfica Ingramex SA.

[16] Ley No. 28411- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.