La auditoría de cumplimiento en el Derecho cubano

1. Consideraciones preliminares
2. Qué es la Auditoría
3. La Auditoría gubernamental y la fiscalización superior
5. El Registro de Auditores
6. Conclusiones
7. Anexos
8. Bibliografía  

1. CONSIDERACIONES PRELIMINARES

El tema  tratado es el resultado de un análisis como operadores del derecho, cuando ejercitamos la Auditoría gubernamental, y en especial la de cumplimiento, lo que nos motivo a ambos a escribir este breve articulo de cómo se desarrolla en nuestro país, y en particular en la provincia Granma.

Lo que podrá aumentar mayor la información al resto de los operadores del derecho, que sus entidades sean objeto de Auditorías por parte del Ministerio de Auditoría y Control, los grupos auditores de los Consejos de la Administración en provincias y municipios y la interna.

2. LA AUDITORÍA

¿Que  es la Auditoría? Pues bien esta palabra procede del Latín Auditorius, y de esta proviene Auditor, que es la persona que posee la virtud de oír, y el diccionario lo considera un Revisor de Cuentas Colegiado, pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas esta encaminada a la evaluación de la economía, a la eficiencia y a la eficacia en el uso de los recursos, así como el control de los mismos.9

Realizamos un estudio de la Base Legislativa en que se sustenta la actividad de Auditoría y Control Gubernamental en el país, la legislación contraventiva, materiales bibliográficos en temas económicos, financieros, mercantiles,  en metódica  de investigación científica y  educativa y otras afines a la temática objeto del trabajo en cuestión. El período analizado comprende los años 2001 y resultados del año 2002, como una muestra estratificada del trabajo de las auditorías ejecutadas en la provincia Granma a saber sin limitaciones en:

§       La revisión de la Base Legislativa y normas de Auditoría  vigentes en los momentos actuales en nuestro país en materia de Auditoría y Control  Gubernamental 9; y lo que se establece en la política de contravenciones personales vinculadas a hechos o conductas inadecuadas a las empresas auditadas.38

§       Realice un análisis de los hechos o conductas asociadas a la corrupción administrativa en la ejecución de las auditorías y los controles gubernamentales mediante la Fiscalización Gubernamental a las entidades objeto de auditoría y el papel asumido por el jurista ante estas, el de los cuadros, dirigentes y funcionarios; así como de los trabajadores como otro ente de estas organizaciones empresariales en la provincia Granma. Según el procedimiento de fiscalización y control gubernamental establecido por parte de Auditoría y Control y el Comité Ejecutivo del Consejo de Ministros, según muestra  estratificada. Los resultados de las encuestas aplicadas  como método investigativo y soporte al trabajo procesado en el software Access, versión Windows 2000. Aplicadas a 367 sujetos  clasificados en Juristas, Empresarios Estatales (cuadros y dirigentes). Anexos nos. 1 y 2.  El resultado que se obtuvo fue:

Encuesta no. 1: amplio conocimiento: 30 Conocimiento medio: 60 Sin conocimiento: 10. De 100 sujetos encuestados. 50 de cada categoría ocupacional. Método cuantitativo.

Encuesta no. 2: su análisis porcentual fue de 100 porciento desfavorable a los directivos de la Fábrica de Confecciones  objeto de auditoría  con una muestra a 67 trabajadores. Método cuantitativo.

Utilizamos la técnica de la entrevista  como otro método investigativo a profesionales del derecho y auditores internos, que se desempeñan como asesores jurídicos independientes, a consultores jurídicos y abogados de la Organización de Bufetes Colectivos que prestan servicios a personas jurídicas. Y ejecutando como especialista en materia de Auditoría interna en las organizaciones empresariales objeto de Auditorías en los años 2001/2002 de la muestra tomada. Tablas anexas en el Capítulo II.

La valoración personal del papel que asume el jurista con los demás factores  de dirección dentro de la organización empresarial en el orden de dirección, sindical y político ante los hechos asociados a la corrupción administrativa, según lo que se regula en nuestro país en materia penal, con precisiones en cuanto al control y la prevención de lo que por Ley esta obligado a ejecutar través de la educación jurídica como una forma de cultivar y crear la conciencia jurídica dentro de la empresa estatal socialista.  Formulándonos las hipótesis: conocer mejor la realidad en que trabajan, por que pasa lo que pasa, que se puede hacer para que las cosas funcionen mejor,

Se propone la necesidad de la actualización de la legislación concerniente a la Ley de Auditoría  y  la   de multas a causa de la circulación en el país de conjunto con la Moneda Naciona l el Dólar Estadounidense y ahora el Euro, la inclusión de la persona jurídica como sujeto de obligaciones y derechos; la obligatoriedad y la importancia que posee la función del auditor  interno y externo dentro de las entidades que son objeto de Auditorías.

1.2  Panorama Internacional en materia de Auditoría:

Es evidente que el delito de cuello blanco,  denominación tradicional la cual es equivalente al delito económico, originado en Sutherland, reside precisamente en la inmunidad, es decir, en la marginación dentro del sistema penal 5.