El señor Moreno, en cambio, arriendó los días viernes (únicamente por el tiempo que permaneció en la ciudad de Quito) una oficina en USD 580,00 mensuales a una persona de la tercera edad, para dedicarse a su libre ejercicio profesional. De la mencionada actividad recibió cada mes la cantidad de USD 898,00 sin incluir IVA. Tuvo un empleado a quien le canceló (asimismo por el tiempo que permaneció en la ciudad de Quito) la cantidad de USD 240 mensuales, le tuvo afiliado al IESS y le canceló todos los beneficios legales que manda la normativa.
Finalmente al terminar la relación laboral con su empleado, le liquidó entregándole la cantidad de USD 395,00.
En cambio, en la ciudad de Ibarra, tiene una tienda que administra su esposa y un hijo. El negocio, el señor Moreno, lo recibió como parte de herencia de su padre que falleció en el año 2005. En todo el año 2010 obtuvo como ingresos por ventas el valor de USD 24,500,00 y como egresos totales, la cantidad de USD 13.900,00.
De igual manera, recibió en abril de 2010 los dividendos anuales del año 2009 por USD 9.000,00 por sus acciones que posee en la compañía La Favorita.
Durante el año 2010 ha incurrido en los siguientes gastos:
• Por concepto de alimentación USD 700,00, únicamente USD 500,00 se encuentran debidamente sustentados.
• Por concepto de educación USD 1.200,00, sustentados por la realización de un postgrado que está cursando en la Universidad Técnica Particular de Loja.
• Por concepto de salud ha gastado USD 2.500,00 de cuyo valor la compañía de seguros le ha devuelto el 90%, la prima mensual que cancela por dicho seguro es de USD 70,00. El contrato de seguro rige desde el 1 de enero de 2009 al 31 de diciembre de 2010.
• Por concepto de vestimenta posee facturas de respaldo por un valor de USD 1.000,00 incluido IVA.
• Por servicio telefónico de su departamento USD 45,00 mensuales y de su oficina cancelo por el tiempo que permaneció USD 12,00 mensuales.
• Realizó readecuaciones a su vivienda por un valor de USD 800 más IVA, por consecuencia de un sismo que sufrió la ciudad de Ibarra. Gasto extraordinario que aún no es autorizado por el Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
• Adquirió un computador portátil por un valor de USD 1200 más IVA para utilizarlo en sus actividades de oficina. El sustento de esta compra es una factura. Además adquirió una impresora por USD 300 incluido IVA que se su sustentó es una nota de venta emitida al consumidor final.
• Por educación de sus hijos, el primero de 20 años que trabaja con contrato en los servicio de copiado de la propia Universidad, la cantidad de USD 180,00 mensuales y por su segundo hijo, menor de edad, la cantidad de USD 120,00 mensuales. En ambos casos las facturas salen a nombre de los hijos?
Estrategias sugeridas:
Para la realización de esta actividad es sumamente importante que se repasen los artículos leídos de la LRTI con las reformas vigentes desde enero de 2008.
Es necesario prestar mucha atención a los cálculos y especialmente a los mecanismos que establecen tanto la Ley como el Reglamento para la determinación de los valores a ser considerados dentro de la declaración.
Dentro de la guía consta el mecanismo para realizar la conciliación tributaria.
DESARROLLO:
LIQUIDACIÓN EN RELACION DE DEPENDENCIA
Notas aclaratorias:
1. Contrato eventual de acuerdo al Código de trabajo Art. 14 tiene una duración máxima de 6 meses.
2. En contratos eventuales cuando se termina la actividad concreta para la cual fue contratado no tiene derecho a liquidación de acuerdo al Art. 169 y 170 inc. 3 del Código de Trabajo; por ende si lo considero como ingreso gravable.
3. La retención mal hecha no afecta ya que se realiza la declaración del impuesto a la Renta al final del 2010.
4. De acuerdo a lo publicado en la pagina de EVA considero a todo como parte de la liquidación sin tomar en cuenta los Décimos y Vacaciones que por Ley le corresponde.
LIQUIDACIÓN DE ARRIENDO E INMUEBLE
Depreciación:
Avalúo: 318,000.00
Porcentaje: 5%
Parte arrendada: 66,67%
Depreciación: (318,000.00 × 5%) × 66.67%
Depreciación: (15,000.00) × 66.67%
Depreciación: 10,600.53
Mantenimiento:
Avalúo: 318,000.00
Porcentaje: 1%
Parte arrendada: 66,67%
Depreciación: (318,000.00 × 1%) × 66.67%
Depreciación: (3,180.00) × 66.67%
Depreciación: 2,120.11
Nota aclaratoria:
1. Se considera una retención del 8% por concepto de arrendamiento de inmuebles del 3er. Piso arrendado a la Consultora.
LIQUIDACIÓN DEL LIBRE EJERCICIO
Notas Aclaratorias:
1. De acuerdo al nuevo Reglamento expedido en Junio del 2010, se calcula las retenciones hasta mayo del 2010 con el 8% y a partir del mes de Junio con el 10%
2. Se calculan todos los beneficios legales que le corresponde al trabajador y de esta manera nos permitirá tener mayor cantidad de gastos deducibles.
LIQUIDACIÓN DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
LIQUIDACIÓN DE DIVIDENDOS
Nota Aclaratoria:
1. El nuevo Reglamento en su Art. 15 nos da a conocer las nuevas tablas de retención sobre los dividendos que en este caso sería el 1% ya que comprende el rango de 0 a 100,000.00
LIQUIDACIÓN DE GASTOS PERSONALES
Notas Aclaratorias:
1. De acuerdo al reglamento se considera únicamente el porcentaje que no ha sido reconocido por el seguro privado como deducible.
2. La adquisición de bienes muebles como el computador y la impresora constituyen parte del activo.
3. Como parte de la educación de sus hijos únicamente se considera deducible la educación de su hijo menor de edad; del mayor no porque no depende económicamente de él y además tiene una relación laboral.
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Notas Aclaratorias:
1. De acuerdo al Art. 137 del reglamento me permito tomar como parte del crédito tributario un valor que resulta de aplicar las formulas y explicaciones dadas en el mismo Reglamento.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Autor:
Silvia Eugenia Ortega Mendez
Período académico: mayo-octubre del 2010
Lugar y fecha: Loja, 21 de julio del 2010
Loja – Ecuador
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA
DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN
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