INTRODUCCION En el siguiente análisis trataremos de explicar un poco mas algunos ejercicios a los que hace referencia el autor Jesús Urias Valiente en su manual practico de contabilidad financiera, ya que, consta de ejercicios de conceptos y procesos contables, activos fijos inmovilizados tangibles o materiales, ventas y derechos de cobro, costos de ventas, pasivos, patrimonios, inversiones financieras, etc. La idea es aprender a interpretar la información obtenida a través de un ejercicio práctico financiero.
CAPITULO I REPASO DE CONCEPTOS Y PROCESOS CONTABLES. El ciclo contable, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación posterior al cierre
EJERCICIO DE TEORIA: Si una empresa tiene activos por 50.000 unidades monetarias (u.m) y obligaciones por 15.000 u.m ¿cuales serán los componentes de la identidad y ecuación contable?
B) Anotar en la ecuación contable sin desarrollar: Estas operaciones correspondientes a la empresa Uno: b.1) el propietario aporta 20.000 u.m en efectivo para dar comienzo a las operaciones del negocio. b.2) compra unos locales, satisfaciendo al contado 10.000u.m y suscribiendo una hipoteca por 5.000u.m. b.3) compra a crédito equipos de oficina por 1.000u.m b.4) factura a cliente trabajos realizados por 2.000u.m b.5) satisface al personal 500u.m por sueldo b.6) cobra 1.500u.m de los clientes b.7) resarce la hipoteca en su 50 % y paga unos gastos financieros d 700u.m b.8) el propietario retira para su uso particular 1.000u.m b.9) durante el periodo, los equipos de oficina se han depreciado en 100u.m
SOLUCION
C) Contabilizar las transacciones del punto b) anterior, utilizando la identidad contable desarrollada:
Contabilizar las transacciones del punto b) anterior, asignando nombre a las cuentas que pormenorizan la información ofrecida por la identidad contable desarrollada y mostrar la situación final.
Indique para cada una de las partidas que se relacionan seguidamente, si son activos, pasivos o patrimonios netos: 1. Dinero depositado a bancos. 2. Servicios pendientes de cobro. 3. Gastos por sueldos d oficina. 4. Ingresos por horarios profesionales. 5. Servicios pendientes de pago. 6. Maquinas. 7. Terrenos. 8. Impuestos pendientes de pago. 9. Hipoteca sobre inmuebles. 10. Mercadería. 11. Deuda con proveedores. 12. Bonos del tesoro en carteras.
SOLUCION
Indique el efecto sobre los activos de las siguientes operaciones (aumento, disminución o nulo): 1. La empresa compra mercadería a crédito. 2. La empresa obtiene un crédito para poder disponer de efectivo. 3. Uno de los propietarios vende su participación en la empresa a un tercero. 4. La empresa firma un contrato de venta. 5. La empresa vende mercadería a crédito. 6. La empresa deposita en los bancos el dinero existente en caja. 7. Se pagan deudas atrasadas con proveedores.
SOLUCION
Indique si los siguientes hechos constituyen hechos contables, es decir, si son registrados por la contabilidad de la empresa ( si o no): 1. Contratación por un tercero para suministrarle productos el año próximo. 2. Rebaja por banco de España de los tipos de interés. 3. Compra de unos equipos a pagar el año próximo. 4. Pago de impuestos atrasado. 5. Extracción del propietario para uso personal. 6. Modificación de ciertas ordenanzas municipales
SOLUCION
CAPITULO II ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS TANGIBLES O MATERIALES En este capítulo el autor hace referencia a los bienes que tiene una empresa, es por eso que podemos decir que un activo fijo inmovilizado tangible. Es parte del activo que comprende aquellos bienes que tienen presencia física palpable, bienes concretos que son objeto de uso o consumo. También comprende los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro
EJERCICIO La empresa tres, deseando ampliar su campo de acción, entra en contacto con la empresa H, que está en fase de liquidación. Tras unas negociaciones, llegan al acuerdo de que Tres compra los activos fijos y la existencia de la empresa H, satisfaciendo un total de 12.000 u.m al contado. El valor en libros de la empresa H de los activos involucrados es el siguiente: ACTIVOS COSTOS DE ORIGEN AMORTIZACION ACUMULADA PROVISION POR DEPRESIACIO N Terreno Edificios Instalaciones Mercaderías 5.000 7.000 8.000 2.000 ——— 4.000 3.000 —– ——- —— —– 500
La empresa tres solicita una peritación a la empresa I, dedicada a valoración de empresa y partes de empresa. De su dictamen se deduce que el valor justo de mercado, valor útil de reposición o valor venal de los activos adquiridos es el siguiente: Terreno …………… 6.000 Edificio ……………. 5.000 Instalaciones ……… 4.000 Mercaderías ……….. 1.000 A la vista de la anterior información. Se pide: Formular el asiento e Diario de la empresa Tres para registrar la adquisición de los activos adquiridos a la empresa H.
SOLUCION
CAPITULO III ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS TANGIBLES O MATERIALES Es parte del activo que comprende aquellos ACTIVO FIJO O INMOVILIZADO TANGIBLE bienes que tienen presencia física palpable, bienes concretos que son objeto de uso o consumo.
ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS TANGIBLES O MATERIALES ESTOS ACTIVOS : Se registran por su valor de adquisición y los gastos de transportación y montaje, en los casos de los adquiridos y en los ejecutados con medios propios, se valoran de acuerdo con las disposiciones vigentes.
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
EJERCICIO DE ACTIVOS FIJO TANGIBLE Calcule el gasto de amortización del segundo año de vida de una maquina comprada el 1 de enero de 2002, con un coste de 50.000 u.m, estimándose una vida útil de cinco años y un valor residual de 4.000 u. m. Si con esa maquina la empresa fabrica ciertos productos en cuantía total de 25.000 unidades físicas siendo el ritmo de producción : 1er año ………6.000 2do año………4.000 3er año……….4.000 4to año……….7.000 5to año……….4.000 suponga que, tras finalizar el tercer año, se hacen trabajos de mejora en la maquina, , con un coste de 6.000 u.m. Estos costes no incrementan la vida útil del bien, ni el numero de unidades que produce, pero si la eficiencia de la producción, en el sentido de que ahorra ciertos costes complementarios .Tampoco se varia el valor residual estimado en un principio . Calcular el gasto de amortización del cuarto año de vida de la maquina por los métodos: – Lineal – Decreciente con tanto constante – Números de dígitos – Unidades de producción
1) LINEAL 50.000 – 4.000 / 5 = 9.200 2) DECRECIENTE CON TANTO CONSTANTE Se tiene que obtener el tanto constante para que el valor residual sea el estimado en este caso : 4.000 u.m y se calcula por la siguiente expresión: Donde t = 0.39658 anual , en tanto por uno ó t = 0.39658 x 100 = 39.658 anual en tanto por cien
La amortización del segundo año será: t ( V0 – V0 t ) = 0.39658 (50.000 – 50.000 x 0.39658 ) = 11.965,24 3) NUMEROS DIGITOS 5 + 4 + 3 +2 + 1 = 15 En este caso el segundo digito es el 4 y el método de números dígitos es decreciente por lo tanto se tiene que : (50.000 – 4.0000 / 15) x 4 = 12.266,66 Por lo tanto: (50.000 – 4.0000 / 25.000 ) x 4.000 = 7.360 unidades de producción
CAPITULO IV ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS INTANGIBLES O INMATERIALES Comprende aquellas Cuentas que reflejan ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS INTANGIBLES las inversiones efectuadas por la empresa para adquisiciones de determinados derechos
TIPOS DE ACTIVOS INTANGIBLES Activos Fijos sujetos a Amortización: A este grupo pertenecen aquellos derechos obtenidos mediante una acción jurídica, la cual concede el derecho durante un tiempo determinado. Por ejemplo, los Derechos de Explotación de una Patente Industrial, La ley los limita a un máximo de 10 años mientras que las Marcas de Fábrica es de 5 años renovables, es decir, este tipo de derechos tiene una vida que se extingue con el transcurso del tiempo.
EJERCICIO DE ACTIVO FIJO INTANGIBLE
1.) La vida económica es inferior a la vida legal , Por lo tanto la cuota anual será: 5.000 / 4.000 = 1250 2.) Este es un caso de ampliación en activos tangibles, por eso se debe amortizar durante el periodo de vida útil , en este caso 5 años, debido que al pasar ese año la patente no tendrá valor económico alguno. Siendo la amortización anual: 1.000 / 5 = 200 3.) Se capitalizan solo los costes que sean identificables con proyectos concretos. Para este caso se da solo en el segundo apartado por lo cual lo identificaremos como ¨gasto de investigación y desarrollo , con un monto de 5.000 u.m 4.) El fondo de comercio será el exceso entre lo pagado y los valores identificados : 10.000 – 8.000 = 2.000 u.m
REPASO DE CONCEPTOS VENTAS Y DERECHOS DE COBRO.
La empresa ocho, que tiene su contabilidad adaptada al modelo y nomenclatura del Plan de Contabilidad, presenta, entre otros, los siguientes saldos procedentes del Balance de apertura del ejercicio 2003 (1 de enero expresado en miles de euros
EJEMPLO PRÁCTICO La empresa ocho, que tiene su contabilidad adaptada al modelo y nomenclatura del Plan de Contabilidad, presenta, entre otros, los siguientes saldos procedentes del Balance de apertura del ejercicio 2003 (1 de enero expresado en miles de euros
1.Seguidamente, se presenta el cuadro donde se expresa las diferentes magnitudes que configuran la función de amortización. 2.El riesgo de clientes cubierto al 31 de diciembre de 2002 importa 700.000 euros. 3.La empresa envía a los clientes las mercancías en envases con posibilidad de devolución. Los envases no devueltos dentro de plazo al 31 de diciembre de 2002 tienen un precio de carga de 200.000 euros. 4.A final del ejercicio 2002, la empresa recibió 500.000 euros de un cliente por mercancía a servicio en febrero de 2003. 5.El préstamo bancario obtenido por la empresa devenga un 12% de interés anual, pagadero el 31 de diciembre de cada año. El préstamo se reembolsara el 1 de enero del 2006.
Operaciones realizadas durante el ejercicio 2003
? ? ? regularización. de diciembre de 2003. ? ? Solución: Se pide: Completar el balance de saldo de apertura. Asiento de apertura en diario y mayor. 1. Completar el balance de saldo de apertura el 1 de enero del 2003. a) (282) Amortización acumulada del inmovilizado material Asiento en diario y mayor para registrar las operaciones del ejercicio 2003. Asiento en diario y mayor para recoger el proceso de ajuste y b)Existe un riesgo de clientes cubiertos de 700.000 Balance de situación al 31 euros, representado por la cuenta (490) Provisión para insolvencia de tráfico. c)Existen envases pendientes de devolver por clientes, por un importe de 200.000 euros, recogidos en la cuenta (437) anticipos de clientes. Así pues, hemos reproducido el Balance de apertura, que no mostramos pues coincide con el de con el asiento de apertura que solicitara el supuesto en su apartado 2.
Asiento de apertura del ejercicio 2.1 En diario:
En 2.2En mayor En mayor
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