Contabilidad Bancaria en Nicaragua
· 1. Breve historia de la banca en Nicaragua
· 2. ¿Qué es y como funciona un Banco?
CAPITULO I
Breve historia de la banca en Nicaragua
· A. Generalidades
La evolución de la moneda y la banca en nuestro país siguió los mismos patrones que los países de Centroamérica. Con la diferencia de que en Nicaragua con la reforma con que se inicio el régimen monetario fue impuesta a partir de la intervención de los estados unidos en el año de 1909.
· B. Épocas
· 1. Antes del 19 de julio de 1979, fecha del triunfo de la revolución popular sandinista.
Los países centroamericanos heredaron el sistema monetario español. Entre 1821 a 1895, el patrón monetario se conoce como el de circulación de monedas
Plata. Este sistema legalmente era bimetálico, circulando el "real" y sus múltiplos hasta llegar al "peso" , en monedas de plata; también existían monedas de oro denominadas "escudo" o "doblón" , pero de hecho no circulaban a causa de la apreciación del oro con respecto ala plata.
En este periodo existió en "banco de Nicaragua", entidad privada que gozaba de la concesión de emitir billetes convertibles en monedas de plata. Autorizado en 1887, funciono hasta 10 años después, cuando de hecho el patrón plata había cesado de existir.
De 1895 a 1912 se conoce como el periodo del papel moneda inconvertible o patrón de billetes del tesoro. El gobierno de Nicaragua empezó a emitir papel moneda inconvertible, en forma de "billetes del tesoro" o peso –billete, que llegaron a reemplazar la circulación de las monedas de plata.
La intervención de los estados unidos en Nicaragua, que se inicio en 1909, se manifestó rápidamente en el campo financiero. El periodo que va de 1912 a 1931 se conoce como el del patrón cambios-oro.
Durante este periodo se creo el "banco nacional de Nicaragua", como el único instituto emisor con el carácter de una sociedad anónima privada, incorporada en el Estado de Connecticut, en los estados unidos. La oficina de Nicaragua para la administración monetaria era una dependencia de aquella sociedad.
Por la ley del 20 de marzo de 1912, se creo el "córdoba" como nueva moneda nacional. El banco nacional de Nicaragua retiro de circulación los pesos- billetes y los canjeo por billetes-córdoba de su propia emisión. De acuerdo con el nuevo sistema monetario, los billetes del banco nacional eran canjeables por giros en dólares, los cuales a su vez eran convertibles en monedas de oro. De aquí la vinculación con el patrón oro.
El patrón – oro dura relativamente poco tiempo en Nicaragua, por no ajustarse ala realidad del país y por su desplome en el mundo entero a raíz de la gran depresión que sufrieron todos los países capitalistas en la década de 1930.
En el año de 1931, el gobierno de Nicaragua dio por terminada la convertibilidad del córdoba y estableció el control de cambios internacionales. De ese año hasta nuestros días, el periodo que prevalece es el patrón del dólar, con tipos de cambios variables.
Entre 1931 y 1960, la política monetaria estuvo encomendada al banco nacional de Nicaragua (reorganizado en 1941), como instituto emisor y como principal banquero de la empresa privada.
Por decreto legislativo No .525 del 25 de agosto de 1960, se creo el banco central de Nicaragua, iniciando sus operaciones el primero de enero de 1961.
Situado en la cúspide del sistema monetario y bancario del país, controla la circulación monetaria y vela por el valor interno de la moneda; tiene el derecho único dela emisión de billetes y monedas y de regular el crédito bancario; administra la reserva monetarias internacionales y actúa como consejero de política económica y agente financiero del estado.
A principios de la década del 50 no había en Nicaragua más que dos instituciones bancarias: El banco nacional de Nicaragua y una sucursal del banco de Londres. Había además dos casas exportadoras llamadas también bancarias, por que recibían depósitos, caley—dagnall y tefel.
Los bancos privados principales fueron constituidos por tres grupos de inversionistas congregados alrededor del banco nicaragüense y del banco de América , que surgieron en la década del 50, y el banco de Centroamérica, creado después del terremoto que destruyo a Managua en diciembre de 1972.
Los tres se desenvolvieron sobre un mismo patrón, o sea el de un grupo económico que tiene intereses en común y que desarrolla un imperio financiero, constituido generalmente por una compañía tenedoras de acciones (holding company) y un banco de depósito.
Luego entre ellas, crean subsidiarias financieras (compañías de inversiones, compañías de ahorro y préstamo, compañías de seguro y de almacenes de depósitos. Además, toda la red financiera así constituida sirve para crear y controlar otra serie de empresas del mismo grupo (firmas de publicidad, fabricas de materiales, constructoras, medios de comunicación social, etc.)
En este mismo periodo se establecieron dos bancos privados de depósitos independientes de los anteriores (banco caley –dagnall y banco del exterior) dos sucursales de bancos extranjeros (CITIBANK y BANK OF AMERICA) y un banco de zona franca (banco ambrosiano).
Además de los bancos e instituciones privadas de crédito, el estado nicaragüense creo una serie de institutos oficiales de crédito (instituto de fomento nacional, fondo especial de desarrollo, etc.…)
El surgimiento y expansión de tantas instituciones financieras en Nicaragua se explica por el auge que experimento el sector exportador a partir de la década del 40, además de la ampliación del mercado común centroamericano en 1960que atrajo hacia Nicaragua inversiones extranjeras.
· 2. La década de los 80"s
A raíz del triunfo de la revolución popular sandinista , uno de los primeros actos de la junta de gobierno de reconstrucción nacional fue la nacionalización de las instituciones privadas de crédito , según decreto No 25 del día 26 de julio de 1979 , publicado en la gaceta del 24 de agosto del mismo año.
Esta decisión fue motivada, esencialmente por las condiciones de quebranto financiero de dichas instituciones, como resultado de la destrucción y el desorden económico causado por el régimen somocista: por la necesidad de garantizar los depósitos a favor del publico; y por el interés nacional de canalizar los recursos del sector financiero hacia la necesidades y prioridades de la reconstrucción, transformación y desarrollo del país.
Ala fecha de la nacionalización. El sistema estatal de instituciones de crédito incluía los siguientes grupos:
· a) Las seis instituciones estatales preexistentes.
BANCO CENTRAL DE NICARAGUA (BCN)
FONDO ESPECIAL DE DESARROLLO (FED)
BANCO NACIONAL DE NICARAGUA (BANAC)
INSTITUTO DE FOMENTO NACIONAL (INFONAC)
BANCO DE CREDITO POPULAR (BCP)
BANCO DE LA VIVIENDA DE NICARAGUA (BAVINIC)
· b) Los cinco bancos comerciales privados autorizados para operar en Nicaragua.
BANCO NICARAGUENSE (BANIC)
BANCO DE AMERICA (BAMERIC)
BANCO DE CENTRO AMERICA (BCA)
BANCO CALLEY-DAGNALL Y
BANCO DEL EXTERIOR S.A….que era una filial nicaragüense del banco exterior España.
· c) Las siete compañías privadas de la inversión.
COMPAÑÍA NICARAGUENSE DE INVERSIONES (CNI)
INVERSIONES NICARAGUENSE DE DESARROLLO. S.A (INDESA)
FINANCIERA INDUSTRIAL AGROPECUARIA (FIA)
CORPORACION NACIONAL DE FIANZAS DE NICARAGUA (FRANCOFIN)
COMPAÑÍA INTER FINANCIERA NICARAGUENSE, S.A (INTERFINANCIERA):
FINANCIERA DE OCCIDENTE, S.A (FIDOSA) Y
FINANCIERA DEL NORTE, S, A (FINSA)
d) Las cuatros compañías privadas de ahorro y préstamo para la vivienda que estaban afiliadas al BAVINIC.
FINANCIERA DE LA VIVIENDA (LA FINANCIERA)
INMOBILIARIA DE AHORRO Y PRESTAMO (LA INMOBILIARIA)
NICARAGUENSE DE AHORRO Y PRESTAMO (NIAPSA), Y
CENTROAMERICANA DE AHORRO Y PRESTAMO (CAPSA)
En el mes de junio de 1980, se crea la corporación financiera (CORFIN) con la finalidad de representar los intereses del estado en todas las instituciones del sistema; señalar las directrices y formas de operación de las mismas y procurar la homogenización de sus estructuras administrativas y legales.
Para obtener una mayor racionalización de los recursos financieros y humanos, así como una mayor cobertura de los servicios bancarios en el país, se estructura el sistema financiero de la siguiente manera.
· a. Banco nacional de desarrollo (BND) , como la principal entidad bancaria del país.
· b. Banco de crédito popular (BCP), para atender financiamiento para la pequeña industria, corporativa, trabajadores, etc.
· c. Banco nicaragüense (BANIC), que observe a (FRANCOFIN), interfinanciera, banco de Centroamérica, INDESA y FNI. con servicios de captaciones de recursos en cuentas corrientes, de ahorro y certificado a plazo, y otorgamiento de créditos para el sector industrial, comercial, agropecuario y otros.
· d. Banco de América (BANAMERICA), que observe al banco exterior, FIDOSA, FINSA y FIA, con servicios similares a los del BANIC.
· e. Banco inmobiliaria (BIN) , que observe ala financiera que observe ala financiera ,CAPSA,NIAPSA y la inmobiliaria , con servicios de captación de recursos en cuentas de ahorro y certificados a plazo , orientando sus créditos al financiamiento de viviendas.
Posteriormente ,el 8 de septiembre de 1985 , se fusionan el banco nicaragüense con el banco banco de América, conformándose un nuevo banco denominado banco nicaragüense de industria y comercio (BANIC).
· 3. De 1990 hasta 1994
En 1990 mediante elecciones presidenciales, se elige ala señora violeta Barrios Vda. de chamorro quien representa a los grupos económicos y sociales antagónicos a los principios y practicas que impulso el frente sandinista en la década de los 80"s.
En el sector financiero se revisan las estructuras de los bancos y de la ley orgánica de CORFIN, emitiéndose decreto 33-90 que modifica esta ultima y faculta al presidente de CORFIN como presidente de las juntas directivas de los cuatro bancos estatales existente.
Por decreto –ley 125 de fecha 21 de marzo de 1991, se crea la superintendencia de bancos y otras instituciones financieras, estableciendo en su articulado los procedimientos para admitir y tramitar solicitudes para nuevos bancos lo que da paso ala apertura legal para la banca privada.
A finales de 1992 se ejecuta el cierre del banco inmobiliario por considerarse que sus operaciones podían ser atendidas por el resto de bancos estatales.
Con estos elementos al 31 de diciembre de 1994, el sistema bancario nicaragüense, lo constituyen:
A, los tres bancos estatales reestructurados
Banco nacional de desarrollo (BANADES)
Banco nicaragüense de industria y comercio (BANIC)
Banco popular (BP)
B, los nueve bancos privados autorizados.
Capitulo II
¿Qué es y como funciona un Banco?
· A. ¿Que es un banco?
La ley general de bancos y otras instituciones financieras, decreto No. 828, publicado en la "gaceta" diario oficial No.102 del 10 de mayo de 1963, en su arto.2, define: "para los efectos de esta ley, son bancos las instituciones que se dediquen de manera habitual a otorgar créditos con sus propios recursos y con fondos obtenido de tercero, en forma de depósitos y a cualquier otro titulo".
Utilizando un lenguaje sencillo, podemos decir que un banco es la empresa cuya actividad habitual y fundamental es actuar como intermediario entre la oferta y la demanda de crédito mediante la recepción de depósitos de dinero, por cuenta propia o ajena , y el otorgamiento de medios de pagos a tercero con el ejercicio del crédito , constituyéndose en deudor de aquellos que le proveen fondos y acreedores de aquellos que lo utilizan.
· B. Tipos de operaciones que realizan los bancos
Es importante establecer y definir una clasificación general de las operaciones que realizan los bancos.
Siendo que estos se caracterizan por servir de intermediarios en el mercado financiero, captando recursos del público para invertirlos según la demanda de los sectores de la economía, las operaciones de un banco se clasifican en: operaciones pasivas, operaciones activas y operaciones complementarias.
· 1. Operaciones pasivas
Son operaciones pasivas las transacciones por medio de las cuales los bancos reciben fondos de otras personas ya sea en calidad de depósito o en calidad de prestamos. Estas se subdividen en depósitos del público, financiamientos del banco central y financiamientos del exterior.
Depósitos del publico. es la operación bancaria de índole pasiva por excelencia y uno de los pilares básicos de este negocio. Consiste en obtener fondos del público en calidad de depósito con la potestad de hacer uso de ellos y el compromiso de devolverlos al propietario en el tiempo y condiciones convenidos.
Los fondos recibidos en calidad de depósitos por los bancos, por tener su origen masivo y de intereses monetario, contiene un grado de sensibilidad extremadamente alto.
Este rubro es afectado por fenómenos sociales, políticos, económicos (nacionales e internacionales), además de los problemas meramente financieros comprendidos en el manejo de racional de tales fondos.
Por tal razón los banqueros y profesionales en banca se preocupan constantemente en la elaboración de planes y estrategias globales y especifica orientadas a la captación de fondos mediante depósitos.
Nuestra legislación contempla los siguientes tipos de depósitos.
Depósitos ala vista. Que pueden ser retirados mediante el giro de cheques y no devengan intereses.
Depósitos a plazo. Que pueden constituirse a plazo fijo o a plazo indefinido, de conformidad con los reglamentos que al efecto emitan los bancos y se sometan ala aprobación de la superintendencia de bancos.
Depósitos de ahorro. Que son manejados a través de libretas en donde se anotan los depósitos, retiros e intereses devengados. Estos últimos podrán ser capitalizados conforme los reglamentos de cada banco.
Financiamiento del banco central. De conformidad con las normas cambiarias y financieras emitidas por el banco central de Nicaragua en el año de 1994 , que se acompañan como APENDICE B; este puede otorgar los siguientes tipos de financiamientos a los bancos comerciales.
Redescuentos. A un plazo máximo de doce meses en función de los pagos de sus vencimientos contractuales de principal con el BCN.
Línea especial de créditos . a aquellos bancos comerciales que demuestren tener un desfase entre sus recuperaciones y la demanda de crédito.,
Línea de asistencia financiera extraordinaria. Destinada a resolver situaciones de iliquidez de muy corto plazo (diez día calendario)
Línea de crédito especial "overnight". Destinada exclusivamente a atender insuficiencias de liquidez a un plazo de 24 horas improrrogables.
Todos los créditos otorgados por el banco central tienen como requisito documentarse y suscribirse en pagares en córdobas con mantenimiento de valor y deben contener una clausula de autorización al BCN de debito automático en las cuentas de los bancos comerciales en el BCN, en su respectivo vencimiento.
Financiamiento del exterior. Las mismas normas financieras, en su capitulo V , referido al endeudamiento externo establece que los bancos comerciales pueden contraer obligaciones en moneda extranjera con personas naturales o jurídicas domiciliadas en el exterior .
· 2. Operaciones activas
Son operaciones activas las transacciones de créditos e inversión.
Se les llama operaciones activas porque por medio de ellas los bancos canalizan los recursos a su disposición hacia los sectores que lo demandan. Los prestamos o las compras de títulos de crédito en sus múltiples formas, son las transacciones fundamentales y típicas y es aquí precisamente donde los bancos cumplen su función de ser intermediarios en el mercado financiero.
Autor:
Scarleth Cruz Gaitan