El control interno y la calidad de la auditoria financiera en municipalidades del Perú

Hipótesis de la investigación

• HIPÓTESIS PRINCIPAL

La evaluación del sistema de control interno contribuye a la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• HIPÓTESIS SECUNDARIAS

• 1) Los resultados de la evaluación del sistema de control interno contribuyen a la formulación de los procedimientos de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 2) El cuestionario de evaluación del sistema de control interno facilita la obtención de evidencia en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• 3) La carta de recomendaciones del control interno facilita la formulación del Informe en la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

• CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS

Para iniciar la contrastación de la hipótesis, un primer aspecto es tener en cuenta dos tipos de hipótesis, la hipótesis alternativa y la hipótesis nula.

Hipótesis Alternativa:

H1: La evaluación del sistema de control interno contribuye a la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

En cambio la hipótesis nula es la siguiente:

H0: La evaluación del sistema de control interno NO contribuye a la calidad de la auditoría financiera gubernamental aplicada en las Municipalidades Distritales del Perú.

CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA:

La hipótesis estadística es una afirmación respecto a las características de la población. Contrastar una hipótesis es comparar las predicciones realizadas por el investigador con la realidad observada. Si dentro del margen de error que se ha admitido 5.00%, hay coincidencia, se acepta la hipótesis y en caso contrario se rechaza. Este es el criterio fundamental para la contrastación. Este es un criterio generalmente aceptado en todos los medios académicos y científicos.

Existen muchos métodos para contrastar las hipótesis. Algunos con sofisticadas fórmulas y otros que utilizan modernos programas informáticos. Todos de una u otra forma explican la forma cómo es posible confirmar una hipótesis.

En este trabajo se ha utilizado el software SPSS por su versatilidad y comprensión de los resultados obtenidos.

Para efectos de contrastar la hipótesis es necesario disponer de los datos de las variables: Independiente y dependiente.

La variable independiente es EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO y la variable dependiente es CALIDAD DE LA AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL.

Los resultados del Sistema SPSS, son los siguientes:

• 1) ESTADÍSTICOS OBTENIDOS

TABLA DE ESTADÍSTICOS:

Fuente: Encuesta realizada

ANÁLISIS DE LA TABLA DE ESTADÍSTICOS:

En esta tabla se presentan los estadísticos más importantes.

La media o valor promedio de la variable independiente EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO es 87.67% en cambio la media o promedio de la variable dependiente CALIDAD DE LA AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL es 90.20%. Lo que indica un buen promedio para ambas variables, siendo mejor para la variable dependiente, que es la que se busca solucionar, lo cual apoya el modelo de investigación llevado a cabo.

La desviación típica mide el grado de desviación de los valores en relación con el valor promedio, en este caso es 4.88% para la variable independiente EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO y 4.58 % para la variable dependiente CALIDAD DE LA AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL, lo que quiere decir que hay alta concentración en los resultados obtenidos; siendo mejor dicha concentración en la variable dependiente, lo que favorece al modelo de investigación propuesto.

• 2) CORRELACIÓN DE LAS VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

TABLA DE CORRELACIÓN ENTRE LAS VARIABLES:

Fuente: Encuesta realizada

ANÁLISIS DE LA TABLA DE CORRELACIÓN ENTRE VARIABLES:

Esta tabla mide el grado de relación entre las variables independiente y dependiente. Dentro de ello el coeficiente de correlación y el grado de significancia.

La correlación se mide mediante la determinación del Coeficiente de correlación. R = Coeficiente de correlación. Este método mide el grado de relación existente entre dos variables, el valor de R varía de -1 a 1.

El valor del coeficiente de relación se interpreta de modo que a medida que R se aproxima a 1, es más grande la relación entre los datos, por lo tanto R (coeficiente de correlación) mide la aproximación entre las variables.

En la presente investigación el valor de la correlación es igual a 86.76%, lo cual indica correlación directa (positiva), regular, por tanto aceptable.

La prueba de significancia estadística busca probar que existe una diferencia real, entre dos variables estudiadas, y además que esta diferencia no es al azar. Siempre que se estudie dos diferencias existe la probabilidad que dichas diferencias sean producto del azar y por lo tanto deseamos conocerlo y para ello usamos la probabilidad que no es más que el grado de significación estadística, y suele representarse con la letra p.

El valor de p es conocido como el valor de significancia. Cuanto menor sea la p, es decir, cuanto menor sea la probabilidad de que el azar pueda haber producido los resultados observados, mayor será la tendencia a concluir que la diferencia existe en realidad. El valor de p menor de 0.05 nos indica que el investigador acepta que sus resultados tienen un 95% de probabilidad de no ser producto del azar, en otras palabras aceptamos con un valor de p = 0.05, que podemos estar equivocados en un 5%.

En base al cuadro del SPSS tenemos un valor de significancia (p), igual a 4.65%, el mismo que es menor al margen de error propuesto del 5.00%, lo que, de acuerdo con la teoría estadística generalmente aceptada, permite rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa, desde el punto de vista de la correlación de las variables. Luego, esto significa que la correlación obtenida para la muestra es significativa y que dicho valor no se debe a la casualidad, si no a la lógica y sentido del modelo de investigación formulado; todo lo cual queda consolidado con la tabla de regresión.

• 3) REGRESIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

TABLAS DE REGRESIÓN DEL MODELO:

VARIABLES INTRODUCIDAS/ELIMINADAS:

Fuente: Encuesta realizada.

RESUMEN DEL MODELO DE LA INVESTIGACION:

Fuente: Encuesta realizada.

ANÁLISIS DE LA TABLA DE REGRESIÓN:

La Regresión como la correlación son dos técnicas estadísticas que se pueden utilizar para solucionar problemas comunes en los negocios financieros. Muchos estudios se basan en la creencia de que es posible identificar y cuantificar alguna Relación Funcional entre dos o más variables, donde una variable depende de la otra variable.

Se puede decir que Y depende de X, en donde Y y X son dos variables cualquiera en un modelo de Regresión Simple. "Y es una función de X", entonces: Y = f(X)

Como Y depende de X. Y es la variable dependiente y X es la variable independiente.

En el Modelo de Regresión es muy importante identificar cuál es la variable dependiente y cuál es la variable independiente.

En el Modelo de Regresión Simple se establece que Y es una función de sólo una variable independiente, razón por la cual se le denomina también Regresión Divariada porque sólo hay dos variables, una dependiente y otra independiente y se representa así: Y = f (X). En esta fórmula "Y está regresando por X". La variable dependiente es la variable que se desea explicar, predecir. También se le llama REGRESANDO ó VARIABLE DE RESPUESTA. La variable Independiente X se le denomina VARIABLE EXPLICATIVA ó REGRESOR y se le utiliza para EXPLICAR Y.

En el estudio de la relación funcional entre dos variables poblacionales, una variable X, llamada independiente, explicativa o de predicción y una variable Y, llamada dependiente o variable respuesta, presenta la siguiente notación: Y = a + b X + e. Donde:

a= es el valor de la ordenada donde la línea de regresión se intercepta con el eje Y.

b=es el coeficiente de regresión poblacional (pendiente de la línea recta)

e=es el error

La regresión es una técnica estadística generalmente aceptada que relaciona la variable dependiente CALIDAD DE LA AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL con la información suministrada por otra variable independiente EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

El cuadro del Modelo presenta el Coeficiente de correlación lineal corregido 75.70%, el cual, pese al ajuste que le da el sistema, significa una correlación aceptable.

El Modelo o Tabla de Regresión también nos proporciona el Coeficiente de Determinación Lineal (R cuadrado = 86.70%. De acuerdo al coeficiente de determinación obtenido el modelo de regresión explica que el 86.70% de la variación total se debe a la variable independiente: EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO y el resto se atribuye a otros factores; lo cual tiene lógica, por cuanto además de este instrumento hay otros elementos que pueden incidir en la variable dependiente CALIDAD DE LA AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL.

El Modelo también presenta el valor del Coeficiente de Correlación (R), igual al 79.40%, que significa una correlación buena en el marco de las reglas estadísticas generalmente aceptada.

Finalmente la Tabla de Regresión presenta el Error típico de Estimación, el mismo que es igual al 2.95%. Dicho valor es la expresión de la desviación típica de los valores observados respecto de la línea de regresión, es decir, una estimación de la variación probable al hacer predicciones a partir de la ecuación de regresión. Es un resultado que favorece al modelo de investigación desarrollado, debido a que está por debajo del margen de error considerado del 5.00%.

Análisis e interpretación de los resultados obtenidos

TABLA No. 1:

La evaluación del sistema de control interno facilita la calidad de la auditoría financiera gubernamental de las Municipalidades Distritales del Perú.

Fuente: Encuesta realizada

GRAFICO No 1:

Fuente: Encuesta realizada

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 86% de los encuestados acepta que la evaluación del sistema de control interno facilita la calidad de la auditoría financiera gubernamental de las Municipalidades Distritales del Perú.

TABLA No. 2:

La hoja de comprensión de las operaciones de la auditoría financiera gubernamental facilita la calidad del examen aplicado a las Municipalidades Distritales del Perú.

Fuente: Encuesta realizada

GRAFICO NR 2:

Fuente: Encuesta realizada

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 92% de los encuestados acepta que la hoja de comprensión de las operaciones de la auditoría financiera gubernamental facilita la calidad del examen aplicado a las Municipalidades Distritales del Perú.

TABLA No. 3:

El cuestionario de control interno facilita la calidad de la auditoría financiera gubernamental de las Municipalidades Distritales del Perú.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 3:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 94% de los encuestados acepta que el cuestionario de control interno facilita la calidad de la auditoría financiera gubernamental de las Municipalidades Distritales del Perú.

TABLA No. 4:

El sistema de control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tienen implantados las Municipalidades Distritales del Perú, estructurados en un todo para la obtención de las metas, objetivos y misión institucional.

Fuente: Encuesta realizada

GRAFICO No. 4:

Fuente: Encuesta realizada

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95% de los encuestados acepta que el sistema de control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tienen implantados las Municipalidades Distritales del Perú, estructurados en un todo para la obtención de las metas, objetivos y misión institucional.

TABLA No. 5:

El sistema de control interno es el proceso realizado por las autoridades, los ejecutivos y el resto personal de las Municipalidades Distritales del Perú, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de las metas, objetivos y misión institucional.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 5:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 96% de los encuestados acepta que el sistema de control interno es el proceso realizado por las autoridades, los ejecutivos y el resto personal de las Municipalidades Distritales del Perú, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de las metas, objetivos y misión institucional.

TABLA No. 6:

La evaluación del sistema de control interno consiste en hacer un examen objetivo del mismo. Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por las autoridades de las Municipalidades Distritales del Perú.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 6:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 97% de los encuestados acepta que la evaluación del sistema de control interno consiste en hacer un examen objetivo del mismo. Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por las autoridades de las Municipalidades Distritales del Perú.

TABLA No. 7:

La evaluación del sistema de control interno consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura del control interno, así como a los sistemas que mantienen las Municipalidades Distritales del Perú para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si éstos concuerdan con las metas, objetivos y misión institucional.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 7:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 98% de los encuestados acepta que la evaluación del sistema de control interno consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura del control interno, así como a los sistemas que mantienen las Municipalidades Distritales del Perú para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si éstos concuerdan con las metas, objetivos y misión institucional.

TABLA No. 8:

La evaluación que se haga del sistema de control interno, es de primordial importancia, por su medio se conocerá si las políticas implantadas por las Municipalidades Distritales del Perú se están cumpliendo a cabalidad y si en general se están desarrollando correctamente.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 8:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 97% de los encuestados acepta que la evaluación que se haga del sistema de control interno, es de primordial importancia, por su medio se conocerá si las políticas implantadas por las Municipalidades Distritales del Perú se están cumpliendo a cabalidad y si en general se están desarrollando correctamente.

TABLA No. 9:

El método descriptivo de evaluación del sistema de control interno, consiste en hacer una descripción por escrito de las características del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información financiera de las Municipalidades Distritales del Perú.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 9:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 96% de los encuestados acepta que el método descriptivo de evaluación del sistema de control interno, consiste en hacer una descripción por escrito de las características del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información financiera de las Municipalidades Distritales del Perú.

TABLA No. 10:

El método de cuestionario utilizado en la evaluación del sistema de control interno consiste en elaborar previamente una serie de preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones de las Municipalidades Distritales de Lima Metropolitana a quienes se les solicitará que las respondan responsablemente.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 10:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 97% de los encuestados acepta que el método de cuestionario utilizado en la evaluación del sistema de control interno consiste en elaborar previamente una serie de preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones de las Municipalidades Distritales de Lima Metropolitana a quienes se les solicitará que las respondan responsablemente.

TABLA No. 11:

El diagrama de flujo utilizado en la evaluación del sistema de control interno de las Municipalidades Distritales del Perú muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la división de responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros y archivos contables.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 11:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 90% de los encuestados acepta que el diagrama de flujo utilizado en la evaluación del sistema de control interno de las Municipalidades Distritales del Perú muestran la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la división de responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros y archivos contables.

TABLA No. 12:

Es preciso definir una metodología para la evaluación del sistema de control interno, con el fin de ubicar de mejor manera los planes estratégicos, las leyes, políticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa relación con los objetivos de las Municipalidades Distritales del Perú.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 12:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 91% de los encuestados acepta que es preciso definir una metodología para la evaluación del sistema de control interno, con el fin de ubicar de mejor manera los planes estratégicos, las leyes, políticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa relación con los objetivos de las Municipalidades Distritales del Perú.