Norma Internacional de Contabilidad NIC-1 Estados financieros – caso práctico (página 4)

Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas

El nivel de información suministrada variará para cada partida, por ejemplo: (a) las partidas de propiedades, planta y equipo se desagregarán por clases, de acuerdo con la NIC 16; (b) las cuentas por cobrar se desagregarán en importes por cobrar de clientes comerciales, de partes relacionadas, anticipos y otros importes; (c) los inventarios se desagregarán, de acuerdo con la NIC 2, Inventarios, en clasificaciones tales como mercaderías, materias primas, materiales, productos en curso y productos terminados; (d) las provisiones se desglosarán, de forma que se muestren por separado las que corresponden a provisiones por beneficios a empleados y el resto; y (e) el capital y las reservas se desagregarán en varias clases, tales como capital pagado, primas de emisión y reservas.

Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de situación financiera, en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas:

(a) para cada clase de capital en acciones:

(i) el número de acciones autorizadas; (ii) el número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas;

(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal;

(iv) una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del periodo; (v) los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo las restricciones sobre la distribución de dividendos y el reembolso del capital;

Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de situación financiera, en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas: (vi) las acciones de la entidad que estén en su poder o bien en el de sus subsidiarias o asociadas; y (vii) las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e importes correspondientes; y (b) una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el patrimonio. Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una fórmula societaria o fiduciaria, revelará información equivalente, mostrando los cambios producidos durante el periodo en cada una de las categorías que componen el patrimonio y los derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una.

Estado de resultado integral

Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo:

(a) en un único estado del resultado integral, o

(b) en dos estados: uno que muestre los componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral).

Información a presentar en estado de resultado integral

Como mínimo, el estado del resultado integral incluirá:

(a) ingresos de actividades ordinarias; (aa) ganancias y pérdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros medidos al costo amortizado;

(b) costos financieros; (c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación; (ca) Si un activo financiero se reclasifica de forma que se mide a valor razonable, cualquier ganancia o pérdida surgida de una diferencia entre el importe en libros anterior y su valor razonable en la fecha de la reclasificación (como se define en la NIIF 9);

(d) gasto por impuestos;

Información a presentar en estado de resultado integral

(e) un único importe que comprenda el total de: (i) el resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas; y (ii) la ganancia o pérdida después de impuestos reconocida por la medición a valor razonable menos costos de venta, o por la disposición de los activos o grupos para su disposición que constituyan la operación discontinuada.

(f) resultados; (g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el inciso (h)); (h) participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación; y

(i) resultado integral total.

Información a presentar en estado de resultado integral o en sus notas Cuando las partidas de ingreso o gasto son materiales, una entidad revelará de forma separada: (a) la rebaja de los inventarios hasta su valor neto realizable, o de los elementos de propiedades, planta y equipo hasta su importe recuperable, así como la reversión de tales rebajas;

(b) la reestructuración de las actividades de una entidad;

(c) la disposición de propiedades, planta y equipo;

(d) las disposiciones de inversiones;

(e) las operaciones discontinuadas; (f) cancelaciones de pagos por litigios; y

(g) otras reversiones de provisiones.

Estado de resultado integral Una entidad presentará un desglose de los gastos reconocidos en el resultado, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la función de ellos.

Estado de cambios en el patrimonio Una entidad presentará en el estado de cambios en el patrimonio:

(a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada la participación de la controladora y no controladora;

(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva. (c) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo de: (i) resultados; (ii) cada partida de otro resultado integral; y (iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a éstos y los cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.

Estado de flujos de efectivo

La información sobre los flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo. La NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de información sobre flujos de efectivo.

Notas Estructura (a) Presentarán información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas. (b) Revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros;

(c) Proporcionarán información que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos.

Notas Estructura

Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemática. Una entidad referenciará cada partida incluida en los estados de situación financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado (cuando se lo presenta) y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, con cualquier información relacionada en las notas.

Notas Causas de incertidumbre en las estimaciones Una entidad revelará información sobre los supuestos realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimación al final del periodo sobre el que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el valor en libros de los activos o pasivos dentro del periodo contable siguiente. Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirán detalles de:

(a) su naturaleza; y (b) su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.

Notas Causas de incertidumbre en las estimaciones Son ejemplos de los tipos revelaciones que una entidad realizará:

(a) la naturaleza de los supuestos u otras incertidumbres en la estimación; (b) la sensibilidad del importe en libros a los métodos, supuestos y estimaciones implícitas en su cálculo, incluyendo las razones de tal sensibilidad; (c) la resolución esperada de la incertidumbre, así como el rango de las consecuencias razonablemente posibles dentro del año próximo, respecto del importe en libros de los activos y pasivos afectados; y (d) cuando la incertidumbre continúe sin resolverse, una explicación de los cambios efectuados a los supuestos pasados referentes a dichos activos y pasivos. Esta Norma no requiere que una entidad revele información presupuestaria o previsiones al revelar la información del párrafo

Notas Otra información a revelar

Una entidad revelará en las notas:

(a) el importe de los dividendos propuestos o anunciados antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su emisión, que no hayan sido reconocidos como distribución a los propietarios durante el periodo, así como los importes correspondientes por acción; y

(b) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.

Notas Otra información a revelar

Notas Otra información a revelar Una entidad revelará lo siguiente, si no ha sido revelado en otra parte de la información publicada con los estados financieros:

(a) el domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social); (b) una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad, así como de sus principales actividades; (c) el nombre de la controladora directa y de la controladora última del grupo; y (d) si es una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma.

Vigencia Una entidad aplicará esta Norma en los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2014. Se permite su aplicación anticipada. Si una entidad aplica esta Norma a periodos anteriores revelará este hecho.

Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2016 y 2015 Cuenta Debe Haber Debe Haber Fondo fijo Bancos Inversiones temporales Clientes Deudores diversos Impuestos por recuperar Inventarios Seguros pagados por anticipado Inversiones en acciones Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Equipo de transporte Equipo de oficina 2

1 1 1 1 18,000 2,000,070 1,000,000 17,000,300 700,100 1,134,400 3,945,800 251,700 2,500,000 4,000,000 16,000,000 76,000,000 5,620,000 3,520,000 18,000 1,292,000 800,000 13,893,800 600,000 986,200 2,950,846 451,759 0 4,000,000 21,000,000 54,000,000 5,620,000 2,520,000 1 3

4 4 Depreciación acumulada Documentos por pagar Intereses por pagar Proveedores Impuestos por pagar Beneficios difectos a los empleados Impuestos sobre la renta por pagar Capital social fijo Capital social variable Resultados acumulados Ventas 13,776,000 1,500,000 85,000 15,847,950 487,050 454,340 130,000 1,000,000 57,000,000 40,361,560 229,257,020 8,000,000 500,000 42,500 13,092,279 442,056 114,210 80,000 1,000,000 41,000,000 43,146,020 184,115,370 Devoluciones sobre ventas 1,147,000 921,150 Productos financieros Otros ingresos Ganancia en venta de activo fijo Participación en resultados de compañías asociadas 45,000

1,000,000 500,000 38,000

50,000 0 Costo de ventas Gastos generales Sueldos y salarios Vacaciones Gratificaciones Previsión social Cuotas y aportaciones de seguridad social Depreciación Arrendamiento Honorarios Seguros y fianzas Mantenimiento y seguridad Propaganda y publicidad Combustibles y lubricantes Viáticos y gastos de viaje Teléfono Agua Electricidad Material de oficina Otros impuestos y derechos Comisiones bancarias Varios Otros gastos Pérdida en venta de activo fijo Gastos financieros Impuesto sobre la renta Participación de los trabajadores en las utilidades 185,170,040

15,376,320 631,890 640,680 1,648,600 5,489,620 8,776,000 1,640,000 243,830 412,000 422,500 65,000 672,600 220,800 407,200 180,050 2,173,480 281,080 84,030 38,030 41,040

0 250,700 1,286,720 454,340 149,512,300

12,348,650 507,470 514,520 1,323,980 4,408,690 7,526,000 1,317,070 195,800 330,870 660,540 52,200 540,160 177,320 327,020 144,590 1,645,510 225,730 67,480 30,540 32,960

0 250,700 312,370 114,210 361,443,920 361,443,920 291,620,435 291,620,435 2016 2015 1. Compras de activo fijo por $23,000,0000, se vendió un activo en $4,000,000, el cual tenía un valor original de $5,000,000 y una depreciación acumulada de $2,000,000; la depreciación anual fue de $8,776,000. 2. Se invirtió en una asociada $2,000,000; al termino del año se reconoció una ganancia por participación de $500,000. 3. Durante el ejercicio se liquidó el adeudo bancario anterior por $500,000 y se contrató un nuevo préstamo por $1,000,000. 4. Durante el año se aumentó el capital social en $16,000,000 y se repartieron dividendos por $3,500,000.

Estado de Resultado Integral (Por función)

Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta

Gastos de venta, administración y generales Utilidad de operación

Resultado integral de financiamiento Participación en asociadas Utilidad antes de impuestos a la utilidad Impuestos a la utilidad Utilidad neta

Estado de Resultado Integral (Por naturaleza)

Ventas netas

Consumo de inventarios Sueldos, prestaciones y demás beneficios a los empleados Depreciación, pérdidas por deterioro y resultado neto por baja de propiedades planta y equipo Mantenimiento Arrendamiento Electricidad Otros gastos Total de gastos

Resultado integral de financiamiento Participación en asociadas Utilidad antes de impuestos a la utilidad Impuestos a la utilidad Utilidad neta 2016

228,110,020 185,170,040 42,939,980

38,899,090 4,040,890

205,700 500,000 4,335,190 1,286,720 3,048,470

2016

228,110,020

185,170,040 24,241,450 7,776,000 422,500 1,640,000 2,173,480 2,645,660 224,069,130

205,700 500,000 4,335,190 1,286,720 3,048,470 2016

183,194,220 149,512,300 33,681,920

32,441,310 1,240,610

212,700 0 1,027,910 312,370 715,540

2016

183,194,220

149,512,300 19,217,520 7,476,000 660,540 1,317,070 1,645,510 2,124,670 181,953,610

212,700 0 1,027,910 312,370 715,540

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE: Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados Activo circulante

INVERSION EN ACCIONES

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: TOTAL

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE PASIVO CIRCULANTE: Documentos por pagar a bancos Proveedores Impuestos y gastos acumulados Impuestos a la utilidad por pagar Pasivo total

CAPITAL CONTABLE: Capital social Utilidades retenidas Utilidad neta del ejercicio Total capital contable TOTAL 2016

3,018,070 18,834,800 3,945,800 251,700 26,050,370

2,500,000

91,364,000 119,914,370

1,585,000 15,847,950 941,390 130,000 18,504,340

58,000,000 40,361,560 3,048,470 101,410,030 119,914,370 2016

2,110,000 15,480,000 2,950,846 451,759 20,992,605

0

79,140,000 100,132,605

542,500 13,092,279 556,266 80,000 14,271,045

42,000,000 43,146,020 715,540 85,861,560 100,132,605

Estado de cambios en el capital contable Saldos al 1o. de enero de 2016

Traspaso a resultados acumulados

Aumento del capital social

Dividendos pagados

Utilidad integral

Saldos al 31 de diciembre de 2016 Capital social

42,000,000

16,000,000

58,000,000 Utilidades retenidas

43,146,020

715,540

-3,500,000

40,361,560 Utilidad del ejercicio

715,540

-715,540

3,048,470

3,048,470 Capital contable

85,861,560

0

16,000,000

-3,500,000

3,048,470

101,410,030

Estado de flujos de efectivo (Método indirecto)

Actividades de operación Utilidad antes de impuestos a la utilidad Partidas relacionadas con actividades de inversión Depreciación y amortización Ganancia en venta de activo fijo Participación en (utilidades) pérdidas de compañías subsidiarias no consolidadas y asociadas Intereses a favor Partidas relacionadas con actividades de financiamiento Intereses a cargo Suma

Incremento en cuentas por cobrar Incremento en inventarios Disminución pagos anticipados Incremento en proveedores Disminución impuestos y gastos acumulados Impuestos a la utilidad pagados Flujos netos de efectivo de actividades de operación

Actividades de inversión Interes cobrados Adquisición de maquinaria y equipo Cobros de mobiliario y equipo Adquisición de subsidiaria, neto de efectivo adquirido Flujos netos de efectivo de actividades de inversión

Efectivo excedente (a obtener) para aplicar en actividades de financiamiento

Actividades de financiamiento Entrada en efectivo por emisión de capital Préstamos obtenidos Pago de préstamos Interes pagados Dividendos pagados Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo

Efectivo y equivalente de efectivo al principio del periodo Efectivo y equivalente de efectivo al final del periodo 2016

4,335,190

7,776,000 -1,000,000 -500,000 -45,000

250,700 10,816,890

-3,354,800 -994,954 200,059 2,755,671 385,124 -1,236,720 8,571,270

45,000 -23,000,000 4,000,000 -2,000,000 -20,955,000

-12,383,730

16,000,000 1,500,000 -500,000 -208,200 -3,500,000 13,291,800

908,070

2,110,000 3,018,070

Estado de flujos de efectivo (Método directo)

Actividades de operación Cobros a clientes Pagos a proveedores Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios Pago por impuestos a la utilidad Flujos netos de efectivo de actividades de operación

Actividades de inversión Interes cobrados Adquisición de maquinaria y equipo Cobros de mobiliario y equipo Adquisición de subsidiaria, neto de efectivo adquirido Flujos netos de efectivo de actividades de inversión

Efectivo excedente (a obtener) para aplicar en actividades de financiamiento

Actividades de financiamiento Entrada en efectivo por emisión de capital Préstamos obtenidos Pago de préstamos Interes pagados Dividendos pagados Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo

Efectivo y equivalente de efectivo al principio del periodo Efectivo y equivalente de efectivo al final del periodo 2016

224,755,220 -183,409,323 -31,537,907 -1,236,720 8,571,270

45,000 -23,000,000 4,000,000 -2,000,000 -20,955,000

-12,383,730

16,000,000 1,500,000 -500,000 -208,200 -3,500,000 13,291,800

908,070

2,110,000 3,018,070