PRESUPUESTO DE COMPRA Y MATERIALES DIRECTOS. Es aquel que especifica tanto las unidades a comprar como el costo resultante de cada materia prima y las fechas de entrega requerida. PRESUPUESTO DE COMPRA CANTIDADES PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS CANTIDADES PRESUPUESTO DE COMPRA IMPORTES 12/08/2010 RECEPCION FISICA 25/10/2009 PEDIDOS DE MATERIAL
(Gp:) Dentro de los objetivos que busca alcanzar el presupuesto de compras destacan:
Adaptarse a las políticas de la administración en lo referente a los niveles del inventario de materiales.
Determinar el número de unidades y las fechas en que han de adquirirse los distintos tipos de materiales.
Estimar el costo unitario de cada tipo de material y partes que vayan a comprarse. PRESUPUESTO DE COMPRA Y MATERIALES DIRECTOS.
PRESUPUESTO DE COMPRA Y MATERIALES DIRECTOS. Presupuesto de materiales Directos. Los presupuestos de materiales directos especifican las cantidades de materiales de cada materia prima necesaria para la producción planificada, como también debe incluir especificaciones en cuanto a cada materia prima, por períodos, por productos y por departamentos. A través del tiempo los materiales se han clasificado en: DIRECTOS
INDIRECTOS
PRESUPUESTO DE COMPRAS Y MATERIALES DIRECTOS Sin embargo, el presupuesto de materiales se referirá a los materiales directos, quedando los indirectos para los gastos de fabricación. Dentro de los objetivos más importantes resaltan:
Mostrar las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas.
Suministrar información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales.
Informar sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra.
Determinar los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo, en la producción presupuestada.
Aportar datos para el control del manejo y consumo de los materiales.
Indudablemente, los presupuestos de materiales directos son muy importantes, ya que a través de él, podrá saberse la cantidad justa y necesaria de materiales y en el tiempo indicado para la fabricación de un producto, es decir, colabora con el presupuesto de compras en el momento de calcular cuál será el costo de los materiales solicitados por los respectivos centros de costos. No obstante, el principal propósito que se persigue con el desarrollo de las necesidades detalladas de materias primas y partes para la producción planificada, es el de proporcionar los datos necesarios para desarrollar los otros presupuestos.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de la producción planeada. Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o sí los actuales son suficientes.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Una vez calculado el número de obreros requeridos, se debe determinar cuánto costará esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa, expresada en horas estándar o en número de personas y calidad, a unidades monetarias, es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra.
Facilita el control administrativo de la mano de obra directa y de sus costos.
Deduce el valor estimado de costo total de la producción presupuestada.
Advierte con antelación de las futuras exigencias de efectivo para financiar este elemento de costo, mediante la elaboración del presupuesto de caja, ya que este elemento ha de pagarse en efectivo.
Notifica al departamento de personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de personal requerido, para el consecuente reclutamiento, adiestramiento, entre otros.
Pronostica la mano de obra directa que se solicitará en el proceso de manufactura, en términos de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el volumen de producción programada en el presupuesto respectivo. Dentro de los objetivos que busca alcanzar el presupuesto de mano de obras directa se encuentran:
Presupuestos de costo de fabricación Sub Son estimados que de manera directa o indirecta interviene en toda etapa del proceso de producción, son costos que se deben cargar al producto. Se basa principalmente en:
Presupuestos de gastos administrativos Funciones de Ata Gerencia Las funciones que se incluyen en el presupuesto administrativo varían según:
Presupuestos de gastos administrativos Departamento Legal Auditoría Interna Impuestos Seguros Empresas grandes Empresas pequeñas EXPERTOS AJENOS
Presupuestos de gastos administrativos En referencia a los objetivos que busca están: Evitar que los gastos administrativos cuyos montos sean exagerados, queden justificados cuando se midan por el volumen de negocios realizados. Programar los requerimientos de personal para evitar la inestabilidad del mismo. Reducir los gastos innecesarios para llevar un mejor control de las verdaderas necesidades por área o departamento de la empresa. Señalar las necesidades de financiamiento y el indiscutible elemento de planificación y control, que debe constituir todo presupuesto.
Presupuesto de Capital El proceso de presupuestación de capital puede concebirse como la interrelación de cinco pasos o etapas: 1. Presentación de proyectos 2. Análisis Determinar:
Presupuesto de Capital 3.Toma de decisiones Los desembolsos menores, la implantación puede resultar rutinaria, pero en el caso de los gastos mayores se requiere un control más estricto a fin de comprobar que lo propuesto y lo aprobado se adquiere, en realidad, de acuerdo con los costos presupuestados Es la revisión o seguimiento de los resultados a lo largo de la fase de operaciones de un proyecto 5. Revisión 4. Aplicación
Proceso de elaboración del presupuesto capital. Cuando una empresa hace una inversión del capital incurre en una salida de efectivo actual, esperando a cambio beneficios futuros. Algunos ejemplos incluyen la inversión en activos como en equipos, edificios y terrenos, así como la introducción de un nuevo producto, un nuevo sistema de distribución. El éxito futuro de la empresa dependen de las decisiones de inversión que se tomen en la actualidad.
Si un proyecto de inversión obtiene más de lo que los mercados financieros requieren que obtengan por el riesgo involucrado, se crea el valor. Las fuentes de creación de valor son el atractivo de la industria y la ventaja competitiva.
La Elaboración del Presupuesto de Capital involucra: La generación de propuesta de proyectos de inversión, consistente con los objetivos estratégicos de la empresa.
La estimación de los flujos de efectivo de operaciones, incrementales y después de impuestos para el proyecto de inversión La evaluación de los flujos de efectivo incrementales del proyecto. La selección de proyectos basándose en un criterio de aceptación de maximización del valor. La reevaluación continua de los proyectos de inversión implementados y el desempeño de auditorías posteriores para los proyectos completados.
Presupuesto de Efectivo
El presupuesto de efectivo o caja se reconoce como una herramienta gerencial básica, y la cuidadosa planeación del efectivo se considera de rutina en una gerencia eficiente. Por lo general, estos presupuestos ayudan a evitar cambios arriesgados en la situación de efectivo que puedan poner en peligro la posición de crédito de la compañía o posiblemente violar las provisiones de un contrato de valores.
Presupuesto de Efectivo Componentes del presupuesto de efectivo Ingreso de efectivo Efectivo final Flujo de efectivo neto Desembolso de efectivo Financiamiento total requerido Saldo de efectivo excedente 1.Compras en efectivo 2.Liquidación de CxP 3.Pagos de renta 4.Sueldos y salarios 5.Pagos de impuestos 6.Pagos de intereses
Presupuesto Maestro En términos generales el presupuesto maestro es el resumen de los objetivos de todas las funciones de una organización, que incluye ventas, producción, distribución y finanzas; es decir, presupuesto incremental basado en las actividades reales alcanzadas en el período anterior más las expectativas para el período próximo. El presupuesto maestro proporciona:
Beneficios del Presupuesto Maestro
Limitaciones del Presupuesto Maestro
PRESUPUESTO MAESTRO. En términos generales el presupuesto maestro es el resumen de los objetivos de todas las funciones de una organización, que incluye ventas, producción, distribución y finanzas; es decir, presupuesto incremental basado en las actividades reales alcanzadas en el período anterior más las expectativas para el período próximo.
Un presupuesto maestro consta de los siguientes componentes: Presupuestos de Operación: Ventas. Producción. Compras de materiales directos. Consumo de materiales directos. Mano de obra directa. Costos indirectos de la fabricación. Costo de los artículos vendidos. Gastos de ventas. Gastos administrativos.
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS. Sub PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS VENDIDOS ARTÍCULOS. Las partes que constituyen el presupuesto del costo de los artículos vendidos pueden tomarse de presupuestos individuales previamente descritos y ajustados por los cambios en inventario. Aproximadamente, al mismo tiempo que se prepara el presupuesto de compras y se piden los materiales directos requeridos, es necesario preparar el presupuesto de consumo de materiales directos para propósitos del presupuesto. Este presupuesto es una herramienta útil en la planeación de las actividades operacionales.
PRESUPUESTO MAESTRO. Presupuesto de Efectivo: Pronósticos de entradas de efectivo. Pronósticos de salidas de efectivo. Presupuesto de caja. Presupuestos de Inventarios:
BENEFICIOS Define objetivos básicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto análisis de cada período. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
El Presupuesto como Instrumento de Control. El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posibles ciertos objetivos, pero por sí sólo, no evita las desviaciones de ese rumbo o asegura la realización de las metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo trazado, es una de las funciones primarias de la gerencia general.
Respaldo o Corrección del Presupuesto. Las cifras reales deben compararse con las presupuestadas a intervalos frecuentes, para que las diferencias determinadas se analicen y sean ejecutadas las medidas correctivas oportunamente. Los resultados no satisfactorios requieren la aplicación de presión sobre los individuos responsables o de las correcciones de las condiciones que contribuyeron a la obtención de tales resultados.
SISTEMAS DE CONTROL Y AJUSTES PRESUPUESTARIOS.
VENTAJAS, DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA TÉCNICA PRESUPUESTAL. VENTAJAS. La estricta vigilancia y planeación de las operaciones de una entidad, que permiten el logro de los objetivos deseados. El mejor aprovechamiento de sus recursos. El equilibrio de la estructura financiera. Medición de la eficiencia de las operaciones. La delimitación de responsabilidades, dando lugar a tomas de decisiones operativas y bien basadas, para obtener superaciones.
LIMITACIONES. En su costo, cuando es elevado, en relación a las posibilidades de la empresa, y a los beneficios que aporta. Cuando se ha tenido algún tiempo en ejercicio del control presupuestal, se puede confiar demasiado en él, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y actualizarlo. No ir más allá de su campo de acción.
VENTAJAS, DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA TÉCNICA PRESUPUESTAL. DESVENTAJAS. Su fracaso muchas veces es producto de distintas causas como las siguientes: Desconocimiento de la empresa. Desconocimiento de los planes o políticas. Mala organización y coordinación general. Inadecuado sistema de contabilidad y costos. Falta de apoyo directivo. Mala determinación de la capacidad productiva, etc. Poca flexibilidad.
PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO. Presupuesto de Ventas.
Presupuesto de Producción. Presupuesto de Compras y Materiales Directos. Compra de Materiales Directos Requeridos.
Costo de Compra de Materiales Directos
PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO. Presupuesto de Consumo de Materiales de Directos.
Presupuesto de Mano de Obra. Presupuesto de Costos de Fabricación Presupuesto de Inventarios Finales.
PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO. Presupuesto del Costo de los Artículos Vendidos.
Presupuesto de Gastos relacionados con las Ventas. Presupuesto de Gastos Administrativos. Presupuesto de Efectivo.
CONCLUSIONES. Un presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. La formulación de un presupuesto debe ir en función directa con las características de la empresa, debiendo adaptarse a las finalidades de la misma en todos y cada uno de sus aspectos. Los presupuestos si se utilizan como herramienta de la administración (pública o privada) tienen como requisito de presentación indispensable el ir de acuerdo con las normas contables y económicas (período, mercado, oferta y demanda, ciclo económico, etc.) Y de acuerdo con la estructuración contable. Los presupuestos son útiles en la mayoría de las organizaciones, bien sean utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes multinacionales y pequeñas empresas. Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de él se esperan, es indispensable basarlo en el conocimiento de la empresa, la exposición del plan o política, la coordinación para la ejecución del plan o política, la fijación del periodo presupuestal, la dirección y vigilancia; y el apoyo directivo.
CONCLUSIONES. El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posibles ciertos objetivos, pero por sí sólo, no evita las desviaciones de ése rubro o asegura la realización de las metas. Toda desviación debe identificarse por la comparación de las diversas fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron. La localización de las fuentes de variación señalará las posibles medidas correctivas. Cualquiera sea el volumen de la empresa, el control será la herramienta más útil y permitirá detectar las deficiencias que existen con precisión y rapidez, permitiendo conducir la empresa con mayor seguridad y menor esfuerzo. Las cifras reales deben compararse con las presupuestadas a intervalos frecuentes, para que las diferencias determinadas se analicen y sean ejecutadas las medidas correctivas oportunamente. Para implementar efectivamente un sistema presupuestario es necesario el apoyo de la alta gerencia, el diseño adecuado del sistema para solventar las necesidades de la organización y la dirección y supervisión efectiva del sistema.
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