Análisis de La Ley de Timbre Fiscal Del Estado Lara 2006 Autor: Tutor: Willorkys Gómez Gioconda Silva Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 El Problema El principio de Legalidad establece que toda actuación del Estado debe estar definida por Leyes. Constitución 1999 (Art. 137) Ley Orgánica de Adm. Pública 2001 (Art. 4) Descentralización Fiscal Competencia de los Estados … creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, tributos y estampillas. Constitución 1999 Art. 164 # 7
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 El Problema Origen de la Competencia Tributaria de los Estados Ley Orgánica de Descentralización, delimitación y transferencia de Competencia de Poder Público 1991. Ingresos Estadales por vía de competencia tributaria En Venezuela existen dos Modalidades: Papel sellado. Estampilla. Timbre Fiscal Ley de Timbre Fiscal Disposición transitoria parágrafo 13 establece que hasta tanto los Estados no posean una Ley Estadal se regirán por la nacional.
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 El Problema Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara (Gaceta Oficial Nro. 1396 del 31/12/2002) Recaudar tributos para mejorar la prestación de servicios públicos. Repite el mismo contenido de la Ley de Timbre Fiscal Nacional Cap. II art. 20 hasta 81, Titulo III Cap. I art. 85 al 90. Cap. II art 91 y 92. objeto Inclusión de tasas generadas por prestación de servicios por parte de Organismos del Poder Nacional, cuya competencia escapan de los Estados. Vacíos Legales Tasas por emisión de pagaré bancario Pago de impuesto 1×1000 Impuesto de salida del país Tasa por venta de licores (doble tributo al Estado y Municipio) Dudas y conflictos
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 El Problema ¿Cuál sería la naturaleza jurídica de los timbres fiscales como tributo y su tratamiento legal y jurisprudencial? ¿Cuál es la asignación de poder y potestad en materia de timbres fiscales de conformidad con lo señalado por la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela? ¿Cuál es la importancia del ejercicio del poder tributario del Estado Lara en materia de timbres fiscales, así como las consecuencias de la no sujeción en algunos impuestos y la posible doble imposición de otro?
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Objetivos General Analizar el ejercicio del poder tributario en materia de Timbres Fiscales del Estado Lara. Específicos Interpretar la naturaleza jurídica de los timbres fiscales como tributo, su tratamiento legal y jurisprudencial Describir la asignación de poder y potestad tributaria en materia de timbres fiscales de conformidad con lo señalado por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la Jurisprudencia del Tribunal Supremo de Justicia. Identificar elementos no disponibles dentro de la Ley de Timbres Fiscales del Estado Lara, en cuanto a lo dispuesto en la Ley Nacional de Timbres. Determinar las consecuencias de la no sujeción en algunos supuestos y la posible doble imposición en otro, del ejercicio del poder tributario en materia de timbres fiscales del Estado Lara, con relación a los Municipios.
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Justificación Motivado al proceso de descentralización Fiscal, en donde se le otorga a los estados la facultad para administrarse y gobernarse a si mismo dentro de su competencia. Es de vital importancia el disponer de Leyes que no posean ambigüedades ni vacíos, a objeto de que puedan ser aplicadas en todos los casos. La investigación pretende identificar vacíos que puedan existir dentro de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara, los que originan no solo malestar a los contribuyentes, sino que afectan la recaudación del Estado. De igual forma, la investigación tiene relevancia jurídico-social, ya que aporta un diagnóstico de fallas de la Ley, cuya reforma conllevaría a beneficios tanto para la colectividad como para el estado.
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Antecedentes Jurisprudenciales Sentencia 18 de marzo 2003 Sala Constitucional Ponente Delgado Ocanto Proporciona una base para el Análisis de Ley de Timbre Fiscal Toda Ley debe regirse por ella Trabajos de Investigación Cruz (2004). Sistema Tributario Mexicano Piñango y Roman (2001). Autonomía Tributaria de los Estados Federación Venezolana. Andrade y Quijada (2006). El Timbre Fiscal como competencia exclusiva de los Estados Federales. Caso Estado Lara. Fomenta la cultura tributaria. Demostrar el grado de autonomía Busca herramientas que hagan eficaz la fuente de ingresos.
Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Naturaleza Jurídica del Timbre Fiscal Como Tributo El timbre fiscal constituye un instrumento de pago de tributos establecidos en la Ley a través de sus modalidades, sea con el empleo de papel sellado o de estampillas o incluso con la utilización de planillas de liquidación en caso de escasez de estos últimos, donde la obligación tributaria se cumple cuando se afecta la suma que su valor representa al pago de la misma. El tributo que conforma el ramo de timbre fiscal en ciertos casos, ha de ser satisfecho por mandato legal ya no de manera accesoria sino que medie la previa adquisición de efectos timbrados, en tal sentido, los timbres fiscales se clasifican tanto en la doctrina como en las diferentes leyes que la regulan: en estampillas, timbres fijos y papel sellado del Estado Lara. Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007
Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Naturaleza Jurídica del Timbre Fiscal Como Tributo Cabanellas (1989) concibe al timbre fiscal como aquella renta pública obtenida por la recaudación de sellos, papel sellado y otros impuestos que recaen sobre la emisión, uso y circulación de determinados documentos. En el Titulo II, Capitulo I define lo siguiente: El de estampillas o Timbres Móviles, son aquellos instrumentos emitidos por el ejecutivo del Estado Lara, cuyas características, dimensiones y valor facial son previamente establecidas por Decreto, mediante los cuales se hacen efectivas las tasas previstas en la Ley de Timbres Fiscales del Estado Lara. Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007
Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Naturaleza Jurídica del Timbre Fiscal Como Tributo En el Titulo III, Capitulo I define lo siguiente: El de Papel Sellado o Timbre Fijo, son los instrumentos públicos que se utilizan para el otorgamiento de documentos, el trámite de causas judiciales, administrativas y aquellos asuntos que esta ley prevé impreso por el Ejecutivo del Estado Lara mediante decreto. En el Capítulo II Título IV, artículo 91 y 92 Timbre Sustitutivo es el instrumento público que se utiliza para recabar las tasas por Timbres Móviles o Timbres Fijos, a que haya lugar, en caso de deficiencias, escasez, imprevistos o montos especiales de los mismos, impreso por el Ejecutivo del Estado Lara mediante decreto. Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Asignación de Poder y Potestad Tributaria En Materia de Timbre Fiscal Potestad Tributaria Facultad que tienen el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a competencias tributaria especial. (Villegas, 1999). Constitución 1999 Art. 156 asigna al Poder Nacional potestad tributaria en cuanto a: Creación, organización, recaudación, administración y control de impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por la Constitución y la Ley. Legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas potestades tributarias, crear fondos específicos que aseguran la solidaridad interterritorial. La creación y organización de impuestos que correspondan a los Municipios de conformidad con la constitución.
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Asignación de Poder y Potestad Tributaria En Materia de Timbre Fiscal Constitución 1999 Art. 164, Ord 4 asigna a los Estados la potestad tributaria en cuanto a: La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las Leyes Nacionales y Estadales. La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas. Multas y sanciones, lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales y demás ingresos contemplados Art 137 ordinal 11.
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Asignación de Poder y Potestad Tributaria En Materia de Timbre Fiscal Constitución 1999 Art. 179 asigna a los Municipios la potestad tributaria en cuanto a: Tasa por el uso de sus bienes y servicios prestados por el municipio. El impuesto territorial rural o predios rurales Productos de las multas y sanciones en el ámbito de su competencia. En cuanto a la Jurisprudencia del TSJ tenemos que una de las Sentencias relativas a la potestad tributaria de los Estados más importante es la dictada por el Tribunal Supremo de Justicia en la Sala Constitucional, con fecha 18 de marzo de 2003, # 1797, la cual es de carácter vinculante y obligatorio de conformidad con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Elementos no disponibles dentro de la Ley de Timbres Fiscales del Estado Lara, en cuanto a lo dispuesto en la Ley Nacional de Timbres La Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara en su artículo 4 señala: “la realización de actos, la prestación de servicios y el otorgamiento, emisión y expedición de documentos previstos en la presente Ley, aquellos que sean el resultado de las actividades o servicios públicos prestados con ocasión de la competencia exclusiva del Estado, así como los derivados de la transferencia que haga el Poder Público Nacional de conformidad con las Leyes”. En base a ello, es necesario que contemple todos los hechos imponibles a objeto de que no existan vacíos dentro de ésta.
Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Elementos no disponibles dentro de la Ley de Timbres Fiscales del Estado Lara, en cuanto a lo dispuesto en la Ley Nacional de Timbres No contempla la tasa por expedición de pasaportes ni cédulas de identidad, los cuales son expedidos por la ONIDEX Lara. No contempla el pago de tasa por el otorgamiento de la autorización por el expendio de bebidas alcohólicas. No contempla el otorgamiento de autorizaciones para ejercer como agente de aduanas, los cuales existen dentro del Estado Lara. No contempla lo concerniente a la circulación de los camiones cisternas, los cuales deben pagar un tributo al Estado. No contempla el sistema de tratamiento de desechos, establecido en la Ley de Timbre Fiscal Nacional. No tiene tipificado el tributo de impuesto de salida aeroportuaria, siendo el Aeropuerto “Jacinto Lara” internacional. No contempla el pago de tasa por el otorgamiento tanto de Licencia de conducir como porte de armas. No contempla el impuesto 1×1000. Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007
Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Determinar las consecuencias de la no sujeción en algunos supuestos y la posible doble imposición en otro, del ejercicio del poder tributario en materia de timbres fiscales del Estado Lara, con relación a los Municipios Los Municipios están plenamente facultados para dictar las Ordenanzas correspondientes a los fines de establecer las normas que regulen el otorgamiento de tales autorizaciones como las tasas derivadas de ello (Ley Orgánica del Poder Público Municipal y Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre el Alcohol y Especias. No puede ser exigida la tasa consagrada en el numeral 2 del artículo 10 del decreto con fuerza de Ley de Timbre Fiscal, pues tal disposición ha quedado derogada, y, por ende, corresponde a los Municipios establecer las tasas correspondientes, a través de las Ordenanzas correspondientes. Tomando en consideración el Poder Tributario originario atribuido a los Municipios y el contenido de la disposición contenida en el artículo 46 de la Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre alcohol y especias alcohólicas, la aplicación del decreto con fuerza de Ley de Timbre Fiscal implicaría el cobro de dos tributos por el mismo servicio, conllevando a doble tributación. Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007
Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Determinar las consecuencias de la no sujeción en algunos supuestos y la posible doble imposición en otro, del ejercicio del poder tributario en materia de timbres fiscales del Estado Lara, con relación a los Municipios d) No puede la República exigir el Timbre Fiscal respecto de materias que ya no son de su competencia, en aquellos Estados que aún no han dictado sus leyes de timbre fiscal, ni deben poder los Estados que si las han dictado, incluir como hechos imponibles materias de competencia municipal. En base a lo anterior, se resume el no ejercicio del poder tributario de los Estados en el ámbito Municipal, dicha posición es respaldada por la Gerencia General de Servicios Jurídicos del SENIAT, mediante consulta DCR-5-24927 de fecha 26 de enero de 2006, cuando señala: … la entrada en vigencia de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especias Alcohólicas, corresponderá a las Alcaldías otorgar las autorizaciones, con las correspondientes implicaciones para el expendio de bebidas alcohólicas … Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Conclusiones En base al Análisis efectuado, se derivan las siguientes conclusiones: Con la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara, se materializa el Poder y Potestad Tributaria dado a los Estados, en conformidad con la Constitución la jurisprudencia del TSJ. La Ley de Timbre fiscal del Estado Lara, incumple con las condiciones establecidas por la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia. Se ha logrado apreciar que existen elementos que hay que superar, específicamente en los limites de la potestad tributaria del Estado Lara. La delimitación de la potestad tributaria es de vital importancia, ya que los tres niveles (Nacional, Estadal y Municipal) actuarían de forma coordinada y armónica. Hace falta reglamentar la Ley mucho mas, ya que presenta muchos vacíos legales, lógicamente esto conllevaría a aumentar la recaudación
Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Recomendaciones En base a las conclusiones antes descritas, se derivan las siguientes recomendaciones: Modificar la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara, adecuándola a la Ley Nacional y cumpliendo con la sentencia del TSJ. Establecer articulados de armonización en el ejercicio de competencias tanto municipales y estadal, en materia de licores. Delimitar la potestad tributaria del Estado Lara, en materia de Timbre Fiscal, en cuanto a los Municipios y la Nación, en conformidad con CRBV. Establecer mecanismos correctivos, para evitar los conflictos con los Municipios.
Mayor publicidad sobre impuestos y tasas contemplados en la Ley de Timbres Fiscales del Estado Lara, de modo que lo contribuyentes se mantengan informados. Crear cultura tributaria. Especialización Derecho Tributario. Cabudare. 2007 Análisis de la Ley de Timbre Fiscal del Estado Lara 2006 Recomendaciones