Jornalización, Mayorización, Saldos Contables en la Técnica Contable Comercial

Introducción

Este trabajo trata acerca de la base más importante en Contabilidad como es la. Jornalización, Mayorización y Saldos Contables. En el encontraran desde cómo se hace un asiento de diario, una codificación de cuentas, la Mayorización de estas y en que consiste un saldo, espero y deseo que este trabajo que he realizado sirva de consulta y ayuda a las futuras generaciones que estudian esta noble carrera.

Las Condiciones para lograr una conquista son siempre fáciles. No necesitamos sino trabajar duro, soportar creer siempre y jamás volver la espalda.(SIMMS).

Jornalización

1.1.-JORNALIZACION (CONCEPTO Y DEMOSTRACION)

Acto de registro e inscripción contable en el Diario General, que se realiza a base de respaldo documental y el reconocimiento previo de la naturaleza, la veracidad y el valor de toda operación financiera e incluyendo la personificación de la Cuenta o Cuentas Deudoras y de la Cuenta o Cuentas Acreedoras afectadas por tal operación.

También se la puede denominar como el registro que se efectúa en el Libro Diario de las operaciones comerciales hechas por el comerciante o empresa durante un determinado periodo contable.

También se denomina Jornalización al hecho de asentar las transacciones en el registro de entrada original, debe efectuarse una jornalización ordenada para lo cual es necesario seguir los siguientes pasos:

• 1. Registro de la fecha compuesta del año, mes y día.

• 2. Registro de la Cuenta o Cuentas Deudoras con sus valores.

• 3. Registro de la Cuenta o Cuentas Acreedoras con sus valores.

• 4. Síntesis de las transacciones, materia de la Jornalización.

• 5. Registro de la columna de referencia. Esta columna tiene relación con el número de la cuenta del Mayor General.

Para dejar bien aclarado esto, utilizaremos el siguiente ejercicio:

El comerciante Luis Mendoza Arteaga entrega al Técnico Contable N.N. una serie de documentos. Luego del análisis el Estado de Situación formulado por el Técnico Contable es el siguiente:

Al iniciar un periodo contable, el primer asiento que se jornaliza es el que corresponde al Estado de Situación Inicial, debitando a los Activos y acreditando a los Pasivos y al Capital.

El registro en el Diario General se denomina Asiento de Apertura, por cuanto estos valores constituyen el punto de partida para la Contabilidad de la empresa.

El Estado de Situación Inicial sirve para la apertura de los diferentes registros de Contabilidad, el primer día, del siguiente mes, se jornaliza en el Diario General como primer paso del proceso contable.

Entre paréntesis los números correspondientes a los pasos que deben seguir para la jornalización.

La jornalización del Estado de Situación Inicial se hizo de acuerdo con los pasos establecidos anteriormente, el paso # 5 se cumplirá en el momento de la mayorización o traslado de las cuentas al Mayor

. Las transacciones realizadas por el Sr. Luis Mendoza Arteaga se enunciaran progresivamente y se jornalizarán de inmediato y en forma acumulativa.

Transacciones:

Julio 2.- Se recibieron $ 15,465.00 por comisión en la venta de un vehículo.

Julio 3.- Se pagaron $ 15,000.00 por alquiler de garajes para los vehículos de los clientes, alquiler correspondiente al presente mes.

Julio 4.- Se compró una máquina para la oficina en $ 132,850.00 de los cuales se pagó $ 42,850.00 de contado y por la diferencia se giró una letra de cambio a 180 días, recargando el 15% de interés anual el valor de los intereses se acumulan al documento pendiente de pago.

Julio 5.- Se canceló una letra vencida por un valor de $ 150,000.00 y los intereses de 67 días al 15% anual.

Julio 6.- Se recibieron $ 38,456.00 por comisiones en la venta de varios vehículos.

Julio 7.- Se pagaron $ 25,835.00 por algunos anuncios en diario El Universo.

Julio 8.- Se cobró una letra vencida por un valor de $ 158,380.00 y los intereses vencidos de 95 días al 15% anual.

Julio 9.- Se vendió un mueble de la oficina en $ 45,860.00 de los cuales nos pagaron $ 15,860.00 en efectivo y por la diferencia se concedió crédito personal.

Julio 10.- Se canceló una letra vencida de la hipoteca por un valor de $ 206,841.00.

Julio 11.- Se canceló la primera quincena del presente mes correspondiente a los sueldos y salarios de los trabajadores $ 63,860.00.

Presentamos acumulativamente todas las transacciones en el Diario General.

1.2.- ESQUEMA DE LA JORNALIZACION

A.-DIARIO GENERAL.- Es el principal registro de entrada original, anteriormente constituía el único registro de entrada original en la actualidad con cualquier sistema de registro que utiliza la empresa.

El diario general o jornal general es el eje central del registro, en el diario se asentaran día por día y por el orden en que vayan ocurriendo todas las transacciones que haga el comerciante o empresa, designando el carácter y las circunstancias de cada operación y el resultado que produce a su cargo o descargo de modo que cada partida manifieste quien es el acreedor y quien es el deudor en la negociación a que se refiere.

El diario general se encargara de los siguientes registros originales:

• 1. Registro del Estado de Situación Inicial.

• 2. Centralización periódica de las jornalizaciones del diario columnario de Caja.

• 3. Corrección de errores.

• 4. Asientos de Ajustes.

• 5. Cierre de Cuentas.

• 6. De transacciones mixtas.

Existen varias clases de diarios especiales, entre los más utilizados anotamos los siguientes:

• a. Diario Caja, Bancos.

• b. Diario de Compras

• c. Diario de Ventas

• d. Diario de Cuentas por Pagar

• e. Diario de Cuentas por Cobrar

De manera general, se realizaran los pases completos al Mayor General cada fin de mes.

B.-DIARIO DE INGRESOS DE CAJA.- Se utiliza para el control de los ingresos del efectivo de la empresa, clasificados en columnas especiales las cuentas que con mayor frecuencia tienen relación con el débito de la Cuenta Caja.

Todos los ingresos del efectivo se registraran solo en este diario. Si utilizaríamos otro diario, como el general, estaríamos distorsionando el control, lo cual trae muchas dificultades en la determinación del saldo de Caja.

El diario de ingresos de Caja tiene relación directa con los demás registros de entrada original, para jornalizar los ingresos de dinero en efectivo que recibe la empresa por una transacción, por citar un ejemplo en la venta de mercaderías al contado, en el diario de Ventas se debita Cuentas por cobrar con crédito a ventas, de inmediato se registra en el diario de ingresos de caja, con debito en Caja y crédito en Cuentas por Cobrar; cuando en el diario general se jornaliza una transacción que signifique ingreso de efectivo se debitara en Cuentas por Cobrar y se acreditará a la cuenta correspondiente al bien o servicio entregado, como Devoluciones de Compras, acto seguido en el diario de ingresos de caja se debita Caja y se acredita a Cuentas por Cobrar.

C.-DIARIO DE EGRESOS DE CAJA.- Este registro de entrada original se utiliza para el control de los desembolsos de efectivo de una empresa, clasificando en columnas especiales todas las cuentas que tienen mayor movimiento con relación a la parte del crédito de la cuenta Caja.

El diario de egresos de Caja tiene relación directa con los demás registros de entrada original. Por ejemplo, se relaciona con el diario de Compras, ya que en este registro se contabilizan las compras de mercaderías debitando la cuenta Compras y acreditando Cuentas por Pagar, si la compra es de contado, de inmediato se jornaliza en el diario de egresos de Caja, con debito en Cuentas por Pagar y crédito en Caja.

D.-DIARIO COLUMNARIO DE CAJA.- Se utiliza para controlar los ingresos y egresos del efectivo en las empresas de servicio, se utilizan columnas especiales para cada cuenta relacionada con los ingresos y egresos de efectivo.

E.-DIARIO REGISTRO DE COMPROBANTES.- Sirve para contabilizar todos los comprobantes resultantes de las transacciones que realiza la empresa, ya los relacionados con ingresos y egresos de efectivo o no por medio de diferentes columnas controla a las cuentas que intervienen en las transacciones regulares de la empresa.

1.3.- ASIENTO CONTABLE

Constancia escrita de todas las operaciones económicas y financieras del negocio, empresa o entidad para fines ulteriores de información, control y responsabilidad.

En la práctica significa que todos los registros de toda operación o hecho de carácter financiero debe sustentarse en comprobantes o documentos cuyo conjunto refleje la vida económica y los resultados hasta sus mínimos detalles por sus valores y naturaleza de cada uno, de ello todo asiento contable en el libro diario también llamado libro de entrada original, conlleva la fecha de transacción, el código o la clasificación de las cuentas involucradas el concepto y las columnas del Debe y el Haber en los cuales se registran los valores que correspondan.

Es la fórmula que interpreta la causa y efecto de la transacción comercial; se encarga de desdoblar a la transacción en cuenta o cuentas acreedoras y cuenta o cuentas deudoras manteniendo el principio de la ecuación contable.

Estos asientos contables tienen que estar acompañados de su respectiva fecha, para lo cual lógicamente se deberá guardar un rígido orden cronológico de la misma forma que después de hacer el registro de la cuenta se hará un resumen de la transacción asentada.

1.3.1.- Partes de un asiento contable

Los asientos contables se registran en los diarios o jornales y se componen de las siguientes partes:

• a. Fecha (año, mes, día).

• b. Nombre y valores de las cuentas deudoras.

• c. Nombre y valores de las cuentas acreedoras.

• d. Síntesis de la operación comercial.

• e. Numeración del asiento contable.

1.3.2.- Grafico del asiento contable

Ejemplo: Se pagó $ 37,000.00 en efectivo al Dr. Pericles Urdaneta por un pagare vencido, con ch/. del Banco del Pacifico.

1.4.- CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

En lo que respecta con el asiento contable el registro o anotación que se hace de una transacción contable estos son:

• a. Asientos Simples.

• b. Asientos Compuestos.

• c. Asientos Mixtos.

1.5.- ASIENTOS SIMPLES (CONCEPTO Y EJEMPLO).

Se denominan asientos simples aquellos que constan de una cuenta deudora y una cuenta acreedora, por ejemplo la compra de un mueble para la oficina por un valor de $ 78.560,00 al contado.

Muebles de oficina $ 78,560.00

Caja $ 78,560.00

V/de mueble para la gerencia.

ANALISIS.- En esta transacción han intervenido dos cuentas, por lo tanto se trata de un asiento simple. La cuenta que recibe el valor se llama Muebles de oficina; por cuanto se hace una compra de muebles, en cambio la cuenta acreedora, aquella que entrega el valor es Caja, por cuanto está saliendo un valor es decir, dinero en efectivo.

1.6.- ASIENTOS COMPUESTOS (CONCEPTO Y EJEMPLO).

Son los que constan de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras. Por ejemplo: se compraron máquinas para la oficina en $ 120,000.00, se pagó transporte por un valor de $ 5,000.00. Del valor de la maquina $ 80,000.00 se pagaron de contado y por los $ 40,000.00 se giró una letra de cambio a 180 días con el intereses del 15% anual, el valor del intereses se cancela de contado.

Equipos de Oficina $ 180,000.00

Gastos de Transporte $ 5,000.00

Gastos de Intereses $ 3,000.00

Caja $ 88,000.00

Documentos por pagar $ 40,000.00

V/compra de máquinas para el Dpto. de Contabilidad.

ANALISIS.- En esta transacción nos damos cuenta claramente que se trata de un asiento compuesto, pues las cuentas que intervienen: equipos de oficina, gastos de transporte, gastos de intereses son las que reciben dinero en efectivo. Mientras que Caja y Documentos por pagar son cuentas deudoras.

Formula cálculo de intereses:

Cxtxi _________

T

Reemplazando:

40,000.00x180dsx15% ________________________

360

1.7.- ASIENTOS MIXTOS (CONCEPTO Y EJEMPLO).

Son aquellos que constan de una cuenta en el débito y dos o más cuentas en el crédito o viceversa. Por ejemplo: se adquirió un vehículo en $ 875,650.00, para la empresa de los cuales $ 275,650.00 se pagan de contado y por la diferencia se gira una letra a 30 días plazo. No hay recargo de intereses.

Vehículos $ 875,650.00

Caja $ 275,650.00

Documentos por pagar $ 600,000.00

ANALISIS.- En esta jornalización ha intervenido un valor deudor que recibe (vehículos) y dos valores acreedores (Caja y Documentos por pagar) por lo tanto se trata de un asiento mixto.

1.8.- RECOMENDACIONES ADICIONALES SOBRE ASIENTOS CONTABLES.

Es necesario tener presente ciertas recomendaciones adicionalmente cuando se jornaliza transacciones comerciales:

• 1. Las hojas del Libro Diario tienen que estar enumeradas.

• 2. La primera transacción que se jornaliza es el Estado de Situación Inicial.

• 3. Cada una de las transacciones jornalizadas deben llevar sus respectivos detalles de la operación contable efectuada.

• 4. Los asientos contables deben ser enumerados en forma ascendente.

• 5. Al pasar de una página a otra se traslada a la siguiente página los valores de la columna del DEBE y los valores de la columna del HABER y así sucesivamente hasta finalizar el proceso de jornalización.

• 6. Cuando se reciban valores, estos se registraran en la columna del DEBE.

• 7. Cuando se entreguen valores estos se registraran en la columna del HABER.

• 8. La compra de mercaderías se registraran en la columna del DEBE.

• 9. La venta de mercaderías se registraran en la columna del HABER.

• 10. Los gastos que se ocasionan en la empresa por cualquier circunstancia que ocurra en el periodo que se contabiliza, se registra en la columna del DEBE.

• 11. Los ingresos que obtenga la empresa se registraran en la columna del HABER.

Gráficamente se demostraría de la siguiente manera:

CONCLUSIONES GENERALES

• 1. Los documentos contables constituyen la fuente de información financiera.

• 2. Los documentos contables son recibidos, analizados, registrados y archivados adecuadamente para cualquier información.

• 3. Los registros contables son los elementos básicos de la Contabilidad, siendo los principales los de entrada original, de clasificación y auxiliares.

• 4. El diario general es el registro de entrada original centralizador de algunas empresas le utilizan como único registro de jornalización.

• 5. Cada asiento contable jornalizado debe mantener las cifras reales constantes en el comprobante y con una explicación breve del contenido de la transacción.

• 6. El valor o valores del débito siempre deben ser iguales al valor o valores del crédito en cada uno de los asientos jornalizados en el diario general los totales serán iguales.

• 7. Si sumamos todos los valores del débito y todos los valores del crédito en el diario general, los totales serán iguales.

• 8. La utilización de diarios múltiples ahorra tiempo y espacio en el registro contable.

• 9. Las funciones del diario general son limitadas.

• 10. El diario columnario de Caja registra todos los movimientos de ingresos y egresos de Caja de la empresa.

• 11. Los resultados al final de un periodo son los mismos que al utilizar el diario general como único registro de entrada original.

• 12. Los registros de entrada original en las empresas comerciales simplifican el registro contable.

SUMARIO # 2

Mayorización

2.1.-CONCEPTO DE MAYORIZACION.

Esta parte del procedimiento contable que recibe el nombre de Mayorización no es otra cosa que el traslado de las transacciones contables que previamente fueron registradas en el Libro Diario o Jornal o en algún otro registro de entrada original hasta el libro denominado Mayor.

Consiste en el traslado de las cuentas jornalizadas en los registros de entrada original hacia el mayor.

2.1.1.-Concepto de Mayor

Libro básico de Contabilidad en el que se registra y clasifica el movimiento de las operaciones y transacciones financieras, mediante la acumulación de los débitos y créditos de cada cuenta principal con la determinación del saldo de cada una de ellas.

El mayor se lleva en hojas móviles, fichas o kardex con la finalidad de facilitar su manejo y ordenarles según el código y plan de cuentas adoptadas.

En este ente contable, los registros que se hacen en el mayor general corresponde a las operaciones financieras que figuran en los asientos de diario con sus mismos valores y en orden cronológico como las operaciones se hayan sucedido con el propósito que a través del Balance de Comprobación la suma de sus saldos correspondan exactamente al valor total de los débitos y de los créditos, trasladados al Mayor con las sumas de las columnas del DEBE o HABER del diario general, así como la obtención de los saldos de cada una de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.

La utilización de este libro es de enorme importancia por cuanto, si únicamente existiera el Libro Diario para el control contable, el comerciante o la empresa no podría enterarse del saldo de cada una de las cuentas al final del proceso contable, por este motivo el Libro Mayor viene a constituir junto con el Libro Diario la base fundamental sobre la cual se asienta todo proceso contable que se realiza.

Es conveniente señalar que antes de trasladar las cuentas al Libro Mayor previamente debe haber sido registrado en el Libro Diario.

De la misma manera, a las cuentas ya mayorizadas se las ha asignado un número, es decir se las ha codificado. El código lo conservara hasta el final de la actividad comercial cada una de las cuentas.

Señalando esto podemos decir que el Libro Mayor es aquel que el negocio o empresa utiliza con la finalidad de trasladar tanto los valores deudores como acreedores que han sido previamente registrados (jornalizados) en el Libro Diario para posteriormente saber cuál es el saldo de cada una de las cuentas que han intervenido en el proceso contable.

2.1.2. Importancia.-

Las diferentes cuentas contabilizadas en el Diario General no acumulan valores, se presentan en formas distintas, su único orden es la fecha, podemos observar en un Diario General, la repetición de varias cuentas como Caja, comisiones ganadas, etc., todas con valores diferentes, ninguna arroja resultados.

Es necesario ordenar de alguna manera los registros que son de la misma naturaleza y esta clasificación la hace el Mayor General.

Si la empresa requiere el saldo existente en su cuenta corriente bancaria, al saldo inicial se suma los depósitos realizados y se restan los cheques girados obteniéndose el saldo final.

En Contabilidad los valores jornalizados en el débito o crédito de una misma cuenta como Caja, Bancos, muebles de oficina, documentos por pagar, etc., se registraran en la misma cuenta del Mayor General.

Una de las formas más sencillas de efectuar los pases del Mayor es representando las cuentas de Mayor por medio de figuras o esquemas de Mayor llamados también cuentas "T" por la semejanza que tienen estas figuras con dicha letra, al pasar los asientos al Mayor utilizando esquemas se anotan únicamente el número del asiento y la cantidad que se está cargando o abonando.

Presentamos la forma en que quedaría registrado en el Mayor el siguiente asiento utilizando esquemas:

Los esquemas del Mayor en los que vamos a registrar en el asiento anterior son las siguientes:

Como se podrá observar el cargo de $ 50,000.00 que aparece en la cuenta Caja en el asiento se registrara también en él DEBE de esa misma cuenta en el esquema del Mayor y el abono por la misma cantidad también se toma del asiento para anotarlo en el HABER de la cuenta Capital.

En resumen este es el mecanismo o procedimiento para pasar al Mayor todos los asientos registrados en el Diario lo que se encuentra en el HABER de un asiento se registrara en el HABER del Mayor naturalmente en la cuenta correspondiente, con el objetivo de totalizar en cada cuenta tanto en él DEBE como el HABER todas las cantidades que provengan de los asientos, como consecuencia de las operaciones realizadas.

2.1.3. Contracuenta.

Se llama a la contrapartida. Por ejemplo, al pasar al mayor un asiento la contracuenta del cargo es el abono.

Y así, la contracuenta de un abono es el cargo, de tal manera que al hacer un pase al Mayor cuando se esté efectuando; la anotación correspondiente a la contracuenta se escribirá el nombre de la cuenta a la que se haya abonado.

Ejemplo:

2.2. CLASES DE MAYOR.

El libro mayor se puede clasificar en:

• 1.- Mayor General

• 2.- Mayor Auxiliar

2.2.1. Mayor General.

Se encarga de registrar los valores deudores y acreedores de las cuentas principales registrados previamente en el Libro Diario.

Como cuentas principales podemos considerar las siguientes: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, etc.

2.2.2. Mayor Auxiliar

Sirve de ayuda a las cuentas principales con la finalidad de realizar un control más eficiente.

Si tomamos como ejemplo una cuenta principal, tomemos Bancos, podemos enterarnos que en muchas empresas se utilizan cuentas auxiliares para esta cuenta y así tenemos por ejemplo: que una cuenta auxiliar de Bancos seria Banco Del Pacifico.

Durante todo el proceso contable esta cuenta servirá de auxiliar en la cuenta principal de Bancos.

Registro contable que se realiza en hojas móviles o kardex, para llevar el movimiento individualizado de las subcuentas que integran las cuentas colectivas o de control de primer grado, sus sumas deben coincidir exactamente con las correspondientes a las cuentas de control o colectivas y con su saldo. Cuando se utilizan sistemas electrónicos, se elabora automáticamente a base de códigos tanto para el Mayor General como para cada auxiliar e ítems. Por ejemplo:

2.3. ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR

El Libro Mayor está compuesto de las siguientes partes:

• a. La fecha del asiento contable que se mayoriza tiene que ser igual al Libro Diario por cuanto se trata de la misma operación contable que previamente fue jornalizada antes de efectuar el traslado al Mayor.

• b. Los valores que están ubicados en la columna del débito se trasladan al débito del Mayor.

• c. Los valores que están ubicados en la columna del crédito del Diario se trasladan al crédito del Mayor.

• d. Es necesario tener presente además, que los valores de los Activos y de los Gastos generalmente tienen saldo deudor, en cambio, los valores de los Pasivos, Capital, Ingresos tienen saldo deudor.

2.4. CLASES DE RAYADO

Para nuestros conocimientos vamos a demostrar gráficamente dos clases de rayados que generalmente se pueden utilizar con mucha facilidad y que son los siguientes:

UN SOLO FOLIO CON UNA CLASE DE RAYADO

UN SOLO FOLIO CON DOS CLASES DE RAYADOS

2.5 PASOS A SEGUIRSE PARA EFECTUAR LA MAYORIZACION.

El proceso de Mayorización se lo debe efectuar en una forma ordenada, por lo tanto, es conveniente seguir los siguientes pasos, los cuales van a permitir realizarlo eficientemente:

• a. En la parte superior izquierda se ubica el nombre de la cuenta que será mayorizada.

• b. En la parte superior derecha del rayado se ubicara el código (numero) de la cuenta teniendo presente para ello a que grupo pertenece la cuenta mayorizada.

• c. Se registra la fecha indicando el día, mes y año correspondiente.

• d. En la columna de descripción se hará el detalle de la operación contable mayorizada si se desea, por cuanto se puede dejar el espacio en blanco, pero cuando el registro que se asienta en el Mayor proviene del Estado de Situación Inicial, es indispensable escribir la palabra Balance Inicial en esta columna.

• e. La columna de referencia servirá para registrar el número de la página del Diario donde se toman los valores para mayorizar.

• f. En la columna del débito estos se ubicaran de acuerdo a la clase, se registraran los valores que previamente se están registrados en el débito del Libro Diario de la misma forma, en la columna del crédito se registraran los valores que previamente fueron registrados en el haber del Libro Diario.

• g. En la columna de saldos estos se ubicaran de acuerdo a la clase de saldos que se trate, así por ejemplo: si el saldo es deudor se ubicara en la columna del saldo deudor, en cambio si el saldo que resulta es acreedor se ubicara en la columna del saldo acreedor.

• h. Por último, en la columna de referencia del Diario se ubicara el número de la cuenta mayorizada a la cual se efectuó el traslado de la cuenta jornalizada.

2.6. DIFERENCIAS EXISTENTES ENTRE LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR.

Presentan ventajas y desventajas y estas son las siguientes:

2.7. CODIFICACION DE LAS CUENTAS.

Del mismo modo que cada uno de nosotros llegamos a la mayoría de edad, necesitamos como requisito indispensable para ser considerados como ciudadanos cedularnos, es decir obtener en el Registro Civil la denominada cedula de ciudadanía en la cual nos asignan un numero un número que será invariable hasta el fin de nuestra existencia, así mismo en el proceso contable a cada una de las cuentas se les asignara un determinado número que será invariable en muchos casos de acuerdo a la cuenta que se trate, aunque en las demás el número que se les asigne dependerá de la capacidad del negocio, y como consecuencia de ello de las cuentas que intervengan al inicio del negocio indicando esto podemos decir que:

CODIFICAR UNA CUENTA no es otra cosa que asignarle un número determinado a cada una de las cuentas que intervengan en el proceso contable.

Claro que esta codificación se la puede realizar utilizando letras o también números y letras a la vez, el proceso de codificar una cuenta se realizara cuando se va a efectuar la parte del proceso contable que se conoce con el nombre de Mayorización.

Para codificar las cuentas se las clasifica por grupos con el propósito de que este proceso se lo efectué ordenadamente, por lo tanto, los grupos que utilizaremos en la codificación son las siguientes:

• a. Cuentas del grupo de Activo.

• b. Cuentas del grupo de Pasivo.

• c. Cuentas del grupo de Capital-Patrimonio.

• d. Cuentas del grupo de Ingresos.

• e. Cuentas del grupo de Gastos.

2.7.1. Cuentas del grupo de Activos.

Para codificar las cuentas que pertenecen al grupo de Activo, es decir, aquellas que representen valores que son propiedad de la empresa o comerciante, se les antepone el número 10 a cada una de estas y se las va enumerando en forma ascendente, teniendo presente la forma como estas se pueden convertir en dinero en efectivo lo más pronto posible.

En este caso la cuenta Caja ocupara invariablemente el primer lugar, por tratarse de dinero en efectivo.

Es de indicar que se antepone el # 10 cuando se trata de cuentas que se emplean en las empresas que ofrecen servicios, procedemos a codificar las principales cuentas de Activo.

2.7.2. Cuentas del grupo de Pasivo.

La codificación de las cuentas que pertenecen a este grupo, es decir, aquellas obligaciones (deudas) contraídas por el comerciante o la empresa se la realiza anteponiéndole a cada una de estas cuentas el # 20, luego se las va enumerando de acuerdo a como estas tengan que cancelarse, así tenemos que ubicaremos las cuentas que pertenecen pagos a corto plazo.

La codificación de las cuentas que pertenecen al grupo de Pasivo se la realiza de la forma siguiente:

2.7.3. Cuentas del grupo Capital.

Para codificar las cuentas que pertenecen al grupo de Capital, es decir el valor del dinero aportado por el comerciante al inicio de las actividades comerciales, las utilidades que obtiene en un determinado ejercicio económico, las utilidades distribuidas, etc.

Se lo realiza anteponiéndole a cada una de las cuentas el # 30 y posteriormente se las va numerando en forma ascendente indicando esto, procedemos a codificar las principales cuentas de Capital.

2.7.4. Cuentas del grupo de Ingresos.

Las cuentas que pertenecen al grupo de Ingresos se las codifica anteponiéndole el # 40 y posteriormente se las va numerando de acuerdo a como estas vayan apareciendo.

Es de señalar que las cuentas de Ingresos son valores que ha obtenido el comerciante o la empresa durante el proceso contable lo cual permitirá obtener ganancias en un momento dado; estos ingresos son superiores a los gastos realizados. A continuación codificaremos las principales cuentas de Ingresos que se pueden utilizar:

2.7.5. Cuentas del grupo de Gastos.

Las cuentas que pertenecen al grupo de Gastos se las codifican anteponiéndole el # 50 y luego se las va enumerando en forma ascendente de acuerdo como estas vayan apareciendo durante el transcurso del proceso contable.