Contabilidad Práctica para Negocios (página 2)

INTRODUCCIÓN

Con Frecuencia nos encontramos en las aulas con profesores que utilizan la metodología de poner a los estudiantes a realizar prácticas de elaboración de sistemas de contabilidad dejando de parte del estudiante todo el esfuerzo necesario, para que puedan realizar el trabajo sin ni siquiera la más mínima orientación de cómo desarrollar el trabajo.

Estudiante termina realizando el trabajo optativo para negocios pretendemos enseñar a los participantes del concepto sólo representa un ciclo completo de contabilidad basado en técnicas práctica de contabilidad.

CAPÍTULO I

PRIMER DIA

CASOS DE ANÁLISIS Y DISCUSIÓN

1. El Señor Martínez tienen 5 años administrando la Ferretería "La llave" de su propiedad, el señor Martínez es renuente a instalar un sistema de contabilidad, así si lo fueran a asesorar qué le recomendaría. Motive su comentario (Práctica Capítulo I).
2. Si usted fuera a asesorar a una persona que desee iniciar un negocio, ¿qué tipo de organización de negocios le recomendaría y por qué?
3. ¿Cómo cree usted que se afectaría una empresa si existe una situación conflictiva entre los socios? ¿Qué sugerencia haría como contador? ¿Cómo afectaría esto su trabajo?

CAPÍTULO II

SEGUNDO DIA

CAPÍTULO 3

TERCER DIA

CAPÍTULO 4

CUARTO DIA

CAPÍTULO 5

QUINTO DIA

PRÁCTICA CAPITULO 2

El señor Rodolfo dueño de una tienda de repuestos le suministra las siguientes informaciones:

Dinero en Caja RD$2,000, pendientes por depositar R. por valor de RD$15.000 y en el banco popular tiene $75.000, los equipos de oficina valorados en $150,000.00, una camioneta por $85.000 y un inventario valorado en $200.000. Le debe a la compañía Marcos $20.000, un préstamo que hizo y a los proveedores $30.000, la energía eléctrica de su casa asciende a $7000.

Nota: él solicita que usted le prepare un balance general para fines de préstamo con fecha 31 de octubre de 2007, utilice la forma horizontal y vertical del libro de práctica.

Capítulo I

Introducción a la Contabilidad

Definición:

Es el arte de registrar, clasificar y resumir las transacciones y acontecimientos que son por lo menos en parte de carácter financiero en una empresa.

Transacciones Comerciales:

Una Transacción Comercial, es aquello que ocurre tiene lugar cualquier intercambios financiero. Ejemplo cuando una empresa:

Registro de transacciones Comerciales:

Para el registro de transacciones se requiere hacer un análisis como el siguiente:

1. Que se recibe a cambio de la transacción.
2. De que se desprende a cambio de la transacción.

Ejemplo:

1- El 9 de septiembre del 2007, de empresas X y Z vende mercancías por valor de RD$2,500.

Análisis:

1. ¿Que entro a la empresa? Efectivo por RD$ 2,500.
2. ¿De que se desprendió? De mercancías por valor de RD$ 2,500.

Tipos Principales de Empresas

Empresa:

Conjunto de personas que se reúnen para elevar un objetivo común.

Tipos:

1) Empresas de Servicios:

Son aquellas que vende más bien un servicio que un producto Ejemplo: una agencia de viajes, una barbería una oficina profesional etc.

2) Empresas Comerciales:

Son aquellas que compran un producto o productos a los mayoristas o a las fábricas directamente y luego los revenden a los consumidores sin cambiar las características del producto mismo. El objetivo de estos negocios es vender los artículos por encima de los costos de tal manera que le permitan pagar a los mayoristas y obtener alguna ganancia. Ejemplo: Supermercados, gasolineras, etc.

3) Negocios Industriales:

Son aquellos que compran materiales con el fin de convertirlos en nuevos productos que más tarde son vendidos al público. La función principal de estos negocios es convertir unos materiales en otros o nuevos productos. Ejemplo: Fábricas de Zapatos, Vestidos, Gaseosas etc.

Tipos de Organización de Empresas

1) Negocio de un solo Propietario:

Se trata de un negocio de propiedad de una sola persona, no ha constituido en sí una compañía generalmente son pequeños.

2) Sociedades de Personas (colectivas, limitadas, encomanditas):

Son similares a los negocios de un solo propietario, con la diferencia de que pertenecen, a dos o más socios, además al fundarlas hay necesidad de hacerlo por medio de una escritura pública.

3) Sociedades de Capital (anónimas):

Son de propiedad generalmente de muchos dueños por los general 5, se diferencia de otros puntos de organización de negocios principalmente en que expiden acciones a los dueños.

Preguntas:

1) Por cuales de las transacciones siguientes pero contador haría así:

a) La compañía vende mercancía.

b) La compañía compra mercancía.

c) La compañía contrata un ayudante de contabilidad.

d) La compañía paga una infracción de tránsito por unos de sus vehículos.

e) La compañía firma un contrato de negocios con otra compañía.

2) ¿Cite ejemplo de empresas Sanjuaneras según el tipo clasificar de acuerdo a su función?

3) ¿Cuál es la diferencia entre un Negocio Comercial e Industria?

4) ¿Mencione algunas empresas, que cumplan, por las condiciones del tipo de organización comercial?

5)¿Cuál es el tipo de sociedad que emite acciones?

Capítulo 2

Balance General, Activo, Pasivo y Patrimonio

Existen varios tipos de Estados Financieros pero los más usados son:

1-Balance General:

Representa la situación financiera, es decir de los pasivos y activos, así como también del patrimonio de una empresa en una fecha determinada.

2-Estado de Renta y Gastos:

Es donde aparece la ganancia neta o la pérdida neta de la empresa a través de ciertos períodos de tiempo, pero cuál puede ser un mes, seis meses, un año etc.

• Activo: Aquellas cosas que tienen valor y son propiedad de la empresa Ejemplo: el dinero, terreno, edificios, maquinarias etc.
• Pasivo: Son las deudas que tiene la empresa con acreedores. Ejemplo: Una empresa posee un terreno cuyo costo es de RD$ 100,000.00 de los cuales adeuda por RD$ 20,000.00. Se podría decir que el valor neto del terreno es de RD$ 80,000.00, mas sin embargo en contabilidad se registran terrenos por
• Patrimonio: es la diferencia entre el total de activos y el total de pasivo. Ejemplo: Si una empresa tiene activo por valor de RDS 100,000.00 y pasivo por RD$ 40,000.00 entonces el patrimonio es de RD$ 60,000.00.

Preparación del Balance General:

Al preparar un balance general, existe un encabezado de la manera siguiente:

1. Primera Línea: Nombre de la Empresa.
2. Segunda Línea: El nombre del estado Financiero
3. Tercera Línea: La fecha de Preparación

Ecuación de Contabilidad:

Activo= Pasito + Patrimonio

Activo-Pasivo= Patrimonio

Cartas de Cuentas:

Es un listado de las cartas que generalmente se usan en una empresa. Casa Marcos. Carta de Cuentas.

Ejemplo:

El Señor Pérez propietario de Inversiones CXA, desea que se le prepare un balance Genaro, proporcionando los siguientes datos al 30 de Septiembre 2007.

Efectivo en Caja y Banco RD$ 100,000.00, Cuentas por cobrar RD$ 80,000.00, Materiales RD$ 12,000.00, Seguro Pagado por adelantado RD$ 8,000.00, préstamo por pagar RD$ 60,000.00, cuentas por pagar RD$ 5,000.00

Aplicación:

Capítulo: 3

Libro Mayor, Diario, débito y Créditos

Balance de Comprobación

Introducción:

El balance general refleja el estado financiero de la empresa en una fecha determinada. Sin embargo la medida que las transacciones van ocurriendo esto también en lo adelante, lo que significa que la contabilidad no es estética. Los estados financieros son datos históricos de la empresa cuando la misma se ha conducido bajo principios y normas contables que defienden la profesión.

Libro Mayor y Cuentas:

El Libro Mayor o Mayor General como usualmente se le llama, es aquel donde se clasifican en resumen las diferentes cuentas usadas en una empresa cualquiera. En este libro las cuentas deben ser cobradas en orden según el sistema o carta de cuentas de la empresa, es decir, primero trabajamos con los activos, luego pasivos, patrimonio etc.

El objetivo de este libro es mostrar el aumento o la disminución de cada una de las cuentas. Es una guía para el contador, al registrar los aumentos o disminuciones de las cuentas.

Las cuentas del libro mayor se manejan anotando a un lado los aumentos y al otro lado las disminuciones, según su naturaleza, cuando se trata de activos, los aumentos se registran en el lado izquierdo y las disminuciones en el derecho. Como las cuentas de los pasivos y del patrimonio son opuestas a la de los activos, los contadores registran los aumentos de estas en el lado derecho y las disminuciones en lado izquierdo.

Debido y Créditos:

En contabilidad debito significa izquierda y crédito derecha. Partiendo de este concepto si por ejemplo evitamos un activo este aumenta y si lo acreditamos disminuye. En el caso de los pasivos y patrimonio es lo contrario, es decir cuando acreditamos un pasivo aumenta y cuando lo debitamos disminuye.

Resumiendo:

Diario General:

Es conocido como el libro de asiento original, el diario no reemplaza, ni sustituye al libro mayor. En el diario se anotan las transacciones y de ahí se toma la información necesaria para hacer los asientos en el libro mayor.

Contabilización de Transacciones en el Diario

General y en el Mayor General

A Continuación aparecen las transacciones de la Lavandería Carlos & Reyes Asoc.

1- La Compañía se formo con un Capital de $500,000.00 de la Manera siguiente, Sr. Carlos RD$ 250,000.00 y Sr. Reyes RD$ 250,000.00.

2-Se compro de Contado un Equipo de Lavandería por $ 54,000.00.

3-Se Compro de Contado un Edificio por $ 250,000.00, el terreno fue evaluado en 2/5 del valor total.

4-Se compro a crédito un equipo de oficina por S7, 000.00 (Cetecom).

5-Se Compro una camioneta de reparto por $ 125,000.00- condiciones de pago 80,000 de Contado y una letra a los 60 días por la diferencia.

6-Se vendió el terreno por $100,000.00 condiciones de pago de contado $ 80,000.00 y una letra por cobrar por la diferencia. (Sr. Fragozo)

7-Se Abonaron $ 2,500.00 a la cuenta Equipos de Oficina (Cetecom)

8-Se hizo un préstamo en el Banco Popular por $75,000.00

9-Se compro a Crédito Materiales de Oficina por $ 2,500.00 (Librería la Fuente).

Balance de Comprobación:

El propósito de un balance de comprobación, es verificar si los saldos, debito y crédito del libro mayor son iguales, una vez que los asientos del diario han sido pasados al libro mayor. Esto se hace antes de preparar el balance general formal. No debe confundirse el Balance de Comprobación con el Balance General, su propósito es asegurar al contador que el libro mayor esta cuadrado, antes de la preparación de los Estados Financieros Formales.

Capítulo 4

Rentas y Gastos

Asiento de Cierre

Ganancia Neta:

Cuando los activos netos y por consiguiente el patrimonio de una determinada empresa aumentan en el curso de un periodo contable, sin innovaciones adicionales, se dice que el negocio esta obteniendo una ganancia neta. De manera que, cuando un negocio produce una ganancia neta, significa en términos de contabilidad, que sus activos netos están aumentando y por ende, la inversión de los dueños.

Rentas y Gastos:

Renta:

Cuando una empresa vende un producto o un servicio, recibe la compensación correspondiente y esa compensación, expresándola en términos de contabilidad se llama renta (o Ingreso). La renta se considera como tal en el periodo en que se causa y no necesariamente cuando se recibe su pago.

Gasto:

Gasto o egreso son los desembolsos (disminuciones de activo) que la empresa debe hacer para ayudar a crear la renta. Los gastos deben reconocerse, cuando suceden y no cuando se vaya a hacer el pago (causación). Cuando los ingresos son mayores que los gastos se produce una utilidad neta, en caso contrario es una perdida neta.

Contabilización de Rentas y Gastos

Generalmente para contabilizar las rentas y los gastos, se citan tantas cuantas de rentas y de gastos según haya en la empresa.

La diferencia neta entre la renta y los gastos se lleva a la cuenta Superávit Ganancias Retenidas.

La cuenta de rentas y gastos deben ser cerradas al final de cada periodo contable, contra la cuenta de resumen de ganancias y perdidas.

Cuentas Reales:

Son aquellas que permanecen abiertas durante la existencia de la empresa, estas son activo, pasivo y capital.

Cuentas Nominales:

Son aquellas que se cierran al final de cada periodo contable, estas son ingresos, costos y gastos.

Ejemplo: Vamos a registrar las transacciones de la Lavandería Carlos & Reyes Asoc. Del 10 al 31 de Octubre 2007 de Rentas y Gastos.

Capítulo 5:

Asientos de Ajustes, Acumulados y Diferidos

Rentas y Gastos Acumulados

Periodo Contable:

El periodo contable de una empresa (llamado también periodo fiscal) es aquel lapso sobre el cual aquella desea medir el resultado de sus operaciones. Por ejemplo si el periodo contable de una empresa es un mes, seis meses o un año, significa que debe calcular la ganancia o pérdida neta en ese lapso de tiempo.

Contabilidad a la Terminación del Periodo Contable:

Al final de su periodo contable la empresa debe cerrar los libros (cuentas temporales) ingresos, costos y gastos y luego preparar los estados financieros.

Finalidad:

1. Determina la Ganancia Neta o Perdida Neta que haya habido hasta el momento en que termina el periodo.
2. Determinar la posición financiera en el último día del periodo.

Exactitud de los Estados Financieros:

Si la empresa cierra los libros con todo el cuidado posible, desea que las cifras que va a presentar sean correctas. Si por ejemplo la empresa cierra los libros al 31 de x mes significa que debe incluir todas las rentas y gastos en que incurrió en ese periodo.

Introducción a los Asientos de Ajustes:

Los asientos de ajuste se hacen antes que los asientos de cierre con el fin de que estos últimos presentan cantidades correctas.

Acumulados:

En los acumulados hay dos categorías:

1. Gastos Acumulados.
2. Rentas Acumuladas.

a) Gastos Acumulados:

Significa que se ha incurrido en un gasto, pero debido a que el pago de este no se exige sino hasta una fecha posterior, el gasto aun se adeuda, es decir, no se ha pagado.

Si al final de un periodo contable se ha incurrido en un gasto cualquiera y ese gasto no se ha pagado, entonces debe ser registrado en el libro antes de cerrar la cuenta de gastos respectiva. Esta clase de ajustes se contabilizan debitando las cuentas de gastos (para aumentarlas) y acreditando las cuentas de pasivo correspondiente. Cuando se paga el gasto cumulado en el periodo contable siguiente, se acredita la cuenta del pasivo que se haya establecido previamente para este fin.

Ejemplo: Si una Empresa tiene gastos de salarios por $ 50,000.00 al 31 de Octubre de 2007 y aun no lo ha pagado hará el siguiente asiento:

Rentas Acumuladas:

Al igual que los gastos la empresa también debe reconocer sus rentas antes de cerrar los libros contables y hacer los ajustes correspondientes.

Ejemplo: LA compañía inversiones CxA hace un préstamo de $ 20,000.00 al Sr. Lantigua a un 5% de interés semestral. Inicio del préstamo 1ero de Octubre de 2007.

1ero Registrando el Préstamo:

2do Registro al 31 de Octubre 2007:

3ero Cobrando los Intereses Septiembre 2007:

Asiento de Ajuste Diferido:

Gasto Diferido:

En este tipo de gasto, el mismo se mueve con anticipación.

Ejemplo: Compra de un Seguro, un activo que se convierte en gasto.

La Compañía Alexander CxA compra una póliza de seguro contra incendios en Octubre 2 por un valor de $6,000.00 a un año. (1 año)

1er Registro:

2do Registro: al 31 de Octubre 2007.

Renta Diferida:

En los ingresos diferidos el efectivo se mueve con anticipación por y el caso del alquiler de un local.

Ejemplo: La Lavandería Alexander recibe por adelantado $ 6,000.00 por concepto de alquiler de uno de sus cuartos o habitaciones, septiembre 5 (tres meses).

1er Registro:

2do Registro: al 30 de Septiembre 2007.